+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Практические задачи по НДФЛ с решениями

Задача по НДФЛ с решением

Практические задачи по НДФЛ с решениями

Задача по доходам физлиц.

Определить сумму налога на доходы физических лиц. Заполнить форму 1ДФ. Недостающие реквизиты заполнить самостоятельно. Описать календарь налога на доходы физических лиц граждан.

Исходные данные: Иванова Евгения Петровна работает эксплуататором в АП «Агрогаз» ОКПО 00211144, индивидуальный налоговый номер – 1788502706. она мать двоих детей, разведена, ее доход за март 2005г. представлен в таблице 1.

 Таблица 1 – Исходные данные задачи

Наименование дохода
1. Алименты600
2. Основная з/плата400
3. Дополнительная з/плата100

Решение задачи.

1. Определим налогооблагаемый доход:

400 + 100 = 500 грн.

2. Произведем удержания в фонды социального страхования:

-пенсионный фонд:

500 * 0,5% / 100% = 2,5 грн.

-фонд социального страхования на случай временной утраты трудоспособности:

500 * 0,5 % / 100% = 2,5 грн.

-фонд социального страхования на случай безработицы:

500 * 0,5 % / 100% = 2,5 грн.

3. Рассчитаем налог с доходов физических лиц:

Так как Иванова Евгения Петровна является матерью двоих детей, возрастом до 18 лет, разведенной, то к ней применяется социальная льгота в размере 150% от общей льготы на каждого ребенка.

(500 – 2,5 – 2,5 – 2,5 – 300 – 300) * 15 % = – 16,13 грн

Таким образом, так как налогооблагаемый доход меньше сумму удержаний, то НДФЛ не удерживается.

 Сроки и периодичность предоставления в налоговые органы:

Декларация предоставляется ежеквартально, в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала (п. 19.2 Закона №889, пп.4.1.4 Закона №2181, Приказ №451).

Уплата производится в день получения дохода.

Задача по НДФЛ с решением дополнительные

Проведите годовой перерасчет НДФЛ на предприятии по результатам прошлого года. За год работником были получены следующие виды доходов:

ПериодЗарплатаПремииНатур­оплатаЦенные подаркиРасходы на авто (дополнит, благо)Расходы предпр. на аренду жильяАлименты
январь20005001000500
февраль20001000500
март1000100100500
апрель1000120100500
май1500700
июнь1500700
июль1500100700
август20001000700
сентябрь20001000600
октябрь2000600
ноябрь3000600
декабрь4000100500600

Условие 1. В октябре в семье работницы появился третий ребенок, т. о. семья стала считаться многодетной, имеющей троих детей до 18 лет. Правом на декретный отпуск воспользовался муж работницы. Данные расчетов сведите в таблицу 1.

Условие 2. В прошлом году работница уплатила 8000 грн за заочное обучение мужа в ВУЗе и 1000 грн. – на операцию свекрови. Все документы об оплате выписаны на имя работницы.

В этом же году она выиграла в лотерею 1000 грн, НДФЛ оплачен в момент получения выиграша.

Произведите перерасчет НДФЛ в случае, если работница подала до 1 апреля декларацию о доходах в налоговую службу и претендует на налоговый кредит.

Решение задачи.

1)  Доходы работника без отчислений в фонды:

·  Январь: 2000 +500 = 2500 грн.

·  Февраль: 2000 грн.

·  Март: 1000 грн.

·  Апрель: 1000 + 120 : 0,85 = 1141,18 грн.

·  Май: 1500 грн.

·  Июнь: 1500 грн.

·  Июль: 1500 + 100 = 1600 грн.

·  Август: 2000 + 1000 : 0,85 = 2176,47 грн.

·  Сентябрь: 2000 грн.

·  Октябрь: 2000 грн.

·  Ноябрь: 3000 грн.

·  Декабрь: 4000 + 100 = 4100 грн.

Таблица 1.

