+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

ПБУ 6/01 – Учет основных средств в 2018-2019 годах (нюансы)

Содержание

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году

ПБУ 6/01 - Учет основных средств в 2018-2019 годах (нюансы)

Основные средства – это имущество компании, которое используется более 12 месяцев для производства продукции, оказания услуг или выполнения других работ. Какие вести учет основных средств в 2018 и как рассчитать амортизацию – вы узнаете из этой статьи.

Как учитывать основные средства в бухгалтерском и налоговом учете

Основное средство – это не любое имущество компании. Существует ряд критериев, по которым активы причисляют к ОС:1.

объект предназначен для использования в производстве, выполнения работы или оказания услуг, а также для управленческих нужд или сдачи в аренду;2. объект будет использоваться больше 12 месяцев;3.

объект не предназначен для продажи;

4. объект способен принести экономическую выгоду.

Эти критерии в 2018 году остались теми же, что и в 2017. Они отражены в пункте 4 ПБУ 6/01 приказом Минфина России № 26н. Примеры ОС: здания, сооружения, оборудование, компьютеры, автомобили, инструменты и др.

В бухгалтерском учете основным средством признается актив, если его стоимость выше 40 тыс. рублей. В налоговом учете критерием для причисления имущества к ОС является стоимость выше 100 тыс. рублей (п. 5 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 256 НК РФ).
УчетОсновные средства до 40 т.р.Основные средства от 40 до 100 т.р.Основные средства дороже 100 т.р.
БухгалтерскийОрганизация вправе выбрать один из двух способов:– включить в состав МПЗ и списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию;– включить в состав ОС и амортизироватьВключить в состав ОС и амортизироватьВключить в состав ОС и амортизировать
НалоговыйСписать на текущие расходы при вводе в эксплуатациюСписать на текущие расходы при вводе в эксплуатациюВключить в состав ОС и амортизировать

Вести учет основных средств удобно в бухгалтерской программе «Бухсофт Онлайн» >>

Учет ОС стоимостью до 100 тыс. руб. включительно

Имущество стоимостью до 40 тыс. рублей в бухгалтерском учете списывается сразу в составе материально-производственных запасов или ставится на учет ОС и начисляется амортизация. В налоговом учете такие активы списываются либо сразу при вводе в эксплуатацию, либо постепенно с учетом срока его использования.

Активы стоимостью от 40 тыс. рублей в бухгалтерском учете относят к ОС и амортизируют, а в налоговом учете эти затраты списываются сразу при вводе в эксплуатацию или постепенно. Возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом, которая называется временной (ПБУ 18/02).

Амортизация – это регулярное списание на текущие расходы части стоимости объекта. Амортизации подлежат все ОС, которые образуют временную разницу, кроме земельных участков, объектов природопользования и музейных объектов.

Но положения, установленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ, разрешают учесть в расходах неамортизируемое имущество не единовременно, а постепенно.

Компания сама прописывает в учетной политике, как она будет учитывать малоценку в БУ и НУ.

Если стоимость объектов от 40 000 до 100 000 руб. компания списывает постепенно, то и более дешевое имущество (не дороже 40 000 руб.) нужно учитывать таким же образом. Подробнее – письмо Минфина России от 20 мая 2016 г. № 03-03-06/1/29124. В налоговом учете нельзя отражать малоценку разными способами в зависимости от стоимости.

Способы амортизации:– линейный;– уменьшаемого остатка;– списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;

– списания стоимости пропорционально объему продукции.

Пример расчета амортизации по способу списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования
ООО «Ромашка» в январе 2017 года купило компьютер. Компьютер введен в эксплуатацию тоже в январе. Стоимость монитора без НДС составляет 72 000 руб. Срок полезного использования – 36 месяцев.

В бухгалтерском учете компьютер является основным средством, а в налоговом учете — малоценным имуществом.

Дебет 01 Кредит 08 
– 72 000 – компьютер введен в эксплуатацию;
Дебет 68 Кредит 77
– 14 400 (72 000 × 20 %) – отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО);
Дебет 44 Кредит 02 
– 2 000 (72 000: 36) – начислена амортизация в феврале;
Дебет 77 Кредит 
– 68 400 (2 000 × 20 %) – погашено отложенное налоговое обязательство.

Учет ОС стоимостью больше 100 тыс. руб

Все имущество стоимостью более 100 000 рублей относится к основным средствам в БУ и НУ. В налоговом учете активы стоимостью выше 100 000 рублей, введенные в эксплуатацию после 31 декабря 2015 года, необходимо амортизировать. Все объекты дешевле этой суммы можно списать единовременно (ст. 256 НК РФ).

