+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Порядок проведения анализа внеоборотных активов

Как осуществляется анализ внеоборотных активов предприятия

Порядок проведения анализа внеоборотных активов

Внеоборотные активы представляют собой важнейшую экономическую категорию деятельности компании. Данный инструмент позволяет организации вести бизнес посредством совершения многократных оборотов оборотных активов.

Определение 1

Внеоборотными активами называют имущественные ценности, которые характеризуются длительным использованием (больше года). Они включают в себя нематериальные активы, основные средства и доходные вложения, способные приносить прибыль.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете под внеоборотными активами понимают собственные средства компании, изъятые из хозяйственного оборота, но продолжающие числиться на бухгалтерском балансе. Анализ внеоборотных активов является неотъемлемой составляющей процесса управления фирмой и играет главную роль в выборе управленческого решения.

Теоретические аспекты анализа внеоборотных активов

Внеоборотные активы формируются на первоначальном этапе создания предприятия и включают следующие виды:

  • нематериальные активы;
  • основные средства;
  • долгосрочные финансовые вложения;
  • результаты НИР;
  • отложенные налоговые активы;
  • оборудование, предназначенное к сборке.

Положительные особенности внеоборотных активов:

  • высокий уровень защиты от инфляции по причине неподверженности повышению цен на товары и услуги;
  • способность приносить стабильную прибыль в процессе выпуска разных видов продукции;
  • защищенность от недобросовестных действий партнеров по коммерческим сделкам;
  • способность предотвратить или значительно снизить потери ТМЦ во время их хранения;
  • обладание большими резервами расширения объема операционной деятельности в период активизации конъюнктуры рынка.

Несмотря на массу плюсов, внеоборотные активы имеют ряд недостатков:

  • высокий уровень подверженности моральному износу, в результате чего происходит снижение стоимости. Особенно это касается нематериальных операционных активов и активной части производственных основных средств;
  • сложное оперативное управление по причине слабой изменчивости структуры в коротком периоде. В результате любой временный спад рыночной конъюнктуры влечет снижение уровня полезного использования внеоборотных активов, если организация не перейдет на производство других видов товаров;
  • невозможность применять подавляющую часть внеоборотных активов в качестве средства обеспечения потока платежей из-за их слабой ликвидности.

Независимо от вида внеоборотные активы характеризуются:

  • прямой связью состава с направлением деятельности фирмы;
  • неоднократностью использования в процессе работы;
  • постепенным переносом стоимости на затраты;
  • инерционностью в отношении перемен.

По факту наличия, состояния, характеру владения активами определяют имущественное положение юридического лица, динамику его развития.

Цель и задачи анализа внеоборотных активов

Цель аналитики заключается в выборе оптимальной модели использования внеоборотных активов конкретным предприятием. Для достижения цели в процессе анализа решаются задачи, позволяющие дать оценку:

  • текущей структуры и состояния активов;
  • уровню эффективности их применения;
  • динамике изменений;
  • тенденции перемен в спрогнозированных условиях.

В процессе мероприятия анализируется:

  • обеспеченность внеоборотных активов собственным капиталом;
  • показатели текущего состояния основных средств;
  • характер изменения во времени основных показателей;
  • влияние изменение стоимости активов на структуру бухгалтерского баланса;
  • воздействие инвестиционных вкладов на структуру внеоборотных активов;
  • разумность осуществления инвестирования.

В процессе анализа в качестве расчетных показателей участвуют абсолютные и относительные величины, которые способны отражать не только текущее состояние, но и давать информацию для прогноза динамики изменений с определением основных причин. Последовательность аналитики включает сбор и систематизацию данных, расчет и выявление оптимальных показателей для дальнейшей работы.

Источники данных для анализа внеоборотных активов

Главным информационным источником, на основании которого выполняется анализ активов, выступает бухгалтерская отчетность. Перечень документации:

  1. Отчет о прибылях и убытках – дает данные о величинах, по отношению к которым производится расчет ряда коэффициентов.
  2. Бухгалтерский баланс – содержит необходимую для аналитики разбивку на статьи.
  3. Приложения к балансу – раскрывают информацию о внеоборотных активах по группам и видам.
  4. Отчет о движении денежных средств – позволяет сделать вывод об источниках финансирования.
  5. Пояснительная записка – отражает нюансы учета.

