+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Порядок заполнения строки 120 формы 6-НДФЛ

Содержание

Порядок заполнения строки 120 формы 6-НДФЛ

Порядок заполнения строки 120 формы 6-НДФЛ

Строка 120 в 6-НДФЛ отражает день, когда следует перечислить в бюджет удержанные у физлиц-плательщиков суммы НДФЛ. Как и когда нужно осуществлять перечисление и как показывать данный факт в 6-НДФЛ, разберем в этом материале.

Общие правила формирования строк раздела 2

Алгоритм внесения данных в строки 100, 110, 120, 130, 140

Что и как ставим в строку 120

Нюансы заполнения строки 120: зарплата в пятницу, премия к празднику и т. п.

Пример формирования строки 120

Итоги

Общие правила формирования строк раздела 2

Раздел 2 6-НДФЛ дает контролирующим органам информацию о доходах, которые были получены физлицами от работодателя по факту. Одновременно в этом же разделе показываются и сведения об удержании работодателем налога с этих выплат и перечислении удержанных сумм в бюджет.

Алгоритм формирования отчета (форма его утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) отражает следующие особенности касательно раздела 2:

  • Информация в разделе является дополняющей данные, уже представленные в предыдущих отчетах в течение года. Так, в отчете за 1 полугодие (после 1 квартала) в нем отразятся сведения о доходах и удержаниях с него НДФЛ, имевшие место только во 2 квартале. В отчете за 9 месяцев — данные о выплатах дохода и относящегося к нему НДФЛ только за 3 квартал. И так до завершения налогового года.
  • Информация в разделе 2 обобщается и по такому принципу: если у 2 и более физлиц дни выплаты денег, удержания НДФЛ и срока перечисления НДФЛ в бюджет совпали (например, при выплате зарплаты), эти данные обобщаются в один блок раздела 2.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В раздел 1 6-НДФЛ включаются объединенные сведения, определяемые нарастающим итогом с начала года.

Подробнее о заполнении строк в разделе 1 отчета читайте в статье «Порядок заполнения строки 060 формы 6-НДФЛ».

Алгоритм внесения данных в строки 100, 110, 120, 130, 140

Для лучшего понимания назначения строки 120 разберем общий алгоритм формирования раздела 2 отчета.

По структуре он представляет собой отдельные блоки, состоящие из повторяющихся строк для разнесения в них данных.

Составлен каждый блок раздела 2 6-НДФЛ из строк 100, 110, 120, 130, 140 и привязан к одной фактической выплате дохода в адрес физлиц. Каждая из строк предназначена для отражения в ней определенной информации:

  • Строка 100 — день получения физлицом (или физлицами) дохода от работодателя (по правилам ст. 223 НК РФ).
  • Строка 130 — величина дохода, полученного в день, указанный по соответствующей строке 100 (полностью, с включением в него НДФЛ, предназначенного к удержанию).
  • Строка 110 — день удержания налога из дохода, указанного по строке 100 блока. По выплатам, не поименованным в НК особо (зарплата, отпускные и компенсации по нетрудоспособности) даты в строке 100 и строке 110 должны совпадать (п. 4 ст. 226 НК РФ).
  • Строка 140 — величина НДФЛ, удержанного с выплаты, показанной по строке 130 блока.
  • Строка 120 — день, не позднее которого НДФЛ, показанный по строке 140, должен быть перечислен в бюджет. Общие требования к этому дню установлены в п. 6 ст. 226 НК, однако есть нюансы, от которых и будет зависеть заполнение строки 120 формы 6-НДФЛ.

Как эти сроки будут выглядеть на реальном примере в отчете, смотрите здесь.

Что и как ставим в строку 120

По общему правилу (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) работодатель — налоговый агент обязан осуществить перечисление удержанного НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за тем, когда была произведена оплата дохода физлицу-налогоплательщику.

Исключения из этого правила приведены в абз. 2 того же пункта: в отношении выплат, которые совершены в пользу физлица в части расчетов по отпускам и больничным листам, расчеты с бюджетом по НДФЛ производятся не позднее последнего дня месяца, в котором эти выплаты осуществлены.

Подробнее о расчетах по больничным и отражении их в новом отчете по НДФЛ смотрите в материале «Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример».

При определении срока уплаты не следует забывать и о нормах ст. 6.1 НК РФ. Согласно этой норме, если установленный срок уплаты налога в бюджет приходится на нерабочий день (выходной или праздник), то можно произвести оплату в следующую за этим днем рабочую дату.

