+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Порядок документального оформления основных средств

Содержание

Документальное оформление движения основных средств

Порядок документального оформления основных средств

Замечание 1

Первичные документы для оформления операций с основными средствами, рекомендации по их заполнению утверждены постановлением Госкомстата РФ. На сегодня они носят рекомендательный характер.

  • № ОС-$1$ – акт о приеме-передаче основных средств (кроме зданий);
  • № ОС-$1$а – акт о приеме-передаче здания (сооружения);
  • № ОС-$1$б – акт о приеме-передаче группы объектов (кроме зданий);
  • № ОС-$2$ – накладная на внутреннее перемещение;
  • № ОС-$3$ – акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных основных средств;
  • № ОС-$4$ – акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспорта);
  • № ОС-$4$а – акт о списании автотранспортных средств;
  • № ОС-$4$б – акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспорта);
  • № ОС-$6$ – инвентарная карточка учета объекта основных средств;
  • № ОС-$6$а – инвентарная карточка группового учета объектов основных средств;
  • № ОС-$6$б – инвентарная книга учета объектов основных средств;
  • № ОС-$14$ – акт о приеме (поступлении) оборудования;
  • № ОС-$15$ – акт о приеме-передаче оборудования в монтаж;
  • № ОС-$16$ – акт о выявленных дефектах оборудования.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Акты о приеме-передаче основных средств (формы № ОС-$1$, № ОС-$1$а, № ОС-$1$б) применяются для включения в основные средства ряда объектов, которые поступают:

  • приобретением за плату у сторонних предприятия;
  • за счет строительства (хозяйственный или подрядный способ);
  • безвозмездное получения;
  • внесение в качестве части уставного капитала;
  • получения в оперативное управление;
  • взятия в аренду, лизинг с последующим выкупом;
  • поступление по акту дарения;
  • от передачи в совместную деятельность, доверительное управление;
  • передача в обмен на другое имущество (без противоречий действующему законодательству).

Документ применяется для учета ввода в эксплуатацию (кроме случаев, когда ввод объектов должен вводиться в особом порядке, например, приобретение недвижимости или транспорта, необходимы документы, подтверждающие государственную регистрацию). До представления свидетельства государственной регистрации такие средства не подлежат принятию к бухгалтерскому учету, остаются в составе незавершенных капитальных вложений.

Также акты по этой форме оформляются при выбытии (продажа, мена, безвозмездная передача).

Замечание 2

Акт должен быть утвержден руководителем предприятия получателя и сдающего. Составляется не менее чем в двух экземпляров. К нему прилагается техническая документация, по данному объекту.

Документ содержит данные об объекте основных средств: наименование, инвентарный номер, первоначальную стоимость, дата ввода в эксплуатацию, изготовление, поступление на предприятия, срок полезного использования, способ, нормы амортизационных отчислений.

Указываются индивидуальные характеристики: содержание драгоценных материалов, качественные и количественные показатели, относящиеся к нему пристройки, приспособления, принадлежности. Указывать нужно два-три наиболее важных показателей, дублирование сведений лучше избегать.

При групповом учете характеристика дается в целом по группе объектов, учитываемых в инвентарной карточке.

Графа «Государственная регистрация прав на недвижимость», заполняется при оформлении прав на недвижимое имущество и сделок с ним.При приобретения объектов, бывших в эксплуатации, в формах № ОС-$1$, ОС-$1$а предусмотрен раздел для указания сведений о состоянии объекта на момент передачи. Заполняется он по данным передающей стороны, носит информационный характер.

Замечание 3

Если объект основных средств находится в собственности нескольких организаций, записывается его доля в праве общей собственности.

На первой странице вносятся сведения об участниках долевой собственности (с указанием их доли), а если стоимость приобретения основного средства была выражена в иностранной валюте – сведения о валюте, ее сумме по курсу ЦБ РФ на дату, согласно требований законодательства.

При принятии к учету инвентаря, инструмента, оборудования, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость, поступили в одном календарном месяце, составляется акт по форме № ОС-$1$б.