Дополнительно проанализировать состояние внеоборотных активов можно посредством статистической отчетности, нормативно-справочной литературы и бухгалтерских учетных регистров. Основа внеоборотных активов – это ОС и НМА, поэтому анализ внеоборотных активов предприятия осуществляется, прежде всего, по этим позициям.

Анализ основных средств

Определение 3

Основные средства предприятия – часть имущества, которая применяется в производстве товаров, выполнении услуг или работ в течение периода, превышающего обычный операционный цикл или двенадцать месяцев. К ОС относятся здания, сооружения, инструмент, транспортные средства, многолетние насаждения, племенной скот и др.

Определение показателей, характеризующих состояние и динамику изменения состава ОС, делают применительно к общему списку, по группам и отдельным их видам, выделяемым в группе. К показателям относят следующие коэффициенты:

  • износа – показывает степень износа Кизн=АОСперв;
  • годности – оценка морального износа Кгодн=ОСостОСперв;
  • выбытия – средства, выбывшие из эксплуатации Квыб=ОСвыбОСнач;
  • обновления – доля ОС, поступивших на конец года Кобн=ОСвведОСкон;
  • масштаба обновления – доля поступивших средств в сравнении с началом года Кмасш=ОСвведОСнач; 
  • прироста – величина доли увеличения объема ОС Кприр= ОСввед–ОСвыб ОСнач;
  • интенсивности обновления – обратен величине индекса обновления Кинт=ОСвыбОСввед;
  • стабильности – доля сохраняемых в использовании ОС Кстаб=ОСнач–ОСвыбОСнач.

В эту же группу входят индексы:

  • роста – темп прироста основных средств Ироста=ОСконОСнач;
  • обновления – показывает соотношение сумм поступивших и выбывших средств Иобн=ОСвведОСвыб.

Период, за который осуществляется обновление средств, рассчитывается так:

Собн=ОСнач(основные средствана начало года)ОСввед(введенные основные средства) .

Для расчета фактического срока службы применяется формула:

Сфакт=ОСкон(основные средства на конец года)ОСвыб(выбывшие основные средства).

В процессе анализа определяется, насколько эффективно эксплуатируются ОС. Для этого выявляется взаимосвязь между объемами выручки и прибыли посредством коэффициента оборачиваемости (фондоотдачи):

ФО=Вреал(объем выручки от реализации)ОСсред(среднегодовая стоимость ОС).

Рост рентабельности демонстрирует увеличение эффективности использования основных средств:

РЕ=Преал(прибыль от реализации)ОСсред(среднегодовая стоимостьОС).

Фондовооруженность показывает число ОС, которые приходятся на одного работника:

ФВ=ОСсред(среднегодовая стоимость)ССЧ(среднесписочная численность персонала).

В ходе анализа используется коэффициент инвестиционной активности, который получают следующим путем:

КИ=НЗС+ОСдохОСсред.

НЗС=незавершенное строительство;ОСдох=доходные вложения в материальные ценности;ОСсред=среднегодовая стоимость основных средств.

Для определения уровня влияния стоимости основных средств на прибыль за отчетный период существует следующая формула:

Преал= (ОСкон·ФОнач-ЗТРнач–ОСнач·ФОнач –ЗТРнач==(ОСкон–ОСнач·ФОнач).

Преал=прибыль от реализации;ОСкон=стоимость ОС на конец периода;ФОнач=фондоотдача на начало периода;ЗТРнач=затраты на производство и реализацию на начало периода;ОСнач= стоимость ОС на начало периода.

На показатели, которые относятся к основным средствам, значительное воздействие оказывают:

  • используемые амортизационные способы;
  • изменение производственных объемов;
  • итоги переоценки;
  • достоверность данных учета;
  • полнота информации о производительности.

Анализ нематериальных активов

Определение 4

Нематериальные активы предприятия – это имущество, которое не имеет физической формы, но представляет для компании материальную ценность. Как и ОС, НМА предназначены для получения прибыли в ходе хозяйственной деятельности.