Пример ежемесячного линейного способа амортизации
ООО «Ромашка» купило бурильную машину стоимостью 700 000 рублей (без НДС) в апреле 2017 года.

Срок полезного использования – 3,5 лет (42 месяца). 700 000 руб. / 42 мес. = 16 666,67 – ежемесячная сумма амортизации. После первого месяца эксплуатации, то есть 31.05.

2017, ООО «Ромашка» списывает стоимость по проводкам: Дебет 20 – Кредит 02.

Проводки по ОС в 2018 году

ДебетКредитОписание
0108ОС принято к учету
0860 (10, 70, 69)Затраты на приобретение (строительство) ОС, подлежащие включению в его первоначальную стоимость, учтены
1960Входной НДС по затратам на приобретение ОС отражен
6819НДС принят к вычету
20 (25, 26, 44, 91)02Амортизация начислена
0201Амортизация по выбытии ОС списана
9101Остаточная стоимость ОС при выбытии списана
6291Доход от продажи ОС признан
0183Дооценка ОС отражена
0191Дооценка ОС в пределах ранее проведенной уценки проведена
9101Уценка ОС отражена
8301Уценка ОС в пределах ранее проведенной дооценки отражена

Остались вопросы про учет ОС?

Как рассчитать амортизацию в бухгалтерской программе

На примере «Бухсофт Онлайн» и «1С:Предприятие» покажем, как учитывать амортизацию.

Бухсофт Онлайн

1. Оприходуйте ОС в Учете покупок. При оприходовании выбрать счет 08 (для ОСН), либо вид расхода «Расходы на приобретение основных средств (амортизация)» (для УСН).

2. Отразите в справочнике ОС данные по основному средству во вкладках Покупка и Ввод в эксплуатацию.

3. Вкладка Покупка. Заполните поля. Обязательные для заполнения – дата оприходования, стоимость с НДС, сумма НДС, ОКОФ. Сохраните все введенные данные.

4. Вкладка ввод в эксплуатацию. Заполните поля. Обязательные – дата ввода, срок эксплуатации (если ОС не основное). Сохраните все введенные данные.

5. Поля Счет Дт и Счет Кт станут доступны для ввода счетов после нажатия на кнопку Провести. После ввода данных для формирования проводок нажать на кнопку Провести и кнопку Сохранить. Справочно можно отразить описание ОС. Вкладка Описание.

6. Вкладка амортизация. Заполните поля. Обязательные поля – группа, способ, срок использования в месяцах, первоначальная стоимость, годовая амортизация, остаток на – нужно ввести дату, на которую отражается остаток по счету 02.

7. Во вкладке Учет/Расчет амортизации данные по рассчитанной амортизации отразятся автоматически при выборе нужного месяца. Проводка по начислению амортизации отразится в Журнале операций (после его заполнения).

Протестировать «Бухсофт Онлайн»

1C:Предприятие

1. Для расчета амортизации за месяц создайте документ Регламентная операция в меню Операции с видом операции Амортизация и износ основных средств.

2. В поле Период установите месяц начисления, нажмите Выполнить. Закройте документ.

3. Чтобы посмотреть проводки, откройте документ Регламентная операция и нажмите Показать проводки и другие движения документа.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/970-osnovnye-sredstva-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete-v-2018-godu

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств (ОС) в 2019 году

ПБУ 6/01 - Учет основных средств в 2018-2019 годах (нюансы)

Основные средства — это средства труда, имеющие материально-вещественную форму и сохраняющие ее в процессе использования.

Определение основного средства для отражения его в бухгалтерском учете содержится в ПБУ 6/01.

Чтобы принять на бухгалтерский учет основное средство, нужно выполнить одновременно несколько условий:

  1. Объект должен быть предназначен для использования в производстве продукции, для выполнения работ или оказания услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
  2. Объект должен быть предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
  3. Организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта.
  4. Объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В налоговом учете к основным средствам можно отнести лишь амортизируемое имущество, то есть активы стоимостью более 100 000 рублей.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств

Как распознать основное средство, в чем принципиальные различия налогового и бухгалтерского учета, — расскажем ниже.

Бухгалтерский учет ОС

Порядок учета основных средств регламентирует ПБУ 6/01. В нем бухгалтер сможет найти ответы на любые вопросы, касающиеся покупки, списания и других важных нюансов учета ОС.