ПериодОт какой суммы доходов делаются отчисления в фондыКакова сумма налогообла­гаемого дохода?Сумма отчислений в Пенсионный фондСумма отчислений в соцстрах на случ. врем, потери труд.Сумма отчислений в фонд страх, на случ. безработицыИмеется ли право на налог, соц. льготу, ее размерСумма НДФЛ
январь25003500502515511,5
февраль20003000402012439,2
март1000120020106434,5109,43
апрель1141,181241,1822,8211,416,85180,02
май1500150030159216,9
июнь1500150030159216,9
июль1600160032169,6231,36
август3176,473176,4763,5331,7619,06459,32
сентябрь20003000402012439,2
октябрь200020004020121955,25
ноябрь300030006030181955,25140,51
декабрь41004600824124,6667,85
всего25517,6529317,65
среднее42,5321,2610,63325,883612,2

·  Фактическая сумма НДФЛ в среднем за месяц:

3612,2 : 12 = 301,2 грн.

·  Сумма налогооблагаемого дохода в среднем за месяц:

29317,65 :12 = 2443,14 грн.

·  Суммы доходов для отчислений в фонды в среднем за месяц:

25517,65 : 12 = 2126,47 грн.

2)  Перерасчет НДФЛ в налоговую с учетом условия 1:

(2443,14 – 42,53 – 21,26 – 10,63 – 325,88) 151 = 306,43 грн.

306,43 * 12 = 3677,11 грн.

3677,11 – 3612,2 = 64,91 грн.

3)  Перерасчет НДФЛ в налоговую с учетом условия 2:

29317,65 – 8000 – 1000 = 20317,65 грн.

20317,65 : 12 = 1693,14 грн.

(1693,14 – 42,53 – 21,26 – 10,63 – 325,88) 15 = 193,93 грн.

193,93 * 12 = 2327,16

3612,2 – 2327,16 = 1285,04 грн.

Источник: https://zadachi-ru.com.ua/nalogi-i-nalogooblozhenie/273-zadacha-po-dokhodam-fiz-lits-s-resheniem.html

Задачи по ндфл с проводками и решением

Практические задачи по НДФЛ с решениями

За отчетный период организацией начислены к уплате следующие налоги согласно налоговым декларациям: НДС – 18000 руб., НДФЛ – 16000 руб., страховые взносы – 22000 руб., налог на прибыль – 29000 руб. Отразить начисление и уплату налогов на счетах бухгалтерского учета.

Рекомендуемые задачи по дисциплине Решение задачи: Записываем проводки по начислению и уплате налогов и взносов на социальное страхование: 1. Начислен НДС:

  • дебет 90 «Продажи»,
  • кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»,
  • сумма – 18000 руб.

2. Начислен НДФЛ:

  • дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
  • кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ»,
  • сумма – 16000 руб.

3.

Практические задачи по ндфл с решениями

Решение. По договорам гражданско-правового характера: Общий доход составил: 7000 руб. × 12 мес. = 84000 руб. Сумма налога: 84000 руб. × 0,13 = 10920 руб.

Перерасчет налоговой базы: Налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 300 руб.
за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка, находящегося на обеспечении у налогоплательщика, и в размере 400 руб.

за каждый месяц налогового периода (распространяется на всех работающих граждан).

Пример решения задачи по налогу на доходы физических лиц

Начислены страховые взносы:

  • дебет 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т.п.),
  • кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
  • сумма – 22000 руб.

4.

Начислен налог на прибыль:

  • дебет 99 «Прибыли и убытки»,
  • кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль»,
  • сумма – 29000 руб.

5.


Важно С расчетного счета перечислен в бюджет НДС:

  • дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»,
  • кредит 51 «Расчетные счета»,
  • сумма – 18000 руб.

6. С расчетного счета перечислен в бюджет НДФЛ:

  • дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ»,
  • кредит 51 «Расчетные счета»,
  • сумма – 16000 руб.

7.

Проверь себя — задачи по ндфл с решением

Решение. Полный доход: 6000 руб. × 6 мес. = 36000 руб. Налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.

https://www.youtube.com/watch?v=56CDzGVkE3w

Сумма налогового вычета: 3000 руб. × 6 мес. = 18000 руб. Налогооблагаемая база: 36000 руб. — 18000 руб. = 18000 руб.

Сумма налога: 18000 руб. × 0,13 = 2340 руб. Задача 2. Налогоплательщик, имеющий троих детей, в течение налогового периода получал доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера 7000 руб. ежемесячно в течение года.

Стандартные вычеты налогоплательщику в течение года не предоставлялись.

По окончании отчетного года физическим лицом подана налоговая декларация в налоговый орган по месту жительства и заявлены стандартные вычеты на налогоплательщика и каждого его ребенка.