К нематериальным активам можно отнести объекты интеллектуальной собственности, исключительные права правообладателя, имущественное авторское право, исключительное право владельца и др.

Анализ долгосрочных активов данного типа характеризуется существенными особенностями. Учет НМА осуществляется на счете 04 «Нематериальные активы».

Они амортизируются и отражаются в балансе по остаточной стоимости в составе внеоборотных активов по строке 1110 «Нематериальные активы».

Если в процессе анализа специалисты располагают отчетными данными за несколько периодов, выполняется трендовая аналитика. Она предполагает расчет абсолютных и относительных отклонений по отношению к предыдущим периодам, а также определение средних отклонений.

Анализ объема и динамики НМА на примере ООО «Сказка» приведен в таблице №1:

Таблица №1. Анализ объема и динамики НМА на примере ООО «Сказка»

Оценка структуры нематериальных активов производится в разрезе групп по определенным признакам. Анализ НМА по видам также составлен на примере компании «Сказка» и продемонстрирован в таблице №2:

Таблица №2. Оценка структуры нематериальных активов

Данный этап аналитики показал, что наибольший вес приходится на объекты интеллектуальной собственности. Далее необходимо оценить вложения во внеоборотные активы интеллектуальной собственности, чтобы определить наиболее эффективные. Это демонстрируется в таблице №3:

Таблица №3. Вложения во внеоборотные активы интеллектуальной собственности

Расчет доходности НМА делается по формуле:

Rна=ПрибыльСредняя за период стоимостьНМА,

где Rна – рентабельность нематериальных активов.

Доходность нематериальных активов может быть увеличена путем повышения рентабельности продаж и увеличения их фондоотдачи:

Таблица №4. Повышение эффективности использования ООО «Сказка» НМА

Таблица №4 отражает повышение эффективности использования ООО «Сказка» НМА в отчетном периоде по сравнению с базовым. Рост доходности составил 19,4% благодаря фондоотдаче и росту рентабельности нематериальных активов.

Согласно ПБУ №14 – 2007 предприятие может пользоваться одним из трех способов амортизации НМА. Стоимость погашается линейно, пропорционально объему товаров или по уменьшаемому остатку.

Ежегодно компании проверяют срок полезного использования нематериальных активов. Если продолжительность времени применения значительно изменяется, то период использования подлежит уточнению.

Корректировки бухгалтерская служба фирмы обязана отразить в бухотчетности на начало отчетного периода в качестве изменений оценочных значений.

Анализ внеоборотных активов позволяет составить точное представление о каждом элементе ОС и НМА в производственном процессе.

Он дает ясную картину об их моральном и физическом износе, факторах, влияющих на использование.

В результате аналитики компания выявляет методы повышения эффективности применения производственных мощностей, обеспечить снижение издержек, рост производительности труда и доходов.

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/analiz-finansovoj-otchetnosti/analiz-vneoborotnyh-aktivov-predprijatija/

Порядок проведения анализа внеоборотных активов

Порядок проведения анализа внеоборотных активов

Анализ внеоборотных активов – основополагающая составляющая процесса управления ими, предшествующая моменту принятия управленческих решений. Рассмотрим основные этапы проведения такого анализа.

Что составляет внеоборотные активы предприятия?

Цели анализа внеоборотных активов предприятия

Источники данных для анализа

Показатели оценки состояния ОС

Показатели эффективности ОС

Оценка влияния ОС на увеличение прибыли

Что составляет внеоборотные активы предприятия?

Внеоборотные активы предприятия – это средства производства, в течение длительного времени (больше года) используемые в его деятельности. Их отличает:

  • прямая связь состава с направлением деятельности;
  • неоднократность применения в процессе работы;
  • постепенность переноса стоимости на затраты;
  • инерционность в отношении перемен;
  • затрудненность ликвидации.

Факт наличия, состав, состояние, характер владения внеоборотными активами характеризуют имущественное положение юрлица, уровень организации и устойчивость его бизнеса. А грамотное управление этими активами приводит к увеличению доходности предприятия.

Основу внеоборотных активов составляют ОС и НМА, причем определяющее значение среди них в силу потребности в больших объемах и по причине более высокой стоимости имеют ОС. Поэтому анализ внеоборотных активов, без которого становится невозможным управление ими, представляет собой прежде всего анализ состояния ОС.

