+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)

Содержание

ИП: недостатки и преимущества патентной системы

Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)

Введенная в действие в 2013 году патентная система налогообложения пока мало знакома предпринимателям, и, возможно, поэтому многие не торопятся покупать патент. Согласно статистике, приведенной на сайте ФНС России, по состоянию на 1 июля 2013 года было выдано всего 75 624 патента.

При этом общее число зарегистрированных в России индивидуальных предпринимателей на ту же дату составляет 3 645 068. То есть коммерсанты, перешедшие на патентную систему, составляют всего 2%. А если учесть, что один предприниматель может получить сразу несколько патентов, и того меньше.

Далее мы подробнее рассмотрим все преимущества и недостатки патентной системы налогообложения и попробуем разобраться, кому же патент все-таки выгоден.

Недостатки патента

Патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. И если региональные власти какого-либо субъекта решат, что данный спецрежим не принесет больших налоговых поступлений в бюджет, то ИП не смогут приобрести патент в этом субъекте РФ.

В настоящее время законы о введении патентной системы приняты во всех субъектах РФ. Однако, например, в Санкт-Петербурге этот спецрежим был введен только с 1 января 2014 года (Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98). Следовательно, в 2013 году коммерсанты Северной столицы не могли перейти на уплату патента.

Вторым недостатком патентной системы является ограниченный перечень видов деятельности, в отношении которых ее можно применять. Указанный перечень установлен пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ и содержит всего 47 видов предпринимательской деятельности*.

Примечание. Для сравнения: ранее действующая УСН на основе патента могла применяться коммерсантами в отношении 69 видов деятельности.

Заметим, что этот недостаток могут немного компенсировать региональные власти. Согласно подпункту 2 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ власти субъектов РФ вправе устанавливать дополнительный перечень «патентных» видов деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН.

Примечание. ОКУН утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163.

Третий минус патентной системы налогообложения — это ограничение по средней численности наемных работников.

Так, указанная численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Получается, что коммерсанты, имеющие большой штат работников, не вправе применять патентную систему.

Помимо ограничения по средней численности, главой 26.5 НК РФ предусмотрено и другое ограничение — по доходам. Напомним суть этого ограничения.

Если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем «патентным» видам деятельности превысили 60 млн. руб., ИП считается утратившим право на применение патента.

То есть предпринимателю придется контролировать свои доходы. Для этого следует вести Книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.

Примечание. Форма и порядок заполнения Книги учета доходов утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Обратите внимание: при утрате права на применение патентной системы налогообложения до истечения срока действия патента вновь перейти на патентную систему по тому же виду деятельности предприниматель вправе не ранее чем со следующего календарного года.

Кроме того, некоторые ограничения предусмотрены и для отдельных видов предпринимательской деятельности:

  • при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, площадь торгового зала должна быть не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
  • при оказании услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с залом обслуживания посетителей площадь зала обслуживания не должна превышать 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.

Еще одним отрицательным моментом перехода на патентную систему может явиться срок оплаты патента. Уплачивать налог ИП следует в один или два этапа в зависимости от периода, на который приобретается патент (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Если патент получен на срок до шести месяцев, оплата производится в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

https://www.youtube.com/watch?v=0i6IvlnQetc

Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то уплата производится в следующем порядке:

  • 1/3 суммы налога — не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
  • 2/3 суммы налога — не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Если налог не был уплачен в установленный срок, коммерсант считается утратившим право на применение патента. Таким образом, распределить налоговую нагрузку на период действия патента коммерсанту не удастся. А ведь нельзя заранее сказать однозначно, заработает ли ИП за первые 25 дней «патентной» деятельности достаточную сумму для оплаты патента (или его 1/3 части).

Кроме того, стоимость патента нельзя уменьшить на сумму начисленных и уплаченных коммерсантом страховых взносов, как это можно сделать при работе на других спецрежимах. Правда, возможно, скоро этот недостаток можно будет вычеркнуть. Законодатели думают над тем, чтобы предоставить такую возможность предпринимателям.

Преимущества патентной системы

Первым и, пожалуй, главным преимуществом патентной системы является освобождение от уплаты некоторых налогов и, как следствие, снижение налоговой нагрузки ИП. Напомним, согласно пунктам 10 и 11 статьи 346.43 НК РФ применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от обязанности по уплате:

  • НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении «патентных» видов деятельности);
  • налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении «патентных» видов деятельности);
  • НДС (за исключением трех случаев, указанных во врезке).

Примечание. От уплаты аналогичных налогов освобождаются ИП, применяющие «упрощенку» и «вмененку».

Как видно, купив патент, получить освобождение можно лишь от уплаты некоторых налогов. Однако это все же лучше, чем ничего.