Таким образом, дата, которую нужно показать по строке 120, должна отвечать следующим критериям:

  1. Если данные по всему блоку относятся к стандартной выплате, попадающей под определение абз. 1 п. 6 ст. 226 НК, по строке 120 указывают день, следующий по календарю за днем, который стоит в строке 110.
  2. Если данные по блоку касаются выплат по больничным или расчетов по отпускам, по строке 120 ставится последний день того месяца, к которому относится выплата.
  3. Если определенный по правилам выше день попадает на выходной или праздничный, требуется смещение даты платежа в соответствии со ст. 6.1 НК РФ. То есть в строке 120 нужно проставить первый рабочий день вслед за выходными или праздничными днями, из-за которых платеж не может быть произведен в обычные установленные сроки.

Еще о сроках уплаты читайте в статье «Что нужно знать о сроках уплаты налогов».

Нюансы заполнения строки 120: зарплата в пятницу, премия к празднику и т.п

Наибольшее количество вопросов, связанных с включением данных в строку 120, связано как раз с выплатой дохода в дни, предшествующие выходным или праздничным. Многие организации приурочивают различные стимулирующие выплаты к государственным праздникам, а зарплату — к концу рабочей недели, перед выходными.

Соответственно, здесь работает общая норма ст. 6.1 НК РФ: если выплаты, специально не отмеченные в абз. 2 п. 6. ст.

226 НК, произведены в последний рабочий день перед нерабочими, то крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет должен наступить не позднее первого буднего дня после нерабочих. Что и следует отразить по строке 120 в 6-НДФЛ.

Если же этот день перейдет на следующий отчетный период, то и вся группа относящихся к нему строк попадет уже в следующий отчет.

Пример формирования строки 120

Проиллюстрируем вышеизложенное на примере.

Пример

ООО «Техлайн» формирует отчет за 2 квартал 2019 года. 29.03.2019 в организации была выплачена разовая премия и зарплата. Кроме этого, т. к. несколько сотрудников оформили отпуска, в конце марта выплачивались отпускные:

Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/poryadok_zapolneniya_stroki_120_formy_6ndfl/

6 НДФЛ: порядок заполнения строки 120

Порядок заполнения строки 120 формы 6-НДФЛ

Раздел об НДФЛ в Налоговом Кодексе изменен с 2016 года.

Для ужесточения контроля над субъектами хозяйствования, которые выступают в роли налоговых агентов, исчисления и перечисления подоходного налога, а также сроков уплаты налога в казну введена декларация 6 НДФЛ.

Вторая часть расчета формируется только в отношении сведений отчетного квартала. В статье рассмотрим подробно принцип заполнения строки 120 в декларации 6 НДФЛ.

Алгоритм заполнения второго раздела 6 НДФЛ

Чтобы лучше понимать принцип формирования показателей в строке 120, рассмотрим общие правила заполнения раздела 2, которые состоят из отдельных блоков с повторяющимися графами 100-140. В каждом блоке группируются сведения о выплаченной прибыли только в случае, когда даты в полях 100, 140, 120 совпадают.

В каждом блоке надо правильно заполнить следующие показатели:

  • 100 – дата получения прибыли физ. лицами;
  • 130 – сумма прибыли до удержания НДФЛ, перечисленная на дату из ячейки 100;
  • 110 – дата, когда налог удержан из прибыли на дату из поля 100;
  • 140 – сумма подоходного налога, удержанного из прибыли по графе 130;
  • 120 – срок перечисления налога в казну. При заполнении этого поля – общие нормы внесенных сведений, регламентированные НК в статье 226 пункт 6.

Общие правила отражения сведений в строке 120

Срок перечисления налога в казну – не позже следующего дня за числом перечисления прибыли физ. лицам. Это касается налогов с выплат в пользу налогоплательщиков, кроме НДФЛ при оплате отпускных или начислений по листкам нетрудоспособности. Для них срок передачи налога – последнее число месяца, в котором произведены выплаты.

Это важно! Если срок уплаты налога выпадает на выходной или праздничный день, уплачивают НДФЛ в первый за ними рабочий день.

