+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Практические задачи по УСН (с решениями)

Упрощенная система налогообложения (29)

Практические задачи по УСН (с решениями)

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………………3Общиеположения…………………………………………………………………4

Порядок иусловия перехода на УСН……………………………………………6

Объектналогообложения………………………..……………………………….8

Налоговаябаза при переходе на УСН……………………………………………8

Определениедоходов…………………………..………………………………..11

Определениерасходов……………………………..……………………………12

ЭффективностьУСН…………………………………………………………….15

Задача№1…………………………………………………………………………18

Задача№2…………………………………………………….…..……………….19

Задача№3…………………………………………….……………………………21

Литература……………………………………….………………………………23

Введение

Упрощеннаясистема налогообложения позволяетнебольшим предприятиям платитьгосударству один-единственный налогвместо четырех разных и почти не вестибухучет. Предприниматель вправесамостоятельно решать — переходитьему на «упрощенку» или нет. Однако преждечем сделать выбор, нужно серьезновзвесить все «за» и «против».

Вся информацияпо упрощенной системе налогообложениясодержится в главе 26.2 Налогового кодекса.Однако изложена она столь мудрено инепонятно, что без специальногоэкономического образования разобратьсяв этой «простой» системе очень непросто.

Но, пройдякурс лекций по дисциплине «Налоги иналогообложения» разобраться в этойсистеме намного легче. Таким образом,в этой контрольной работе докажемэффективность упрощенной системыналогообложения.

Общие положения

Упрощеннаясистема налогообложения регламентируетсягл. 26.2 ч. 2 НК РФ и является специальнымналоговым режимом, применяемым надобровольной основе. Если организацияприменяет упрощенную системуналогообложения, то она освобождаетсяот уплаты:

– налога наприбыль организации;

– единогосоциального налога;

– налога наимущество организаций.

А индивидуальныепредприниматели:

– от налогана доходы физических лиц (в отношениидоходов, полученных от осуществленияпредпринимательской деятельности);

– налога наимущество физических лиц (в отношенииимущества, используемого для осуществленияпредпринимательской деятельности);

– единогосоциального налога (в отношении доходов,полученных от осуществленияпредпринимательской деятельности, атакже выплат и иных вознаграждений,начисляемых ими в пользу физическихлиц).

Организациии индивидуальные предприниматели,применяющие УСН, не признаютсяплательщиками налога на добавленнуюстоимость, за исключением НДС, подлежащегоуплате при ввозе товаров на таможеннуютерриторию РФ.

Вместе с темони не освобождаются от уплаты страховыхвзносов на обязательное пенсионноестрахование, а также от обязанностейпо уплате иных налогов, установленныхна территории РФ, от исполненияобязанностей налоговых агентов, соблюдаютдействующий порядок ведения кассовыхопераций и порядок представлениястатистической отчетности, применяютконтрольно-кассовую технику при наличныхрасчетах и продолжают вести бухгалтерскийучет основных средств и нематериальныхактивов.

Приведемсводную таблицу налогов, которые обязаныуплачивать налогоплательщики, применяющиеупрощенную систему налогообложения, иот уплаты которых они освобождены(таблица №1)1
НалогоплательщикВид налога, сбора или платежа, от уплаты которого налогоплательщик освобождаетсяВид налога, сбора или платежа, уплачиваемого налогоплательщиком
Организация (юридическое лицо)
  • Налог на прибыль организаций
  • Налог на имущество организаций
  • ЕСН
  • НДС (кроме «таможенного»)
  • Единый налог
  • «Таможенный» НДС
  • Акциз при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ
  • Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
  • Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
  • Государственная пошлина (с исковых и иных заявлений, с жалоб в суд, за совершение нотариальных действии, за государственную регистрацию юридического лица, сделок с недвижимостью, транспортными средствами, за лицензирование и т.п.)
  • Земельный налог
Индивидуальный предприниматель (физическое лицо)
  • НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности)
  • Налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)
  • ЕСН (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц)
  • НДС (кроме «таможенного»)
  • Единый налог
  • Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу физических лиц по половозрастной шкале (фиксированный платеж)
  • «Таможенный» НДС
  • Акциз при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ
  • Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
  • Государственная пошлина (с исковых и иных заявлений, с жалоб в суд, за совершение нотариальных действии, за государственную регистрацию, лицензировании и т.п.)
  • Земельный налог

Порядок иусловия перехода на УСН

Организацияимеет право перейти на упрощеннуюсистему налогообложения, если по итогамдевяти месяцев того года, в котороморганизация подает заявление в налоговыйорган, доходы, определяемые в соответствиисо ст. 248 НК РФ, не превысили 15 млн. рублей.

