+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Порядок проведения налогового аудита в компании

Налоговый аудит: зачем нужен, виды

Порядок проведения налогового аудита в компании

Время чтения 4 минуты Может быстрее спросить юриста? Это бесплатно!

Налоговый аудит для организации является востребованной услугой. Несмотря на то, что он не является обязательным, его не должны проходить даже компании, которым законодательно вменяется требование по ежегодной проверке бухгалтерской отчетности, организации самостоятельно инициируют его проведение.

Что он собой представляет и зачем нужен

При  налоговом аудите изучаются и анализируются финансовые документы фирмы, они должны соответствовать налоговому законодательству. Аудитор проверяет правильность исчисления и уплаты налога в бюджет.

Цель аудита — проверить достоверность документации и исключить претензии со стороны контролирующих органов при налоговой проверке. Ведь если какие-то ошибки в налоговом учете найдет налоговая инспекция, организация будет привлечена к ответственности и на нее наложат штрафные санкции.

Проверяющий при обнаружении ошибок должен предоставить руководству компании рекомендации по их устранению.

Аудит поможет выявить не только недоимку по уплате сборов в бюджет, но и переплату. Так в регионах могут устанавливаться разные налоговые льготы, о которых бухгалтерия предприятия может не знать. 

Кому нужен налоговый аудит:

  1. фирмам, применяющим несколько режим налогообложения;
  2. предприятиям, осуществляющим экспортно-импортную деятельность;
  3. организациям, претендующим на льготы, которые не имеют четкого толкования в налоговом законодательстве.

Налоговый аудит может быть 4-х видов:

  • Комплексный. Такую проверку рекомендуется проводить перед ревизией налоговой службы. Она представляет собой изучение всей документации. Однако все равно присутствует риск, что какие-то нюансы будут пропущены. Требует от руководства фирмы больших временных и финансовых вложений. Комплексный аудит также поможет определить сферу, в которую уходят денежные средства и оптимизировать расходы.
  • Структурный. Этот аудит подойдет крупным организациям, у которых есть подразделения. Позволит выявить налоговую нагрузку каждого подразделения и оптимизировать ее.
  • Тематический. Изучаются только отдельные направления налогового учета. Подходит организациям, которые имеют проблемы в каких-то конкретных сферах. За счет узкой направленности, проверка занимает меньше времени.
  • Экспресс-проверка. Это смесь тематического и комплексного аудита, изучается вся отчетность. Проводится в случаях, когда тематический аудит не даст достаточной информации, а для полноценного комплексного аудита не хватает средств или времени. Экспресс-проверке также отдают предпочтение, например, при покупке крупной компании. Она покажет ее возможные налоговые риски.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

  • Москва и область: +7-499-350-82-48
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-309-46-73

Как проходит аудит

Налоговый аудит проходит в три этапа. Сначала изучается и дается оценка принятой на предприятии системы налогообложения. При этом аудитор проводит следующие действия:

  1. определяет обстоятельства, оказывающие влияние на отчетность;
  2. изучает методику, по которой осуществляются платежи;
  3. дает оценку работе специалистов, занимающихся налогообложением;
  4. проверяет налоговую документацию;
  5. проводит расчет налоговых показателей.

Проведенные процедуры позволяют аудитору выявить ошибки и слабые места налоговой политики предприятия. На втором этапе проверяется правильность уплаты налогов. Изучаются и анализируются налоговые декларации, справки по авансам и другие документы. В среднем на проверку уплаты каждого вида налога, применяемого в организации, отводится 5 дней.

На последнем этапе аудитор разрабатывает рекомендации по устранению найденных недочетов и улучшению налоговой политики компании.