Отнести имущество к основному средству правомерно при одновременном выполнении трех условий:

  1. Объект будет использован в деятельности компании и не предназначен для перепродажи.
  2. Планируемый период использования более года.
  3. Имущество способно принести реальные доходы компании (например, станок, принятый на учет в качестве ОС, будет приносить выгоду, если на нем изготавливать детали и продавать их).

Правила учета позволяют сразу списывать имущество, соответствующее критериям основного средства, если оно стоит менее 40 000 рублей. К примеру, компьютер за 34 000 рублей можно классифицировать как МПЗ и списать на затраты в день начала его использования (счета 20, 25,26, 44) без начисления амортизации.

Если компания приняла на учет основное средство, его стоимость следует равномерно погашать, начисляя амортизацию. Делать это нужно регулярно раз в месяц. Компании, которые имеют право на упрощенные способы ведения бухучета, могут сами установить период начисления амортизации (месяц, год и т. п.).

Бухгалтеры могут списывать стоимость основного средства тремя способами (п. 19 ПБУ 6/01):

  • линейным;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Какой бы способ не был выбран, специалист по учету основных средств обязан руководствоваться правилами, закрепленными в учетной политике.

Все затраты на покупку ОС собираются на специальном счете 08 «Капитальные вложения», на счет 01 имущество ставится лишь в день ввода его в эксплуатацию.

Дебет 08 Кредит 60 — приобретено основное средство, отнесены затраты на доставку и т. п.

Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС с покупки.

Дебет 01 Кредит 08 — ОС введено в эксплуатацию.

Налоговый учет ОС

Главное отличие налогового учета от бухгалтерского — стоимостной лимит. НК РФ гласит, что амортизировать можно только то имущество, которое дороже 100 000 рублей (ст. 256 НК РФ).

Все, что дешевле указанной суммы, в налоговом учете бухгалтеру придется списать единовременно.

Налоговый срок амортизации напрямую зависит от срока полезного использования. Определив срок (можно посмотреть в паспорте ОС или определить с помощью комиссии из работников), следует найти амортизационную группу, к которой относится основное средство. Найдите нужную группу с помощью интерактивного справочника ОКОФ.

Попробовать

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/uchet-osnovnyh-sredstv

Пбу 6 01

ПБУ 6/01 - Учет основных средств в 2018-2019 годах (нюансы)

Пбу 6/01 «учет основных средств».

Положение устанавливает требования к правилам формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах предприятия. Описываются критерии по которым актив принимается организацией к учету в качестве основного средства.

Раскрывается методика оценки основных средств и состав затрат для формирования первоначальной стоимости объекта (суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику; затраты на доставку объекта, таможенные пошлины и таможенные сборы, проценты по кредитам и т. п.).

Устанавливаются способы начисления амортизации объектов основных средств: линейный, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Порядок учета затрат организации на ремонт и восстановление объектов.

Требования к отражению в бухгалтерском учете операций выбытия основных средств в случаях: продажи, прекращения использования вследствие морального или физического износа, ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд и иных случаях.

Понятие основных средств, их классификация и оценка.

Для принятия к учёту активов в качестве ОС должны быть одновременно выполнены 4 условия:

1.Использование в качестве средств труда для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для целей управления.

2.Срок полезного использования превышает 12 месяцев.

3.Не предполагаете последующая перепродажа таких активов.

4.Приобретение подобных активов связано с намерением получить экономическую выгоду в процессе использования.

Время в течении которого предполагается получить доход от эксплуатации конкурентного объекта или выполнения им в данном периоде определённых функций рассматриваются в учёте как срок полезного использования.

Срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно, принимая во внимание:

1)Конкретные условия эксплуатации объекта с учётом планируемого количества смен работы, планово-предупредительных ремонтов, наличие агрессивной среды и других факторов.

2)Ожидаемую производительность объекта с учётом его технико-экономических показателей.

3)Действующее ограничение на эксплантацию.

Единицей учёта ОС является инвентарный объект. Это законченное устройство со всеми приспособлениями или отдельный конструктивно обособленный предмет самостоятельно выполняющий необходимые функции в соответствии с его предназначением.

В аналитическом учёте ОС отражают в соответствии с их классификацией.

Классификация Ос осуществляется по следующим признакам:

1)Наличие вещественно-натуральной формы.

-Основные фонды имеющие вещественно-натуральную формы (материальные ОФ).

-Нематериальные ОФ.

2) По степени участия человека в создании отдельных объектов ОС:

-Рукотворные ОС.

-Нерукотворные ОС.