Это значит, что при заполнении стр. 120 декларации 6 НДФЛ придерживаются следующего алгоритма:

  • Для стандартных выплат прибыли, соответствующие требованиям статьи 226 пункта 6 абзаца 1 НК, в поле 120, указывают число, следующее за датой, указанной в графе 100;
  • в отношении заполнения блока полей для доходов по листкам нетрудоспособности и отпускных, в графе 120 ставят последнее число месяца, когда прибыль перечислена физ. лицам;
  • если последний день месяца, указанного в поле 100, выпадает на выходной или праздничный день, показывают первый за ними рабочий день.

Особенности отражения сведений в строке 120

Много вопросов возникает с отражением сроков в форме 6 НДФЛ по строке 120 с выходными или праздничными днями, если прибыль выплатили накануне. Часто, к праздникам, руководство поощряет сотрудников премиями или выплачивает заработок заранее перед выходными.

В этом случае придерживаются алгоритма заполнения строки 120 в статье 6.1: если перечисления, не отраженные в статье 226 (пункт 6 абзац 2) перечислены накануне выходных (праздничных), это означает, что налог передается в казну в первый будний за ними день. Это число указывают в графе 120.

Пример отражения сведений в поле 120

Рассмотрим пример с практической ситуацией. Фирма выплатила заработок за 04 месяц заранее 28.04 с предстоящими праздниками. Одновременно сотрудников премировали согласно приказу. Кроме этого, работники подали заявления на очередные отпуска, и начисленные отпускные перечислили в апреле.

Расшифровка аналитического регистра за апрель следующая:

  • 25 апреля – перечислены отпускные в сумме 40 000 руб.;
  • 26 апреля – отпускные выплачены в сумме 25 000 руб.;

Заполнение блока строк во второй части отчета за полугодие для этих выплат следующее:

  • 120 (для выплат от 25.04.) – (02 мая, из-за отпускных выплат), налог по сроку перечислен в последнее число месяца – 30 апреля. По календарю – срок уплаты приходится на выходной день, 1 мая – праздничный день. Эта норма разъяснена в БС 4-11-8312;
  • 120 (для выплат от 26.04.) – 02 мая – аналогичная ситуация;
  • 120 (по зарплате за 04 месяц) – 02 мая. Заработок выплачен досрочно 28 числа. Однако это последний рабочий день месяца, поэтому не приравнивается к авансовым платежам.
  • Перечислить налог следует на следующий день. 29.04 и 30.04 – выходные, а 01.05 – праздничный день. Соответственно в поле 120 отражают первый будний день;
  • 120 (для премии) – 02 мая. Разовая премия относится к общему порядку налогообложения. Порядок отражения определен в статье 226 пункт 3. Удержать подоходный налог нужно в день перечисления премии, в казну передать на следующий день. Перенос по поводу выходных и праздников разъяснен выше.

Аналогичный алгоритм отражения переходящих доходов: если прибыль начислена в последнем месяце квартала, выплачена в другом периоде.

Какой день ставится при досрочно выплаченной зарплате?

Для отражения срока перечисления НДФЛ в казну от заработка, выплаченного досрочно, руководствуются разъяснениями БС 29-04-7893. В этом случае заработок приравнивается к авансовым перечислениям. Подоходный налог удерживают при ближайших выплатах в пользу работников в следующем месяце.

Рассмотрим практическую ситуацию.

Фирма выплачивает заработок дважды в месяц: 01 числа заработок за предыдущий месяц, 10 числа – аванс. Заработок за апрель перечислен заранее – 25 числа.

При заполнении расчета 6 НДФЛ следует указать сведения:

  • В строке 100 – 30.04;
  • 110 – 10.05;
  • 120 – 11.05.

Отражение в 120 строке прочих доходов

Как правильно отразить в графе 120 договора ГПХ, дивиденды, материальную помощь, ценные подарки, производственное премирование?

Для перечисленной прибыли в строке 120 указывают следующее число, после проведенных перечислений в пользу физических лиц. При этом в поле 100 указывают день перечисления средств.

Пример

7 декабря произведены начисления дивидендов в сумме 10 000 рублей (НДФЛ 1 300 рублей) и переведены на расчетный счет физ. лиц.

В строке 120 указывают следующий после перечисления день:

  • 100 и 110 – 7 декабря;
  • 120 – 8 декабря;
  • 130 – 10 000;
  • 140 – 1 300.

Для отражения прибыли в натуральном выражении, днем получения считают день получения дохода. Соответственно, в 120 строку ставят следующий будний день.

Пример отражения строке 120 беспроцентного займа

31.08 сотруднику выдана беспроцентная ссуда. Материальная выгода от процентной экономии составила 2 000 рублей (сумма исчисленного налога – 700 руб.). Заработок за 08 месяц выдан 5.09 в сумме 15 000 рублей (НДФЛ 1 950 рублей).