Вновь созданная организация и вновьзарегистрированный индивидуальныйпредприниматель вправе подать заявлениев пятидневный срок с даты постановкина учет в налоговом органе. Еслиорганизация и индивидуальныйпредприниматель перестали бытьплательщиками ЕНВД до окончаниякалендарного года (например, площадьторгового зала превысила 150 кв.

метров),то они могут на основании заявленияперейти на УСН с начала того месяца, вкотором была прекращена их обязанностьпо уплате единого налога на вмененныйдоход.

Добровольноперейти на иной режим налогообложенияналогоплательщики не вправе до окончанияналогового периода. О переходе на инойрежим налогообложения плательщикидолжны уведомить налоговый орган непозднее 15 января того года, в которомони предполагают этот переход.

В обязательномпорядке налогоплательщики теряют правона применение УСН, если ими нарушенохотя бы одно из следующих условий:

– по итогамотчетного периода доходы превысили 20млн. рублей;
– наличие иных ограничений,установленных п. 3, 4 ст. 346.12 НК РФ идействующих на момент перехода на УСН.Например, когда:

  • остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по данным бухгалтерского учета превысила 100 млн. рублей (при этом учитывается только то имущество, которое признается амортизируемым для расчета налога на прибыль);
  • средняя численность работников превышает 100 человек;
  • доля участия других организаций составляет более 25% (Льготы предусмотрены только для общественных организаций инвалидов)

Установленныепределы дохода не являются постояннымивеличинами и ежегодно индексируютсяпри помощи специального коэффициента-дефлятора,что позволяет учитывать колебаниепотребительских цен на товары, работыи услуги. Коэффициент-дефлятор равен1,5388, установленный Приказом МинэкономразвитияРоссии от 12 ноября 2008 г. №395.

Важно учесть,что новый налоговый режим недоступендля банков и страховых компаний,негосударственных пенсионных иинвестиционных фондов, ломбардов,игорных заведений, частных нотариусови профессиональных участников рынкаценных бумаг.

Не смогут воспользоватьсяУСН производители подакцизной продукции(например, алкоголя, табака, нефтепродуктов),разработчики недр, участники соглашенийо разделе продукции, плательщики единогоналога на вмененный доход и единогосельхозналога.

Есть вНалоговом кодексе и еще один немаловажныйзапрет. Фирмы, имеющие в своем составефилиалы (представительства), не могутпретендовать на УСН. Однако есть илазейка. Если фирма не будет фиксироватьв учредительных документах филиал, тоона вполне законно может переходить на«упрощенку».

Объектналогообложения

Выбор объектаналогообложения осуществляетсяорганизацией (предпринимателем) доначала налогового периода, в которомвпервые будет применена “упрощенка”.

Налогоплательщик, который захочетпоменять избранный объект налогообложенияпосле подачи заявления о переходе наэтот спецрежим, обязан уведомить обэтом инспекцию до 20 декабря года,предшествующего году, в котором впервыебудет применена упрощенная системаналогообложения (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Статья346.14 позволяет выбрать один из двухвозможных объектов налогообложения:

– доходы;

– доходы,уменьшенные на величину расходов.

Объектналогообложения по правилам п. 2 этойстатьи не может менять в течение трехлет с начала применения спецрежима.

Право выборане предоставлено только налогоплательщикам,являющимся участниками договора простоготоварищества (договора о совместнойдеятельности) или договора доверительногоуправления имуществом: они применяютв качестве объекта налогообложениядоходы, уменьшенные на величину расходов(п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Налоговаябаза при переходе на УСН

Особенностиисчисления налоговой базы при переходена упрощенную систему с иных налоговыхрежимов установлены ст. 346.25 НК РФ.

Организации,которые до перехода на “упрощенку”при исчислении налога на прибыльиспользовали метод начисления, припереходе выполняют следующие правила.

1. На датуперехода на УСН в налоговую базувключаются суммы денежных средств,полученные до перехода на “упрощенку”в оплату по договорам, исполнение которыхналогоплательщик будет осуществлятьпосле этого перехода.

Это связано спереходом на кассовый метод учетадоходов и расходов.