На протяжении всей проверки аудитор должен решить следующие поставленные задачи:

  • определить достоверность расчета базы налогообложения по всем налогам, которые перечисляет компания. В ходе аудита у организации может обнаружиться имущество или операции, которые не попали в базу для расчета налога;
  • оценить вероятность завышения налогооблагаемой базы. В базу для расчета налога могут быть ошибочно включены необлагаемые суммы:
  • дать оценку обоснованности применения пониженных или нулевых налоговых ставок. Особенно актуально это для сельскохозяйственных и медицинских предприятий, не все доходы таких организаций подпадают под нулевую ставку;
  • изучить налоговые льготы, существующие на предприятии, и определить имеется ли законодательное основание для их применения;
  • определить налоговые риски организации;
  • оценить достоверность составления налоговых документов, выявить недостатки  действующей системы и дать рекомендации по их устранению;
  • определить, имеющиеся налоговые резервы, дать рекомендации по их использованию.

После завершения аудита проверяющий выражает свое мнение о правильности ведения налогового учета в заключении.

Источник: https://urlaw03.ru/ooo/article/nalogovyj-audit

Налоговый аудит в организации – порядок проведения

Порядок проведения налогового аудита в компании

Налоговый аудит — важная для компании процедура, которая производится как с привлечением аудиторов, так и собственными силами. О целях аудита, порядке осуществления и последствиях читайте в нашем материале.

Налоговый аудит: что это, кто и как его проводит

Роль контроля правильности ведения учета и составления отчетности

Проверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль (в т. ч. отложенных обязательств и активов)

Итоги

Налоговый аудит: что это, кто и как его проводит

Налоговый аудит (или аудит расчетов с бюджетом по налоговым платежам) — проверка правильности начисления, отражения в учете и отчетности, уплаты налогов, сборов и страховых взносов (п. 2.1 Методики аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги…», одобренной Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000, протокол № 1).

Вышеупомянутая методика регламентирует проведение подобных проверок при аудиторском контроле, который может быть обязательным или добровольным для налогоплательщика.

Аналогичные методы использует при проверке правильности расчета налоговых платежей налоговый орган.

И такую же методику может применять налогоплательщик, самостоятельно осуществляющий налоговый аудит перед направлением отчетности в ИФНС.

Для выполнения подобной проверки аудитору требуется специальное четко сформулированное задание (пп. 2.6, 2.7 Методики), поскольку закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ не относит ее к числу обязательных, упоминая о ней только в связи с прочими услугами, связанными с аудиторской деятельностью (п. 7 ст. 1).

Вместе с тем с учетом важности правильного исчисления налогов этот раздел контроля имеет особую значимость для налогоплательщика.

Благодаря ему удается не только выявить факт отсутствия ошибок в расчетах, но и своевременно внести исправления в отчетность, имеющую недочеты, а также получить рекомендации по оптимизации налоговых баз и предупреждения о возможных налоговых рисках.

В процессе налогового аудита (пп. 2.9-2.9.4 Методики):

  • ведущаяся налогоплательщиком деятельность и применяемая им система налогообложения анализируются с точки зрения значимости для целей исчисления налогов;
  • проверяются наличие и достоверность исходных данных, необходимых для налоговых расчетов;
  • оцениваются правильность используемой методики исчисления и обоснованность применения налоговых льгот;
  • проводятся дублирующие подсчеты налогов;
  • проверяются правильность применения форм налоговой отчетности и корректность внесения данных в них.

По итогам проверки аудиторы в заключении высказывают свое мнение по кругу вопросов, сформулированных в задании на налоговый аудит (пп. 2.7, 5.6 Методики).

Роль контроля правильности ведения учета и составления отчетности

Особую значимость при налоговом аудите приобретает проверка тех исходных данных, на основе которых формируется база для расчета каждого из налогов. При этом следует иметь в виду, что для большинства налогов данные для этой базы берутся из регистров бухгалтерского учета.

Это обстоятельство требует контроля за полнотой, достоверностью и своевременностью отражения нужных сведений в бухучете.