Практические задачи по экономике

Определите сумму налога на доходы физического лица, подлежащую возврату по декларации. Укажите документы, которые необходимо представить в налоговый орган для получения данного вычета.

Внимание Решение: Для получения социального вычета на обучение детей налогоплательщик должен представить в налоговый орган заявление и декларацию, приложив к ней документы, подтверждающие право на данный вычет. В соответствии со ст. 219 НК РФ социальный вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Задача с решением по ндфл

  • указанным имуществом Семенов С. В. владел 2 года.
  • Решение: 1. Если продаваемый объект недвижимости находился в собственности плательщика НДФЛ более 3 лет (а для объектов, полученных в собственность с 2016 года, — более 5 лет), то на полученный от его продажи доход налог не начисляется (п. 17.1 ст. 217 НК РФ, п. 4 ст. 229 НК РФ). Таким образом, НДФЛ по первому варианту нашей задачи определять нет необходимости. 2.По условиям второго варианта задачи общий доход Семенова С. В. составит: 2 400 000 + 170 000 = 2 570 000 рублей.Сумма имущественного налогового вычета, согласно подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, будет равна 1 000 000 + 170 000 = 1 170 000 рублей. НДФЛ с доходов от продажи имущества, которым Семенов С. В. владел 2 года, будет равен: (2 570 000 – 1 170 000) × 0,13 = 1 400 000 × 0,13 = 182 000 рублей.

Практическое занятие 2.5 решение задач на расчет ндфл

Исходные данные: Наименование организации — ООО «Волга» — в Межрайонной налоговой инспекции ФНC России №1 по Самарской области — ИНН 6338000017/ КПП 633801001; — в территориальном органе ФС Госстата России — ОГРН 6326900523487; ОКАТО 36 401 388; ОКВЭД 26.62, 52.44, 60.24; ОКОПФ 65; ОКОФС 16; ОКПО 59208115.

Открыт расчетный счет: 40503810663020100007 в Самарском филиале «Юниаструмбанк», к/с: 30101810700000000679, БИК: 042809679. Задание 4 Оформить платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет.Наименование организации – ООО «АВИС» (Приложение Б). Сумма НДФЛ, исчисленная к уплате в бюджет по итогам июля 2013 года – 28340 руб.

Задание 5 Полученные расчеты, первичные документы и регистры приложить к отчету.

/ задачи_налоги_2011

Определить общую сумму НДФЛ. Задание 2Оформить расчетную ведомость Т-51 за июнь 2013 года по данным Таблицы Таблица 2.6.2 – Исходные данные Таб. № ФИО Должность Оклад, руб. Премия, в % от оклада Примечание Иванов П.П. Директор 50,0 2 ребенка: 12 лет, 15 лет Петрова Н.Н.

Гл. бухгалтер 50,0 1 ребенок Сидоров А.А. Коммерческий директор 50,0 3 ребенка: 10 лет, 14 лет, 18 лет (студент дневного отделения) ФИО студента Бухгалтер-кассир 30,0 — Захаров И.И. Менеджер по сбыту 40,0 1 ребенок Задание 3 Определить общую сумму НДФЛ по данным задания 1 и оформить платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет.

Решение: До момента регистрации повторного брака сотрудница имела право на двойной налоговый вычет на ребенка. С марта 2016 года это правило перестало действовать (подп.

4 п. 1 ст. 218 НК РФ), и вычет на ребенка Ковалевой А. Н. далее должен предоставляться в одинарном размере. Сумму налога за период с января по май 2016 года следует рассчитывать так:

  • НДФЛ за январь = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
  • НДФЛ за февраль = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
  • НДФЛ за март = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
  • НДФЛ за апрель = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
  • НДФЛ за май = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.

А всего за указанный период сумма начисленного налога с дохода Ковалевой А. Н. составит 2 236 + 2 236 + 2 418 + 2 418 + 2 418 = 11 726 рублей.

О последних изменениях по НДФЛ читайте в статье «НДФЛ: изменения 2016». Задача на НДФЛ с решением: расчет социального вычета В 2015 году Звягинцев М. К. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих.

Медучреждение действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М. К. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). За 2015 год доход Звягинцева М. К., участвующий в расчете налоговой базы, составил 260 000 руб.