Полученные авансы(предоплата) должны войти в базу поединому налогу и учитываться приопределении предельного объема выручкиот реализации, позволяющего применятьупрощенную систему.

2. В налоговуюбазу не включаются деньги, полученныепосле перехода на упрощенную систему,если по правилам налогового учета пометоду начисления указанные суммы быливключены в доходы при исчисленииналоговой базы по налогу на прибыль.Это правило должно предотвратитьповторное налогообложение указанныхсумм.

3. Расходы,осуществленные организацией послеперехода на упрощенную систему, признаютсярасходами, вычитаемыми из налоговойбазы, на дату их осуществления, еслиоплата таких расходов была осуществленадо перехода на УСН, либо на дату оплаты,если она была сделана после перехода.Правило обеспечивает переход на кассовыйметод признания доходов и расходов.

Пример 1.Работник направлен на повышениеквалификации в декабре 2008 г. Курсы былиоплачены в 2008 г., однако акт об оказанииуслуг подписан в марте 2009 г.

С 2009 г.организация перешла на УСН.

В 2008 г. расходына повышение квалификации сотрудникаорганизация не списала, так как применялана общем налоговом режиме методначисления.

Организацияимеет право списать расходы в марте2009 г.

4. Не вычитаютсяиз налоговой базы денежные средства,уплаченные после перехода на УСН воплату расходов организации, если доперехода такие расходы были учтены приисчислении налоговой базы по налогу наприбыль по правилам гл. 25 НК РФ. Этонеобходимо для исключения повторногоучета расходов при определении налоговойбазы по единому налогу.

5. С учетомновой редакции п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ,вступающей в силу с 2009 г.

и касающейсяналогоплательщиков, которые будутпереходить на УСН с нового года илипозднее, при переходе на “упрощенку”с объектом “доходы минус расходы”в налоговом учете на дату такого переходаотражается остаточная стоимостьприобретенных (сооруженных, изготовленных)основных средств и приобретенных(созданных самой организацией)нематериальных активов, которые оплаченыдо перехода, в виде разницы между ценойприобретения (сооружения, изготовления,создания самой организацией) и суммойначисленной амортизации в соответствиис требованиями гл. 25 НК РФ.

Определятьостаточную стоимость амортизируемогоимущества организации, выбравшей объектналогообложения “доходы”, нетребуется.

В таком жепорядке должны учитываться расходы насооружение, изготовление основныхсредств налогоплательщиками, переходящимина упрощенную систему в случаях, когда:

– полнаяоплата строительства завершена доперехода на УСН, а ввод в эксплуатациюосновных средств и подача документовна государственную регистрацию правна эти ОС произведены ими после перехода;

– полнаяоплата строительства и ввод в эксплуатациюосновных средств произведены до перехода,а подача документов на государственнуюрегистрацию прав на эти основные средствапроизведена ими после.

В этих случаяхстоимость основных средств должнаопределяться на начало отчетногопериода, в котором произошло последнимпо времени одно из следующих событий(см. Письмо Минфина России от 18 октября2005 г. N 03-11-02/52):

– оплата (еезавершение) сооружения, изготовленияосновных средств;

– ввод основныхсредств в эксплуатацию;

– подачадокументов на государственную регистрациюправ на основные средства.

Определениедоходов

При УСН доходыопределяются согласно ст. 249 «Доходы отреализации», ст. 250 «Внереализационныедоходы» и ст. 251 «Доходы, не учитываемыепри налогообложении» гл. 25 НК РФ.

Источник: https://works.doklad.ru/view/-TfQBfUT0hM/all.html

Практические задачи по УСН (с решениями)

Практические задачи по УСН (с решениями)

Задачи по УСН с приведенными их решениями помогут вам на практике понять, как рассчитывается единый налог для налогоплательщиков, работающих на упрощенке. В данной статье вы найдете примеры расчета упрощенного налога как при объекте «доходы», так и «доходы минус расходы».

Задача № 1

Задача № 2

Задача № 3

Задача № 4

Задача № 5

Итоги

Задача № 1

Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2018 году с общего режима на более выгодный УСН.

Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2017 года, равна 99 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.

Вопрос

Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2018 года?

