+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Пониженные тарифы уплаты страховых взносов – статья 427

Содержание

ст.427 п.1 пп.5 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов при УСН

Пониженные тарифы уплаты страховых взносов - статья 427

Ст.427 п.1 пп.5 НК РФ устанавливает пониженные ставки взносов для фирм и предпринимателей на УСН. Льготируемые виды деятельности по 427 статье НК РФ и условия, позволяющие воспользоваться льготой смотрите в статье.

Упрощенная система налогообложения: для кого и на каких условиях

Чтобы работать на УСН, фирме или предпринимателю нужно соответствовать требованиям по виду бизнеса, наличию подразделений, доле участия и не превышать лимитные стоимостные и количественные ограничения.

Сдавать декларацию по единому налогу при УСН – обязанность “упрощенца”. Программа БухСофт подготовит документ автоматически с учетом особенностей вашего бизнеса. Попробуйте бесплатно

Заполнить декларацию онлайн

Запрещено работать на упрощенной системе налогообложения:

  1. Банкам.
  2. Страховым фирмам.
  3. Ломбардам.
  4. Пенсионным негосудаственным фондам.
  5. Инвестфондам.
  6. Изготовителям подакцизных товаров.
  7. Профучастникам рынка ценных бумаг.
  8. Нотариусам.
  9. Адвокатам.
  10. Организаторам игр, основанных на азарте.
  11. Микрофинансовые фирмы.
  12. Иностранные юрлица.
  13. Фирмы – плательщики ЕСХН.
  14. Частные агентства, предоставляющие труд работников.
  15. Бюджетные и казенные учреждения.

Обо всех прочих условиях и лимитах для работы на УСН – стоимостных и количественных – читайте в таблице 1.

Таблица 1. Упрощенная система налогообложения

№ п/пВид ограниченияМаксимальное предельное значение
1.Наличие филиалов0
2.Наличие представительств и иных подразделенийБез ограничений
3.Доля участия юрлиц в уставном капиталеНе более 25%
4.Среднее годовое число сотрудниковНе более 100 человек
5.Остаточная цена амортизируемых ОСНе более 150 млн р.
6.Сумма доходов от продаж и внереализационных поступлений– чтобы остаться на УСН – не более 150 млн р. на любую дату- чтобы перейти на УСН – не более 112,5 млн р. за первые девять месяцев года, предшествующего переходу

Кроме того, фирме или предпринимателю необходимо уведомить налоговую инспекцию о том, что они выбрали для себя упрощенную налоговую систему.

427 статья НК РФ: пониженные ставки по взносам

Льготы по ставкам обязательных страховых взносов для некоторых фирм и предпринимателей на УСН действуют до конца 2018 года. Пониженные ставки таковы:

  • по пенсионным взносам – 20%»
  • по социальным взносам по нетрудоспособности и материнству – 0%;
  • по медицинским взносам – 0%.

Кого касается подпункт 5 пункт 1 статья 427 НК РФ о пониженных взносах

Ст.427 п.1 пп.5 НК РФ устанавливает пониженные ставки взносов для некоторых фирм и предпринимателей на УСН. Последние изменения были внесены законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Вот актуальный текст 427 статьи НК РФ:

текст 427 статьи НК РФ

Речь идет о строго определенных видах бизнеса, названных в Общероссийском классификаторе экономических видов деятельности:

Общероссийский классификатор экономических видов деятельности

Читайте о видах предпринимательства, подпадающих под льготные ставки обязательных страховых взносов, в таблице 2.