Вторым преимуществом патентной системы является незначительная ставка налога. Она составляет всего 6% (ст. 346.50 НК РФ). В сравнении с другими налоговыми режимами эта ставка является минимальной. Такая же ставка установлена только в отношении УСН с объектом налогообложения доходы. При этом в расчете налога по УСН учитываются все реальные доходы предпринимателя.

Что же касается патентной системы, то тут объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду деятельности (ст. 346.47 НК РФ). Размер этого дохода устанавливается законами субъектов РФ.

То есть фактически полученный доход коммерсанта на сумму налога за патент не влияет. Поэтому если реальный доход предпринимателя за налоговый период окажется больше потенциального, установленного законом субъекта РФ, то коммерсант останется в прибыли.

А при отсутствии реального дохода предприниматель может смело не оплачивать второй платеж за патент (если патент получен на срок от шести месяцев до года). В этом случае он потеряет право на применение патентной системы с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). И будет признаваться плательщиком общей системы налогообложения.

При этом суммы налогов за этот период необходимо исчислить и уплатить как вновь зарегистрированному ИП.

Пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом в течение того периода, на который был выдан патент, коммерсант не уплачивает.

А сумма НДФЛ за налоговый период уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы.

Еще одним положительным моментом патентной системы является налоговый период, то есть срок, на который патент можно приобрести. Согласно статье 346.

49 НК РФ предприниматель может купить патент на срок от 1 до 12 месяцев. Так, боязливые коммерсанты могут для начала купить патент на месяц или два.

В данном случае сумма, подлежащая уплате за патент, будет корректироваться пропорционально сроку действия патента.

Следующим преимуществом патентной системы является то, что ИП, применяющие патент, могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники.

Только в этом случае они должны выдавать по требованию покупателя (клиента) документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Об этом сказано в пункте 2.

1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Обратите внимание! Когда ИП на патенте платит НДС Пунктом 11 статьи 346.43 НК РФ определены три случая, когда ИП, применяющие патентную систему, должны платить НДС в бюджет. Первый — осуществление видов деятельности, в отношении которых не применяется патентная система.

Второй — при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Третий — при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.

1 НК РФ, а именно: при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.

Также к плюсам приобретения патента можно отнести отсутствие обязанности подавать в налоговые органы декларацию по патентной системе налогообложения (ст. 346.53 НК РФ). По сути, налогоплательщику необходимо только два раза за налоговый период обратиться в налоговую инспекцию. Первый — для того, чтобы подать заявление о переходе на патентную систему, второй — чтобы забрать патент.

Кроме того, для большинства индивидуальных предпринимателей, применяющих патент и производящих выплаты физлицам, установлены пониженные тарифы страховых взносов до 2018 года. Такие коммерсанты уплачивают страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20%. Об этом — статья 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Как видно, новый патентный спецрежим имеет как плюсы, так и минусы. При этом переход на патентную систему осуществляется в добровольном порядке, что дает предпринимателю право выбрать самостоятельно, какой налоговый режим для него более выгодный.

Рассмотрим на примере, какие суммы налогов придется заплатить коммерсанту на разных системах налогообложения при одинаковых исходных данных.

Пример. Индивидуальный предприниматель Л.И. Коровкин оказывает населению услуги по ремонту жилья и других построек в Санкт-Петербурге. Наемных работников коммерсант не имеет. Реальный доход Л.И.

Коровкина за 2013 год составил 1 200 000 руб., расходы — 400 000 руб. Разберемся, какой же режим выгоднее для предпринимателя при прочих одинаковых условиях его работы.

Страховые взносы в расчет не берем.

Для начала рассчитаем стоимость патента. Потенциально возможный к получению ИП годовой доход для вида деятельности по ремонту жилья и других построек равен 500 000 руб. Стоимость патента на 2013 год составит 30 000 руб. [500 000 руб. × 6%].

За свое страхование ИП в 2013 году перечислил 35 664,66 руб.

Значит, прибыль ИП после уплаты налогов и взносов составляет 734 335,34 руб. (1 200 000 руб. – 400 000 руб. – 30 000 руб. – 35 664,66 руб.).

Общий режим налогообложения. Сумма НДФЛ составляет 104 000 руб. [(1 200 000 руб. – 400 000 руб.) × 13%], а НДС — 183 051 руб. (1 200 000 руб. × 18/118).

Итого прибыль ИП после уплаты налогов и взносов равна 477 284,34 руб. (1 200 000 руб. – 400 000 руб. – 104 000 руб. – 183 051 руб. – 35 664,66 руб.).

УСН с объектом доходы. Единый налог по УСН равен 72 000 руб. (1 200 000 руб. × 6%).

За свое страхование ИП в 2013 году перечислил 35 664,66 руб.

Согласно положениям законодательства ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы без ограничений. То есть сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 36 335,34 руб. (72 000 руб. – 35 664,66 руб.).

Итого прибыль ИП после уплаты налогов и взносов равна 728 000 руб. (1 200 000 руб. – 400 000 руб. – 36 335,34 руб. – 35 664,66).