Нужно рассчитать базу по НДФЛ за 2015 год с учетом всех вышеизложенных обстоятельств. Решение: База по НДФЛ без учета социального вычета на лечение равна 260 000 рублей. По дорогостоящим медуслугам вычет устанавливается в размере произведенных и подтвержденных расходов.

Определить общую сумму налоговых вычетов, на которые имеет право директор ООО «АВИС». Рассчитать сумму НДФЛ и окончательную сумму к выплате заработной платы. Задание 3Заполнить справку о доходах физического лица. Исходные данные: Магомедов А.К. работает директором в ООО «АВИС» (Приложение Б). Его оклад составляет 20 000 руб. в месяц.

В декабре 2012 года Магомедов А.К. взял отпуск по графику. Сумма отпускных 19 600 руб. Всего за 2010 год А.К. Магомедову начислена заработная плата в размере: 20 000 руб. * 11 мес. + 2 609 руб. + 19 600 руб. = 242 209 руб. В июле 2012 года А.К. Магомедову был вручен подарок кдню рождению. Его рыночная стоимость — 11800 руб. (с учетом НДС 18% -?руб.).

Сумма дохода определяется исходя из рыночной стоимости полученного подарка (с учетом НДС). Какая сумма освобождается от налогообложения со стоимости подарка при исчислении НДФЛ? А.К.

Задачи по налогам с проводками и решением

Эта операция отражается записью: Дебет 70 — Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц — сторнирована сумма налога на доходы физических лиц при невозможности удержать налог из дохода сотрудника. Основные термины: Налог на доходы физических лиц, налоговый агент, налоговые резиденты, налоговый вычет.

Задание для самостоятельного решения: Задание 1Бухгалтер-кассир ООО «АВИС» не имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 или 500 руб. Детей у бухгалтера-кассира нет.

Ежемесячная заработная плата бухгалтера-кассира по данным штатного расписания на 2013 год- 16000 руб. Рассчитать сумму НДФЛ и окончательную сумму к выплате заработной платы.

Задание 2 Директор ООО «АВИС» не имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 или 500 руб. Директор имеет двоих детей в возрасте 4 и 8 лет. Месячный оклад директора — 20000 руб.

Источник: http://agnbotulinum.com/zadachi-po-ndfl-s-provodkami-i-resheniem/

Практические задачи по НДФЛ с решениями

Практические задачи по НДФЛ с решениями

Задачи по НДФЛ с решением помогут вам лучше разобраться, как рассчитывается этот налог. Поскольку НДФЛ тесно связан с налоговыми вычетами, в решении задач по НДФЛ мы уделим особое внимание этим важным вопросам.

 Задача по НДФЛ с расчетом стандартного вычета

Задача на НДФЛ с решением: расчет социального вычета

Решение задачи по расчету НДФЛ и имущественного вычета

Итоги

Задача по НДФЛ с расчетом стандартного вычета

Работница организации Ковалева А. Н., до февраля 2019 года не состоящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребенка. Ежемесячный доход сотрудницы за период с января по май 2019 года составлял 20 000 рублей. 17 февраля 2019 года был зарегистрирован повторный брак сотрудницы. Требуется рассчитать сумму налога на доходы физлица за указанный период.

Решение:

До момента регистрации повторного брака сотрудница имела право на двойной налоговый вычет на ребенка. С марта 2019 года это правило перестало действовать (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), и вычет на ребенка Ковалевой А. Н. далее должен предоставляться в одинарном размере.

Сумму налога за период с января по май 2019 года следует рассчитывать так:

  • НДФЛ за январь = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
  • НДФЛ за февраль = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
  • НДФЛ за март = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
  • НДФЛ за апрель = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
  • НДФЛ за май = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.

А всего за указанный период сумма начисленного налога с дохода Ковалевой А. Н. составит 2 236 + 2 236 + 2 418 + 2 418 + 2 418 = 11 726 рублей.

Задача на НДФЛ с решением: расчет социального вычета

В 2018 году Звягинцев М. К. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих.

Медучреждение действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М. К. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст.

219 НК РФ).

За 2018 год доход Звягинцева М. К., участвующий в расчете налоговой базы, составил 260 000 руб. Нужно рассчитать базу по НДФЛ за 2018 год с учетом всех вышеизложенных обстоятельств.