Именно поэтому до начала налоговых расчетов бухгалтеру необходимо убедиться в том, что все документы приняты к бухучету и все необходимые бухгалтерские учетные операции, влияющие на исчисление соответствующего налога, выполнены, причем корректно.

Говорить об аудите именно налогового учета можно лишь в отношении начислений, требующих ведения специальных налоговых регистров, в которых будут собраны данные, формирующие налоговую базу. Это касается:

  • налогов, начисляемых от прибыли;
  • НДС;
  • налогов при УСН;
  • НДФЛ.

Аудит налоговой отчетности позволяет выявить правильность разнесения данных по строкам отчета, а также обнаружить возможные опечатки и арифметические ошибки.

Проверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль (в т. ч. отложенных обязательств и активов)

Сложность проведения аудита налога на прибыль обусловлена:

  • существованием особой учетной системы, предполагающей ведение большого количества специальных налоговых регистров, отличающихся от регистров бухучета;
  • наличием не только особых методик для внесения сведений в эти регистры, но и своих правил принятия объектов к учету, которые изначально могут приводить к существенным расхождениям между бухгалтерскими и налоговыми учетными данными;
  • необходимостью отражения в бухучете сумм налога, отвечающих расхождениям между бухгалтерским и налоговым учетом.

Последний момент требует выполнения аудита отложенных налоговых активов и обязательств, а также постоянных разниц, возникающих между двумя учетами.

Итоги

Налоговый аудит имеет целью проверку правильности исчисления налоговых платежей. Он проводится либо аудиторами в обязательном или добровольном для налогоплательщика порядке, либо плательщиком налогов самостоятельно. Наиболее сложным для такого контроля является налог на прибыль, данные для расчета которого берутся из системы особых налоговых регистров.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/audit/poryadok-provedeniya-nalogovogo-audita-v-kompanii/

Проведение аудита

Порядок проведения налогового аудита в компании

Решая вопросы максимальной оптимизации производства, снижения затрат и мобилизации резервов, компании зачастую прибегают к помощи профессионалов-аудиторов.

Грамотно проведенный аудит различных сфер деятельности фирмы поможет не только убедиться в достоверности финансовой отчетности, но и своевременно выявить и устранить ошибки в ней, что позволит избежать проблем с контролирующими органами.

Проведение аудиторской проверки компании – процедура, подчиняющаяся определенным правилам, и мы рассмотрим основные принципы и порядок ее реализации.

Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

Процесс начинается с обращения компании к выбранной аудиторской фирме с письменной просьбой о предоставлении аудиторских услуг. Ответом аудитора является письмо о проведении аудита, в котором указываются цели и объемы проверки.

Этот документ направляется в адрес компании-заказчика до подписания договора на осуществление проверки, чтобы ознакомить с аспектами предстоящего соглашения и получить письменное подтверждение заказчика.

После этого условия, изложенные в письме, остаются действительными на протяжении всего срока действия договора.

По сути, письмо-обязательство на проведение аудита, отправленное заказчику, является подтверждением согласия аудитора на осуществление процедуры проверки или, если это содержалось в обращении, принятие предложения о долгосрочном сотрудничестве с заказчиком.

письма, равно как и его форма, определяются потребностью введения в него обязательных указаний и дополнительной информации, продиктованных особенностями предвидящейся проверки.

В письме прописываются обязательные указания по:

  • условиям проверки, т. е.:
    • об объекте, целях и порядке осуществления аудита;
    • особенностях оформления заключения;
    • НПА, на основе которых проводится аудит;
    • другим вопросам, имеющим отношение к поверке;
  • обязательствам аудиторской фирмы:
    • о форме отчетности по итогам проделанной работы;
    • об ответственности за предоставляемые услуги;
    • о неразглашении коммерческой тайны заказчика;
    • о рисках невыявления существенных ошибок в бухучете и отчетности, способных возникнуть в связи с выборочным характером используемых приемов и несовершенной системой внутрифирменного контроля;
  • обязательствам заказчика:
    • об ответственности за полноту и достоверность предоставленных финансовых документов;
    • об обеспечении доступа к учетным документам и регистрам, электронной базе данных и другой информации, необходимой для проверки;
    • о направлении компанией по указанию аудиторской фирмы актов сверок контрагентам для подтверждения имеющейся задолженности;
    • о неоказании давления на аудиторов для изменения их мнения о правдивости отчетности компании.