Таблица 2. Подпункт 5 пункт 1 статья 427 НК РФ

№ п/пСфера деятельностиВид бизнеса со льготными ставками взносов
1.ПроизводствоПродовольственных товаров
Безалкогольных напитков
Минеральной воды
Питьевой воды в бутылках
Текстильных товаров
Одежды
Кожаных изделий
Бумаги
Бумажной продукции
Химических веществ и продуктов
Лекарств
Медицинских материалов
Мединструментов
Медоборудования
Резиновых изделий
Пластмассовых изделий
Минеральной неметаллической продукции
Профилей холодной штамповкой
Профилей с помощью или гибки
Проволоки холодный волочением
Готовых металлоизделий
Компьютеров
Электронных изделий
Оптических изделий
Электрооборудования
Прочих машин и оборудования
Автотранспорта
Прицепов и полуприцепов к автотранспорту
Итого транспорта и оборудования к нему
Мебели
Музыкальных инструментов
Спорттоваров
Игр и игрушек
Кинофильмов
фильмов
Телепрограмм
2.Торговля в розницуЛекарствами в аптеках
Медицинскими изделиями
Ортопедическими изделиями в специализированных магазинах
3.Работы, услугиОбработка древесины
Изготовление товаров из дерева и пробки
Изготовление товаров из соломки
Изготовление материалов для плетения
Ремонт машин и оборудования
Монтаж машин и оборудования
Обработка вторсырья
Постройка зданий
Постройка инженерных конструкций
Специализированные строительные работы
Техобслуживание автотранспорта
Ремонт автотранспорта
Создание компьютерных программ
Консультации по созданию компьютерных программ
Платное управление недвижимостью
Ремонт компьютеров
Ремонт изделий личного потребления
Ремонт хозяйственно-бытовых изделий
Иные персональные услуги
Сбор отходов
Обработка отходов
Утилизация отходов
Сбор сточных вод
Обработка сточных вод
4.Виды деятельностиСухопутный транспорт
Трубопроводный транспорт
Водный транспорт
Воздушный транспорт
Космический транспорт
Транспортная вспомогательная деятельность
Складское хозяйство
Почты
Курьеры
Телевещание
Радиовещание
Телекоммуникации
Информационные технологии
Научные исследования
Научные разработки
Ветеринария
Турагентства
Прочие фирмы, предоставляющие услуги туризма
Образование
Обслуживание зданий
Обслуживание территорий
Здравоохранение
Уход за больными и престарелыми с проживанием
Социальные услуги без проживания
Учреждения культуры
Учреждения искусства
Библиотеки
Архивы
Музеи
Прочие культурные объекты
Спортивные объекты
Спортивные клубы
Фитнес-центры
Иная спортивная де6ятельность

Требования подп.5 п.1 ст.427 НК РФ для льгот по взносам

При ведении бизнеса с применением УСН, подпадающего под пониженные ставки обязательных страховых взносов, фирма или предприниматель должны еще и соответствовать двум критериями по размеру доходов и одному – по основной деятельности. 

Критерий 1. Вид бизнеса с применением УСН, подпадающего под пониженные ставки обязательных страховых взносов – основной для фирмы или предпринимателя.

Критерий 2. Сумма годового дохода юрлица или ИП – не более 79 млн р.

Критерий 3. Сумма дохода от бизнеса с применением УСН, подпадающего под пониженные ставки обязательных страховых взносов, – не менее 70% от всех доходов.

Если не соблюдается 427 статья НК РФ

В Налоговом кодексе описаны последствия ситуации, когда:

  • сумма дохода от бизнеса с применением УСН, подпадающего под пониженные ставки обязательных страховых взносов составляет менее 70% от всех доходов по итогам любого периода – отчетного или расчетного;
  • сумма годового дохода превысила 79 млн р.
  • вид бизнеса с применением УСН, подпадающего под пониженные ставки обязательных страховых взносов – не основной.

Если нарушено одно или несколько из условий для пониженных ставок взносов, фирма или предприниматель должны пересчитать взносы по общим ставкам с начала отчетного периода или года и доплатить взносы в бюджет.

Пример

П 6 ст 427 НК РФ упрощенная система налогообложения

ООО «Символ» занималось изготовлением мебели и применяло по этой деятельности УСН. В сентябре 2018 года доходы «Символа» по накоплению с начала года превысили 79 млн р. Сумма выплат, облагаемых взносами, составила:

  • на 30 июня – 6 млн р.;
  • на 30 сентября – 9 млн р.

По пониженным ставкам «Символ» уплатил за полугодие 2018 года только пенсионные взносы в сумме 1 200 000 р. (6 000 000 р. х 20%).

После утраты права на льготный тариф взносов «Символ» должен перечислить в бюджет все взносы, рассчитанные с начала года по общим ставкам:

  • на ОПС – 1 980 000 р. (9 000 000 р. х 22%);
  • на ОСС – 261 000 р. (9 000 000 р. х 2,9%);
  • на ОМС – 459 000 р. (9 000 000 р. х 5,1%).

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1429-st427-nk-rf

Пониженный тариф страховых взносов

Пониженные тарифы уплаты страховых взносов - статья 427

В соответствии с НК РФ (статья 427) пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году использовать смогут не все, а только отдельные налогоплательщики.

