+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Перечень прямых расходов по налогу на прибыль

Содержание

Перечень прямых расходов по налогу на прибыль

Перечень прямых расходов по налогу на прибыль

Перечень прямых расходов по налогу на прибыль, с позиции рациональной оптимизации базы налогообложения, имеет довольно большое значение для любого действующего предприятия. Как правило, такие расходы определяются бухгалтером фирмы на основе норм, прописанных положениями НПА, либо на основе критериев экономической корысти отдельно взятого производства.

Также читайте на нашем портале:

  • Перечень косвенных расходов по налогу на прибыль.

Как должен выглядеть перечень прямых прибыльных расходов с точки зрения Министерства финансов и НК РФ?

Основываясь на пункте 1, ст.318 НК России, для того чтобы вести исчисление базы налогов, налогоплательщику предоставляется два типа расходов, которые он может учитывать:

  • прямые расходы;
  • косвенные расходы.

С позиции законодательства прямыми расходами являются:

  • затраты материальной ценности. Они могут быть связаны с покупкой материалов либо сырья для изготовления, а также, для оказания услуг. Такой вид прямых расходов является основой всего производственного процесса;
  • заработная плата сотрудников, которые принимают непосредственное участие в изготовлении продукции, либо в предоставлении производственных услуг;
  • взносы в фонды государственного значения, которые начисляются на заработную плату;
  • амортизация основных средств, задействованных в изготовлении продукции либо в предоставлении сервисного обслуживания.

Все остальные расходы, за исключением внереализационных, Налоговый кодекс РФ относит к категории косвенных расходов.

Таким образом, прямые расходы по налогу на прибыль, перечень которых приведён выше, налогоплательщик должен вносить в структуру расходных издержек при формировании себестоимости готовой продукции с целью их отражения надлежащим образом в бухучёте.

Подтверждение данного обоснования изложено в Письме № 03-03-06/1/247, представленном 14 мая 2012 года. В бухгалтерском учёте, формирующие себестоимость продукта издержки, в большинстве вариаций отражаются на счетах: 25, 23 и 20.

В тоже время, дебетные показатели 25 и 23 счетов, традиционным образом каждый месяц переносятся на позицию 20 счёта.

Может ли налогоплательщик самостоятельно формировать перечень расходов на прибыль?

В соответствии с пунктом 2, ст. 318 НК РФ, законодатель утвердил факт того, что налогоплательщик имеет полное право самостоятельно фиксировать затраты, относящиеся к расходам прямого типа налога на прибыль.

Суть кроется в том, что допускается использование прямых расходов в целях уменьшения базы налога после того, как товар или услуга предприятия станут реализованными, тогда, когда косвенные затраты могут задействоваться для оптимизации формы налогообложения в текущем месяце.

ПРИМЕЧАНИЕ: в перечне издержек, изложенных выше, нет таких, которые причислялись бы к закрытым расходам. Все они могут дополняться другими видами затрат.

Но примечательно то, что расширение установленного списка оказывается «на руку» не столько налогоплательщику, сколько налоговику.

Потому, с точки зрения рациональных соображений, коммерческие и промышленные фирмы стараются сводить к минимуму нагрузку текущих платежей и большую часть перечня расходов причисляют к разряду косвенных.

Есть ли законные способы сократить объём перечня прямых расходов?

Среди предпринимателей разного формата и уровня, бытует мнение о том, что налогоплательщик вправе платить налог на прибыль так, как он посчитает нужным.

К примеру, обоснованием тому может стать извлечение максимальной коммерческой прибыли.

Характерно и то, что с этим мнением частенько соглашаются инстанции официального порядка, в том числе и судебные (постановление ФАС СЗО № А56-55568/2010 от 04 ноября 2011 года).

Тем не менее, следует учесть, что формирование списка косвенных и прямых издержек должно иметь конкретную подоснову (о том говорится в письме ФНС РФ 04.10.2011 от 24 февраля 2011 года), и результаты не могут противоречить установленным положениям НК России (ВАС РФ № ВАС-5306/10 от 13 мая 2010 года).

Кому приходится легче?

Проведя нетрудоемкий анализ ситуации, можно прямо заявить, что легче всего в процессе сокращения перечня прямых расходов, приходится тем предприятиям (фирмам, организациям), которые специализируются на выпуске скромного ассортимента продукции. А ещё проще тем, кто изготавливает только один товарный тип. В таком случае, к категории косвенных издержек можно отнести все непроизводственные расходы:

  • аренда помещений;
  • заработная плата персонала, который не привлекается к производственному процессу товаров, и пр.

То есть, только те расходы, которые непосредственно задействуются в выпуске продукции либо сервисных услуг, будут считаться прямыми.