Опираясь на пожелания заказчика или собственные усмотрения, аудиторская фирма может дополнить письмо-обязательство общими сведениями о:

  • предоставляемых услугах, квалификационном уровне сотрудников;
  • плане проведения аудита и составе группы проверяющих;
  • методах проведения проверки;
  • условиях оплаты;
  • рекомендациях по применению аудиторского заключения и др.

Представляем примерный вариант письма-обязательства на проведение аудита.

Если цели аудита определены долгосрочным соглашением, то письмо-обязательство может не оформляться вовсе или содержать лишь дополнительную информацию для заказчика.

Порядок и этапы проведения аудита

Поскольку аудит является сложной процедурой, требующей грамотно составленного плана и последовательного поэтапного выполнения каждого его пункта, то аудитор четко должен выполнять порядок проведения аудиторской проверки, состоящий из:

  1. Подготовительного этапа, т.е. предварительного планирования проверки, когда определяется система, стратегия и методика проведения аудита. Кроме того, оговариваются объемы работы и их стоимость, заключается договор;
  2. Оценки эффективности внутреннего контроля компании и собственно планирование проверки. На этом этапе аудитор знакомится с характером и деятельностью компании: изучает первичные документы, учетные регистры и финансовую отчетность в соответствии с программой проверки, сопоставляет информацию, производит аналитические тесты, расчеты и другие необходимые процедуры. Формируя мнение о достоверности отчетных документов, ревизор пользуется приемами, описываемыми в письме о проведении аудита, пример которого есть выше;
  3. Оформления заключения аудиторской проверки, представляющего собой выраженное мнение проверяющего о правдивости финансовой отчетности на предприятии. Составляется оно по определенной форме и содержит необходимые сведения. Мнение аудитора, обозначенное в заключении, может быть:
    • Безусловно положительным;
    • Условно положительным;
    • Отрицательным;
    • Содержащим отказ от выражения мнения о достоверности отчетности (по разным причинам – от непредставления необходимых документов до выявления обстоятельств, могущих негативно влиять на мнение аудитора).

Методы проведения аудита

Формы и методика проведения аудита определяются аудиторами самостоятельно, но разделяются на две категории – организацию аудита и сбор аудиторских доказательств. Организуют проверку, выбирая способ ее осуществления – сплошным, выборочным, комбинированным.

При сборе аудиторских доказательств сопоставляют сведения, полученные из разных источников – внутренних и внешних. В идеале, они, обладающие разным содержанием, в итоге не противоречат друг другу. Если же информация из одного источника не соответствует данным из другого, аудитору необходимо провести ряд процедур, чтобы прояснить причины несоответствия.

Надежность аудиторских доказательств во время проведения аудита на предприятии на всех его этапах зависит от приемов, которыми оперирует аудитор:

  • Инспектирование компании;
  • Подтверждение полученной информации;
  • Наблюдение;
  • Запрос необходимой информации;
  • Пересчет показателей;
  • Аналитические процедуры (таблицы, расчеты).

Завершающим этапом проверки является составление заключения с выраженным мнением о правдивости отчетных форм компании.

Если у ревизора возникают сомнения в достоверном характере отчетности компании, он должен попытаться получить достаточные доказательства для устранения недоразумения.

При невозможности искоренения сомнений аудитор оформляет заключение с оговоркой либо отказывается от выражения мнения.

Источник: https://spmag.ru/articles/provedenie-audita

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.