Цели анализа внеоборотных активов предприятия

Конкретные цели анализа внеоборотных активов определяются задачами, поставленными перед ним лицами, принимающими управленческие решения, и в немалой степени зависят от специфики ведения бизнеса. Обычно анализ является многосторонним, позволяющим оценить:

  • текущие структуру и состояние активов;
  • имеющийся уровень эффективности их использования;
  • динамику имеющих место изменений;
  • тенденции перемен в прогнозируемых условиях.

Результатом анализа должен стать выбор оптимальной модели использования внеоборотных активов, отвечающей имеющейся управленческой задаче.

В процессе анализа осуществляют оценку:

  • обеспеченности внеоборотных активов собственным капиталом;
  • влияния изменения стоимости внеоборотных активов на структуру бухбаланса;
  • показателей текущего состояния ОС (уровня износа и эффективности применения);
  • характера изменения во времени основных показателей, характеризующих использование внеоборотных активов;
  • динамики затрат на поддержание ОС в должном работоспособном состоянии и отражения их на себестоимости продукции;
  • влияния осуществленных капвложений на структуру внеоборотных активов и эффективность бизнеса;
  • разумности привлечения в капвложения заемных средств.

В качестве расчетных показателей используют как абсолютные, так и относительные величины, дающие информацию и для текущей оценки, и для прогноза динамики изменений с выявлением основных причин, от которых они зависят.

Анализ проводят с необходимой глубиной детализации внеоборотных активов в следующей последовательности:

  • Сбор данных, систематизация их в таблицах.
  • Расчет характерных показателей, выявление тенденций.
  • Определение оптимальных показателей для дальнейшей работы.

Источники данных для анализа

Источником данных, на которых проводят анализ внеоборотных активов, является прежде всего бухотчетность:

  • Баланс, содержащий необходимую для анализа разбивку на статьи.
  • Отчет о прибылях и убытках, дающий информацию о величинах, по отношению к которым рассчитывают ряд коэффициентов.
  • Приложения к балансу, расшифровывающие информацию о внеоборотных активах по их видам и группам.
  • Отчет о движении денежных средств, позволяющий судить об источниках финансирования.
  • Пояснительная записка, отражающая какие-либо особенности учета.

Кроме того, используют данные:

  • статотчетности, касающейся расшифровки состава и движения внеоборотных активов и прежде всего ОС;
  • бухгалтерских учетных регистров;
  • нормативно-справочной литературы.

На данные, относящиеся к ОС, существенное влияние могут оказывать:

  • Применяемые способы амортизации, из-за чего более информативными могут оказаться некоторые расчеты, сделанные по отношению к их первоначальной стоимости, а не остаточной, которая отражается в бухотчетности.
  • Изменение объемов производства, которое вызвало значительное сокращение или рост количества ОС. Для проведения корректных сопоставлений имеющийся на момент проведения анализа объем ОС возможно скорректировать на коэффициент, отражающий изменение объемов производства.
  • Результаты проведенной переоценки, заметно изменяющие величину ряда расчетных показателей. Поэтому при приведении анализа переоценку рекомендуется не учитывать.
  • Достоверность учетных данных и правильность классификации по группам.
  • Наличие полной информации о загрузке и производительности.

Расчетные показатели определяют по данным на начало и конец рассматриваемого года, при необходимости рассчитывают несколько коэффициентов применительно к каждому году из нескольких лет подряд.

Примеры вариантов анализа данных бухбаланса смотрите в материале «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия».

Показатели оценки состояния ОС

Определение показателей, характеризующих состояние и динамику изменения состава ОС, делают применительно к общему списку ОС, по группам и отдельным их видам, выделяемым в группе. Относят к ним следующие показатели:

  • Коэффициент износа, показывающий, насколько изношенными являются ОС:

Кизн = А / ОСперв,

где:

Кизн – коэффициент износа;

А – величина начисленной амортизации;

ОСперв – первоначальная стоимость ОС.

  • Коэффициент годности, применяемый при оценке морального износа:

Кгодн = ОСост / ОСперв,

где:

Кгодн – коэффициент годности;

ОСост – остаточная стоимость ОС;

ОСперв – первоначальная стоимость ОС.