Источник: http://iurist.su/perechen-pryamyx-rasxodov-po-nalogu-na-pribyl/

Косвенные расходы по налогу на прибыль перечень стр 040

Перечень прямых расходов по налогу на прибыль

Компании, занимающиеся любым видом деятельности, рано или поздно сталкиваются с расходами. Они бывают как косвенными, так и прямыми. Расходы вносятся в налоговую декларацию. Косвенные расходы по налогу на прибыль отражаются в стр. 040 декларации.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 455 09 86 (Москва) +7 (812) 332 53 16 (Санкт-Петербург) Это быстро и бесплатно!

Что такое косвенные расходы

Согласно налоговому законодательству, все расходы предприятия делятся на косвенные и прямые. Если прямые расходы предприятия — это, прежде всего, издержки производства, и они возникают на основе изготавливаемой продукции или выполнения каких-либо работ, то расходы косвенные — это совокупность издержек, которые напрямую связаны с производством.

К косвенным относятся:

  • Общепроизводственные расходы. Это расходы на организацию, обслуживание и управление производством. Например, для ремонта станка была выделена определенная сумма, которая отразилась в косвенных расходах.
  • Общехозяйственные расходы. Эти затраты напрямую влияют на производственный процесс.

Расходы косвенные списываются именно в том промежутке, в котором они были начислены. Прямые же распределяются по всем отчётным периодам.

Какой порядок распределения расходов будет производиться на предприятии, напрямую зависит от вида деятельности организации.

Что же такое косвенные расходы? В Налоговом Кодексе в ст.318 сказано:

«Все расходы предприятия, которые не относятся к прямым расходам и внереализационным, относятся к косвенным». Предприятие самостоятельно определяет, что оно отнесет к косвенным или прямым расходам.

  • Заработная плата.
  • Арендная плата.
  • Расходы на выпуск продукции.

То есть прямые расходы — это те, которые неизменны, а косвенные могут меняться в зависимости от внепланового расхода.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Рассмотрим на примере, что относится к косвенным расходам.

Организация занимается выпечкой тортов. Произведя определенное количество продукции, она отправила ее на реализацию в торговую точку. На основании договора продукция подлежит возврату по истечении срока годности. Кондитерской была возвращена часть продукции, которая пошла на переработку.

Налоговый кодекс относит эти расходы к прямым. Но есть исключения, когда расходы при переработке продукции могут списать в определенный отчетный период. Также законодательно прописаны определенные виды расходов:

Любое действие предприятия должно быть зафиксировано в декларации по налогу на прибыль.

Отражение косвенных налогов в декларации

Расходы косвенные в декларации по налогу на прибыль отражаются в стр. 040 пр.2, лист 02. И фиксируются от меньшего к большему. Некоторые косвенные налоги, которые включены в строку 040, формируются с других строчек:

  • 041 – сборы и налоги.
  • 042 – амортизационные премии (1, 2, 8, 9, 10).
  • 043 – амортизационные премии (3, 4, 5, 6, 7).
  • 045 – расходы на социальную защиту.
  • 047 – приобретение земельных участков.
  • 052 — расходы на НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы).
  • 046 – коммерческие организации проставляют прочерк.

Строки декларации 041-047, 052 не могут быть больше показателя в основной строке 040.

Рассмотрим на примере, как формируются косвенные расходы строки 040.

Косвенные затраты компании составили за 1 квартал 129 000 рублей. Из них:

  • 30 000 рублей — амортизационная премия по автомобилям.
  • 15 000 рублей — амортизационная премия на ремонт здания.
  • 5 000 рублей — платеж по налогу на имущество.
  • 15 000 рублей — транспортный налог.
  • 50 000 рублей — зарплата административного отдела.
  • 6 500 рублей — страховые взносы по заработной плате.
  • 3 000 рублей — реклама.
  • 2 000 рублей — коммунальные услуги.
  • 1 500 рублей — расходы на связь.
  • 1 000 рублей — приобретение канцтоваров.

Эти суммы в декларации отражаются так:

  • 040 – сумма в размере 129 000 рублей.
  • 041 — сумма в размере 20 000 рублей.
  • 042 – сумма в размере 30 000 рублей.
  • 043 – сумма в размере 15 000 рублей.

Если возникла такая ситуация, что не было получено прибыли, компания все остальные расходы может принять как косвенные. Расходы прямые, которые непосредственно привязаны к прибыли, при расчете налога учесть нельзя. Косвенные же расходы не привязываются напрямую к выручке (ст.318п.2НК).

Косвенные расходы организация может учесть для уменьшения налоговой базы тогда, когда прибыль не была получена.