Разберемся, какие разновидности деятельности по актуальным ОКВЭД относятся к льготным, а также выясним, как производится расчет по страховым взносам при пониженном тарифе.

Далее вы найдете понятную таблицу процентных ставок по страхователям и экономическим кодам.

Для кого предназначен пониженный тариф страховых взносов в 2017 году

Проценты для вычисления налогов в части страхования регламентируются ст. 426-429 Кодекса.

По статье 427 пониженные тарифы страховых взносов разработаны по отраслям деятельности бизнеса, а также для упрощенцев с соблюдением обязательных условий (п. 4-10 ст. 427).

В процессе установления правомерности работы, когда используются пониженные тарифы страховых взносов с 2017 г. руководствоваться следует Классификатором ОКВЭД-2.

Условия применения пониженного тарифа страховых взносов фирм на УСН

(требования ст. 427):

  1. Объем доходов по льготному ОКВЭД должен минимально составлять 70% от совокупных объемов выручки предприятия (п. 6).
  2. Итоговые доходы упрощенца за текущий налоговый период должны быть ниже 79 000 000 руб. (подп. 3 п. 2).

Обратите внимание! Если приведенные выше условия соблюдаются, упрощенцы, работающие по кодам, относимым к льготным, вправе выполнять расчет по страховым взносам в 2017 году по пониженным тарифам.

Иначе льгота на понижающий тариф страховых взносов в 2017 году при УСН признается утраченной, а бюджетные обязательства нужно пересчитать.

Таблица актуальных показателей в части сниженных ставок:

Плательщики (по нормам ст. 427)ОКВЭД 2Ставки, в процентах
ОПСФССОМС
Упрощенцы, ведущие льготную хоздеятельность согласно подп. 5 п. 1. (К этой категории причислены и ТСЖ – пониженный тариф страховых взносов используется в ситуации, когда ведущим кодом считается управление всевозможным недвижимым имуществом).13-16 и остальные20
Вмененщики-фармацевтики47.73, 46.46.1, 46.18.1 и остальные20
ИП, применяющие разрешение-патент (подп. 9 п. 1)74.20, 75.0 и т.д.20
Упрощенцы-благотворительные структуры (подп. 8 п. 1)88.10 или 64.9 и т.д.20
Упрощенцы-НКО (подп. 7 п. 1)86-88, 37 и др.20
Компании, занятые в сфере IT (подп. 3 п. 1)63, 62824
Упрощенцы, занятые интеллектуальной хоздеятельностью по подп. 1 п. 172824
Субъекты, подписавшие соглашение с управленческими органами ОЭЗ (подп. 2 п. 1 ст. 427)62.0, 79.1824
Налогоплательщики, выдающие вознаграждение экипажам тех судов, которые прошли регистрационные процедуры по внесению в международный реестр (подп. 4 п. 1)50
Фирмы-участники специальных территорий (подп. 11-13 п. 1)Регулируются в особом порядке61,50,1

Важно! Использовать пониженный тариф страховых взносов вправе страхователи из статьи 419 (а именно из подп. 1 п. 1), то есть выдающие суммы различного назначения физлицам.

Как именно применять пониженные тарифы страховых взносов

На конкретных данных разберем, как же осуществлять расчет по страховым взносам при УСН по пониженным тарифам. Допустим, фирма с налоговым режим УСН ведет всего два вида хоз. деятельности:

  • Производит пищевую продукцию – выручка за квартал = 6 000 000 руб.
  • Сдает офисы в аренду – выручка за квартал = 4 000 000 руб.

Доля поступлений по каждой деятельности:

  • В части продуктов – 60 %.
  • В части аренды – 40 %.

Следовательно, упрощенец обязан следовать нормам статьи 425, а пониженные тарифы страховых взносов учитывать не может, так как одно из необходимых условий, относительно доли льготных доходов, не соблюдается.

Заполнение формы расчета страховых взносов при пониженном тарифе

Упрощенцы, использующие льготное налогообложение в области начисления налогов по страхованию, обязаны формировать Приложение 6 общего бланка, введенного в действие чиновниками в приказе № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 г.

Для остальных льготных категорий страхователей предусмотрены другие листы, прилагаемые к разд. 1 (5, 7 или же 8) отчета. При внесении данных в Прил.

6 необходимо указать совокупную сумму доходов, величину и долю доходов по льготному коду хоздеятельности.