После оформления акты и все приложения к ним передаются в бухгалтерию предприятия, где на объект открывается инвентарная карточка.

Накладная на внутреннее перемещение

Форма № ОС-$2$ применяется для оформления перемещения объектов внутри организации из одного структурного подразделения в другое. Выписывается передающей стороной в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами подразделений получателя и сдатчика.

Один экземпляр передается в бухгалтерию, второй – остается у лица, ответственного за сохранность объекта основных средств, третий – получателю.Данные о перемещении вносятся в инвентарные карточки, которые помещаются в картотеку по их новому местонахождению.

Акт о приеме-сдаче отремонтированных основных средств

Актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-$3$) оформляются приема-сдачи основных средств из ремонта, реконструкции и модернизации.

Составляется в одном экземпляре. Подписывается членами приемочной комиссии, лицами уполномоченным на приемку основных средств, представителем организации проводившей ремонт.

Акт утверждается руководителем организации, уполномоченным им лицом, сдается в бухгалтерию. При выполнении работ сторонней организацией оформляется в двух экземплярах.

Первый экземпляр остается в организации, второй – у организации, проводившей ремонт.

Оформление списания основных средств

Оформление списания основных средств оформляется актами о списании:

  • форма № ОС-$4$ – списание отдельных объектов основных средств;
  • форма № ОС-$4$а – списание автотранспортных средств;
  • форма № ОС-$4$6 – списание группы объектов основных средств.

Составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем. Первый экземпляр – в бухгалтерию, второй – остается у ответственного за сохранность лица.

Документ является основанием для сдачи на склад, реализации ценностей, металлолома, оставшихся после списания.

При списания транспортного средства в бухгалтерию передается документ, подтверждающий снятие с учета в Госавтоинспекции.

Указываются первоначальная, остаточная стоимость, сумма начисленной амортизации, сведения о затратах по ликвидации объекта, о поступлении материальных ценностей от списания.

Оформление документов на оборудование требующее монтажа

Для оформления таких операций используются три первичных документа. При поступлении оборудования к установке составляется в двух экземплярах акт о поступлении оборудования (форма № ОС-$14$). Передача монтажным организациям – форма №ОС-$15$.

Если в состав комиссии входит представитель подрядной монтажной организации, отдельный акт на передачу оборудования в монтаж (форма № ОС-$15$) не составляется.

Представитель монтажной организации расписывается в получении оборудования на ответственное хранение в акте о приеме оборудования (форма № ОС-$14$), ему передается копия акта.

Отклонения при ревизии

Если при ревизии, монтажа, испытания оборудования выявлены дефекты, которые не были установленные при его поступлении на склад, составляется акт о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-$16$). Акт о приеме оборудования (форма № ОС-$14$) является предварительным, составленным по наружному осмотру.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/dokumentalnoe_oformlenie_dvizheniya_osnovnyh_sredstv/

Документальное оформление движения основных средств – Сейчас.ру

Порядок документального оформления основных средств

Постановлением Госкомстата России от21.01.03 № 7 (далее — Постановление № 7)утверждены новые унифицированные формыпервичной учетной документации поучетуосновных средств.

Одновременнопризнаны утратившими силу унифицированныеформы первичной учетнойдокументации поучету основных средств (№ ОС-1, № ОС-3,№ ОС-4,№ ОС-4а, № ОС-6, № ОС-14,№ ОС-15, № ОС-16),утвержденныеПостановлением ГоскомстатаРоссии от 30.10.97 № 71 а (далее —Постановление№ 71 а).

Новые формыраспространяются на юридические лица всехформ собственности,осуществляющиедеятельность на территории РоссийскойФедерации (за исключениемкредитныхорганизаций и бюджетных учреждений).

Вновые формы введены показатели,необходимые для организации учетаосновныхсредств в соответствии стребованиями Положения по бухгалтерскомуучету “Учетосновных средств” ПБУ 6/01,утвержденного Приказом Минфина России от30.03.01№ 2бн.