Деление затрат на косвенные и прямые происходит в каждой организации. Это напрямую касается как бухгалтерского, так и управленческого учёта. Необходимость деления установлена Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Если охватывать обширно, затраты бывают переменными. Они могут изменяться от объема выпускаемой продукции. Чем больше продукции выпустило предприятие, тем больше расходов было понесено предприятием.

Косвенные же расходы не зависят напрямую от выпуска продукции.

То есть можно сказать, что прямые расходы — это те, которые напрямую связаны с производством, выполнением работ. К ним также относится заработная плата и все то, что не меняется в течение года.

Косвенные могут меняться в течение отчетного квартала. Могут изменяться суммы, связанные с тем или иным видом расходов.

Также важно учитывать, что, если ресурсы согласно технологическим регламентам не включены в производственный цикл, не являются его неотъемлемой частью, то затраты на них можно учитывать в составе косвенных расходов.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 455 09 86 (Москва) +7 (812) 332 53 16 (Санкт-Петербург) Это быстро и бесплатно!Приятно читать и делать соотношение с местом своей работы. Когда все чисто и гладко, это лишь укрепляет веру в то, что мы не безнадежны. Спасибо за подробный анализ!

Я вот уже сижу пол часа на этом сайте, столько информации для себя почерпнула. Для меня это очень актуально и важно. Спасибо за большую работу авторам!

Косвенные расходы по налогу на прибыль: что включается в перечень стр. 040

Деятельность любой компании связана с затратами, которые имеют прямое или косвенное влияние на конечную себестоимость продукции. Данные виды расходов в последующем отображаются в налоговой отчетности предприятия, а именно в декларации на прибыль. Изучим порядок заполнения косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль, которые включаются в строку 040 данного отчета.

Понятие косвенных расходов и порядок их отражения в декларации на прибыль

Косвенные расходы – это затраты, которые были понесены при производстве и реализации продукции (работ и услуг), но не имеющие прямого влияния на их себестоимость.

Данный вид затрат имеет только фактически способ учета, то есть существует прямая привязанность к дате их осуществления.

Порядок формирования себестоимости продукции каждое предприятие определяет самостоятельно, но обязательно в пределах действующего законодательства. Следовательно, порядок формирования себестоимости продукции нужно документально «визировать» в приказе о налоговой учетной политике предприятия.

Следует учесть, если в приказе о налоговой учетной политике перечень затрат не относятся к прямым или внереализационным, то они признаются косвенными.

Как правило, к косвенным затратам относятся:

  1. Перечень общепроизводственных затрат, которые связанные с обслуживанием и управлением производственным процессом: затраты на услуги связи, на освещение и отопление помещения, аренда офиса, страховые расходы, информационные и консультативные услуги и прочие.

  2. Перечень общехозяйственных затрат, которые имею прямое влияние на производственный процесс: содержание общехозяйственного персонала, ремонт и амортизационные отчисления на основные средства управленческого и общехозяйственного назначения и прочие.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Отличие прямых расходов от косвенных состоит в том, что «последние» к расходам отчетного периода включаются в полном объеме, а прямые – по мере реализации товаров, работ и услуг.

Кроме того, порядок разграничения прямых затрат от косвенных напрямую зависит от стадии завершенности производственного цикла. Каждый производственный цикл может иметь свои пропорции их разграничения.

Что включается в перечень стр.040 приложения № 2 к листу 02 декларации на прибыль

Итоговые показатели косвенных расходов отображаются в 040 строке приложения № 2 второго листа к декларации на прибыль:

Итоговая строка 40 «Косвенные расходы» состоит из перечня косвенных расходов связанных с:

  • уплатой налоговых сборов и отчислений, за исключение налоговых платежей, которые перечислены в ст. 270 НК (строка 041);
  • осуществлением капитальных вложений, которые предусмотрены абзацем вторым пункта 9 ст. 258 НК (строка 042 – не более 10%, строка 043 – не более 30%);
  • предоставлением социальной защиты своим сотрудникам-инвалидам, что предусмотрено подпунктом 38 пункта 1 ст. 264 НК (строка 045);
  • затраты на социальную защиту инвалидов, которые осуществляются со стороны общественных организаций инвалидов (коммерческие организации ставят прочерк) (строка 046);
  • приобретение земельных участков (строка 047);
  • затраты связанные с научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами (строка 052).

Обратите внимание, ни в коем случае выше перечисленные строки декларации не могут быть больше итогового показателя косвенных расходов, то есть строки 40.

Пример заполнения косвенных расходов в декларации на прибыль

Рассмотрим как формируются косвенные расходы строки 040, понесенных за 4 квартал 2016 года на примере:

Важно учесть, что в случае отсутствия прибыли – большую часть понесенных затрат можно принять как косвенные. Таким образом, это позволит уменьшить сумму налоговой базы, поскольку косвенные расходы не имеют прямой привязанности к выручке, в отличии от прямых затрат.