В строке 120 указывают 06.09 и для заработка, и для материальной выгоды. Аналогично заполняется отчет и в следующем квартале до окончания действия займа.

Строка 120: иные выплаты

  • Отражать премии по итогам месяца следует последним числом месяца, и приравнивать к оплате труда. В поле 120 ставится следующий после перечисления день;
  • для материальной выгоды, выплаченной от процентной экономии, бухгалтерские проводки делают последним днем месяца, в ячейке 120 – следующее число после перечисления этой прибыли;
  • прибыль от сверхнормативных суточных – начисление последним числом месяца, где проведен авансовый отчет. В ячейке 120 – следующее число после перечисления;
  • компенсацию при увольнении выплачивают в последний рабочий день физ. лица, в120 – следующая дата после перечисления.

В строке 120 указывают следующий рабочий день, после перечисления прибыли. Эта дата сверяется в налоговой инспекции, в карточке поступления НДФЛ.

Как заполнить графу 120, если подоходный налог невозможно удержать

Такая ситуация возможна, когда физ. лицо получило прибыль в натуральном выражении и до конца года доходы в денежной форме не начислялись. Из источников юр лицо не имеет права перечислять налог.

Заполнение второй части будет следующим:

  • 100 – дата, когда доход получен;
  • 110, 120 – 0;
  • 130 – стоимостная оценка дохода;
  • 140 – 0.

Подоходный налог, удержать который не представляется возможным, отражают в первом разделе декларации 6 в графе 080.

Кроме этого, следует до 1 марта следующего года уведомить фискальные органы и физическое лицо, получившее доход, о причинах не удержанного НДФЛ.

Как проверить заполнение строки 120

Перед тем, как передать отчет по НДФЛ в ИМНС, нужно самостоятельно проверить контрольные соотношения, которые утверждены 10 марта 2016 года. В них указано, что день в 6 НДФЛ, в строке 120 больше указанного в строке 110.

При ошибке, уплачивают 500 рублей за каждый лист.

Заключение

Порядок заполнения строки 120 в декларации 6 НДФЛ регламентирован общими правилами и НК (статьи 6.1, 223, 226). Нужно самостоятельно отслеживать разъяснения фискальных органов.  Налоговики сверяют сведения в форме с карточкой расчетов с казной. При расхождениях факт расценивают, как сокрытие налогов. Юр лицу отводится 5 дней, чтобы представить объяснение и «уточненку».

Источник: https://ndflexpert.ru/6/6-ndfl-stroka-120.html

Особенности заполнения строки 120 в декларации 6-НДФЛ

Порядок заполнения строки 120 формы 6-НДФЛ

Строка 120 отчета по форме 6-НДФЛ (Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц») содержит в себе информацию о том, когда именно средства удержанные в качестве НДФЛ были перечислены в пользу государственного бюджета. Для корректного отображения данных необходимо знать, когда  необходимо осуществлять перечисление налога, и как правильно отражать эти показатели в налоговом отчете.

Порядок заполнения Раздела 2 отчета 6-НДФЛ

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» декларации 6-НДФЛ позволяет органам ФНС осуществлять контроль за доходами официально трудоустроенных физлиц. Раздел 2 включает в себя информацию о сроках, когда с этих доходов был удержан подоходный налог, и когда он был перечислен в пользу государственной казны.

В соответствии с Приказом ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года, общий порядок заполнения Раздела 2 таков:

  • информация, представленная в Разделе 2, является дополнением и обобщением данных к предыдущим отчетам 6-НДФЛ за текущий год;
  • если данные о каких-либо выплатах или начислениях датируется в Разделе 2 одним днем, то такие показатели можно представлять в отчете одним информационным блоком.

Именно этим принципиально отличаются друг от друга Раздел 1 и Раздел 2 декларации 6-НДФЛ, ведь в Разделе 1 вся информация отображается в совокупности, определяя размер нарастающего итога.

Например в отчете 6-НДФЛ за I квартал указывается общий размер всех доходов сотрудников организации за первые 3 месяца года, в то время как в отчете за II квартал данная сумма будет равна общим доходам за полугодие.

Пример заполнения строки 120 отчета 6-НДФЛ

Заполнение строк 100-140 Раздела 2

Чтобы понять сущность содержимого строки 120 отчета 6-НДФЛ необходимо определить порядок заполнения всего раздела в целом.