3) По отраслям народного хозяйства: (24отрасли)

4) По группам:

-Здания, Сооружения, Жилища, Машины и оборудования, Средства транспортные, Инвентарь производственный и хозяйственный, Скот, рабочий, продуктивный, племенной., Насаждение многолетнее., Прочие материальные ОФ.

5) По функциональному назначению:

-Промышленно-производственные

-Производственного назначения других отраслей народного хозяйства

-Непроизводственные

6) По степени использовании ОС в производственном процессе:

-ОС находящиеся в эксплуатации

-В запасе

-В ремонте

-В стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации

-На консервации

7) По наличию имеющихся прав на объекты ОС:

-Объекты принадлежащие организации на праве собственности

-Объекты находящиеся у организации на оперативном управлении или в хозяйственном ведении.

-Объекты полученные организацией в аренду.

-ОС полученные организацией безвозмездно.

-Объекты полученные организацией в доверительное управление.

8) По продолжительности жизненного цикла ОС:

-Поступившие

-Непосредственно участвующие в производственном процессе

-Перемещаемые внутри организации

-Переданные в аренду

-Выбившие

Ос принимаются к БУ по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью ОС приобретённых за плату признаётся сума фактических затрат организации на приобретение, сооружение, и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость.

Первоначальной стоимостью ОС внесённые в счёт вклада в уставный капитал организации признаётся их денежная оценка согласованная учредителями организации.

Первоначальной стоимостью ОС полученных организацией по договору дарения признаётся их текущая рыночная стоимость на дату принятия к БУ в качестве вложения во вне оборотные активы.

Первоначальной стоимостью ОС полученных по договорам предусматривающем исполнение обязательств не денежными средствами признаётся стоимость ценностей переданных или подлежащих передачи организации.

Изменение первоначальной стоимости объята в течении срока его полезного использования не допускается кроме следующих случаев:

1) Достройки

2) Дооборудования

3) Реконструкции

4) Модернизации

5) Частичной ликвидации

6) Переоценки

Восстановительная стоимость – стоимость воспроизводства эксплуатируемых ОС по современным ценам и в современных условиях изготовления аналогичных объектов.\

Остаточная стоимость – рассматривается как реальная стоимость объектов ОС на определённую дату. Она исчисляется путём вычитания из первоначальной стоимости объекта суммы его амортизации за период эксплуатации.

Ликвидационная стоимость – стоимость полезных отходов полученных после ликвидации или реализации объекта и принятых к учёту в условной оценки.

Учет лизинговых операций у лизингополучателя.

.Лизингополучатель – физическое или юридическое лицо которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определённую плату на определённый рок и на определённых условиях во временное владение и пользование в соответствии с договором лизинга.

3.Продавец лизингового имущества: физические или юридическое лицо, которое соответствии с договором купли продажи продаёт лизингодателю обусловленный срок имущество являющиеся предметом лизинга.

Лизинговые платежи включают общую сумму платежей по договору лизинга за весь срок действия договора, которую входят возмещения затрат лизингодателя связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.

Предмет лизинга переданный лизингополучателю учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон. Амортизационные отчисления производит та сторона на балансе которой находиться предмет лизинга.

Аналитический учет по каждому объекту лизингового имущества. В учете лизингодателя все затраты, имеющие отношение к приобретению лизингового имущества рассматривается как кап-е с отнесением на счет 08.

После завершения всех операций по формированию ПС лизинговое имущество принимается:

Д 03 К 08

Учет у лизингополучателя (имущество на балансе у лизингодателя)

Д 001 – 200000

Д 20, 23, 25, 26, 44 К 76 – ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ЛИЗИНГОВЫМ ПЛАТЕЖАМ – 1413(В МЕСЯЦ) (169492)

Д 19 К 76 – 254 (30508)

Д 76 К 51 – 1667 (200000)

К 001 – 200000

Д 01 К 02 – 120000

Д 20 К 76 – 23600

Д 19 К 76 – 3600

Д 76 К 51 – 23600

Учет у лизингополучателя (имущество на балансе лизингополучателя)

Д 08 К 76 АРЕНДНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА – 169492

Д 19 К 76 АРЕНД ОБЯЗ – 30508

Д 01 К 08 – 169492 (ПС)

Д 76 аренда обяз К 76 задолж по лизинговым платежам – 200000

Д 76задол К 56 – 200000

Д 20 К 02 – 169492

К 01-2 К 01-1 – 169492

К 02 К 01-2 – 169492

Д 20 К 76 ЗАДОЛ — 200000

Д 19 К 76 задол – 26000

Д 76задол К 51 – 23600

Пбу 6/01 «учет основных средств».