Отправить на почту

Прямые и косвенные расходы в бухгалтерском учете и учете налоговом формируются по разным принципам. В налоговом учете прямые и косвенные расходыпо налогу на прибыль — это, согласно п. 1 ст.

318 НК РФ, два основных вида расходов, связанных с производством и реализацией, которые следует учитывать при расчете этого налога. Их разделение имеет свои правила и особенности, несоблюдение которых может привести к искажению налогового учета.

Рассмотрим в нашей статье оба вида расходов и принципы их разделения.

Какие расходы относятся к прямым

Налоговый кодекс относит к прямым расходам:

  • Согласно подп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ — затраты, понесенные предприятием при приобретении материалов и сырья, которые используются в производстве товаров, а также при осуществлении работ или оказании услуг.
  • Согласно подп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ — затраты, понесенные предприятием при приобретении комплектующих изделий для монтажа или полуфабрикатов для дополнительной обработки.
  • Согласно ст. 255 и п. 1 ст. 264 НК РФ — расходы по оплате труда работников предприятия, задействованных в производстве товаров, в оказании услуг или осуществлении работ. В эту категорию относятся также расходы на обязательное пенсионное страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности, медицинская страховка, социальное страхование от профзаболеваний и несчастных случаев, финансирование накопительной части пенсии. Перечисленные расходы обязательно должны быть начислены на оплату труда. Только в этом случае их можно будет учесть при определении налога на прибыль.
  • Согласно подп. 3 п. 2 ст. 253, ст. 259 НК РФ — суммы, начисляемые по амортизации основных средств, если таковые используются в производстве товаров, осуществлении работ или оказании услуг.

Источник: http://sudsistema.ru/category-22/kosvennie-rashodi-po-nalogu-na-pribil-perechen-str-040.php

Косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень в строке 040

Перечень прямых расходов по налогу на прибыль

Косвенные расходы включаются в себестоимость выпускаемой предприятием продукции и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Посмотрите перечень косвенных расходов по налогу на прибыль, которые включаются в строку 040. А также как заполнить стр. 040 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Что относится к косвенным расходам

Себестоимость выпускаемой продукции включает прямые и косвенные расходы. В перечень косвенных расходов затраты включаются по трем критериям:

  1. Затраты произведены в ходе производства или реализации продукции,
  2. Невозможно определить, к себестоимости какой единицы, партии или вида продукции относятся затраты,
  3. Расходы не относятся к внереализационным (ст.265 НК РФ) или не учитываемым в целях налогообложения (ст.270 НК РФ).  

Косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень в строке 040 декларации

Перечни прямых и косвенных затрат в законодательстве не указаны, есть только рекомендации. Определите и закрепите в учетной политике перечень косвенных расходов в вашей организации в зависимости от отраслевых особенностей.

Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале “Российский налоговый курьер”.

Примерный перечень косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль. 

Косвенные расходы
Производственные предприятияТорговые предприятия
Общепроизводственные затратыОбщехозяйственные затратыОплата трудаПлатежи по арендеЗатраты на содержание зданий, сооружений, помещенийЗатраты на рекламуОплата доставки товара покупателюИздержки, связанные с хранением и подработкой товаровПредставительские расходы

Так как предприятие имеет определенную свободу выбора, то некоторые издержки выгоднее отнести к прямым затратам, другие лучше включить в состав косвенных.

Заполнение строки 040 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Общую сумму косвенных расходов нарастающим итогом с начала года укажите в стр. 040 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Она будет сформирована из перечня расходов, которые вы отнесли к косвенным.

Заполнение строки 040 

Сумма в стр.040 зависит от закрепленного в учетной политике метода учета косвенных затрат. Распределение производите в два этапа:

  1. Распределите косвенные затраты по месту возникновения: затраты производственных цехов, отделов, подразделений,
  2. Распределите косвенные затраты по видам выпущенной продукции.

На втором этапе распределяйте расходы одним из двух способов:

  • Приняв за базу распределения прямые затраты,
  • Равномерно на единицу продукции.

Покажем на приеме, какая сумма косвенных расходов получается при распределении двумя способами.

Расшифровка косвенных расходов, отраженных в декларации по стр. 040  

В строке 041 приложения 2 к листу 02 декларации укажите общую сумму налогов и сборов, которые компания учитывает в составе прочих расходов.

Обратите внимание! Для организаций, применяющих метод начисления, момент уплаты налогов и сборов не важен. Включайте в строку 041 сумму платежей, начисленных в отчетном периоде, даже если компания еще не оплатила их.