УСН с объектом доходы минус расходы. За свое страхование ИП в 2013 году перечислил 35 664,66 руб.

Соответственно единый налог по УСН равен 114 650,3 руб. [(1 200 000 руб. – 400 000 руб. – 35 664,66) × 15%].

Минимальный налог составляет 12 000 руб. (1 200 000 руб. × 1% ).

Минимальный налог меньше, чем единый налог, значит, заплатить следует единый налог.

Итого прибыль коммерсанта после уплаты налогов и взносов равна 649 685,1 руб. (1 200 000 руб. – 400 000 руб. – 114 650,3 руб. – 35 664,66 руб.).

«Вмененка». Коэффициент К1 на 2013 год установлен в размере 1,569 (приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 № 707).

Источник: http://www.pnalog.ru/material/ip-patentnaya-sistema-nedostatki-preimuschestva

Налоги ИП на патенте с работниками и без

Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)

Патентная система налогообложения (ПСН) была принята на законодательном уровне относительно недавно, в 2013 году. В 2017 году в нее внесли ряд изменений, которые в чем-то упростили ее, но добавили и некоторых сложностей. Перед переходом на эту схему уплаты налогов следует тщательно изучить, какие налоги платит ИП на патенте в 2019 году без работников, с работниками.

Какие налоги платят предприниматели на ПСН

Предприниматели на ПСН, независимо от присутствия работников, не платят:

  • НДФЛ;
  • НДС;
  • налог на прибыль;
  • налог на недвижимое имущество.

Также не заполняются обязательные декларации, а ведется лишь книга учета доходов. Для их работы нет необходимости вести бухучет и использовать кассовые аппараты, как при системе на УСН.

Размеры и виды других отчислений напрямую зависят от наличия/отсутствия работников у ИП.

С 2017 года все обязательные платежи принимает налоговая служба, которой эти функции передал занимавшийся этим ранее ПФР.

Какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на патенте без работников

При отсутствии рабочих ИП на ПСН должен уплатить только обязательные платежи:

ИП также может оплатить 2,9% в ФСС на случай нетрудоспособности. Этот платеж не является обязательным при отсутствии работников. Его уплата производится по желанию предпринимателя.

Кроме того, если реальные доходы ИП превысили 300000 руб., для него предусмотрен еще один необходимый платеж, равный 1% от суммы превышения.

Какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на патенте с работниками

Для ИП на ПСН в 2019 году действуют пониженные ставки отчислений за работников. Если на предприятии помимо ИП работают и другие люди, число которых должно быть в пределах 15 чел., то закон обязывает его выплачивать страховые взносы лишь в Пенсионный Фонд в размере 20%. Отчисления в ФСС/ФФОМС за работников не производятся.

Помимо выплат за сотрудников, предпринимателю нужно выплатить обязательные платежи за себя в ПФ, ФФОМС, а также однопроцентный платеж с дохода свыше 300 тыс. рублей.

Как рассчитываются обязательные платежи

При расчете обязательных платежей берется значение МРОТ, которое в 2019 году достигло значения 7,5 тыс. рублей, и количество месяцев действия патента. Максимальное значение обязательных платежей видно из таблицы:

№ п/п Вид обязательного страхования Процент отчислений Формула

Максимальный размер (руб.)
1Медицинское5,112*МРОТ(7500)*0,0514590
2Пенсионное2612*МРОТ(7500)*0,2623400
3По нетрудоспособности2,912*МРОТ(7500)*0,0292610

Налоговые каникулы

Независимо от того, какие налоги платит ИП на патенте в 2019 году с работниками или без них, если он впервые оформил свой бизнес, он имеет право на 2-х летние налоговые каникулы.

Но вопрос о предоставлении такого льготного режима решается на региональном уровне. В этот период ИП не платит никаких обязательных взносов, за исключением налогов, которые обязаны платить все физ.

лица, и социальных взносов.

https://www.youtube.com/watch?v=-bVcLPNPvPE

Воспользоваться этим правом могут только ИП, работающие в следующих сферах:

  • научной;
  • бытовых услуг;
  • производственной;
  • социальной.

Расчет стоимости патента

Ставка патента разная, но не всегда низкая.

Стоимость его вычисляется на основе потенциально возможного дохода (ПВГД), который рассчитывается региональными властями на своей территории для всех видов деятельности.

Ежегодно производится уточнение ПВГД с использованием коэффициента-дефлятора, отражающего изменение цен в стране за предыдущий период. Каждый регион устанавливает новый ПВГД самостоятельно и может увеличить его в 3-10 раз.

Размер предполагаемой прибыли берется за налоговую базу. Стоимость патента составляет 6% от этой величины, но не более 1 млн. руб. Нижняя ценовая граница позднее 2015 года не устанавливается.