Структура Раздела 2 формы 6-НДФЛ представляет собой блоки из строк 100-140, где каждый блок отражает информацию по определенной фактической выплате в пользу физических лиц. Каждая строка в этом разделе имеет свое назначение:

  • строка «100» — дата, когда сотрудники организации получили фактическую выплату (статья 223 Налогового кодекса РФ);
  • строка «110» — дата, когда с дохода указанного в строке «100» был удержан подоходный налог. Пункт 4 статьи 226 НК РФ предусматривает соответствие друг другу строк «100» и «110», если речь идет о таких выплатах как оплата труда, отпускные, больничные;
  • строка «120» — дата, не позднее которой удержанный с доходов физлиц НДФЛ должен быть перечислен в пользу госбюджета. Перечисление НДФЛ в бюджет находит свое отражение в пункте 6 статьи 226 НК РФ.
  • строка «130» — размер начисленного дохода в пользу сотрудников, датируемого строкой «100». Доход указывается в совокупности с налогом, подлежащим удержанию;
  • строка «140» — размер удержанного налога из суммы дохода, указанного в строке «130».

Именно строка «120» чаще всего вызывает затруднения при заполнении, так как срок перечисления налога в госбюджет будет зависеть от вида облагаемых налогом выплат.

Заполнение строки 120 формы 6-НДФЛ в 2018 году

Абзац 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ гласит, что любая организация или ИП, объявившие себя налоговыми агентами (работодателем) обязаны осуществить перечисление подоходного налога в бюджет  в день, следующий за фактической выплатой дохода сотрудникам.

Однако пункт 2 той же статьи разъясняет, что такой порядок не соответствует для выплат, именуемых отпускными и больничными. Для подобных выплат назначен иной порядок перечисления НДФЛ: последний день месяца, в котором была произведена соответствующая выплата.

При назначении срока уплаты налога не стоит забывать о нормах статьи 6.1 НК РФ, которые гласят, что если последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день, то уплата НДФЛ переносится на ближайший рабочий день.

Таким образом, содержимое строки «120» определяется следующими критериями:

  1. Если в блок Раздела 2 вносятся данные по стандартным выплатам (абзац 1 пункт 6 статьи 226 НК РФ), то указывается дата, следующая за днем, указанного в строке «110» (срок удержания НДФЛ).
  2. Если в блок Раздела 2 вносятся информация по расчетам больничных и отпускных выплат, то указывается последний день месяца, в котором выплата была произведена.
  3. Если последний день месяца выпадает на нерабочий день (выходной или календарный праздник), указывается дата следующего рабочего дня в соответствии с нормами статьи 6.1 НК РФ.

Особые случаи при заполнении сроки 120

Заполнение строки «120» вызывает наибольшее количество вопросов ввиду соотношения различных выплат к определенным событиям: заработная плата к концу недели (накануне выходных) или премии, приуроченные к празднику.

Именно здесь необходимо ориентироваться на нормы, приведенные в статье 6.1 НК РФ. То есть, все выплаты, не отмеченные обособленно во 2 абзаце пункта 6 статьи 226 НК РФ, осуществляются накануне наступления нерабочего дня, то срок перечисления НДФЛ в бюджет должен наступить не позднее ближайшего рабочего дня.

В том случае, если такой перенос определяет срок перечисления налога к следующему отчетному периоду (например на начало июля), то и все данные по такой выплате будут отражаться в отчете за следующий квартал.

Заполнение строки 120 формы 6-НДФЛ на примере

ООО «Техноскай» формирует отчет за 2 квартал 2018 года.

28 апреля 2018 года (в 2018 году этот день является будним из-за переносов, несмотря на совпадение с субботой) в организации в связи с майскими праздниками была выплачена заработная плата за апрель и разовая премия к празднику. Помимо этого, двое сотрудников оформили отпуска, совпадающие с праздниками, в конце апреля выплачивались отпускные:

  • 25 апреля 2018 года двум сотрудникам выплатили 18 000 и 22 000 рублей.;
  • 26 апреля 2018 года одному сотруднику выплатили 25 000 рублей.