Смотрите, какие налоги и сборы нужно указывать в строке 041.

По стр.041 – 051 приведите суммы отдельных расходов, т.е. расшифруйте перечень расходов, которые вошли в строку 040.

Строки 042 и 043 заполняют организации, списавшие амортизационную премию при принятии к учету основного средства. Предприятие может списать амортизационную премию в размере 10% или 30% от первоначальной стоимости объекта.

Стр. 045 и 046 заполняют организации, осуществляющие расходы на социальное обеспечение инвалидов:

  • Стр. 045 заполняйте, если в вашей организации трудятся инвалиды. Расходы на организацию их труда и отдыха отражайте в этой строке,
  • Стр. 045 заполняют общественные организации инвалидов.

В стр. 047-051 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отражайте издержки, связанные с приобретением прав на земельные участки:

  • В строке 047 отражайте общую сумму таких расходов,
  • В строках 048 – 051 – приведите расшифровку отдельных затрат.

Подведем итог:

Перечень косвенных затрат организация утверждает в учетной политике, исходя из особенностей своей деятельности. Компания отражает их в декларации по налогу на прибыль по стр. 040. Сумма расходов, указанная налогоплательщиком в строке 040 приложения 2 к листу 02 декларации зависит от выбранного организацией способа распределения прямых и косвенных затрат. 

Источник: https://www.RNK.ru/article/215681-kosvennye-rashody-po-nalogu-na-pribyl-perechen-v-str-040

Перечень прямых расходов для целей налогообложения прибыли

Перечень прямых расходов по налогу на прибыль

Компании, занимающиеся любым видом деятельности, рано или поздно сталкиваются с расходами. Они бывают как косвенными, так и прямыми. Расходы вносятся в налоговую декларацию. Косвенные расходы по налогу на прибыль  отражаются в стр. 040 декларации.

Как вести налоговый учет прямых и косвенных расходов — НалогОбзор.Инфо

В налоговом учете расходы на производство и реализацию делят на две группы:

Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 318 и статьей 320 Налогового кодекса РФ.

Кто распределяет расходы

Распределять расходы на прямые и косвенные нужно не всегда. Понять, в каком случае это нужно сделать, поможет схема:

Как видно, неторговым организациям, в которых доходы и расходы определяют кассовым методом, делить расходы на прямые и косвенные не нужно. То же самое относится к тем, кто применяет вместо общего режима упрощенку или вмененку, а также предпринимателям. Последние, даже будучи на общем режиме, налог на прибыль не платят.

Все это следует из положений статей 272, 318 и 320 Налогового кодекса РФ.

Состав прямых и косвенных расходов

Состав прямых и косвенных расходов отличается для производственных и торговых организаций.

Производство товаров, работ или услуг

Какие расходы при производстве товаров, работ или услуг относить к прямым, а какие к косвенным, вы вправе определить самостоятельно. Перечень расходов утверждает руководитель организации и фиксирует его в учетной политике.

Делая выбор, руководствуйтесь следующими принципами. В составе прямых расходов отражайте те затраты, которые непосредственно связаны с производством или реализацией. При этом можно ориентироваться на отраслевую специфику и исходить из конкретных особенностей производственного процесса в самой организации.

Обычно к прямым расходам производств относят:

  • материальные затраты. В частности, издержки на покупку сырья и материалов, которые будут использованы непосредственно в производстве, а также комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, требующих дополнительной обработки;
  • расходы на оплату труда сотрудников, занятых в производственной деятельности, и взносы на социальное страхование, начисленные с этих сумм. То же касается и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
  • амортизацию основных средств, которые используют при производстве товаров, работ или услуг.

Это следует из пункта 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

Остальные расходы, которые напрямую с производством не связаны или согласно техническим регламентам в него не включены, относят на косвенные. Кроме внереализационных расходов – их считают отдельно.

При этом косвенными признавайте только такие расходы, которые невозможно отнести к прямым по объективным причинам. Например, затраты на сырье и материалы, которые включают в себестоимость единицы продукции, можно отнести только к прямым.

Все это следует из статьи 318 Налогового кодекса РФ. Подтверждают это письма ведомств – Минфина России от 7 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/79 и ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952@. Аналогичная позиция выражена и в определении ВАС РФ от 13 мая 2010 г. № ВАС-5306/10 и постановлении ФАС Уральского округа от 25 февраля 2010 г. № Ф09-799/10-С3.