Решение задачи по расчету НДФЛ и имущественного вычета

Семенов С. В. продал дом с прилегающим земельным участком и гараж. Доход, полученный в результате продажи дома, составил 2 400 000 рублей. Продажа гаража принесла 170 000 руб.

Сделки по продаже недвижимости правильно оформлены, период владения подтвержден документально, однако отсутствуют документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение продаваемых объектов.

Требуется рассчитать размер вычетов, базу налогообложения и сумму НДФЛ, если:

  1. объекты недвижимости находились в собственности Семенова С. В. более 3 лет;
  2. указанным имуществом Семенов С. В. владел 2 года.

Итоги

Исчисление НДФЛ имеет массу нюансов. Основные вопросы и пути их решения мы рассмотрели в данном материале. Еще больше материалов по данной теме см. в нашей рубрике «НДФЛ в 2018-2019 годах – изменения, формы, особенности»

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/uderzhanie_ndfl/prakticheskie_zadachi_po_ndfl_s_resheniyami/

Практикум по теме

Практические задачи по НДФЛ с решениями

3.2.1. Методические указания
3.2.2. Задачи
Задача 1
Задача 2

3.2.1. Методические указания

При решении задач по теме 3.2 следует руководствоваться положениями гл. 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц».

Исчисление налога на доходы физических лиц налоговыми агентами производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, облагаемым по ставке 13 %. При этом производится зачет удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога по доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

По НДФЛ установлены следующие виды налоговых вычетов:

  • стандартные (ст. 218 НК РФ);
  • социальные (ст. 219 НК РФ);
  • имущественные (ст. 220 НК РФ);
  • профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).

При расчете НДФЛ следует учесть, что ст. 217 НК РФ предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

Приведем пример расчета суммы налога на доходы физических лиц налоговым агентом.

Пример 3.2.1. В I квартале 2008 г. работнику была выплачена заработная плата по основному месту работы на российском предприятии — по 10000 руб. в каждом месяце.

У работника на иждивении находятся ребенок в возрасте до 18 лет, что подтверждено соответствующими документами. Кроме того, в марте ему была выплачена материальная помощь в размере 5000 и дивиденды от работодателя, в размере 8000 руб.

Расчет налога на доходы физического лица за март 2008 г. приведен в табл. 3.2.1.

Таблица 3.2.1

№ пп

Наименование операции

Сумма
(в руб.)

1

Начисление работнику заработной платы за январь в соответствии с установленным окладом

10000

2

Из суммы дохода исключаются:

– стандартный налоговый вычет на самого работника

– стандартные вычеты на содержание ребенка до 18 лет

400

600

3

Расчет налоговой базы за январь (10000 руб. – 1000 руб.)

9000

4

Расчет налога на доходы физического лица за январь (9000 руб. х 13 %)

1170

5

Начисление заработной платы работнику в январе – феврале (10000 руб. + 10000 руб.)

20000

6

Общая сумма стандартных налоговых вычетов за два месяца (400 руб. х 2 мес. + 600 руб. х 2 мес.)

2000

7

Расчет налоговой базы за январь–февраль (20000 руб. – 2000 руб.)

18000

8

Расчет общей суммы налога на доходы за январь – февраль (18000 руб. х 13 %)

2340

9

Удержание налога с дохода работника за февраль (2340 руб. – 1170 руб.)

1170

10

За январь–февраль–март работнику начислена заработная плата (10000+10000 +10000 руб.)

30000

11

Общая сумма стандартных налоговых вычетов (вычет на работника только за 2 месяца, т. к. в марте доход превысил 20000 руб.)

2600

12

Налоговая база за январь–февраль–март (30000 руб. + 1000 – 2600 руб.)
(в марте в налоговую базу включается сумма материальной помощи в части, превышающей 4000 руб.)

28400

13

Общая сумма налога на доходы работника за январь – март (28400 руб. х 13 %)

3692

14

Расчет суммы налога, удержанной с доходов работника за март (3692 руб.–2340 руб.), облагаемых по ставке 13 %

1352

15

Расчет суммы налога с доходов, полученных от долевого участия в российской организации (8000 руб. х 9 %)

720

16

Удержание общей суммы налога на доходы работника за март (1352 руб. + 720 руб.)

2072

При решении задач следует учитывать, что в налоговую базу НДФЛ включаются доходы, полученные в форме материальной выгоды (ст. 212 НК РФ):

  1. От экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. В налоговую базу включается превышение:
  • суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
  • суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
  1. Полученной от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у взаимозависимых лиц по отношению к налогоплательщику.

Налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

Задача 1 

В отчетном году оклад физического лица на фабрике, являющейся его основным местом работы, составил 8 тысяч рублей в месяц. Помимо этого, работник фабрики получил:

  1. в январе — дивиденды в размере 4 000 рублей;
  2. в марте — подарок стоимостью 1 500 рублей;
  3. в июне — материальную помощь в размере 5 500 рублей;
  4. в сентябре — возмещение командировочных расходов 1 300 рублей (в том числе в пределах норм — 1 100 рублей);
  5. в декабре — премию по итогам работы за год в сумме 6 800 рублей.

На фабрике за счет собственных средств производятся ежемесячные отчисления в негосударственный пенсионный фонд в размере 2 % от оклада работника.

Во II квартале работник был направлен на курсы повышения квалификации по своей специальности. Фабрика в апреле внесла плату за курсы — 1 500 рублей.

Кроме того, работник взял на фабрике беспроцентную ссуду в размере 20 000 рублей сроком на 2 месяца (с 1 июля по 31 августа). Ставка рефинансирования Центрального банка РФ составляла в этот период 12 %.

В ноябре в связи с болезнью работник получил пособие по временной нетрудоспособности в размере 75 % от оклада. Гражданин лечился в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. За лечение он заплатил 15 тысяч рублей. Клиника выдала гражданину документы, подтверждающие его целевые расходы на лечение, которое не является дорогостоящим.

В феврале работник на фабрике приобрел холодильник за 9 тысяч рублей. Рыночная цена аналогичной модели холодильника составила на день продажи 12 тысяч рублей.

Работник имеет дочь в возрасте 11 лет и сына в возрасте 20 лет (студента дневной формы обучения). Стоимость обучения сына в институте, оплаченная работником, составила за год 39 тысяч рублей.

Гражданин в течение года также получал доходы от выполнения трудовых обязанностей по совместительству в строительной организации. Среднемесячная заработная плата составляла 3 900 рублей.

В марте гражданином получен гонорар за издание на территории России литературного произведения — 10 тысяч рублей. Документально подтвержденные расходы, связанные с написанием литературного произведения, составляют 3 500 рублей.

За выполненные в августе работы по договору подряда с магазином гражданину была начислена плата 10 тысяч рублей. В связи с отсутствием средств на выплату заработной платы была выдана бытовая техника стоимостью 12 тысяч рублей.

В апреле получен доход от продажи личного имущества через комиссионный магазин — 5 тысяч рублей.

В августе гражданином была продана квартира за 1 150 тысяч рублей, приобретенная два года назад, и легковой автомобиль за 200 тысяч рублей, находившийся в собственности гражданина более 3 лет.

В январе гражданин представил в бухгалтерию предприятия заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты. По окончании года гражданин представил налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право на получение налоговых вычетов. Документы, подтверждающие затраты на приобретение квартиры, гражданин не представил.

Определить:

  1. Совокупный облагаемый доход физического лица за указанный период.
  2. Сумму налога на доходы, удержанного с физического лица по каждому месту работы.
  3. Произвести расчет суммы налога на доходы физических лиц за год.

Задача 2 

Согласно представленной декларации предпринимателем получен доход за налоговый период на сумму 780125 руб., в том числе выручка от реализации ремонтно-строительных услуг составила 600125 руб., доход от реализации квартиры, находящейся в его собственности менее пяти лет, составил 1100000 руб.

Представлен реестр документов, подтверждающих произведенные расходы на сумму 428560 руб., в том числе:

  • накладные на приобретение строительных материалов на сумму 198880 руб., платежные поручения, подтверждающие оплату строительных материалов на сумму 140365 руб.;
  • счета-фактуры на оплату транспортных расходов на сумму 179680 руб., платежные поручения, подтверждающие оплату транспортных расходов на сумму 110980 руб.;
  • платежные ведомости на выдачу заработной платы работникам по трудовым соглашениям на сумму 40000 руб.;
  • квитанции, подтверждающие уплату авансового платежа по налогу на доходы физических лиц на сумму 10000 руб.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Перейти к версии для печати

 

Источник: http://eos.ibi.spb.ru/umk/6_2/15/15_P1_R3_T2.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.