Сроки оплаты ПСН

Если документ оформляется на срок менее полугода, оплату надо произвести в период его действия. Если он взят на более долгий срок, то в течение первых 90 дней его действия ИП оплачивает одну третью часть стоимости, а остаток нужно заплатить до его окончания.

На кого рассчитана патентная система

Эта система рассчитана именно на представителей малого бизнеса с работниками/без работников, имеющих достаточно большой доход. Для ИП с низкой годовой прибылью эта схема неэффективна.

Работают по ПСН только индивидуальные предприниматели. Сфера возможной деятельности ИП определяется региональными документами, и может быть различной даже у соседних российских регионов.

Но почти во всех регионах ИП на ПСН могут заниматься оказанием таких услуг:

  • экскурсионных;
  • прачечных;
  • по ремонту обуви;
  • по автотранспортным перевозкам пассажиров.

Вообще список видов деятельности на ПСН состоит из 63 наименований (статья 346.43 НК РФ). Он остался неизменным с 2016 года. Но с 2017 года рассматривается возможность распространения этой схемы на все виды деятельности. А власти регионов могут производить самостоятельное пополнение этого списка на свое усмотрение.

Требования, предъявляемые к бизнесу

В каждом регионе также имеются свои нюансы, связанные с работой на ПСН, но основные требования общие:

  • предельный размер годового дохода не должен превышать 60 миллионов рублей. При превышении этой суммы патент становится недействительным и ИП переводится на ОСН;
  • средняя численность сотрудников при использовании наемного труда не более 15 человек;
  • патент берется на срок от одного месяца до 12-ти, но только в течение календарного года;
  • патент не подлежит продлению, а каждый раз оформляется заново;
  • ПСН не применяется при действии договоров доверительного управления либо товарищества.

Когда ИП занимаются торговлей либо общепитом, они также могут работать на патенте, если площадь их торгового/обслуживаемого зала ограничена 50 кв. м.

Возможность брать патент на короткое время дает экономическую выгоду и упрощает ведение учета представителям мелкого бизнеса, чья деятельность привязана к сезонам и ведется лишь несколько месяцев в году.

Они могут более точно спланировать свой бизнес и получить максимальную прибыль. Например, сдача жилья либо предоставление курортных услуг.

Законодательство обязывает ИП заполнять книгу учета доходов, но это абсолютно не влияет на размер налоговых платежей.

Как приобрести патент

Для приобретения патента лицо, собирающееся заняться предпринимательской деятельностью по такой системе, за 10 дней до ее начала подает соответствующее заявление по форме №26.5-1 в ФНС. В заявлении, которое можно скачать с официального сайта налоговой, обязательно указывается нужный род предполагаемой деятельности. Оно подается лично либо отправляется по почте или Интернету.

После этого бизнесмен определяется с периодом действия патента, и приобретает его на выбранный срок, который должен приходиться на один календарный год.

Где действует ПСН

Патентная налоговая система всех видов разрешенной при этом деятельности, за исключением автоперевозок и выездной розничной продажи, действует лишь на территории, где был получен патент. Это позволят оптимально рассчитать его стоимость, что очень выгодно для начинающих бизнесменов.

Так чем же хорош патент

Из всего вышеописанного следует, что ПСН подойдет для бизнесменов, только собирающихся начать свой бизнес, для ИП, работающих сезонно. Он также подойдет для среднедоходных предприятий с доходом менее 60 млн. руб./год. Но для слишком мелкого бизнеса придется выбирать другую систему налогообложения, потому что стоимость патента может оказаться высокой.

Налоги ИП на патенте без работников в 2019 году остались прежними по формуле расчета, но немного выросли за счет увеличения МРОТ. Все обязательные платежи с этого года нужно отправлять в ФНС. Налоги ИП на патенте с работниками в 2019 году подразумевают, помимо выплат за себя, еще 20% взнос за работников в ПФ. В другие фонды отчисления для ИП на ПНС не производятся.

Источник: https://IP-vopros.ru/nalogi-i-platezhi/patent/nalogi-ip-na-patente-s-rabotnikami-i-bez

Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)

Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)

Патентная система налогообложения для ИП регулируется главой 26.5 НК РФ.

Уже несколько лет ведутся разговоры о том, что патентная система налогообложения для ИП заменит единый налог на вмененный доход.

Однако на сегодняшний день оба этих спецрежима используются на территории России. Рассмотрим, какие нюансы стоит учесть предпринимателю, решившему купить патент.

Патентная система налогообложения для ИП регулируется главой 26.5 НК РФ.

Уже несколько лет ведутся разговоры о том, что патентная система налогообложения для ИП заменит единый налог на вмененный доход.

Однако на сегодняшний день оба этих спецрежима используются на территории России. Рассмотрим, какие нюансы стоит учесть предпринимателю, решившему купить патент.