Торговля

Для торговых организаций перечень прямых расходов фиксированный. Он приведен в статье 320 Налогового кодекса РФ. К прямым затратам относятся:

  • покупная стоимость товаров. Как ее считать, организации вправе определить самостоятельно. Например, можно включить в нее расходы, которые связаны с покупкой товаров. Это, в частности, траты на фасовку, складские и другие затраты, оплаченные другой организации. Выбранный вариант закрепите в учетной политике для целей налогообложения;
  • расходы на доставку товаров до склада покупателя (когда их считают отдельно от стоимости самих товаров).

Все остальные расходы (кроме внереализационных расходов, предусмотренных ст. 265 НК РФ) относятся к косвенным и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Источник: http://k-p-a.ru/perechen-pryamyh-rashodov-dlya-tseley-nalogooblozheniya-pribyli/

Прямые расходы по налогу на прибыль в 2018 – Бухгалтерия

Перечень прямых расходов по налогу на прибыль

Безошибочный подсчет налога на прибыль (НП) требует корректного определения базы, на основании которой определяется сумма бюджетных платежей.

Для этого необходимо соблюсти алгоритм, который предполагает подразделение всех совершенных издержек на косвенные и прямые расходы.

Несмотря на то, что обе разновидности трат, произведенных предприятием в отчетном периоде, могут учитываться при исчислении налога на прибыль, между ними есть существенная разница.

Косвенные траты уменьшают базу по НП в том временном промежутке, когда они были осуществлены налогоплательщиком, а прямые – только тогда, когда продукция/товары/услуги, на которые пошли эти расходы, будут проданы.

Разделение затрат на прямые и косвенные актуально только для тех налогоплательщиков, которые используют метод начисления.

Нормы права не содержат бесспорных указаний по отнесению затрат к категории прямых – правила ст. 318 и 320 НК РФ носят исключительно рекомендательный характер. При этом для организаций, занятых производством и оказанием услуг, ориентировочный перечень затрат, рекомендованных для отнесения к прямым, указан в ст.318, а для торговых предприятий – в ст.320 НК.

Имейте в виду: список издержек, относимых к прямым и косвенным затратам, непременно должен быть обоснован налогоплательщиком и закреплен в учетной политике предприятия.

Организации, основным родом деятельности которых является выпуск продукции, при распределении трат, должны ориентироваться на следующие категории расходов, поименованных в налоговом законодательстве, как прямые:

Неопределенность положений Налогового кодекса на практике приводит к возникновению спорных ситуации относительно распределения затрат на косвенные и прямые.

Если произведенные затраты нельзя отнести к конкретному производственно-технологическому циклу, то они могут быть отнесены к косвенным расходам.

Особенно часто доначисление налога на прибыль и непризнание налоговиками косвенных расходов происходит на предприятиях сложного производственного цикла, где в технологической цепочке задействованы услуги вспомогательных производств или структурных подразделений.

Во избежание конфликтов с фискальными структурами целесообразно внести в категорию прямых расходов те траты, которые, при списании их в текущем периоде, могут вызвать вопросы у фискальных служб:

Все прочие понесенные затраты, не оговоренные в учетной политике, будут трактоваться, как косвенные, и могут снижать базу по НП в том календарном месяце, когда они приняты к учету.

Запомните: список расходов, относящимся к прямым, может быть расширен налогоплательщиком самостоятельно, однако это не дает права предприятию считать все понесенные издержки косвенными.

Для торговых фирм предусматривается следующий порядок учета издержек на реализацию, подлежащих списанию в отчетном периоде:

  • формируется стоимость приобретенных для перепродажи товаров по методу, зафиксированному в учетной политике (ЛИФО, ФИФО, средняя себестоимость);
  • принимаются к учету затраты по транспортировке товара (если они при этом не входят в стоимость).
  • Стоит запомнить: к прямым расходам могут быть отнесены транспортные затраты торгующей компании от склада поставщика до склада фирмы-покупателя.Указанные затраты принимаются в налоговом учете, как прямые расходы и должны быть списаны в уменьшение налога на прибыль непосредственно после реализации товаров.Все иные издержки обращения относятся к разряду косвенных расходов и минусуются из доходов торговой компании в тот отчетный промежуток, когда они были совершены.Важно: прямые расходы зачитываются полностью только при остутствии товарных остатков на складе. В иных ситуациях необходимо документально оформить величину затрат, приходящихся на реализованные товары и на их остаток.