В отличие от форм,утвержденных Постановлением № 71а, вновых формахотсутствуют графы для указаниякорреспонденции счетов бухгалтерскогоучета.

Рассмотрим порядокдокументального оформления операций подвижению основныхсредств, предусмотренныйПостановлением № 7.

Поступлениеи выбытие объектов основных средств

Для оформления в учете включенияобъектов в состав основных средств и ихвыбытияприменяется Акт о приеме-передачеобъекта основных средств. В отличие отПостановления71а, предусматривающегооформление акта одной формы внезависимости от видаобъектов основныхсредств, Постановлением № 7предусмотрено три вида данногоакта:

  • форма № ОС-1 — для объектаосновных средств (кроме зданий исооружений);
  • форма № ОС-1a — длязданий и сооружений;
  • форма № ОС-1б —для групп объектов основных средств (кромезданийи сооружений).

Форма Акта оприеме-передаче объекта основных средствпринципиально отличаетсяот формы Акта(накладной) приемки-передачи основныхсредств.

Новый акт состоитиз трех разделов,первый их которых заполняется на основанииданных передающейстороны, имеющихинформационный характер для объектовосновных средств, бывшихв эксплуатации(дата ввода в эксплуатацию, фактическийсрок эксплуатации, срокполезногоиспользования, сумма начисленнойамортизации, остаточная стоимость).В случаеприобретения объекта основных средствчерез сеть розничной торговлиэтот разделне заполняется. Второй раздел заполняетсяорганизацией-получателемтолько в одном(своем) экземпляре. В нем отражаетсяследующая информация:первоначальнаястоимость объекта на датупринятия к учету, срок полезногоиспользования, способначисленияамортизации, норма амортизационныхотчислений. В третьем разделедаетсякраткая индивидуальная характеристикаобъекта.

В Акте предусмотрен раздел дляотражения сведений об участниках долевойсобственностис указанием их доли в правеобщей собственности (для объектов,находящихсяв собственности двух илинескольких организаций), а также сведений онаименованиииностранной валюты, ее суммепо курсу Центробанка России на выбраннуюдату— для случая приобретения объектаосновных средств, стоимость которыхвыраженав иностранной валюте (условныхденежных единицах).

Кроме того, в Актеприсутствует реквизит для отраженияинформации о государственнойрегистрацииправ на недвижимое имущество.

Перемещение основных средстввнутри организации

Для оформленияи учета перемещения объектов основныхсредств внутри организациииз одногоструктурного подразделения (цеха, отдела,участка и др.

) в другойприменяетсяНакладная на внутреннее перемещениеобъектов основных средств (форма№ ОС-2).Ранее для этих целей использовался Акт(накладная) приемки-передачиосновныхсредств, т.е.

тот же документ, что и дляоформления поступления ивыбытия основныхсредств.

Накладная выписываетсяпередающей стороной (сдатчиком) в трехэкземплярах,подписывается ответственнымилицами структурных подразделенийполучателя исдатчика. Первый экземплярпередается в бухгалтерию, второй —остается у лица,ответственного засохранность объекта основных средств,третий — передаетсяполучателю.

Наличие и движение объектовосновных средств

Для учетаналичия и движения объектов основныхсредств, а также учета движенияего внутриорганизации применяются инвентарныекарточки и инвентарные книги,которыезаполняются на основании актов оприеме-передаче объектов основныхсредств исопроводительных документов (техническихпаспортов заводов-изготовителейи др.).

Инвентарные карточки (книги) ведутся вбухгалтерии в одном экземпляре:

  • накаждый объект — по форме № ОС-6“Инвентарная карточка учетаобъектаосновных средств”;
  • на группуобъектов — по форме № ОС-6а “Инвентарнаякарточка групповогоучета объектовосновных средств”;
  • для объектовосновных средств малых предприятий — поформе № ОС-6б“Инвентарная книга учетаобъектов основных средств”.

Винвентарной карточке на основаниисоответствующих документовотражаются:прием, перемещение объектовосновных средств внутри организации,включая проведениереконструкции,модернизации, капитального ремонта, а такжеих выбытие или списание.