Положение устанавливает требования к правилам формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах предприятия. Описываются критерии по которым актив принимается организацией к учету в качестве основного средства.

Раскрывается методика оценки основных средств и состав затрат для формирования первоначальной стоимости объекта (суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику; затраты на доставку объекта, таможенные пошлины и таможенные сборы, проценты по кредитам и т. п.).

Устанавливаются способы начисления амортизации объектов основных средств: линейный, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Порядок учета затрат организации на ремонт и восстановление объектов.

Требования к отражению в бухгалтерском учете операций выбытия основных средств в случаях: продажи, прекращения использования вследствие морального или физического износа, ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд и иных случаях.

Уточнен статус положений по бухгалтерскому учету

Исходя из части 1 статьи 30 Федерального закона “О бухгалтерском учете” до утверждения Минфином России федеральных стандартов бухгалтерского учета обязательному применению подлежат положения по бухгалтерскому учету и иные нормативные правовые акты, утвержденные Минфином России до 1 января 2013 г.

Федеральным законом от 18 июля 2017 г. N 160-ФЗ “О внесении изменений в Федеральный закон “О бухгалтерском учете” уточнен статус указанных положений по бухгалтерскому учету.

Положения по бухгалтерскому учету, утвержденные Минфином России в период с 1 октября 1998 г. до 1 января 2013 г., признаны федеральными стандартами бухгалтерского учета.

Таким образом, с даты вступления в силу Федерального закона от 18 июля 2017 г.

14.Основные средства: понятие, классификация и оценка (пбу 6/01)

N 160-ФЗ следующие положения по бухгалтерскому учету считаются федеральными стандартами бухгалтерского учета:

ПБУ 1/2008 “Учетная политика организации”,

ПБУ 2/2008 “Учет договоров строительного подряда”,

ПБУ 3/2006 “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте”,

ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации”,

ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов”,

ПБУ 6/01 “Учет основных средств”,

ПБУ 7/98 “События после отчетной даты”,

ПБУ 8/2010 “Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы”,

ПБУ 9/99 “Доходы организации”,

ПБУ 10/99 “Расходы организации”,

ПБУ 11/2008 “Информация о связанных сторонах”,

ПБУ 12/2010 “Информация по сегментам”,

ПБУ 13/2000 “Учет государственной помощи”,

ПБУ 14/2007 “Учет нематериальных активов”,

ПБУ 15/2008 “Учет расходов по займам и кредитам”,

ПБУ 16/02 “Информация по прекращаемой деятельности”,

ПБУ 17/02 “Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы”,

ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций”,

ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений”,

ПБУ 20/03 “Информация об участии в совместной деятельности”,

ПБУ 21/2008 “Изменение оценочных значений”,

ПБУ 22/2010 “Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности”,

ПБУ 23/2011 “Отчет о движении денежных средств”,

ПБУ 24/2011 “Учет затрат на освоение природных ресурсов”.

Согласно части 15 статьи 21 Федерального закона “О бухгалтерском учете” отраслевые стандарты бухгалтерского учета не должны противоречить федеральным стандартам бухгалтерского учета. Федеральным законом от 18 июля 2017 г.

N 160-ФЗ предусмотрено исключение из данного правила: оно не действует в отношении положений по бухгалтерскому учету, признанных федеральными стандартами бухгалтерского учета, и утвержденных Банком России отраслевых стандартов бухгалтерского учета и иных нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет в кредитных и некредитных финансовых организациях.

Данная норма вступает в силу с 19 июля 2017 г.

главная >> учебники по экономике >> Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) >> Учет основных средств ПБУ 6/01

Учет основных средств ПБУ 6/01

I. Общие положения

1. Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации. Под организацией в дальнейшем понимается юридическое лицо по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).
(в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н)

Источник: https://obd2bluetooth.ru/pbu-6-01/

Пбу 6/01 – учет основных средств в 2018-2019 годах (нюансы)

ПБУ 6/01 - Учет основных средств в 2018-2019 годах (нюансы)

ПБУ 6/01 – учет основных средств – предназначено для правильного отражения операций по основным средствам (далее – ОС) в бухгалтерском учете. Как правильно принять основное средство? Как рассчитать амортизацию или восстановить основное средство? Как зафиксировать выбытие ОС в бухгалтерском учете?О нюансах применения и недостатках данного ПБУ читайте далее.