    Пример расчета величины прямых расходов

    Стоимость товаров, принятых к учету фирмой А в августе и реализованных в этом же месяце – 2 100 000 рублей. На 31 августа товарный остаток по балансу составил 170 000 рублей. Затраты на транспортировку груза от поставщика до склада компании А, рассчитанные на товарный остаток на 1 августа – 15 000 рублей.В текущем месяце фирма А понесла следующие расходы (без НДС):

  • транспортировка товаров до склада А – 75 000 рублей;
  • транспортировка до склада оптовых покупателей – 6 000 рублей;
  • арендная плата за складское помещение – 150 000 рублей;
  • зарплата персонала компании А – 500 000 рублей;
  • начисленная в августе амортизация – 4 000 рублей.
  • Из общей суммы издержек – 735 000 рублей – к прямым расходам сразу возможно отнести только затраты на транспортировку товара до склада (75 000 рублей). Остальные затраты идут в разряд косвенных расходов и снижают налог на прибыль по итогам августа.Рассчитать величину прямых расходов, относящихся к товарному остатку, следует в бухгалтерской справке по следующему алгоритму:assistentus.ru

    Как налоговики рекомендуют организациям делить расходы на прямые и косвенные

    Однако налоговики настаивают на том, что организация не вправе произвольно относить расходы именно к косвенным и обязана обосновать, почему их нельзя считать прямыми.

    В налоговом учете организаций, использующих метод начисления, все расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные ( п. 1 ст. 318 НК РФ). Рано или поздно и прямые, и косвенные расходы компания учтет при расчете налога на прибыль. Разница лишь в том, когда именно она сможет это сделать.

    Ведь вся сумма косвенных расходов, осуществленных в течение отчетного или налогового периода, уменьшает налогооблагаемую прибыль этого периода. Прямые же расходы признают в налоговом учете по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, то есть списание этих расходов может растянуться на несколько кварталов или даже лет (абз.

    1 и 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

    Несомненным плюсом является то, что согласно Налоговому кодексу каждая организация вправе самостоятельно установить в учетной политике для целей налогообложения, какие именно расходы она относит к прямым, а какие — к косвенным ( абз. 5 п. 1 ст. 318 НК РФ). Исключением являются лишь торговые организации. Для них перечень прямых расходов строго регламентирован непосредственно статьей 320 НК РФ (см. врезку «Обратите внимание»).

    Однако, судя по письмам налоговых органов, несмотря на вроде бы предоставленную производственным компаниям свободу, реальной самостоятельности в распределении расходов между прямыми и косвенными даже и у них фактически нет.

    По мнению ФНС России, производственная компания может считать расходы косвенными, только если их действительно невозможно отнести к прямым

    Непосредственно в Налоговом кодексе приведен лишь примерный перечень расходов, которые производственная или выполняющая работы либо оказывающая услуги организация может отнести к прямым. В него включены следующие виды расходов ( абз. 3 п. 1 ст. 318 НК РФ):

    — на приобретение сырья или материалов, которые используются при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг и образуют их основу либо являются необходимым компонентом для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; — покупку комплектующих изделий, подлежащих монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся у производственной компании дополнительной обработке; — оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; — уплату страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ, начисленных на суммы расходов на оплату труда указанного производственного персонала, включая взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

    — суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг.

    Налоговики разных уровней признают, что глава 25 НК РФ не содержит прямых положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым либо косвенным

    Источник:

    Прямые расходы в декларации налога на прибыль

    Перечень прямых расходов по налогу на прибыль

    Для целей налогообложения прибыли расходы распределяются на прямые и косвенные расходы.

    Косвенные расходы — это затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), которые нельзя напрямую отнести к изготовлению продукции (работ, услуг) и можно учесть в расходах в том периоде, когда они понесены.

    Все затраты, которые не отнесены в учетной политике к прямым расходам и не являются внереализационными расходами, признаются косвенными расходами.

    К косвенным расходам можно отнести, например, затраты на услуги связи, аренду офиса и т.д.

    Самое главное отличие прямых расходов от косвенных расходов в том, что сумма косвенных расходов в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, а прямых — к расходам текущего периода по мере реализации товаров, работ то есть с учетом остатков незавершенного производства.

    Исключением являются случаи, когда деятельность организации связана с оказанием услуг. Данные налогоплательщики вправе относить сумму прямых расходов отчетного (налогового) периода в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

    Относить ли расходы к прямым или косвенным расходам компания определяет отдельно для каждого производственного цикла.

    Если те или иные ресурсы согласно технологическим регламентам не включены в производственный цикл, не являются его неотъемлемой частью, то затраты на них можно учитывать в составе косвенных расходов.

    Перечень косвенных расходов

    Косвенные расходы — это расходы, которые нельзя прямо отнести на конкретные виды продукции (работ, услуг).

    К косвенным расходам относятся:

    расходы на отопление и освещение помещений;

    расходы на страхование;

    расходы на содержание общехозяйственного персонала;

    амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

    арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

    расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т. п. услуг;

    расходы, связанные со сбытом продукции:

    другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

    Отражение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль

    Все косвенные расходы за отчетный (налоговый) период отражаются по строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом с начала года.