Виды деятельности, попадающие под патент в 2016 году для ИП

Особенности патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Нюансы применения патентной системы налогообложения в сравнении с ЕНВД

Пример расчета платежей в фонды предпринимателя на патенте

Вывод

Виды деятельности, попадающие под патент в 2016 году для ИП

Согласно закону работать на патентной системе налогообложения могут только индивидуальные предприниматели. Для организаций ПСН не предусмотрена.

В чём суть патента? Это разрешение, ограниченное по сроку, на ведение определенной деятельности. Покупка патента означает автоматическую уплату фиксированного налога. Если предприниматель занимается несколькими видами работ или оказывает разные услуги, то он должен купить соответствующее число патентов.

Патент можно приобрести для оказания бытовых услуг, например, при открытии салона красоты, ветеринарной клиники, ателье по пошиву одежды или обуви. Владелец патента может ухаживать за детьми и пожилыми людьми, вести репетиторскую деятельность.

Также можно приобрести патент для оказания производственных услуг, например, по переработке продуктов сельского хозяйства или по изготовлению сельскохозяйственных инструментов.

Если бизнесмен решил открыть магазин или кафе, то он тоже может купить патент (при условии, что площадь магазина или помещения общепита не более 50 кв. метров).

ВАЖНО!  Виды деятельности, попадающие под патент для ИП, приведены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Региональные власти могут принимать свои законы о ПСН, добавляя в базовый список иные услуги, а вот сократить перечень указанных в кодексе видов деятельности они не могут.

Виды деятельности, попадающие под патент в 2016 году для ИП, в базовом списке по сравнению с прошлым годом не изменились.

ПСН нельзя применять для деятельности по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Особенности патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Чтобы бизнесмен мог использовать ПСН, средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не должна быть более 15 человек.

ВАЖНО! Учитываются не только сотрудники на патенте, но и прочие работники, задействованные в деятельности фирмы на других режимах налогообложения.

Чтобы не потерять право на ПСН, коммерсант должен следить за доходами от всех видов деятельности на всех режимах налогообложения: они не должны превышать 60 000 000 руб.

Уплата патента заменяет собой НДФЛ, налог на имущество физлиц (в части доходов и имущества, относящегося к патентной деятельности) и НДС (кроме редких случаев, установленных Налоговым кодексом).

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Как его получить?

За 10 дней до начала деятельности следует подать в налоговую инспекцию по месту осуществления коммерческой деятельности заявление по установленной форме (приказ ФНС РФ от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@). Затем налоговый инспектор в течение 5 дней выдает бизнесмену патент или отказывает в его выдаче.

Почему могут отказать? Причин несколько:

  • неверно оформлено заявление (например, допущена ошибка в виде деятельности или сроке действия патента);
  • предприниматель нарушил условия перехода на ПСН;
  • имеются долги по оплате предыдущего патента.

Дата начала действия патента совпадает с датой постановки предпринимателя на учет в качестве плательщика. Если же деятельность бизнесмена перестала соответствовать требованиям применения ПСН, то он может купить новый патент не ранее следующего календарного года. Налоговый период по ПСН совпадает со сроком действия патента.

Для подсчета стоимости патента используется потенциально возможный к получению коммерсантом денежный доход за год, который умножают на налоговую ставку в размере 6 процентов.

ВАЖНО! Региональные власти могут на 2 года уменьшить ставку налога по патенту до нуля для ИП, впервые начавших свою деятельность и работающих в производственной, социальной или научной сфере. Такую льготу можно применять до 2020 года включительно.

Пример. Рассчитаем стоимость патента на 11 месяцев для бизнесмена, который решил открыть в Москве салон красоты:

  • потенциальный доход для парикмахерских и косметических услуг — 900 000 руб.;
  • налоговая ставка — 6%;
  • срок действия патента — 11 месяцев;

Размер налога рассчитывается так:

900 000 руб. / 12 месяцев × 11 месяцев × 6% = 49 500 руб.

Таким образом, предприниматель заплатит за 11 месяцев работы налог по патенту в размере 49 500 руб.

ВАЖНО! Если патент был куплен на срок до 6 месяцев, то его нужно оплатить полностью не позднее срока окончания действия патента. Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то треть суммы вносится не позднее чем через 90 календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма погашается до окончания действия патента.

Предприниматель из нашего примера должен в течение 90 дней оплатить 16 500 руб., а затем до конца работы — еще 33 000 руб.

Коммерсант не сдает никаких деклараций, а лишь ведет по каждому полученному патенту книгу учета доходов ИП, применяющего ПСН (по форме, установленной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н).

По окончании срока действия патента или же при получении от бизнесмена заявления о прекращении деятельности, по которой применялась ПСН, налоговая инспекция снимает его с учета в течение 5 дней.