  • Коэффициент выбытия, определяющий долю ОС, выбывших из эксплуатации:

Квыб = ОСвыб / ОСнач,

где:

Квыб – коэффициент выбытия;

ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС;

ОСнач – стоимость ОС на начало года.

  • Коэффициент обновления, показывающий долю поступивших ОС на конец года:

Кобн = ОСввед / ОСкон,

где:

Кобн – коэффициент обновления;

ОСввед – стоимость введенных за год ОС;

ОСкон – стоимость ОС на конец года.

  • Коэффициент масштаба обновления, дающий представление о доле поступивших ОС в сравнении с началом года:

Кмасш = ОСввед / ОСнач,

где:

Кмасш – коэффициент масштаба обновления;

ОСввед – стоимость введенных за год ОС;

ОСнач – стоимость ОС на начало года.

  • Коэффициент прироста, характеризующий долю увеличения объема ОС:

Кприр = (ОСввед – ОСвыб) / ОСнач,

где:

Кприр – коэффициент прироста;

ОСввед – стоимость введенных за год ОС;

ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС;

ОСнач – стоимость ОС на начало года.

  • Индекс роста, показывающий темп прироста ОС:

Ироста = ОСкон / ОСнач,

где:  

Ироста – индекс роста;

ОСкон – стоимость ОС на конец года;

ОСнач – стоимость ОС на начало года.

  • Индекс обновления, отражающий соотношение сумм введенных и выбывших ОС:

Иобн = ОСввед / ОСвыб,

где:  

Иобн – индекс обновления;

ОСввед – стоимость введенных за год ОС;

ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС.

  • Коэффициент интенсивности обновления, обратный величине индекса обновления:

Кинт = ОСвыб / ОСввед,

где:

Кинт – коэффициент интенсивности обновления;

ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС;

ОСввед – стоимость введенных за год ОС.

  • Коэффициент стабильности, характеризующий долю сохраняемых в эксплуатации ОС:

Кстаб = (ОСнач – ОСвыб) / ОСнач,

где:  

Кстаб – коэффициент стабильности;

ОСнач – стоимость ОС на начало года;

ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС.

Собн = ОСнач / ОСввед,

где:  

Собн – срок обновления;

ОСнач – стоимость ОС на начало года;

ОСввед – стоимость введенных за год ОС.

  • Фактический срок службы ОС:

Сфакт = ОСкон / ОСвыб,

где:  

Сфакт – фактический срок службы;

ОСкон – стоимость ОС на конец года;

ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС.

Показатели эффективности ОС

Эффективность ОС характеризуется уровнем их взаимосвязи с объемами выручки и прибыли. Отражается это в следующих показателях:

  • Фондоотдача (коэффициент оборачиваемости), увеличение которой говорит о росте эффективности ОС:

ФО = Вреал / ОСсред,

где:  

ФО – фондоотдача (коэффициент оборачиваемости);

Вреал – объем выручки от реализации;

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС.

  • Фондоемкость (период оборота), снижение которой свидетельствует об увеличении доли механизированного труда:

ФЕ = ОСсред / Вреал,

где:  

ФЕ – фондоемкость (период оборота);

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС;

Вреал – объем выручки от реализации.

  • Рентабельность, рост которой указывает на увеличение эффективности применения ОС:

РЕ = Преал / ОСсред,

где:

РЕ – рентабельность ОС;

Преал – прибыль от реализации;

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС.

  • Фондовооруженность, показывающая количество ОС, приходящихся на одного работника:

ФВ = ОСсред / ССЧ,

где:  

ФВ – фондовооруженность;

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС;

ССЧ – среднесписочная численность.

  • Коэффициент инвестиционной активности:

КИ = (НЗС + ОСдох) / ОСсред,

где:  

КИ – коэффициент инвестиционной активности;

НЗС – незавершенное строительство;

ОСдох – доходные вложения в матценности;

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС.

Оценка влияния ОС на увеличение прибыли

Влияние ОС на прибыль возможно выразить через формулу

где:

Преал – прибыль от реализации;

Вреал – выручка от реализации;

ЗТР – затраты на производство и реализацию;

ФО – фондоотдача (коэффициент оборачиваемости);

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС.

