+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Премия от поставщика за выполнение условий договора может считаться доходом по «вмененной» деятельности

Куда относить бонусы от поставщика при енвд в бухучете

Премия от поставщика за выполнение условий договора может считаться доходом по «вмененной» деятельности

Организация применяет общую систему налогообложения При получении скидки, связанной с уменьшением цены товара, у организации-покупателя в период приобретения налоговая база по НДС и по налогу на прибыль (если товар был реализован) увеличена.

Уменьшение цены отражается в уточненных первичных документах текущего периода. Если снижение цены на товар не затрагивает налоговые обязательства покупателя в прошедших отчетных периодах, корректировка налоговой базы происходит в текущем отчетном периоде. Это следует из положений п. 1.3 ст.

268, п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ и п. 1 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Скидки, не связанные с изменением цены товара, могут быть получены в виде премии, бонусного товара, уменьшения задолженности.

Скидку, полученную в виде денежной премии, следует включать в состав внереализационных доходов (п. 8 ст.

Учет бонусов в бухучете

НК РФ ), а также налог на прибыль со всей суммы выручки от реализации (ст. 249 НК РФ ). При расчете налога на прибыль сумму выручки от реализации бонусного товара нельзя уменьшить на его стоимость, так как у организации отсутствуют расходы на его приобретение (п. 1.3 ст.

268 НК РФ и письма Минфина России от 19 января 2006 г. № 03-03-04/1/44).

При предоставлении скидки в виде уменьшения задолженности на дату получения от поставщика извещения или подписания договора об этом, следует признать сумму аннулированного долга в составе внереализационных доходов (п.

18 ст. 250 НК РФ ). Соблюдать такой порядок требуется как при расчете налога на прибыль по методу начисления, так и при использовании кассового метода (п. 4.3 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Учет премий от поставщиков при применении енвд

Особенности налогообложения при учете бонусов Учет и начисление суммы НДС Предприятие-покупатель, получившее бонус (в виде скидки, премии) за выполнение указанного в договоре объема закупки товаров, не должно:

  1. Восстанавливать сумму НДС, которая принята к вычету. Положения НК требуют сделать это только тогда, когда отдельным пунктом договора зафиксировано снижение товарной стоимости. Когда производится закупка товаров продовольственной группы, НДС не восстанавливается в любом случае.
  2. Отделять НДС из бонусной суммы и тогда, когда это премия в денежной форме.
    Материальное поощрение покупателю за добросовестное выполнение ранее установленных условий соглашения входит в договорную цену. Эта сумма не учитывается при установлении стоимости товаров.

Организация на “вмененке” получила от поставщика скидку

Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н, п. 7 ПБУ 9/99 .

Порядок отражения в бухучете скидок, не связанных с изменением цены товара (бонусы, подарки, премии) Скидка, не связанная с изменением цены товара, может быть предоставлена в период действия договора купли-продажи (поставки) в виде: бонуса (покупатель получает скидку в виде дополнительной партии товара);премии (покупатель получает скидку в виде определенной денежной суммы);уменьшения задолженности покупателя перед продавцом (продавец освобождает покупателя от оплаты части поставленных товаров). Согласно правилам, отраженным в п. 6, 9 и 11 ПБУ 5/01, скидку в виде бонусного товара следует отразить в бухгалтерском учете как безвозмездно полученное имущество.
Его стоимость в бухгалтерском учете надлежит формировать исходя из рыночной цены бонусного товара и расходов, связанных с его получением.

Енвд: как учесть скидки и премии (ручинская и.)

Порядок их отражения в бухгалтерском учете зависит от двух факторов: были ли реализованы товары, по которым получена скидка;когда состоялась реализация этих товаров — в предыдущем или в текущем календарном году; Проводки, отражающие скидки, связанные с изменением цены: 1) Если на дату предоставления скидок товары не были реализованы и стоимость полученных товаров уменьшилась: Дебет 41 (15) Кредит 60 (76) — уменьшена стоимость товаров на величину скидки (на основании уточненных приходных документов, справки бухгалтера). 2) Если товары, по которым представлены скидки, были реализованы в текущем календарном году: Дебет 90-2 Кредит 41 (15) — уменьшена стоимость проданных товаров (на основании уточненных приходных документов, справки бухгалтера).