В строке 120 Раздела 2 отчета 6-НДФЛ за первое полугодие будут отражены следующие показатели:

  • строка «120» (1): 3 мая 2018 года для удержания налогов с выплаты отпускных 25 апреля 2018 года. Основание выбора даты по строке «120»: по отпускным срок перечисления удержанных сумм должен быть 30 апреля 2018 года (пункт 6 статьи 226 НК РФ) , но по производственному календарю этот день является выходным, а следующий за ним день — праздничный, а следующий за праздничным день объявлен выходным из-за переноса. В итоге, первый рабочий день после 30 апреля 2018 года — это 3 мая 2018 года. Данная логика подтверждается письмом ФНС  No БС-4-11/8312 от 11 мая 2016 года;
  • строка «120» (2): 3 мая 2018 года для удержания налогов с выплаты отпускных 26 апреля 2018 года — аналогично строке «120» (1);
  • строка «120» (3): 3 мая 2018 года по сумме НДФЛ с заработной платы, выплаченной до окончания месяца. Основание: дата получения сотрудниками средств по факту — 28 апреля 2018 года, эта же дата является сроком удержания налога. НДФЛ с оплаты труда перечисляется не позднее следующего дня за сроком выплаты дохода. С 29 апреля и по 2 мая 2018 года включительно были выходные дни , а срок перечисления налога — первый рабочий день, следующий за ними (3 мая 2018 года).

Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/osobennosti-zapolneniya-stroki-120-v-deklaratsii-6-ndfl.html

120 строка 6-НДФЛ: какую дату ставить

Порядок заполнения строки 120 формы 6-НДФЛ

Строку 120 6-НДФЛ следует заполнять с особым вниманием, потому что именно ее инспекторы сравнивают с датами фактического поступления платежей и делают выводы о своевременности уплаты.

Рассмотрим заполнение строки 120 в 6-НДФЛ в разных ситуациях, напоминаем, как для каждого дохода правильно установить даты его получения, исчисления подоходного налога и уплаты его в бюджет.

Строка 120 в 6-НДФЛ

Отчитывающаяся организация в разделе 2 6-НДФЛ информирует ИФНС о значимых событиях, связанных с выполнением функции налогового агента:

  1. Дата получения физлицами налогооблагаемых доходов (стр. 100).
  2. Сумма доходов (стр. 130).
  3. Дата исчисления НДФЛ (стр. 110).
  4. Сумма налога (стр. 140).
  5. Дата, не позднее которой исчисленный НДФЛ переводится в бюджет (стр.120).

Если с полученных единовременно нескольких видов дохода законодательно предусмотрены разные сроки исчисления налога и отправки его в бюджет, для каждого заполняется отдельная группа строк 100-140.

Раздел 1 «Обобщенные показатели» в форме 6-НДФЛ за каждый квартал показывает суммированные нарастающим итогом данные с начала налогового периода. Во 2 раздел следует вносить только выплаты, пришедшиеся на 3 последних месяца.

Строка 120 в 6-НДФЛ выполняет важную контролирующую функцию. Если платеж выполнен с опозданием, насчитывается пеня. Внесение платежей авансом до формирования базы нарушает п.9 ст.226 НК, запрещающий использовать деньги налогового агента для уплаты подоходного налога.

Скачать форму 6-НДФЛ в 2018 году

90 образцов заполнения 6-НДФЛ в разных случаях

Заработная плата

Чтобы определить время фактического получения доходов физлиц, следует обращаться к ст. 223 НК РФ. Для выплат по трудовым договорам возможно два варианта:

  • дата получения заработной платы за текущий месяц – последний день этого месяца;
  • дата получения окончательного расчета при увольнении сотрудника до конца текущего месяца – его последний рабочий день.

Чтобы определить, какую дату ставить в строку 120 6-НДФЛ, нужно руководствоваться ст. 226 НК РФ. С зарплаты подоходный налог должен быть отправлен в банк не позднее, чем на следующий день после выдачи.

Исключение сделано для пособий по временной нетрудоспособности и очередных отпусков – в этом случае сумма удержанного налога перечисляется не позднее последнего дня месяца, в котором проводились выплаты.

Если он приходится на выходной, в 120 строке 6-НДФЛ проставляется ближайший следующий рабочий день.

Выдачу зарплаты за месяц подавляющее большинство работодателей производит после его окончания. Учитывая требование о том, что во 2 разделе показываются только выплаты, входящие в отчетный период, зарплату и НДФЛ с нее за последний месяц отчетного квартала по строкам 100-140 вносить не следует. В сведениях о доходе и налоге нарастающим итогом с начала года в разделе 1 эти суммы учитываются.