Применение ПБУ «Основные средства» в 2018-2019 годах

Принятие ОС

Амортизация ОС

Восстановление ОС

Выбытие ОС

Итоги

Применение ПБУ «Основные средства» в 2018-2019 годах

ПБУ 6/01 (далее – ПБУ) установлено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н. Соблюдать правила ПБУ 6/01 «Учет основных средств» обязаны организации любых форм и сфер деятельности, кроме кредитных и бюджетных учреждений (п. 1 ПБУ). ИП вправе осуществить выбор: применять ПБУ «Основные средства» или не применять.

Более детальное изучение правил данного ПБУ и нюансов их применения будет понятнее при рассмотрении их на определенном примере.

Пример

ООО «Зоо-ленд» занимается продажей рептилий, рыб и оборудования для них через стационарный магазин. В апреле 2018 года организация закупила оборудование:

  1. Аквариум для содержания рыб в магазине, стоимостью 52 530 руб. в т. ч. НДС.
  2. Террариум для содержания рептилий в магазине, стоимостью 252 360 руб. в т. ч. НДС.
  3. Аквариум, предназначенный для перепродажи, стоимостью 48 490 руб. в т. ч. НДС.
  4. Выставочный стеллаж, стоимостью 41 640 руб. в т. ч. НДС.

За установку было уплачено: за террариум – 12 710 руб. в т. ч. НДС, за аквариум – 5 280 руб. в т. ч. НДС.

Принадлежность приобретенного оборудования к ОС определяется на основании 5 критериев нашего ПБУ:

Критерии отнесения к ОСПБУ 6/01Аквариум для содержания рыбТеррариум для содержания рептилийАквариум для перепродажиВыставочный стеллаж
1Предназначен для применения в предпринимательской деятельностиподп. а п. 4дададада
2Предназначен для длительного применения (свыше 1 года)подп. б п. 4дададада
3Не применяется в качестве товара для перепродажиподп. в п. 4даданетда
4Предназначен для получения выгодыподп. г п. 4дададада
Стоимость при принятии к бухгалтерскому учетуп. 7-848 992 руб. =(52 530 + 5 280) : 118 * 100224 635 руб. =(252 360 + 12 710) : 118 * 10041 093 руб. =48 490 : 118 * 10035 288 руб. = 41 640 : 118 * 100
5Соблюдение лимита стоимости ОС для принятия в бухгалтерском учетеабз. 4 п. 5дададанет
Принятие в бухгалтерском учете в качестве ОСИТОГОдаданет,принимается в качестве товара для перепродажипринимается либо в качестве ОС, либо в качестве МПЗ (по выбору организации)

Важно! Лимит стоимости ОС для принятия в налоговом учете (сокращенно – НУ) повышен до 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ и п. 1 ст. 257 НК РФ). Предельная стоимость ОС в бухучете осталась на прежнем уровне: 40 000 рублей.

По ОС, принятым на учет с начала 2016 года по первоначальной стоимости более 40 000 до 100 000 рублей, плательщикам налога на прибыль придется учитывать временные разницы между затратами в налоговом и бухучете.

Пример учета временных разниц см. здесь.

В нашем примере в НУ в качестве амортизируемого ОС принимается только террариум. Аквариум для рыб, принятый в бухгалтерском учете (сокращенно – БУ) как ОС, в НУ отражается в составе материальных затрат (под. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Амортизация ОС

По ПБУ 6/01 «Учет основных средств» срок полезного использования (сокращенно – СПИ) имущества устанавливается организациями исходя из планируемого периода использования, износа и иных временных ограничений по применению ОС (п. 20 ПБУ). Четкого разделения объектов по СПИ нет.

Организации для сближения процедуры отражения амортизационных затрат в БУ с НУ используют Классификацию ОС по амортизационным группам, утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Применение данной классификации при установлении СПИ отражено в п. 1 ст. 258 НК РФ.

Пример (продолжение)

Аквариумы и террариумы, приобретенные ООО «Зоо-ленд», по Классификации ОС относятся к 6 амортизационной группе (СПИ 10 – 15 лет).

При отражении 18 апреля 2018 года в БУ аквариума для рыб и террариума в качестве ОС компания проставила СПИ: 132 месяца – по аквариуму и 144 месяцев – по террариуму.

В учетной политике ООО «Зоо-ленд» зафиксирован линейный метод определения амортизации ОС.

Ежемесячная сумма амортизации ОС составила:

Аквариум для содержания рыб: 48 992 руб. : 132 мес. = 371 руб.

Террариум для содержания рептилий: 224 635 руб. : 144 мес. = 1 560 руб.