Образец расчета страховых взносов при пониженном тарифе 

Источник: https://spmag.ru/articles/ponizhennyy-tarif-strahovyh-vznosov

Страховые взносы — ставки, тарифы, льготы. Пособия, выплаты и компенсации в 2019 году

Пониженные тарифы уплаты страховых взносов - статья 427

На 2019 г.

(и последующие годы) тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) установлен в размере 22% (до предельной величины, определяемой Правительством России) и 10% (свыше предельной величины). От перехода с 2021 г. к тарифу страховых взносов на ОПС в размере 26% решено отказаться.  (Основание: Федеральный закон от 0308.2018 № 303-ФЗ).

Правительство России постановлением от 24 января 2019 г. № 32 установило с 1 февраля 2019 г. коэффициент индексации для выплат, пособий и компенсаций, предусмотренных частью 1 ст 42 Закона «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» в размере 1,043.

Размеры пособий в 2019 году

НаименованиеРазмер (сумма — без учета районных коэффициентов), в руб.
Предельный размер среднего дневного заработка (СДЗ) = (755 000 руб. + 815 000) / 7302 150,68
Минимальный размер среднего дневного заработка = МРОТ (в начале отпуска) x 24 / 730370,85 руб.
МРОТ 2019 году11 280,00 руб.
Максимально возможный размер пособия по беременности и родам

  1. 140 дн. (70 + 70). Формула: (755 000 + 815 000) / 730 x 140);
  2. 156 дн. (осложненные 70 + 86). Формула: (755 000 + 815 000) / 730 x 156);
  3. 194 дн. (многоплодная 84 + 110). Формула: (755 000 + 815 000) / 730 x 194).
В расчёте учитывается предельный размер СДЗ

  1. 301 095,20 руб.
  2. 335 506,08 руб.
  3. 417 231,92 руб.
Максимально возможный размер исчисленного ежемесячного пособия по уходу за ребенком26 152,27 руб.
Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком: 40% от МРОТ4 512,00 руб.
Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком3 277,45
Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым и последующими детьми6 554,89 руб.
Единовременное пособие при рождении ребенка17 479,73 руб.
Социальное пособие на погребение,выплачивается в размере стоимости услугсогласно гарантированному перечню услуг по погребению, но не превышающем5 946,47 руб.

Плательщики страховых взносов

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (..как производящие выплаты физлицам, так и не производящие выплат, а уплачивающие взносы «за себя»). Подробнее см. cт. 419 НК РФ.

С 1 января 2019 года тарифы и ставки страховых взносов обновлены. Кроме того, существенно пересмотрены порядок и условия применения льготных тарифов.

Тарифы страховых взносов, действующие в 2019 г

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами указаны в cтатье 422 НК РФ

Особенности и условия применения пониженных тарифов страховых взносов различными категориями плательщиков определены статьёй 427 НК РФ.

Плательщики страховых взносов

  • на обязательное пенсионное страхование (ОПС),
  • на обязательное социальное страхование (ОСС),
  • на обязательное медицинское страхование (ОМС)
Тарифы страховых взносов на обязательное страхование
пенсионное (ОПС)социальное (ОСС)медицинское (ОМС)Налоговая нагрузка
Тарифы для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (кроме лиц, применяющих пониженные тарифы страховых взносов)22 %*2,9 (1,8**)5,130 %
* Указанный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применяется в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 22 процента. Свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 10 процентов (п. 2 пп. 1 статьи 425 НК РФ ) ** В скобках указаны тарифы на обязательное социальное страхование в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации.
Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемую деятельность с доходом не менее 70% в общем объеме (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ)20 %0 %0 %20 %
Аптеки и ИП на ЕНВД по выплатам работникам, занятым в фармацевтике (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)20 %0 %0 %20 %
Предприниматели на патентной системе налогообложения (ПСН) по выплатам работникам, занятым в деятельности на патенте, за исключением отдельных видов деятельности, по которым льгота не применяется (пп. 9 п. 1,пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)20 %0 %0 %20 %
Некоммерческие организации (НКО) на УСН. Кроме государственных и муниципальных учреждений, сфера деятельность которых связана с соцобслуживанием граждан в области здравоохранения, образования, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп.3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ)20 %0 %0 %20 %
Благотворительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ)20 %0 %0 %20 %
IT-организации (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ).8 %2 %4 %14 %
Хозяйствующие партнерства и общества, в сфере внедрения результатов интеллектуальной деятельности (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ)8 %2 %4 %14 %
Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления ОЭЗ по внедрению технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ)8 %2 %4 %14 %
Плательщики взносов, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (с исключением) (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ)0 %0 %0 %0 %
организации — участники «Сколково» (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ)14 %0 %0 %14 %
Страхователи — участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)6 %1,5 %0,1 %7,6 %
Страхователи — резиденты территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)6 %1,5 %0,1 %7,6 %
Страхователи — резиденты свободного порта «Владивосток» (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)6 %1,5 %0,1 %7,6 %