Нюансы применения патентной системы налогообложения в сравнении с ЕНВД

ПСН и ЕНВД являются специальными налоговыми режимами, цель которых — облегчить учет для предпринимателей и вывести их «из тени». Поэтому эти режимы имеют большое количество поблажек от государства, чтобы бизнесмен мог легко и спокойно соблюдать законодательство и не уклонялся от уплаты налогов.

В соответствии с ФЗ от 29.06.2012 № 97-ФЗ, ЕНВД с 1 января 2018 года отменяется, поэтому имеет смыл рассмотреть преимущества и недостатки предлагаемой на смену ЕНВД патентной системы налогообложения для ИП.

В чём плюсы ПСН?

  • Гибкость сроков использования — патент можно купить, например, только на период сезонной продажи фруктов или овощей, даже всего на месяц.
  • Легкость расчета налога: в налоговой сами инспекторы посчитают сумму патента для предпринимателя. Размер налога на вмененный доход считать сложнее — нужно учесть ежегодные изменения К1 и К2, а по физическим показателям, таким как торговая площадь, могут быть даже споры с инспекцией. Сумма патента не зависит ни от каких показателей и является фиксированной.

Источник: https://nalog-nalog.ru/psn/patentnaya_sistema_nalogooblozheniya_dlya_ip_nyuansy/

Статьи

Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)

Прежде, чем говорить о налогах, стоит вспомнить, что ИП не является юридическим лицом, поэтому уплата и расчет страховых взносов и налогов осуществляется проще.

Если правильно подобрать налоговый режим и определить какие налоги платит ИП, то это позволит законным путем снизить финансовую нагрузку на бизнес.

Простые формулы расчета и нюансы налогообложения позволят самостоятельно подобрать схему для более удобного ведения бизнеса.

Оказываемые нами бухгалтерские услуги и профессиональные консультации позволят вам решить все задачи с уплатой налогов.

Получить бесплатную консультацию

Обязательные страховые платежи и налоги для ИП

Налоговая нагрузка включает в себя несколько составляющих.

Во-первых, это сами налоги по выбранной системе налогообложения. Они начисляются по стандартной формуле и имеют фиксированную ставку. Но, если предпринимательская деятельность еще не ведется (или уже не ведется), то ИП платить налоги не обязан.

Вторая часть налоговой нагрузки – страховые взносы. Их нужно уплачивать в любом случае. Начисление их проходит с момента регистрации в ЕГРПИ. В их число входит медицинское и пенсионное страхование, а если есть другие сотрудники в штате, то еще ФСС. Следует помнить, что размер всех взносов зависит от режима налогообложения и самого факта ведения деятельности.

Нюансы и формулы уплаты страховых взносов 2016

Существует три вида взносов:

  1. ПФР. Их расчет осуществляется по формуле: 1МРОТ * 12 * 26%. Значение МРОТ составляет 6204 руб. Поэтому сумма взноса составит 19356,48руб. Формула действует, если доходы ИП в год не превышают 300 000руб. Если доход больше, то к полученной сумме взноса добавляется 1% от доходов, который получены сверх указанного лимита. Существует верхний предел начислений – это 154 851,84руб. (8 МРОТ* 12 *26%), который следует учитывать при уплате налогов.
  2. ФОМС. Для начислений используется формула 1МРОТ * 12 * 5,1%, что в 2016 году составляет 3 796,85руб. Эти взносы не увеличиваются при росте дохода. За год нужно уплатить 23 153,33руб.
  3. За наемных сотрудников. Этот страховой сбор состоит из трех пунктов:
    • 22% в ПФР (пенсионное страхование)
    • 2,9% в ФСС (соцстрахование)
    • 5,1% в ФОМС (медстрахование).

После несложного подсчета становится понятным, что взносы составят 30%. При этом всегда учитывается пенсионный возраст ИП 2016.

Льготы и льготные периоды

Льготные периоды, когда взносы не уплачиваются, действуют с 2013 года. Такой период наступает, если ИП деятельности не ведет по причине:

  • службы по призыву;
  • находится в декретном отпуске;
  • является лицом старше 80 лет;
  • инвалидности;
  • является супругом дипломатического работника или военнослужащего и не имеет возможности трудоустроиться.

Получить такую льготу при оплате налогов можно после обращения в территориальный ПФР. При этом нужно предъявить документ, подтверждающий отсутствие предпринимательской деятельности.

Во всех остальных случаях прекращение выплат проходит исключительно после исключения данных предпринимателя из госреестра ПФР.

Если регистрация ИП проходила в течении года, а не с января, то начисления будут проходить с даты внесения ИП в реестр. Уплачивать взносы можно поквартально или в любое время до конца года.

Сотрудники нашей компании всегда помогут с определением льготных периодов, а также они окажут все бухгалтерские услуги, позволяющие проводить платежи согласно всем правилам.