Информация,отражаемая в Инвентарной карточке,группируется по разделам:

1. Сведенияоб объекте основных средств на датупередачи (дата выпуска,срок эксплуатации,сумма начисленной амортизации, остаточнаястоимость).

2. Сведения об объектеосновных средств на дату принятия кбухгалтерскомуучету (первоначальнаястоимость, срок полезного использования).

3. Переоценка (дата, коэффициентпересчета, восстановительная стоимость).

4. Сведения о приемке, внутреннихперемещениях, выбытии (списании)объектаосновных средств.

5. Измененияпервоначальной стоимости объекта основныхсредств (реконструкция,достройка,дооборудование, частичная ликвидация,модернизация).

6. Затраты на ремонт.

7. Краткая индивидуальнаяхарактеристика объекта основных средств.

Ремонт основных средств

Для оформления и учетаприема-сдачи объектов основных средств изремонта,реконструкции, модернизацииприменяется Акт о приеме-сдачеотремонтированных,реконструированных,модернизированных объектов основныхсредств (форма № ОС-3).Акт состоит из двухразделов:

1. Сведения о состоянииобъектов основных средств на моментпередачив ремонт, на реконструкцию,модернизацию (инвентарный номер объекта,восстановительная(остаточная) стоимость,фактический срок эксплуатации).

2. Сведения о затратах, связанных сремонтом, реконструкцией,модернизациейобъектов основных средств(затраты на демонтаж, стоимостьвыполненного объемаработ — по договору(заказу) и фактическая).

Актподписывается членами приемочной комиссииили лицом, уполномоченным наприемкуобъектов, а также представителеморганизации (структурногоподразделения),проводившей ремонт,реконструкцию, модернизацию.

Еслиремонт, реконструкцию, модернизациювыполняет сторонняя организация,актсоставляется в двух экземплярах. Первыйэкземпляр остается в организации,второй —передается организации, проводившейремонт, реконструкцию, модернизацию.

Списание объектов основныхсредств

Для списания пришедших внегодность объектов основных средствприменяются:

  • Акт о списании объектаосновных средств (кроме автотранспортныхсредств)— по форме № ОС-4;
  • Акт осписании автотранспортных средств — поформе № ОС-4а;
  • Акт о списании группобъектов основных средств (кромеавтотранспортныхсредств) — по форме№ ОС-4б.

Акты составляются в двухэкземплярах, подписываются членамикомиссии, назначеннойруководителеморганизации, утверждаются руководителемили уполномоченным имлицом.

Первыйэкземпляр передается в бухгалтерию, второй— остается у лица, ответственногозасохранность объектов, и являетсяоснованием для сдачи на склад иреализацииматериальных ценностей иметаллолома, оставшихся в результатесписания.

В случае списанияавтотранспортного средства в бухгалтериювместе с актомтакже передается документ,подтверждающий снятие его с учета в ГИБДЦМВД России(Госавтоинспекции).

Учетоборудования

Как и вПостановлении № 71а, в Постановлении№ 7 предусмотрены триформы первичнойучетной документации для оформления иучета оборудования:

  • Акт о приеме(поступлении) оборудования (форма № ОС-14)— для оформленияи учета поступившего насклад оборудования с целью последующегоиспользованияв качестве объекта основныхсредств;
  • Акт о приеме-передачеоборудования в монтаж (форма № ОС-15) —дляоформления передачи оборудования вмонтаж;
  • Акт о выявленных дефектахоборудования (форма № ОС-16) —составляетсяна дефекты оборудования,выявленные в процессе монтажа, наладки илииспытания,а также по результатам контроля.

Зачисление смонтированного иготового к эксплуатации оборудования всоставосновных средств организацииоформляется в установленном порядке поформам№ ОС-1 или № ОС-16.

* * *

При применении унифицированных формследует иметь в виду, что в соответствиисПорядком применения унифицированных формпервичной учетнойдокументации,утвержденным ПостановлениемГоскомстата России от 24.03.