Влияние изменения стоимости ОС на прибыль за рассматриваемый период определится из формулы

Преал = (ОСкон × ФОнач – ЗТРнач) – (ОСнач × ФОнач – ЗТРнач) = (ОСкон – ОСнач) × ФОнач,

где:  

Преал – прибыль от реализации;

ОСкон – стоимость ОС на конец периода;

ФОнач – фондоотдача на начало периода;

ЗТРнач – затраты на производство и реализацию на начало периода;

ОСнач – стоимость ОС на начало периода.

То есть при одной и той же фондоотдаче увеличение стоимости ОС вызовет увеличение прибыли.

Аналогичным образом рассматривается влияние изменения фондоотдачи на прибыль:

Преал = (ОСкон × ФОкон – ЗТРнач) – (ОСкон × ФОнач – ЗТРнач) = ОСкон × (ФОкон – ФОнач),

где:

Преал – прибыль от реализации;

ОСкон – стоимость ОС на конец периода;

ФОкон – фондоотдача на конец периода;

ЗТРнач – затраты на производство и реализацию на начало периода;

ФОнач – фондоотдача на начало периода.

То есть при сохранении стоимости ОС увеличение фондоотдачи вызовет увеличение прибыли.

В таком же порядке можно проанализировать обратное влияние (изменения прибыли, выручки и фондоотдачи на величину рентабельности ОС), исходя из последовательных преобразований формулы

РЕ = Преал / ОСсред = Преал / (Вреал / ФО) = (Преал / Вреал) × ФО,

где:

РЕ – рентабельность ОС;

Преал – прибыль от реализации;

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС;

Вреал – выручка от реализации;

ФО – фондоотдача ОС.

Этот порядок выявления влияния отдельных факторов (а в итоге – их совокупности) на определенные показатели носит название факторного анализа и является логическим завершением всего процесса анализа внеоборотных активов.

О других экономических показателях, дающих представление о финансовом состоянии юрлица, читайте в материале «Основные финансовые коэффициенты и формулы их расчета».

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/poryadok_provedeniya_analiza_vneoborotnyh_aktivov/

Анализ внеоборотных активов

Порядок проведения анализа внеоборотных активов

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ 5

1.1 Экономическая сущность и классификация внеоборотных активов предприятия 6

1.2  Методика анализа внеоборотных активов 12

2 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  ООО «РОСГОРТРАНС»……………………………………………………………….25

3 АНАЛИЗ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ООО «РОСГОРТРАНС» 29

3.1 Анализ состава и структуры внеоборотных активов 30

3.2 Анализ состояния эффективности использования внеоборотных активов 31

4 ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ООО «РОСГОРТРАНС» 36

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 38

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 40

ПРИЛОЖЕНИЕ 43

ВВЕДЕНИЕ

Внеоборотные активы являются тем инструментом, который дает возможность предприятию вести бизнес, совершая многократные обороты оборотных активов.

К внеоборотным активам относятся основные средства (здания, сооружения, оборудование и т. п.

), нематериальные активы (программное обеспечение, зарегистрированные товарные знаки, права на использование изобретений и т. п.), долгосрочные финансовые вложения и др.

Основные средства и нематериальные активы нуждаются в периодической модернизации и замене. Выпуск новой продукции, освоение новых рынков, расширение деятельности компании требуют вложения средств во внеоборотные активы.

Конечно, если создается совершенно новое направление деятельности или даже происходит выделение нового направления во вновь создаваемую дочернюю компанию, инвестиции необходимо делать не только во внеоборотные, но и в оборотные активы нового предприятия.

Тем не менее, для предприятия, осуществляющего вложения в уставный капитал дочерней компании, эти инвестиции являются долгосрочными финансовыми вложениями, т. е. внеоборотными активами.

У компании всегда есть несколько путей развития. Учитывая известный тезис о том, что мы живем в мире ограниченных ресурсов, компания должна осуществлять непростой выбор между возможными направлениями вложения средств. Для принятия решений в области управления внеоборотными активами используются методы экономического анализа.

Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу между различными производителями, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющихся ресурсов.