Остались вопросы? Мы готовы вам ответить

Основные составляющие и виды режимов налогообложения

Существует несколько режимов (систем) налогообложения. Они отличаются, включая общую систему налогообложения, несколькими элементами:

  • Налоговая ставка
  • Объект налогообложения
  • Налоговый период
  • Налоговая база
  • Порядок расчета и вид уплаты

Для ИП существует пять систем:

От грамотного выбора системы зависит размер налоговой нагрузки. Выбрать систему ИП может самостоятельно. Но, если предприниматель не заявил о своем выборе, то стандартно вся деятельность ведется по системе ОСН.

Чтобы налоги не стали главной статьей расходов ИП, сразу после регистрации следует ответить себе на такие вопросы:

  1. Предполагаемые доходы будут постоянными или они будут меняться? Существует прямая связь между нерегулярностью доходов ИП и уплатой налогов (системой налогообложения). Режимы УСН, ЕСХН, ОСН учитывают размер дохода. Режимы ЕНВД и ПСН основаны на формулах, которые от размера дохода не зависят. Поэтому вначале стоит выбирать «упрощенку», а потом переходить на другую систему, которая будет более выгодной.
  2. Появятся ли в штате сотрудники и их количество? В каждом режиме существуют свои ограничения по количеству сотрудников. Также от численности штата будет рассчитана стоимость патента.
  3. Можно ли будет документально подтвердить расходы и какую долю будут они оставлять? Варианты УСН учитывают как размер доходов, так и сумму подтвержденных расходов. В частности, «Доходы минус расходы» стоит выбирать, когда более чем на 60% расходы превышают доходы, причем все расходы подтверждены документально. В другом случае более выгодным станет вариант «Доходы 6%». Страховые взносы ИП 2016 входят в статью расходов.
  4. Внесены ли виды вашей деятельности в списки ПСН и ЕНВД? Налоги по этим системам имеют региональный характер, причем списки могут быть расширены или сокращены по сравнению со стандартами НК РФ.

Самая популярная система УСН

Обычно эту систему все предприниматели называют «упрощенка», сама аббревиатура расшифровывается как Упрощенная Система Налогообложения. ИП при выборе этой системы платят единый налог. Облагаются налогом все доходы или доходы за вычетом расходов.

Это зависит от выбранного варианта налогов ИП 2016 УСН. Стоит учитывать, что доходы ИП это не только прибыль (выручка), но и внереализационные доходы. В свою очередь под расходами подразумевается определенный список, приведенный в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень расходов достаточно обширен.

Кроме того, в кодексе четко прописан порядок признания всех расходов. Поэтому к оформлению расходов следует отнестись ответственно. Нарушение оформления и требований к подтверждающим документам приводит к непризнанию их инспектором налоговой службы.

Идеальным выходом для ИП становится обращение за помощью к опытному профессионалу, оказывающему бухгалтерские услуги.

При выбранном варианте «Доходы» налоговой базой становится денежное выражение всех доходов за вычетом величины расходов. Рассчитать налог позволит формула: налоговая база умножается на 6% (для «Доходов») или 15% для второго варианта «Доходы минус расходы».

В определенных регионах местные власти меняют процентную ставку стандартного налога с 15% до 5%. Таким образом, они пытаются привлечь инвестиции, и самостоятельно определяют, какие налоги платит ИП.

Региональный закон позволяет узнать ставку для определенного региона. Ставка по первому варианту УСН остается неизменной для всех ИП (6%).

А вот в случае доходов, уменьшенных на величину расходов, в Татарстане, например, на сегодняшний момент процентная ставка составляет 10%.

Однако, стоит помнить, что даже если предприниматель работает в убыток, то он все равно обязан уплатить минимальный налог, составляющий 1% от денежного эквивалента доходов.

Первый вариант интересен еще тем, что выбрав его можно на размер страховых взносов уменьшить размер единого налога ИП. Если работников наемных нет, то ИП могут уменьшать сумму налога на весь размер взносов. Тогда при небольших доходах единый налог не уплачивается совсем. ИП с наемными работниками тоже может снизить сумму налога, но лимит снижения составляет 50%.

Второй вариант – УСН не разрешает менять сумму налога. Однако, все уплаченные страховые взносы ИП 2016 можно внести в статью подтвержденных расходов.

Также при выборе этой системы стоит помнить об ограничениях. Их немного. УСН не подходит для ИП, которые ведут добычу полезных ископаемых и их реализацию, а также реализацию подакцизных товаров. Также в штате ИП не может быть более 100 сотрудников. Кроме того, превышение годовых доходов за предел 79, 74 млн руб. приводит к потере прав на «упрощенку».

Для перехода на УСП подать нужно соответствующее заявление. В перечень услуг нашей компании входит написание такого заявления, а также услуги бухгалтера для ИП.

Перейти на УСН

Патентная система – единственный режим, который доступен исключительно ИП

Список видов деятельности, позволяющих оформить патент, указан в ст. 346.43 НК РФ. У местных властей есть право увеличивать данный список, поэтому нужно поинтересоваться у региональных властей об этом прежде, чем получать патент.