Решение и ответ

ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям, которые нужно соблюсти для перехода на упрощенку (ст. 346.12 НК РФ), а именно:

  • на предприятии трудится 70 работников, что значительно меньше 100;
  • остаточная стоимость ОС в размере 68 млн руб. < 150 млн руб.;
  • доход в сумме 99 млн рублей < 112,5 млн руб.;
  • филиалов у фирмы нет;
  • специфика деятельности ООО «Дорстрой 10» не подпадает под перечень ограничений, приведенных в ст. 346.12 НК РФ.

Следовательно, ООО «Дорстрой 10» может отказаться от ранее используемой системы ОСНО и перейти на более выгодную УСН начиная с января 2018 года.

Задача № 2

Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели:

ПериодДоход, руб.Расход, руб.Ставка УСН,%
2017 год49 000 00010 000 00015

Вопрос

Как правильно рассчитать единый налог за 2017 год?

Решение и ответ

Сумма налога за год = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 — 10 000 000) × 0,15 = 39 000 000 × 0,15 = 5 850 000 руб.

Задача № 3

Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет следующие показатели:

ПериодДоход, руб.Расход, руб.Ставка УСН,%
2017 год49 000 00049 000 00015

Вопрос

Может ли ООО «Надежный выбор» не платить единый налог, если разница между доходом и расходом равна нулю?

Решение и ответ

Сумма налога = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 – 49 000 000) × 0,15 = 0 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=0ME1WZb5nys

Несмотря на то, что налоговая база от деятельности ООО «Надежный выбор» в 2017 году отсутствует, фирма обязана уплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.

Налог min = доход за 2017 год × 1% = 49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

О том, как и какие расходы учитываются при упрощенке, читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН в 2017-2018 году».

Задача № 4

Предприятие ООО «Рассвет», рассчитывающее и уплачивающее 15% с доходов, уменьшенных на величину подтвержденных расходов, имеет следующие показатели:

ПериодДоход, руб.Расход, руб.Ставка УСН,%
2017 год49 000 00048 700 00015

Вопрос

Какой налог должно уплатить ООО «Рассвет» за 2017 год?

Решение и ответ

Налог, рассчитываемой с базы «доходы минус расходы» будет равен:

(49 000 000 – 48 700 000) × 15% = 300 000 × 0,15 = 45 000 руб.

Что меньше минимального налога, который равен:

49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Поскольку «упрощенец» должен внести в бюджет налог не ниже минимального, ООО «Рассвет» по итогам 2017 года обязано заплатить налог в сумме 490 000 руб.

Задача № 5

ИП Кузьмин А. С., имеющий работников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели.

ПериодДоход, руб.Расход, руб.Ставка УСН,%Уплаченные страховые взносы (в т. ч. за работников и фиксированный взнос ИП), руб.Выплаты больничных за счет работодателя, руб.
1 квартал 2018 год11 000 000Не учитывается6100 00026 000

Вопрос

Как рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2018 года?

Решение и ответ

  1. Налог = доход × 6% = 11 000 000 × 0,06 = 660 000 руб.
  2. «Упрощенцам», выбравшим налоговый объект «доходы», можно уменьшить единый налог на размер уплаченных страховых взносов и выплат больничных пособий за счет работодателя. При наличии работников по таким выплатам действует ограничение — не более 50% от суммы налога.

Сумма взносов и больничных = 100 000 + 26 000 = 126 000 руб.

  1. Внимательно проверим максимально возможный размер уменьшения авансового платежа или налога:

Налог × 50% = 660 000 × 0,5 = 330 000 руб.

  1. Так как уплаченные страховые взносы меньше максимально возможной суммы уменьшения налога (126 000 руб. < 330 000 руб.), то налог за 1 квартал 2018 года можно уменьшить на всю сумму уплаченных предпринимателем взносов и больничных.

Итого налог за 1 квартал 2018 года составит:

Доход × 6% – (взносы + больничные) = 660 000 – 126 000 = 534 000 руб.

Об актуальных изменениях по упрощенному режиму на доходах см. в этом материале.

Итоги

Приведенные примеры являются ответами на наиболее простые, но в то же время распространенные вопросы по переходу на упрощенную систему налогообложения и расчету налога и авансовых платежей. Более подробно с особенностью перехода на УСН и расчета единого налога можно ознакомиться в статьях из рубрик нашего сайта:

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/prakticheskie_zadachi_po_usn_s_resheniyami/

Решение задач по упрощенной системе в 2019 году

Практические задачи по УСН (с решениями)

Что меньше минимального налога, который равен: 49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб. Поскольку «упрощенец» должен внести в бюджет налог не ниже минимального, ООО «Рассвет» по итогам 2019 года обязано заплатить налог в сумме 490 000 руб.