99 № 20, вунифицированныеформы первичной учетнойдокументации, утвержденные ГоскомстатомРоссии, организацияпри необходимости можетвносить дополнительные реквизиты.

При этомвсе реквизитыутвержденных ГоскомстатомРоссии унифицированных форм первичнойучетной документацииостаются безизменения (включая код, номер формы,наименование документа).Удаление отдельныхреквизитов из унифицированных форм недопускается.

Вносимые изменения должныбыть оформлены соответствующиморганизационно-распорядительнымдокументоморганизации.

Согласно указанномуПорядку форматы бланков, указанных вальбоме унифицированныхформ первичнойучетной документации, являютсярекомендуемыми и могут изменяться.

Приизготовлении бланочной продукции на основеунифицированных форм первичнойучетнойдокументации допускается вноситьизменения в части расширения и суженияграфи добавления строк (включая свободные) ивкладных листов для удобстваразмещения иобработки необходимой информации.

К.И. Ковалев

Журнал “Современный бухучет”№ 9, 2003

Подписнойиндекс по каталогам: Агентства“Роспечать” – 45915;

Объединенному – 29402

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/41047

Порядок документального оформления основных средств – все о налогах

Порядок документального оформления основных средств

В 2014 году не предполагается никаких нововведений в вопросах документального оформления сделок в отношении основных средств. Таким образом, все требования к оформлению реализации ОС также остаются неизменными.
ГК РФ позволяет составление договора купли-продажи в согласованной сторонами произвольной форме. При этом в нем должны в обязательном порядке отражаться:

  • Точное паспортное наименование каждого продаваемого объекта и их количество;
  • Цена каждого отдельного объекта и общая стоимость договора;
  • Сроки исполнения обязательств по договору и порядок расчета.

Стоит отметить, что покупателем может быть как организация, так и частное лицо. Никаких различий в документальном оформлении в данном случае не предусмотрено.
Факт передачи права собственности на объект основных средств от продавца к покупателю оформляется актом приемки-передачи (формы № ОС-1, ОС-1а, ОС-16).

Цена определяется либо по взаимной договоренности сторон сделки, либо по результатам независимой оценки продаваемого имущества. Во втором случае к договору прилагается оценочный акт. Однако в некоторых ситуациях такой акт может оказаться недостаточным.

В случаях, когда реализуемое имущество в силу характера его эксплуатации имеет реальный физический износ, может потребоваться технологическая экспертиза, определяющая степень возможности его дальнейшего использования.

К примеру, организация приобретает металлорежущее оборудование с учетной степенью износа близкой к 100 процентам. По умолчанию предполагается, что подобное оборудование имеет и физический износ, соответствующий учетному.

На приобретенное оборудование, износ которого может угрожать безопасности труда на нем, оформление сертификации в качестве рабочего места запрещено.

Если акт технологической переоценки, определяющий реальный физический износ, отсутствует, техническая инспекция Роспотребнадзора может наложить запрет на функционирование участка (цеха), в котором установлено такое оборудование.

Здесь же стоит упомянуть одно из самых распространенных разногласий, возникающих при проведении сделок купли-продажи ОС по поводу возмещения возможных затрат, связанных с демонтажем и транспортировкой проданного имущества. Чаще всего забываемый на этапе составления договора, этот вопрос впоследствии становится даже причиной расторжения сделки.

Ни законодательные, ни нормативные акты никоим образом не регулируют отношения сторон договора в этой части. Можно только порекомендовать обязательное включение в договор пункта или составление дополнительного соглашения к договору, определяющих порядок несения этих затрат одной из сторон, или обеими сторонами в какой-либо пропорции.

Итак, после завершения сделки по продаже основных средств на столе бухгалтера ожидают, когда по ним составят проводки, следующие документы:

Бухгалтерские проводки

Все нормативное обоснование действий бухгалтера, от документального оформления учетных процедур до конкретной проводки, также остается в 2014 году неизменным.

Действующий План счетов, для удобства ведения учета, позволяет открывать к счету 01 субсчет для учета выбытия основных средств.