Следует помнить, что действие патента строго привязано в выбранному региону. Поэтому заявление на патент подается исключительно в региональную ФНС.

Исключением становятся грузоперевозки, в данном случает патент оформляется по месту регистрации предпринимателя. Ограничения на получение патента также существуют. Численность штата не более 15.

Также утрата прав применения ПСН наступает после увеличения лимита в 60 млн руб. годового дохода.

Стоимость патента и налоги ИП рассчитать может даже не профессионал. Формула для его расчета следующая: предполагаемый доход умножается на 6%. В региональном законе прописаны размеры потенциального дохода для каждого рода деятельности, что упрощает расчет. Выдается патент на срок 1 – 12 мес. При этом ИП может получить сразу несколько патентов. Стоимость каждого определяется отдельно.

Оплачивается патент следующим образом:

  • при патенте сроком 1 – 6 мес. всю сумму следует внести на протяжении 25 дней от начала действия.
  • при сроке от 6 мес. оплата проходит в два этапа – 1/3 стоимости в течении 25 дней, 2/3 суммы не позднее, чем за 30 дней до окончания срока действия.

Размер начисленных страховых взносов не влияет на стоимость патента. При этом существует пониженная ставка для сотрудников ИП.

Бесплатная консультация по налогам.

Вмененная система подходит исключительно для определенных предпринимателей

ЕНВД (вменёнка) действует аналогично патенту. Однако местные власти могут уменьшить перечень видов деятельности или ограничить такой режим для ИП налогов 2016 на своей территории. Расчет по данной системе проходит по формуле: БД *ФП* К1* К2*15%. Расшифровывается следующим образом:

  • Базовая Доходность (расчет по таблице в рублях за месяц)
  • Физический показатель (находится в той же таблице)
  • Коэффициент дефлятор (в 2016 году он равен 1,798)
  • Корригирующий Коэффициент (согласно региональным законам может быть в пределах 0,005-1)

Налоговый период по «вменёнке» равен кварталу. Оплату его надо произвести до 25 числа месяца, следующего за отчетным

Этот налог также можно уменьшить на сумму страховых взносов 2016, но только, как и в предыдущем варианте, сумма уменьшения не белее 50%. Также сотрудников не может быть более 100 человек. Кроме того, существуют и другие ограничения, например, по физическому показателю (в частности, торговая площадь не более 150 м2).

Важно помнить, что если вы встали на учет по ЕНВД, то налог начисляется независимо от того, ведется деятельность или нет. Поэтому, если по какой-то причине Вы приостановили деятельность, то выгоднее будет сняться с учета по ЕНВД. При возобновлении деятельности, Вы сможете встать на учет повторно.

Есхн – налог для всех сельхозпроизводителей

Единый сельхозналог предназначен для предпринимателей, которые производят сельхозпродукцию или перерабатывают ее и потом продают. Также системой могут воспользоваться рыбохозяйственные организации. Главное условия для этой системы – доля дохода от непосредственной реализации должна превышать 70% от всех общих доходов.

Рассчитывается для ИП налог 2016 по формуле УСН варианта «Доходы минус расходы». Только в данном случае процентная ставка составляет 6%. Эта система не подходит для ИП, производящих подакцизные товары.

Перейти на ЕСХН

Тонкости ОСН

Когда ИП не выбирает ни один из вышеперечисленных режимов, то он будет работать на ОСН. Ставка НДС по данной системе может быть 0%, 10%, 18%. Кроме того, нужно платить НДФЛ.

В этой системе налоговой базой служат все доходы. В данном случае разрешены профессиональные вычеты (обоснованные экономически и подтвержденные документально). Без подтверждения уменьшить сумму можно только на 20%.

Страховые взносы можно учитывать в полном объеме.

Налоговую нагрузку позволят уменьшить профессиональные консультации по налогам с учетом всех изменений законодательства

Совмещение режимов позволит уменьшить налоги ИП

Часто ИП осуществляют сразу несколько видов деятельности.

Это позволяет для каждого вида выбрать подходящую систему налогообложения, причем обычно, в качестве стандартной используется система налогов УСН 2016 для ИП.

Также, если бизнес ведется на разных объектах, то совмещение режимов возможно в одном виде деятельности. Совмещать можно: ПСН и УСН, ЕНВД и ПСН, ЕСХН и ЕНВД, ЕНВД и УСН. Нельзя совмещать: УСН с ОСН и УСН с ЕСХН.

Выгоды такого совмещения трудно определить, но стоит знать, что такие варианты возможны. Чтобы избежать риска, стоит получить бесплатные консультации для ИП по налогам, после которых можно подобрать наиболее подходящую под конкретный вид деятельности систему.

Получить бесплатную консультацию

Источник: http://nashbuhgalter.ru/articles/176/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.