27 июля 2016учет бонусов при совмещении усн и енвд

При выполнении условий договора поставки покупатель на будущее получает возможность истратить, например, мифические баллы или получить в подарок какой-либо товар, как связанный с прошлой поставкой, так и не имеющий к ней никакого отношения.

Бонусный товар необходимо оприходовать по рыночной цене, именно поэтому рекомендуем иметь оправдательные документы по определению рыночной цены на неидентичный товар, который вам предоставил поставщик. В противном случае, налоговая инспекция сама оценит бонусный товар.

Важно Мы будем рассматривать бонус как дополнительный товар.Скидка. В практике договорных отношений скидки бывают разные: «настоящие», «будущие» и ретроскидки. «Настоящие» скидки уже уменьшили действительную стоимость товаров.

«Будущие» скидки напрямую связаны со следующими поставками товаров. Их предоставляют только при соблюдении определенных условий договора.

Учёт бонусов, премий и подарков от поставщика

Сторно Дебет 41 Кредит 60 — скорректированы фактические затраты на приобретение товаров, по которым получена скидка (договор, уведомление о возникновении права на скидку, бухгалтерская справка-расчет);Сторно Дебет 19 Кредит 60 — скорректирован предъявленный НДС в части, приходящейся на договорную стоимость товаров, по которым получена скидка (договор, уведомление о возникновении права на скидку, бухгалтерская справка-расчет);Дебет 41 Кредит 60 — приняты к учету товары по цене с учетом полученной скидки(договор, уведомление о возникновении права на скидку, бухгалтерская справка-расчет);Дебет 19 Кредит 60 — отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком со стоимости приобретенных товаров с учетом скидки (корректировочный счет-фактура);Дебет 19 Кредит 68 — восстановлен НДС с суммы предоставленной скидки, принятый к вычету (корректировочный счет-фактура).

Организация применяет УСН Скидка, связанная с изменением цены товара, влияет только на величину расходов покупателя и ее следует учитывать лишь тем организациям, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (абз. 2 п. 1 ст. 346.14, п. 1.8 и 1.23 ст. 346.16 НК РФ).

При получении скидки, связанной с уменьшением цены товара, у организации-покупателя налоговая база по единому налогу увеличивается (поскольку сумма расходов уменьшается). Согласно п. 8 ст.

250 НК РФ , скидки, не связанные с изменением цены товара (премии, бонусы), являются внереализационными доходами организации.

Они увеличивают налоговую базу по единому налогу независимо от выбранного организацией-покупателем объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ ). Скидку в виде премии следует включить в состав доходов в том периоде, в котором от поставщика поступили деньги (п. 1 ст. 346.17 НК РФ ).

Внимание Основание – выполнение покупателем отдельных условий, указанных в договоре. Законно ли такое действие? Абсолютно законно. Ограничение в 3000 руб. актуально только при безвозмездной передаче вещи в собственность, что предусматривается в договоре дарения между несколькими предприятиями. В данном случае бесплатная передача отсутствует. Поставщик вознаграждает покупателя за добросовестное выполнение обязательств, зафиксированных в договоре.

Поэтому, сколько стоит подарок, не имеет значения. Именно из этого исходят и суды, если до них доходит иск. Вопрос №2. Существует ли ограничение размера бонуса для покупателя? Установлен предельный размер поощрения, которое может предоставляться поставщиком продовольственных товаров – до 5% их стоимости. Вопрос №3. Полученный бонус не повлиял на цену товара.

Нужно ли корректировать базу налогообложения? Нет, если цена осталась без изменений.

Следовательно, облагать ее налогом на прибыль не следует.

А вот с бонуса по товарам, которые проданы в режиме оптовой торговли, этот налог придется заплатить по общим правилам.

Разумеется, выполнить данные требования возможно, если организация ведет раздельный учет «вмененной» и «общей» деятельности.