Более полное и рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений. И в этом случае для повышения эффективности выбора и осуществления управленческого решения необходимо применение экономического анализа.

Задачами анализа состояния и эффективности использования основных производственных фондов являются: установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений  основными фондами – соответствия величины, состава и технического уровня фондов потребности в них; выяснение выполнения плана их роста, обновления и выбытия; изучение технического состояния основных средств и особенно наиболее активной их части – машин и оборудования; определение степени использования основных фондов и факторов, на нее повлиявших; установление полноты применения парка оборудования и его комплектности; выяснение эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния использования основных фондов на объем продукции; выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов.

Имея ясное представление о каждом элементе основных фондов в производственном процессе, об их физическом и моральном износе, о факторах, которые влияют на использование основных фондов, можно выявить методы, при помощи которых повышается эффективность использования основных фондов и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и, конечно, рост производительности труда.

Цель курсовой работы состоит в анализе внеоборотных активов.

Для реализации этой цели в курсовой работе были поставлены следующие задачи:

  • рассмотреть теоретические основы анализа внеоборотных активов;
  • проанализировать внеоборотные активы на предприятии;
  • предложить пути повышения эффективности использования внеоборотных активов.

Объектом исследования является ООО «РосГорТранс».

Предмет анализа – внеоборотные активы предприятия.

При написании курсовой работы использовались следующие методы финансового анализа: сравнение, горизонтальный  и вертикальный методы исследования баланса, коэффициентный метод, графический и другие.

В процессе выполнения работы использовались следующие источники:  нормативные и законодательные акты. В работе также рассматривались труды представителей отечественной и зарубежной экономической науки, участвовавших в разработке исследуемого вопроса и др.

1.1 Экономическая сущность и классификация внеоборотных активов предприятия

Для обеспечения непрерывности процесса экономической деятельности все ее составляющие должны постоянно восстанавливаться.

Труд и предпринимательство воссоздаются самостоятельно, путем рационального использования заработной платы и дивидендов (вознаграждений за труд), а также с помощью государственной поддержки, осуществляемой гарантиями социального страхования и обеспечения.

Земля является фактором с неограниченным сроком эксплуатации и не требует воспроизведения: она только подвергается некоторым улучшениям. Капитал, выступающий в двух формах, либо одномоментно переносит свою стоимость на себестоимость производимой продукции, либо, изнашиваясь постепенно, ожидает своей замены после накопления соответствующих средств.

Для того, чтобы дать наиболее полное определение внеоборотных активов, необходимо вначале рассмотреть понятие капитала.

Слово «капитал» произошло от латинского capita, что в буквальном переводе означает «голова крупного рогатого скота», олицетворявшая в определенный период особое расчетное средство (денежную единицу).

В настоящее время в разных экономических школах термин «капитал» трактуется по-разному. Но главными являются вещественная, или натуралистическая, концепция, денежная, или монетаристская, концепция и теория «человеческого капитала»[10, C.210].

 Внеоборотные активы характеризуют совокупность имущественных ценностей предприятия, многократно участвующих в процессе хозяйственной деятельности и переносящих на продукцию использованную стоимость частями. В практике учета к ним относят имущественные ценности (активы) всех видов со сроком использования более одного года и стоимостью свыше 15 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.

В состав внеоборотных активов предприятия входят следующие их виды:

–  основные средства;

– нематериальные активы;

– незавершенные капитальные вложения;

– оборудование, предназначенное к монтажу;

– долгосрочные финансовые вложения;

–  другие виды внеоборотных активов.

Внеоборотные активы в процессе операционного использования имеют ряд недостатков:

а) они подвержены моральному износу (особенно активная часть производственных основных средств и нематериальные операционные активы), в связи с чем, даже будучи временно выведенными из эксплуатации, эти виды активов теряют свою стоимость;

б) эти активы тяжело поддаются оперативному управлению, так как слабо изменчивы в структуре в коротком периоде; в результате этого любой временный спад конъюнктуры товарного рынка приводит к снижению уровня полезного их использования, если предприятие не переключается на выпуск других видов продукции;

в) в подавляющей части они относятся к группе слаболиквидных активов и не могут служить средством обеспечения потока платежей, обслуживающего операционную деятельность предприятия.