Отражение в БУ рассчитанной амортизации по аквариуму и террариуму производится с мая (с месяца, следующего за месяцем принятия их к учету) (п. 21 ПБУ).

В п. 18 рассматриваемого ПБУ зафиксировано 4 способа определения амортизации:

Самый простой. Алгоритм расчета, указанный в п. 19 ПБУ, совпадает с линейным способом исчисления амортизации, закрепленным в ст. 259. 1 НК РФ, что позволяет сблизить НУ и БУ амортизационных затрат. Применяется большинством организаций.

Подробности – в статье «Линейный метод начисления амортизации основных средств (пример, формула)».

Сложный алгоритм расчета. Отсутствует равноценный способ амортизации, закрепленный в НК РФ, поэтому возникают дополнительные сложности в виде отражения временных разниц между НУ и БУ амортизационных затрат. Предназначен для ускоренного списания стоимости ОС. Применение данного способа целесообразно в отношении оборудования, которое быстро устаревает в моральном плане.

Об особенностях данного способа читайте в статье «Формула и пример уменьшаемого остатка начисления амортизации».

Трудоемкий прием в исчислении. Отсутствует равноценный способ амортизации, утвержденный в НК РФ, поэтому его применение приводит к возникновению временных разниц между НУ и БУ амортизации. Относится к ускоренным методам амортизации ОС.

Подробнее с данным способом амортизации ознакомьтесь в статье «Как правильно применять кумулятивный метод амортизации?».

  1. Пропорционально объему продукции (работ).

Трудоемкий в расчете. Отсутствует равноценный метод исчисления амортизации в НК РФ, что приводит к возникновению разниц между НУ и БУ амортизационных отчислений. Предназначен для ОС, по которым известен плановый объем работ за весь период полезного использования. Используется в отношении промышленного оборудования и транспорта.

Итоги

В ПБУ «Учет основных средств» даны общие пояснения по отражению в БУ признания, амортизации, восстановления и списания ОС.

Однако в нем не хватает конкретизированных описаний: по классификации ОС по срокам их использования; по исчислению амортизации при восстановлении стоимости ОС и при использовании нелинейных методов амортизационных начислений.

За разъяснениями и уточнениями приходится обращаться к Методическим указаниям по учету ОС, а также к НК РФ. 

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/uchet_os_i_nma/pbu_601_uchet_osnovnyh_sredstv_nyuansy/

Пбу 6/01 – последняя редакция для работы в 2019 году

ПБУ 6/01 - Учет основных средств в 2018-2019 годах (нюансы)

Положение по бухгалтерскому учету, посвященное основным средствам, применяйте в 2019 году в последней редакции Минфина России от 16.05.2016. На основных постулатах ПБУ мы остановились в данной статье. Особо отметили те новшества, которые были внесены в акт последний раз.

Читайте в статье:

  • Какие объекты являются основными средствами в бухучете
  • Как формировать стоимость ОС в бухучете
  • Как амортизировать имущество в бухучете

Какие объекты являются основными средствами в бухучете

Последняя редакция ПБУ 6/01 относит к основным средствам объекты, одновременно удовлетворяющие таким условиям (п. 4 ПБУ 6/01):

  • объект предназначен для хоздеятельности;
  • не предполагается последующая его перепродажа. Иначе учет ведется как в отношении товара;
  • объект способен приносить доход в будущем. В частности, может быть использован в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг;
  • срок полезного использования – выше 12 месяцев. Данный параметр фирма определяет сама в момент принятия объекта к учету. Пересмотр значения возможен лишь после реконструкции, модернизации, достройки или дооборудования. При определении срока учитывайте ожидаемый период использования вещи, ожидаемый физический износ, а также нормативно-правовые и другие ограничения. Так, по неотделимому улучшению арендованного имущества логично ограничиться периодом аренды. Также организация вправе применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы. Она утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Выбранный вариант закрепите в учетке.

Также компания вправе установить стоимостной лимит отражения активов в составе ОС. Такое ограничение следует закрепить в учетной политике. Величина лимита не должна превышать 40 000 руб. Объекты стоимостью меньше учитываются в составе МПЗ. За движением малоценных ОС организуйте контроль. Например, отдельную ведомость.

Как формировать стоимость ОС в бухучете

Последняя редакция ПБУ 6/01 гласит, что с 20 июня 2016 года, в том числе в 2019 году, малые предприятия могут устанавливать первоначальную стоимость упрощенным способом. Для этого в 2016 году ПБУ 6/01 дополнено целым пунктом 8.1. Изменения в документ внес приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н.