По дебету субсчета учитывается первоначальная стоимость выбывающих объектов, а по кредиту сумма амортизации по этим объектам.

С учетом этого бухгалтерские проводки можно представить следующим образом:

№п.п.Хозяйственная операцияКорреспонденция счетов
дебеткредит
1Договорная стоимость объекта (выручка) с НДС62 (76)91-1
2Сумма НДС от договорной стоимости объекта91-268-1
3Списание первоначальной стоимости01-201-1
4Списание начисленной амортизации0201-2
5Списание остаточной стоимости объекта91-201-2
6Списание затрат связанных с продажей объекта91-260(76)
7Сумма НДС по затратам связанным с продажей объекта1960(76)
8Прибыль от продажи объекта91-999
9Получена оплата по договору купли-продажи5162(76)

Все доходы и расходы, возникшие в результате проведения сделки по продаже ОС, являются операционными и проводки по ним в бухгалтерском учете производятся по факту их возникновения.

Если же расходы, связанные с продажей основного средства, оказались выше полученного дохода, то разница между ними признается убытком. Правила бухгалтерского учета предусматривают отнесение такого убытка к расходам текущего периода.

Проводки по включению этих убытков в прочие расходы составляются в том месяце, когда проведена сделка по продаже ОС.

Налоговый учет результатов продажи основных средств

Порядок ведения налогового учета операций по продаже основных средств определен в НК РФ. Кодекс определяет выручку от продажи ОС как доход от реализации. Сумму выручки определяют как совокупность поступлений за проданный объект за минусом НДС, предъявленного покупателю.

[goo_mid]

Доход от продажи ОС уменьшается на величину остаточной стоимости, равняющейся разнице между первоначальной стоимостью объекта и суммой его амортизации за весь срок эксплуатации. Кроме этого, уменьшение выручки может производиться на сумму затрат, связанных с осуществлением продажи объекта, если по условиям договора купли-продажи таковые затраты несет продавец.

В ситуации, когда доход от продажи основных средств превышает совокупную сумму расходов (включая и остаточную стоимость объекта), их разница считается прибылью, включаемой в налоговую базу периода, в котором осуществлена сделка по продаже объекта. Если же такие расходы превышают полученную от реализации имущества выручку, полученный в результате убыток не может быть направлен на уменьшение налогооблагаемой базы текущего периода.

Такой убыток должен включаться в состав прочих расходов с пропорциональной разбивкой в течение оставшегося срока службы проданного имущества (п. 3 ст.268 НК РФ).

Следует помнить, что определение прибыли или убытка по результатам продаж ведется только пообъектно (ст. 323 НК РФ), если вы, конечно, не используете нелинейный метод начисления амортизации. Следовательно, убыток от продажи одного объекта не может быть использован для уменьшения прибыли от продажи другого объекта.

Продажа ОС и налог на прибыль. Регистры налогового учета

Для ведения налогового учета можно воспользоваться формами аналитических регистров, предоставляемых МНС РФ на официальном сайте, если такое ведение НУ оговорено в приказе об учетной политике на 2014 год.

Основанием для заполнения регистров служат первичные документы и бухгалтерские проводки, которыми производилось оформление продажи.

Последовательность заполнения этих регистров в случае отражения операций по продаже ОС выглядит следующим образом:

  • Первым заполняется регистр учета выбытия имущества, работ, прав и услуг. Необходимо указать дату выбытия объекта, основание операции, наименование, сумму выручки от его реализации.
  • Затем заполняется регистр информации об объекте основных средств. Производится запись о снятии объекта с учета с указанием даты и основания, по которому осуществляется выбытие.
  • Последним производится оформление регистра-расчета финансового результата. Здесь указываются дата, наименование объекта, первоначальная стоимость, сумма амортизации, сумма расходов, возникших при продаже, цена реализации, величина прибыли/убытка.

Данные регистра-расчета являются источником информации для заполнения декларации по налогу на прибыль.

Бухгалтерский вместо налогового

Можно ли рассчитать данные декларации по налогу на прибыль, приняв за основу только бухгалтерские проводки? Если правила определения доходов/расходов и в том и в другом учете не имеют значительных отличий, расчет налога на прибыль можно сделать и по сведениям бухучета.