ИП Кузьмин А. С., имеющий работников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели. Уплаченные страховые взносы (в т. ч. за работников и фиксированный взнос ИП)

Переход на УСН: ограничения для перехода на «упрощенку», рекомендации по применению и изменения по УСН в 2019 году

Переход на УСН носит уведомительный порядок, т.е.

подавать заявление на переход на УСН не нужно, достаточно представить уведомление о переходе на УСН.

Уведомление о переходе на УСН можно представить в инспекцию: на бумаге (рекомендуемая форма утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] ). Отметим, что компания вправе подать уведомление и в произвольной форме с учетом требований Налогового кодекса (см.

ст. 346.13 Налогового кодекса РФ)

Следующая новость – не совсем про изменения налога УСН в 2019 году, однако её просто невозможно обойти стороной. Речь о последнем дне сдачи уведомления о переходе на упрощёнку с 2019 года.

Его бланк утверждён приказом ФНС России от 02 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829:

Тема: Упрощенная система налогообложения

материальные расходы 543 тыс. руб., в том числе НДС 90,5 тыс.

руб. б) расходы на заработную плату работников 611,5 тыс. руб. в) расходы на ремонт основных средств 70 тыс.

руб. г) плата за сертификацию услуг 50 тыс. руб. д) расходы на аудиторские услуги 120 тыс.

руб. е) штрафы за нарушение договорных обязательств 15,5 тыс.

руб. ж) оплата услуг адвокатской конторе 40 тыс.

Онлайн журнал для бухгалтера

Следующая новость – не совсем про изменения налога УСН в 2019, однако её просто невозможно обойти стороной.

Речь о последнем дне сдачи уведомления о переходе на упрощёнку с 2019 года.

Его бланк утверждён приказом ФНС России от 02 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829:

Усн в 2019 году: краткий обзор основных изменений

Пенсионное страхование (ОПС)– 876 000 Соцстрахование (ОСС) – 755 000 Рассмотрим каждое из изменений более детально. Лимит по УСН в 2019 году для перехода на данный режим составляет 112,5 млн.руб., при этом он не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор до января 2020 года. Важно! Для перехода на упрощенку с 2019 по 2020 год умножать предельный доход на коэффициент-дефлятор не нужно.

Упрощенная система налогообложения (УСН) в 2019 году

На вмененке ставка тоже может быть снижена, но только до 7,5%.

  1. Размер налога, не индексируется на коэффициенты, в связи с чем его размер зависит только от доходов и расходов налогоплательщика.

На ЕНВД и ПСН ежегодно происходит изменение коэффициентов-дефляторов для расчета налога, в связи с чем, их размер каждый год изменяется, хоть и не существенно.

Новые ставки по УСН в 2019 году

Следующий пункт, обязательный к рассмотрению – изменится ли в будущем ставка УСН, и что именно чиновники решили поменять в этом плане в отношении «упрощенки».

На данный момент парламентарии рассматривают возможность снижения ставки налогов по УСН.

Подобное решение будет распространяться только на некоторые виды объектов. Преимущества перемен в УСН На сегодняшний день можно провести подробный анализ оглашённой парламентариями возможности модернизации УСН и перечислить явные достоинства подобного решения.

Изменения по УСН в 2019 году: большая таблица

150 млн.

руб. Коэффициент-дефлятор не применяется до 2020 года. Лимиты по основным средствам 150 млн.

руб. Коэффициент-дефлятор не применяется до 2020 года. Максимальная ставка – 6%. Регионы вправе снижать ставку до 1 %, а для ИП, соответствующих критериям п. 4 ст. 346.20 НК РФ, – до 0%. Новые ставки по УСН на 2019 год по регионам РФ мы опубликовали в мартовском номере журнала «Упрощенка».

Пенсионное страхование (ОПС)– 876 000 Соцстрахование (ОСС) – 755 000 Рассмотрим каждое из изменений более детально.

Лимит по УСН в 2019 году для перехода на данный режим составляет 112,5 млн.руб., при этом он не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор до января 2020 года.

Важно! Для перехода на упрощенку с 2019 по 2020 год умножать предельный доход на коэффициент-дефлятор не нужно.

Источник: http://strahovkalux.ru/reshenie-zadach-po-uproschennoj-sisteme-v-2018-godu-87434/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.