Итого все малые предприятия могут включать в первоначальную стоимость приобретенных объектов только покупную цену и затраты на монтаж. А на стоимость сооруженных объектов относить лишь сумму, уплаченную по договору стройподряда. Прочие траты разрешено сразу пускать на расходы.

Выбрав упрощенный способ, нужно прописать в учетной политике, какие именно расходы и как вы будете учитывать.

При традиционном учете независимо от формы поступления основных средств первоначальная стоимость формируется с учетом прочих затрат, к которым относятся:

  • суммы за доставку и приведение объекта в состояние, пригодное для использования;
  • суммы за информационные и консультационные услуги, связанные с поступлением имущества;
  • таможенные пошлины и сборы;
  • невозмещаемые налоги, госпошлина, уплачиваемые в связи с поступлением ОС;
  • вознаграждение посреднику, через которого сделана покупка;
  • иные актуальные затраты.

Независимо от способа учета первоначальной стоимостью объектов, внесенных в качестве вклада в уставный капитал, признается их денежная оценка, согласованная учредителями.

Основные средства, полученные безвозмездно, принимаются к учету по текущей рыночной стоимости. Это же правило применимо к ранее неучтенным объектам, выявленным при инвентаризации. Для определения рыночной цены может понадобиться привлечь независимого оценщика. Также могут использоваться:

  • данные о ценах на аналогичные объекты от организаций-изготовителей;
  • сведения об уровне цен от учреждений госстатистики, торговых инспекций, СМИ, из спецлитературы;
  • налоговые правила (ст. 105.7 НК).

Первоначальная стоимость может изменяться лишь строго в определенных случаях. Например, при переоценке, а также по итогам реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования или частичной ликвидации.

ООО «Стайлс» – малое предприятие, применяющее упрощенный бухучет. 10 января 2019 года компания купила оборудование для бизнеса по цене 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб.

За монтаж сторонняя фирма взяла 12 000 руб., а транспортная компания за доставку – 5000 руб. Бухгалтер сформировала первоначальную стоимость по новому правилу, как это закреплено в учетной политике ООО.

Проводки следующие:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

– 118 000 руб. – отражены расходы на покупку основного средства по цене поставщика с учетом НДС;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

– 12 000 руб. – включены в стоимость расходы на монтаж;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

– 5000 руб. – учтены расходы на доставку;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

– 130 000 руб. (118 000 руб. + 12 000 руб.) – принято к учету оборудование.

Как амортизировать имущество в бухучете

Последняя редакция ПБУ 6/01 содержит еще одно важное новшество: с 20 июня 2016 года малые предприятия вправе начислять бухгалтерскую амортизацию не ежемесячно, а реже. Один раз в год 31 декабря или в несколько подходов в течение года. Скажем, ежеквартально или за полугодие.

Выбрав упрощенный способ учета, пропишите в учетной политике, как часто вы будете начислять амортизацию.

При традиционном порядке в течение года амортизационные суммы начисляются ежемесячно в размере 1/12 годового размера амортизации независимо от результатов ведения бизнеса.

Не амортизируются в силу прямого указания закона:

  • земельные участки;
  • объекты природопользования;
  • музейные предметы и коллекции.

В любом случае амортизацию положено начислять начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество принято к учету. Прекращать – с месяца, следующего за тем, в котором актив выбыл либо полностью «погасил» свою стоимость. Временно амортизация приостанавливается на периоды:

  • консервации продолжительностью более трех месяцев;
  • восстановления (реконструкции, ремонта, модернизации) сроком более 12 месяцев.

Способ амортизации закрепите в учетной политике. Для каждой группы однородных объектов возможен один из следующих вариантов:

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • пропорционально объему продукции (работ).

Выбранный способ по конкретному объекту в дальнейшем не может быть изменен.

Пример амортизации при упрощенном бухучетеООО «Найс» – малое предприятие, применяющее упрощенный бухучет. 14 декабря 2018 года компания купила оборудование за 140 000 руб. и сразу ввела его в эксплуатацию. Срок ПИ – 5 лет.

Согласно учетной политике амортизация начисляется раз в квартал линейным методом.Годовая норма амортизации составит 20% (1 : 5 лет х 100%). 31 марта 2019 года бухгалтер отразила амортизацию за 3 месяца – с января по март 2019 года – в размере 7000 руб. (140 000 руб. х 20% : 4 квартала).

Проводка:Дебет 20 Кредит 02

– 7000 руб. – начислена амортизация.

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161376-pbu-601---poslednyaya-redaktsiya-dlya-raboty-v-2019-godu

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.