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в 2019 году

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, а также суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлен ст. 431 Налогового кодекса РФ. Для этого необходимо помнить следующее:

1.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Страховые взносы База для исчисле- ния с нач. периода Тариф страховых взносов Суммы взносов с начала года

2. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду ОСС в соответствии с законодательством России.

3. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. п.1 и п.2 ст. 423 НК РФ.

Пособия гражданам, имеющим детей

Правительство России постановлением от 24 января 2019 г. № 32 установило с 1 февраля 2019 г.

коэффициент индексации 1,043 для выплат, пособий и компенсаций, предусмотренных частью первой статьи 42 Федерального закона «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Коэффициент определяется на основании общегодовой инфляция за весь предыдущий год. 10 января 2019 года Росстат определил окончательный размер индекса потребительских цен за 2018 год — 4,3%.

Материнский капитал и детские пособия в 2019 году

(индексация с 1 февраля 2019 на 4,3%)

Пособие (наименование)Размер в руб. (без учета районных коэффициентов — РК)С 1 января 2019 годаС 1 февраля 2019 годаПособие по беременности и родамЕдиновременные пособияРазовая выплата при рождении ребенка

Материнский капитал

Работающим женщинам (общий порядок расчета)Средний дневной заработок за все дни отпуска по беременности и родам (140, 156 или 190 дней)
Минимальный размер выплат для трудоустроенных женщин
  • 51 919 — при стандартной продолжительности отпуска (140 дней);
  • 57 852,6 — если роды были преждевременными (156 дней отпуска);
  • 71 944,9 — при многоплодной беременности (194 дня больничного)
Максимальный размер пособия для работающих женщин
  • 301 095,2 — если больничный по беременности и родам длился 140 дней;
  • 335 506,08 — за 156 дней отпуска;
  • 417 231,92 — в случае многоплодной беременности (194)
Пособие безработным женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организации (в расчете на 1 месяц)628,47655,49
Женщинам, обучающимся по очной формеУстанавливается в размере стипендии, выплачиваемой в высшем или среднем образовательном учреждении
Женщинам, проходящим военную службу по контрактуУстанавливается в размере денежного довольствия, действующего по месту службы
Пособие при постановке на учет на ранних сроках беременности628,47655,49
Выплата беременным женам военнослужащих, проходящих службу по призыву26 539,7627 680,97
16 759,0917 479,73
Пособие при передаче ребенка на воспитание в семью16 759,09 или 128053,08 *17 479,73 или 133559,36 *
*Разовая выплата назначается в повышенном размере, если семья взяла на воспитание ребенка-инвалида, ребенка старше 7-ми лет или сразу несколько детей, которые приходятся друг другу братьями или сестрами
453 026 (в 2019 году индексация размера сертификата не проводилась)
Ежемесячные пособия
По уходу за ребенком до 1,5 лет работающей матери (стандартный порядок расчета)Пособие выплачивается в размере 40% от среднего заработка (рассчитывается исходя из доходов, полученных в 2017 и 2018 годах)
Минимальное пособие до 1,5 лет для работающих матерей (если СДЗ меньше минимального)
  • 4 512 — на первого ребенка;
  • 6 284,65 — на второго и следующих детей
  • 4 512 — на первого ребенка;
  • 6 554,89 — на второго и всех последующих детей
Пособие до 1,5 лет нетрудоустроенным женщинам и тем, чей стаж меньше 6-ти месяцев
  • 3 142,33 — на первого;
  • 6 284,65 — на второго и последующих
  • 3 277,45 — на первого ребенка;
  • 6 554,89 рублей — на второго и последующих детей
Президентские выплаты на первого и второго ребенкаПредоставляется в размере детского прожиточного минимума, установленного за 2 квартал 2018 года в регионе проживания семьи
Пособие по уходу за ребенком военнослужащего11 374,1811 863,27
Пособие по потере кормильца на ребенка военнослужащего2 287,652 386,02
Выплаты на ребенка, проживающего в чернобыльской зоне
  • 3 241,05 — до 1,5 лет;
  • 6 482,10 — от 1,5 до 3 лет
  • 3 380,42 — до 1,5 лет;
  • 6 760,83 — от 1,5 до 3 лет
Выплаты на 3 ребенка до 3 летНазначаются в размере детского прожиточного минимума
Пособие до 18 лет для малообеспеченных семейВеличина и сроки предоставления устанавливаются на региональном уровне