Согласно ст. 136 ТК РФ выплата аванса обязательна для всех работодателей. Эта операция не формирует облагаемую базу, начислять и перечислять налог не требуется. По сумме аванса в 6-НДФЛ стр. 120 не заполняется.

Сложная ситуация возникает в том случае, если организация выдала полностью зарплату до конца текущего месяца, как это часто происходит в декабре. Вознаграждение за труд, выплаченное ранее, считается авансом. На основании письма Минфина БС-4-11/7893 от 29.04.

2016 года, налог следует рассчитать и перечислить в последний день месяца или при первых выплатах доходов физлицам в новом периоде. Многие специалисты считают, что лучше в этом случае отправить платеж в последний день месяца. Их аргументы:

  • облагаемая база сформирована, можно исчислить налог;
  • в ст. 226 указано: не позднее дня, следующего за выплатой, то есть раньше можно;
  • судебная практика показывает, что суды считают главным условием для уплаты налогов наличие базы.

Заработную плату работникам до окончания расчетного месяца лучше не выплачивать, могут возникнуть определенные риски с оплатой НДФЛ.

Иные доходы

Если сотрудникам выплачиваются разовые премии, не связанные с производственными показателями, днем получения дохода и исчисления налога будет фактическая дата выплаты. Перечислить налог нужно на следующий день.

Есть доходы, удержать налог из которых в момент их получения невозможно:

  1. Суточные сверх лимита, днем получения считается последний день месяца, в котором авансовый отчет утвержден руководством.
  2. Доходы в натуральной форме, дата получения – день выдачи.

Начислить налог следует в ближайший день выплаты сотруднику дохода в денежной форме. Перечисляется он на следующий день. Если в течение года не удалось перечислить НДФЛ, направляется уведомление в ИФНС.

Спецвыпуск журнала «Зарплата в учреждении». Доступен для скачивания!Узнайте сейчас: ☑ 3 проблемы, из-за которых контроллеры признают доплаты и надбавки незаконными ☑ 10 подсказок бухгалтеру: как распознать поддельный больничный и принять меры ☑ Образец справки, без которой сотруднику не выдадут дубликат больничного ☑ Как оформить и оплатить работу по инвентаризации, чтобы не оштрафовали ☑ Отпуск начинается в субботу. Это устроит и сотрудника, и учреждениеСКАЧАТЬ СЕЙЧАС »

Пример заполнения строки 120 в 6-НДФЛ

Посмотрим, как отражаются по строкам раздела 2 различные виды выплат. Не забывайте про сроки сдачи 6-НДФЛ.

Условия:

Во 2 квартале произведены следующие выплаты по организации:

  • 10.04.2018 года – зарплата за март 600. 0 тыс. руб., НДФЛ 78.0 тыс. руб.;

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102902-120-stroka-6-ndfl

Строка 120 6 НДФЛ

Порядок заполнения строки 120 формы 6-НДФЛ

Так как 31 июля — выходной день, не позднее 1 августа нужно отчитаться за полугодие по форме 6-НДФЛ. Пример заполнения 6-НДФЛ, подготовленный нами, поможет сориентироваться в отчете.

Форму 6-НДФЛ сдают налоговые агенты (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Это компании и предприниматели, которые выплачивают физическим лицам доходы, облагаемые НДФЛ. Отчет включает сводные данные о доходах физлиц, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге. В нем нет разбивки по каждому человеку. Но зато есть расшифровка по датам, когда:

  • у сотрудника, подрядчика или получателя дивидендов появился доход;
  • компания удержала налог;
  • налог надо было перечислить в бюджет.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Расчет состоит из двух листов. Первый – титульный. Второй состоит из двух разделов. В первом приводят общие суммы доходов и налога, во втором дают расшифровку по датам.

Титульный лист 6‑НДФЛ похож на титульные листы налоговых деклараций.

Период представления. В эту строку впишите код 31. Он обозначает отчет за полугодие. Коды для всех периодов есть в приложениях 1 и 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Налоговый период. В этой строке напишите год, за который отчитываетесь, 2016. Не важно, что сейчас вы сдаете расчет только за первое полугодие.

По месту нахождения (учета). Код в этой строке зависит от того, в какую инспекцию компания сдает расчет. Так, в отчете, который компания представляет по своему месту учета, нужно вписать код 212. А в отчете в инспекцию, где стоит на учете подразделение, – 220. Другие коды можно посмотреть в приложении № 2 к приказу № ММВ-7-11/450.

Ниже мы показали, как оформить титульный лист 6-НДФЛ (пример заполнения).