Разнообразие видов и элементов внеоборотных активов предприятия определяет необходимость их предварительной классификации в целях обеспечения целенаправленного управления ими. С позиций финансового менеджмента эта классификация строится по следующим основным признакам [9, C. 110]:

1. По функциональным видам

– Основные средства

– Нематериальные активы

– Незавершенные капитальные вложения

– Оборудование, предназначенное к

монтажу

– Долгосрочные финансовые вложения

– Другие виды внеоборотных активов

2. По характеру обслуживания отдельных видов деятельности предприятия

– Внеоборотные активы, обслуживающие операционную деятельность (операционные внеоборотные активы);

– Внеоборотные активы, обслуживающие инвестиционную деятельность;

– Внеоборотные активы, удовлетворяющие социальные потребности персонала (непроизводственные внеоборотные активы);

  3. По характеру владения

– Собственные внеоборотные активы;

– Арендуемые внеоборотные активы;

4. По формам залогового обеспечения кредита и особенностям страхования

– Движимые внеоборотные активы;

– Недвижимые внеоборотные активы.

По функциональным видам внеоборотные активы в современной практике финансового учета и управления подразделяются следующим образом:

а) Основные средства. Они характеризуют совокупность материальных активов предприятия в форме средств труда, которые многократно участвуют в производственном процессе и переносят на продукцию свою стоимость частями. В практике учета к ним относят средства труда всех видов со сроком использования свыше одного года и стоимостью более 15 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.

б) Нематериальные активы. Они характеризуют внеоборотные активы предприятия, не имеющие вещественной (материальной) формы, обеспечивающие осуществление всех основных видов его хозяйственной деятельности [6, C.203].

в) Незавершенные капитальные вложения. Они характеризуют объем фактически произведенных затрат на строительство и монтаж отдельных объектов основных средств с начала этого строительства до его завершения.

г) Оборудование, предназначенное к монтажу. Оно характеризует те виды оборудования, приобретенного предприятием, которые предназначены к установке в зданиях и сооружениях путем их монтажа (сборки, прикрепления к фундаментам или опорам и т.д.), а также контрольно-измерительную аппаратуру и другие приборы, монтируемые в составе оборудования.

д) Долгосрочные финансовые Вложения. Они характеризуют все приобретенные предприятием финансовые инструменты инвестирования со сроком их использования более одного года вне зависимости от размера их стоимости.

По характеру обслуживания отдельных видов деятельности предприятия выделяют следующие группы внеоборотных активов [11, C. 119]:

а) Внеоборотные активы, обслуживающие операционную деятельность (операционные внеоборотные активы). Они характеризуют группу долгосрочных активов предприятия (основных средств, нематериальных активов), непосредственно используемых в процессе осуществления его производственно-коммерческой деятельности. Эта группа активов играет ведущую роль в общем составе внеоборотных активов предприятия.

б) Внеоборотные активы, обслуживающие инвестиционную деятельность (инвестиционные внеоборотные активы) Они характеризуют группу долгосрочных активов предприятия, сформированную в процессе осуществления им реального и финансового инвестирования (незавершенные капитальные вложения, оборудование предназначенное к монтажу, долгосрочные финансовые вложения).

в) Внеоборотные активы, удовлетворяющие социальные потребности персонала (непроизводственные внеоборотные активы). Они характеризуют группу объектов социально-бытового назначения, сформированных для обслуживания работников данного предприятия и находящихся в его владении (спортивные сооружения, оздоровительные комплексы, дошкольные детские учреждения и т.п.).

По характеру владения внеоборотные активы предприятия подразделяются на такие группы:

а) Собственные внеоборотные активы. К ним относятся долгосрочные активы предприятия, принадлежащие ему на правах собственности и владения, отражаемые в составе его баланса.

б) Арендуемые внеоборотные активы. Они характеризуют группу активов, используемых предприятием на правах пользования в соответствии с договором аренды (лизинга), заключенным с их собственником.

По формам залогового обеспечения кредита и особенностям страхования выделяют следующие группы внеоборотных активов [21, C. 210]:

Источник: http://stud24.ru/finance/analiz-vneoborotnyh-aktivov/503756-2007374-page1.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.