    Некоторые виды косвенных расходов, включенных в строку 040, надо показать отдельно, а именно:

    по строке 041 — сумму начисленных налогов и сборов (авансовых платежей по ним);

    по строке 042 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы 1, 2, 8, 9 и 10;

    по строке 043 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы с 3 по 7;

    по строке 045 — сумму расходов на соцзащиту инвалидов;

    по строке 047 — сумму расходов на приобретение земельных участков и прав на заключение договора аренды земли;

    по строке 052 — сумму расходов на НИОКР.

    В строке 046 Приложения N 2 к Листу 02 коммерческие организации ставят прочерк.

    При этом сумма строк 041 — 047 и 052 не может быть больше показателя в строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.

    Пример. Отражение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль

    Косвенные расходы торговой организации за I квартал текущего года составили 3 080 356 руб., из которых:

    210 000 руб. — амортизационная премия по автомобилю, включенному в третью амортизационную группу;

    500 000 руб. — амортизационная премия по расходам на реконструкцию здания склада, включенного в десятую амортизационную группу;

    130 000 руб. — авансовый платеж по налогу на имущество;

    37 000 руб. — авансовый платеж по транспортному налогу;

    978 000 руб. — заработная плата персонала;

    295 356 руб. — страховые взносы, начисленные на заработную плату;

    400 000 руб. — арендная плата за офис;

    300 000 руб. — коммунальные услуги (электроэнергия, водо-, теплоснабжение и т.д.);

    28 000 руб. — расходы на канцтовары;

    12 000 руб. — расходы на услуги связи.

    Эти суммы будут отражены в декларации по налогу на прибыль следующим образом:

    В декларации по налогу на прибыль за I квартал текущего года:

    По строке 040 отражается сумма в размере 3 080 356 руб.

    По строке 041 отражается сумма в размере 167 000 руб.

    По строке 042 отражается сумма в размере 500 000 руб.

    По строке 043 отражается сумма в размере 210 000 руб.

    www.audit-it.ru

    Прямые расходы

    Актуально на: 25 мая 2016 г.

    Прямые затраты в бухгалтерском учете – это те расходы организации, которые непосредственно связаны с производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг. Они считаются прямыми в силу особенностей технологии и организации процесса производства.

    В налоговом учете перечень прямых расходов организация тоже устанавливает самостоятельно с учетом правил Налогового кодекса.

    Прямые и косвенные расходы выделяют те организации, которые применяют метод начисления по налогу на прибыль (п. 1 ст. 318 НК РФ).

    При этом если косвенные расходы организация полностью учитывает в расходах по налогу на прибыль по мере их признания, то прямые расходы необходимо распределять между реализованной и нереализованной продукцией (в т.ч. остатками НЗП) в порядке, предусмотренном НК и учетной политикой организации (п. 2 ст. 318, ст. 319 НК РФ).

    Прямые расходы по налогу на прибыль: перечень

    Прямые расходы на производство продукции – это часть расходов, связанных с производством и реализацией. НК дает организации возможность установить перечень прямых расходов самостоятельно. Необходимо лишь закрепить его в своей учетной политике для целей налогообложения.

    Под прямыми расходами на производство продукции понимаются, в частности:

    • материальные затраты (пп. 1 и пп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ );
    • расходы на оплату труда работников, которые заняты в процессе производства товаров, выполнения работы, оказания услуг, а также взносы во внебюджетные фонды с указанных расходов;
    • суммы начисленной амортизации по основным средствам, которые используются при производстве товаров, работ, услуг.

    Если расходы не являются прямыми

    Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ), которые не отнесены организацией к прямым, считаются косвенными расходами и учитываются в расходах по налогу на прибыль ежемесячно по мере их осуществления.

    glaniga.ru

    Перечень прямых расходов с точки зрения НК РФ и Минфина

    В соответствии с п. 1 ст. 318 НК РФ в целях исчисления налоговой базы налогоплательщик может учитывать расходы 2 типов: прямые и косвенные. К первым законодатель относит:

    • материальные затраты, связанные с покупкой сырья либо материалов, которые задействуются в производстве либо оказании услуг и являются при этом основой производственного процесса (п. 1 ст. 318, подп. 1, 4 п. 1 ст. 254 НК РФ);
    • зарплату сотрудников, которые непосредственно участвуют в выпуске товаров либо предоставлении услуг;
    • взносы в государственные фонды, начисляемые на зарплату;
    • амортизацию по основным средствам, которые задействуются при выпуске товаров либо предоставлении сервисов.

    Прочие расходы, кроме внереализационных, НК РФ относит к косвенным.

    Источник: http://niitek.ru/post/prjamye-rashody-v-deklaracii-naloga-na/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.