В 2018 году вступили в силу положения федерального закона № 444-ФЗ от 19.12.2016 г., изменившие порядок индексации отдельных пособий, в том числе некоторых выплат для семей, имеющих с детей.

В соответствии с новыми нормами суммы детских пособий индексируются ежегодно с учетом фактической инфляции за предшествующий год.

Изменения действуют с 1-го февраля текущего года.

Источник: https://laudit.ru/strahovye-vznosy-stavki-tarify-lgoty.html

Изменения в уплате страховых взносов

Пониженные тарифы уплаты страховых взносов - статья 427

Нестеров С.Е., эксперт журнала

Поправки к статье 420 «Объект обложения страховыми взносами» НК РФ

Подпункт 3 п. 1. Подпунктом «а» п. 73 ст. 2 Федерального закона № 335‑ФЗ уточнен перечень договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, выплаты по которым облагаются страховыми взносами.

Объектом обложения страховыми взносами для юридических лиц и ИП – работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности:

– по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

– по издательским лицензионным договорам;

– по лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями

– по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ*;

– по издательским лицензионным договорам;

– по лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ

   * Согласно п. 1 ст. 1225 ГК РФ результатами интеллектуальной деятельности и приравненными к ним средствами индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственностью), в частности, являются:

1) произведения науки, литературы и искусства;

2) программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ);

3) базы данных;

4) исполнения;

5) фонограммы;

6) сообщения в эфир или по кабелю радио- или телепередач (вещание организаций эфирного или кабельного вещания);

7) изобретения;

8) полезные модели;

9) промышленные образцы;

10) селекционные достижения;

11) топологии интегральных микросхем;

12) секреты производства (ноу-хау).

Как видим, внесенными поправками расширен перечень объектов, подлежащих обложению страховыми взносами.

Напомним, что до недавнего времени не облагались страховыми взносами вознаграждения за отчуждение исключительного права на программу для ЭВМ. В частности, такой вывод содержался в Письме Минфина РФ от 09.06.2017 № 03‑15‑05/36269.

Чиновники разъяснили, что программы для ЭВМ не относятся к произведениям науки, литературы и искусства, а являются отдельно выделенными результатами интеллектуальной деятельности (п. 1 ст. 1225 ГК РФ).

По договору об отчуждении исключительного права одна сторона (правообладатель) передает или обязуется передать принадлежащее ей исключительное право на результат интеллектуальной деятельности в полном объеме другой стороне (приобретателю) (п. 1 ст. 1234 ГК РФ).

Пункт 3.

 В данном пункте речь идет об определении объекта обложения страховыми взносами для плательщиков, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных и других лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

До внесения изменений этим пунктом было предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для данной категории плательщиков признается МРОТ, установленный на начало соответствующего расчетного периода (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ).

Согласно поправкам пп. «б» п. 73 ст. 2 Федерального закона № 335‑ФЗ объектом обложения страховыми взносами для названных категорий плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Пункт 4. По правилам данного пункта не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

При этом были предусмотрены исключения. Освобождение от обложения страховыми взносами не распространяется на выплаты по договорам, перечень которых аналогичен пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ. Как уже было указано, данный подпункт с 01.01.2018 действует в новой редакции. Такие же изменения затронули перечень исключений, приведенный в п. 4 ст. 420 НК РФ.

Поправки к статье 421 «База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» НК РФ

 Пункт 8. Внесение изменений в данный пункт также связано с поправками к пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ: изменение объекта обложения страховыми взносами потребовало уточнить порядок определения соответствующей базы (пп. «а» п. 74 ст. 2 Федерального закона № 335‑ФЗ).

С учетом внесенных корректировок сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при исчислении базы по страховым взносам в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, которые указаны в пп. 1 – 12 п. 1 ст.

1225 ГК РФ, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, которые обозначены в данных подпунктах, определяется как сумма доходов, полученных по соответствующим договорам, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.