6-НДФЛ: пример заполнения титульного листа

Раздел 2. После титульного листа переходим к разделу 2 расчета. В нем надо отразить все облагаемые НДФЛ доходы, которые компания выплачивала физическим лицам во II квартале.

Это зарплата, отпускные, больничные, вознаграждения подрядчикам, подарки в части, превышающей 4000 руб., и т. д.

Но не общими суммами, а с расшифровкой по датам, когда человек получил доход, когда компания удержала налог и перечислила его в бюджет.

Чтобы по каждому доходу налоговый агент мог показать эти даты, раздел 2 поделили на пять одинаковых блоков. В каждом блоке — по пять строк с одинаковыми номерами: 100, 110, 120, 130 и 140.

Строка 100 «Дата фактического получения дохода». Для разных выплат физическим лицам Налоговый кодекс устанавливает разные даты фактического получения доходов. Речь идет о дате, на которую налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ (п. 3 ст.

226 Налогового кодекса РФ). Как ее определить, сказано в статье 223 Налогового кодекса РФ. К примеру, для зарплаты это последний день месяца, за который ее начисляют.

Для отпускных и больничных – день, когда деньги выдали сотруднику из кассы или перевели на его карту с расчетного счета компании.

Все доходы в 6‑НДФЛ перечисляйте по порядку с апреля по июнь.

Строка 110 «Дата удержания налога». По этой строке надо привести дату, когда компания удержала налог с дохода физического лица. Кодекс требует удерживать налог в день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Поэтому в строке 110 ставьте дату, когда выдали физлицу деньги из кассы или перечислили их на его счет в банке. К примеру, если зарплату за май компания выдала 3 июня, то датой удержания налога будет 3 июня.

Если компания задерживает зарплату и за май выдала ее только 30 июня, то приведите в строке 110 эту дату.

Строка 120 «Срок перечисления налога». Здесь приведите дату, когда по правилам Налогового кодекса компания должна перечислить налог с дохода. Например, по отпускным и больничным это последний день месяца, в котором их выплачивают (п. 6 ст.

Разъяснения по спорным вопросам заполнения 6-НДФЛ

226 Налогового кодекса РФ).

Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода». В этой строке напишите доходы физлиц в рублях и копейках. Так как с аванса по зарплате НДФЛ не удерживают, на дату получения дохода в виде зарплаты напишите в расчете ее общую сумму за месяц. То есть сумму зарплаты, с которой вы рассчитали налог за весь этот месяц.

Строка 140 «Сумма удержанного налога». Впишите сюда сумму налога, которую должны были удержать с дохода. Не важно, полностью вы перечислили ее в бюджет или нет. Также не имеет значения, если вы по ошибке удержали у работника меньше, а к моменту заполнения отчета обнаружили эту ошибку.

В разделе 1 расчета надо привести общие суммы доходов и налога за первое полугодие. По каждой налоговой ставке заполняют новый раздел 1. Например, если применяете ставки 13 и 35 процентов, то у вас получится два раздела 1 на отдельных листах.

Смотрите, как оформить разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ (пример заполнения).

Сроки сдачи 6‑НДФЛ в 2016 году

Расчет по форме 6-НДФЛ нужно сдавать ежеквартально (абз. 3 п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Точные даты для отчетности за 2016 год мы привели в таблице:

За какой период подают отчетКрайний срок сдачи
I квартал4 мая
полугодие1 августа
9 месяцев31 октября
2016 год3 апреля 2017 года

Способ подачи отчета 6-НДФЛ

Расчет 6‑НДФЛ сдавайте в ту же инспекцию, что и справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). За сотрудников головного офиса отчитайтесь в налоговую по месту учета самой компании.

За работников подразделения – в инспекцию по месту его регистрации.

За подрядчиков – в инспекцию головного или дополнительного офиса, в зависимости от того, где с этим физическим лицом заключали договор.

Отчитаться на бумаге вправе компании, от которых в первом полугодии облагаемые доходы получили до 25 человек. Эти организации при желании могут сдать и электронные отчеты. Остальные должны отправить расчет только в электронном виде через оператора.

Бумажный отчет считается сданным в тот день, когда представитель компании сдал его в инспекцию лично или когда отправили письмо с описью вложения. Электронный – в день, когда от оператора пришло подтверждение отправки расчета.

Узнать больше о Системе Главбух

Обратная связь

Источник: https://obd2bluetooth.ru/stroka-120-6-ndfl/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.