Стоит помнить, что такое оформление будет верным только в случае начисления амортизации в бухучете линейным методом. Если в бухгалтерском учете применяется иной метод, лучше вести налоговый учет отдельно, так как данные по размеру амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будут неизбежно отличаться друг от друга.

Если же основные средства проданы с убытком, использовать бухгалтерские проводки для отражения убытка при расчете налога на прибыль нельзя категорически. Это связано с тем, что в бухучете убыток отражается в текущем отчетном периоде, а в налоговом списывается в расходы равными долями в течение оставшегося расчетного срока службы проданного объекта.

Следует учитывать и следующий нюанс. В налоговом учете доходы и расходы от сделок по продаже имущества считаются доходами/расходами от реализации. В свою очередь бухгалтерский учет трактует эти расходы и доходы как операционные.

Исходя из этого, при использовании бухгалтерских данных для целей налогообложения бухгалтер будет вынужден составлять корректирующие проводки по операционным доходам и расходам.

Способ такой корректировки придется разработать самостоятельно.

Продажа ОС и расчет НДС

Порядок исчисления НДС неизменен уже на протяжении многих лет. Ничего нового не принесет и 2014 год. Предназначенные для продажи основные средства приобретают свойства, присущие товару. В соответствии с НК РФ реализация товаров – объект для исчисления налога на добавленную стоимость. Следовательно, продавая такое имущество, на сумму реализации необходимо начислить НДС.

В стандартном случае, когда первоначальная стоимость реализуемого имущества формировалась без учета уплаченного НДС, налоговая база равна договорной стоимости этого имущества без включения суммы начисленного НДС и налогообложение производится по ставке 18%.

Если же при формировании первоначальной стоимости объекта НДС был включен в ее состав, налоговая база составляет разницу между ценой реализации (ЦР) с учетом НДС и его остаточной стоимостью (ОС), включающей все переоценки (п. 3 ст. 154 НК РФ). В этом случае налогообложение производится по ставке рассчитываемой по следующей формуле – (Цена Реализации-Остаточная Стоимость объекта) : 118 x 18 = сумма НДС.

В заключение хочется отметить, что тема учета основных средств в целом, и их реализации в частности гораздо более многообразна, чем это можно представить себе исходя из материала данной статьи. Отдельного внимания заслуживают многие аспекты.

Один из них – учет и документальное оформление наличия и сохранности драгоценных металлов в составе объектов ОС. То же самое относится к оформлению и списанию таких косвенных расходов, как консультационные услуги по вводу ОС в эксплуатацию. Даже в такой «незыблемой» теме, как исчисление НДС, в случае основных средств в нормативной базе до сих пор не устранены некоторые разночтения.

Только постоянный мониторинг законодательно-нормативной и методологической базы, тщательное соблюдение всех их требований при составлении каждой проводки и ведению налоговых реестров помогут избежать фатальных ошибок в нелегком труде учетного работника.

Источник:

Продажа основного средства — проводки, документальное оформление, по остаточной стоимости, цене ниже, налог на прибыль

Иногда компании приходится продавать используемое в производственном процессе основное средство. И тогда руководству необходимо знать все особенности проведения данной процедуры.

Рассмотрим главные моменты бухучета, налогового учета, нюансы документального оформления такого рода сделки и т . д.

Продавать ОС необходимо в нескольких случаях:

  1. Объекты могут выйти из строя, и тогда компании легче их реализовать, чем проводить ремонтные работы.
  2. Предприятие меняет профиль производственного процесса, и оборудование уже не применяется.
  3. Компания нуждается в деньгах и т. д.

Если и вы собираетесь реализовать основное средство, которое ранее применялось в производстве, стоит знать, как действовать и на какие нормативные акты ссылаться.

Источник: http://nalogmak.ru/bankrotstvo/poryadok-dokumentalnogo-oformleniya-osnovnyh-sredstv-vse-o-nalogah.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.