При определении документальных расходов следует руководствоваться правилами абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ.

Пункт 9. Если расходы, указанные в п. 8 ст. 421 НК РФ, не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в процентах от суммы начисленного дохода от определенного вида деятельности. В данном пункте приведены размеры таких вычетов. Подпунктом «б» п. 74 ст. 2 Федерального закона № 335‑ФЗ перечень видов расходов был дополнен.

Расходы на создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

20

Расходы на создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

30

Расходы на создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

40

Расходы на создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов).

Дополнение: фонограмм, сообщений в эфир или по кабелю радио- или телепередач

30

Расходы на создание музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле-, видеофильмов и театральных постановок

40

Расходы на создание других музыкальных произведений, в том числе произведений, подготовленных к опубликованию

25

Расходы на исполнение произведений литературы и искусства

20

Расходы на создание научных трудов и разработок.

Дополнение: программ для ЭВМ, баз данных

20

Расходы на открытия, изобретения и создание промышленных образцов (процент от суммы дохода, полученного за первые два года использования).

Новая редакция: расходы на открытия, селекционные достижения, изобретения, создание полезных моделей, промышленных образцов, секретов производства (ноу-хау), топологий интегральных микросхем (процент от суммы дохода, полученного за первые два года использования)

30

Поправки к статье 422 «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами» НК РФ

Подпункт 2 п. 3. Согласно данному подпункту (в редакции до 01.01.

2018) в базу для исчисления страховых взносов не включаются выплаты в части страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

С учетом поправок п. 75 ст. 2 Федерального закона № 335‑ФЗ в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не надо будет включать выплаты по гражданско-правовым договорам, в том числе:

  • по договору авторского заказа;
  • по договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ;
  • по издательскому лицензионному договору;
  • по лицензионному договору о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, названных в этих подпунктах.

Поправки к статье 427 «Пониженные тарифы страховых взносов» НК РФ

 Подпункт 5 п. 1. Он изложен в новой редакции (пп. «а» п. 76 Федерального закона № 335‑ФЗ).

Следует отметить, что данные поправки ждали давно и с нетерпением. Дело в том, что исходя из положений пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2 и п. 6 ст.

427 НК РФ для плательщиков страховых взносов, применяющих ­УСНО, основным видом экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является деятельность в социальной и производственной областях, на период до 2018 года (включительно) установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн руб.) и доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).

При этом установленный пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ перечень видов экономической деятельности является укрупненным и включает в себя как виды деятельности, объединенные в один класс, подкласс, одну группу, подгруппу классификатора, так и отдельные виды экономической деятельности с соответствующими названиями в указанном перечне.

Проблемы у плательщиков страховых взносов возникли после того, как Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст с 1 января 2017 года была введена в действие новая редакция Общероссийского классификатора видов экономической деятельности – ОК 029‑2014 (КДЕС Ред. 2) (далее – ОКВЭД 2), при этом ОК 029‑2001 (КДЕС Ред. 1) (далее – ОКВЭД 1) утратил силу.

В этой связи Минэкономразвития разработало прямые и обратные переходные ключи между ОКВЭД 1 и ОКВЭД 2, которые размещены на официальном сайте ведомства.

К сведению:

Изменения в Общероссийский классификатор видов экономической деятельности вносились в целях его гармонизации с официальной версией на русском языке Статистической классификации видов экономической деятельности в Европейском экономическом сообществе (редакция 2) – Statistical classification of economic activities in the European Community (NACE Rev. 2) путем сохранения в ОКВЭД 2 (из NACE Rev. 2) кодов (до четырех знаков включительно) и наименований соответствующих группировок без изменения объемов понятий.

При этом введение ОКВЭД 2 с 01.01.2017 не должно было повлечь утрату некоторыми плательщиками права на применение пониженных тарифов страховых взносов, установленных положениями ст. 427 НК РФ.

Однако в результате введения нового ОКВЭД, повлекшего реструктуризацию разделов классификатора, у ряда плательщиков страховых взносов, осуществлявших до 01.01.

2017 и продолжающих в настоящее время осуществлять деятельность в производственной и социальной областях, изменилось наименование вида экономической деятельности и некоторые из льготируемых видов деятельности согласно ОКВЭД 1 попали в состав иных видов деятельности по ОКВЭД 2.

Источник: https://www.audar-press.ru/izmeneniya-v-uplate-strahovyh-vznosov

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.