Источник: http://yurburo61.ru/kuda-otnosit-bonusy-ot-postavshhika-pri-envd-v-buhuchete/

Готовые образцы документов по полученным премиям

Премия от поставщика за выполнение условий договора может считаться доходом по «вмененной» деятельности

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 01.07.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

Чтобы поддерживать стабильные и долгосрочные отношения с покупателями, поставщики применяют разные системы поощрения. Часто компании заранее договариваются, что за выполнение каких-то условий продавец будет выплачивать премию.

Это может быть денежное вознаграждение или, например, бесплатная продукция. Как таковое определение премии в законодательстве отсутствует. Финансисты считают, что премия – это денежная сумма, выплаченная покупателю за выполнение определенных условий договора.

Например, за объем приобретенного товара (письмо Минфина России от 7 сентября 2012 г. № 03-07-11/364).

Причем условие о таком поощрении можно прописать как в самом договоре, так и в отдельном соглашении. Ведь любое допсоглашение – это неотъемлемая часть самого договора (п. 2 ст. 424 ГК РФ). А вот размер премии может быть любой. Его определяет продавец и согласовывает с покупателем (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

У бухгалтеров нередко возникает вопрос может ли продавец выплачивать премию не деньгами, а товаром, и возможно ли это условие прописать в договоре? Сразу скажу – в договоре может быть прописано такое условие. Однако поощрение в виде товаров правильнее называть бонусом.

Эта операция подразумевает поставку покупателю дополнительной партии товара или работ бесплатно. При этом учитывать такой бонус нужно как две операции: получена скидка и приняты товары в счет возникшей дебиторской задолженности продавца. В таком случае сумму задолженности поставщика нужно рассматривать как выданный аванс.

Этот момент чиновники из Минфина России разъяснили в письме от 31 августа 2012 г. № 03-07-15/118.

Как провести премию в бухгалтерском учете

Денежное поощрение от поставщика за то, что ваша компания выполнила указанный в договоре объем закупок, нужно отразить в качестве прочих доходов. Сделайте проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

– начислена задолженность поставщика по выплате поощрения за выполнение условий договора;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60

– получено денежное вознаграждение от поставщика.

Вопрос – В какой момент необходимо оформить бухгалтерские проводки по вознаграждению?

– В тот день, когда вы с контрагентом подпишете соответствующие документы. Ведь каждая операция должна быть подтверждена первичным документом (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Формы первички, которые компания будет использовать, можно разработать самостоятельно. Только обязательно нужно закрепить их в учетной политике Главное, чтобы документы содержали все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством.

Их перечень установлен частью 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Это может быть акт в произвольной форме, в котором продавец укажет, что ваша компания выполнила объем закупок. Документ должны подписать обе стороны – это и будет основанием для оформления бухгалтерских проводок (см. образцы документов по полученным премиям ниже)

Как вознаграждение отразится на налогах

Как правило, полученная от продавца премия не изменяет цену товаров или работ. В таком случае налоговую базу по НДС вам корректировать не нужно (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).

Однако в вашем договоре с контрагентом может быть отдельно прописано условие о том, что премия уменьшает цену товаров. Если так и есть, то налоговую базу по НДС необходимо скорректировать. Сумму налога, приходящуюся на разницу, возникшую из-за уменьшения стоимости товара на величину премии, вам надо восстановить.

Сделать это нужно в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из двух дат.

Это либо день получения первичных документов, которые подтверждают, что стоимость приобретенных товаров продавец уменьшил на сумму поощрения. Либо дата получения корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом на премию.

Такой вывод сделали представители Минфина России в письмах от 3 сентября 2012 г. № 03-07-15/120 и от 31 мая 2012 г. № 03-07-11/163.

А если премия от поставщика повлияла на сумму НДС текущего периода, то вы проведете корректировку суммы налога текущей датой (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Бывает так, что меняются цены на товары, которые поставщик отгрузил по нескольким счетам-фактурам. В этом случае продавец может составить всего один корректировочный документ в адрес покупателя (абз. 2 подп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Вопрос – Как нужно будет учесть восстановленный НДС?

– Восстановленный НДС при расчете налога на прибыль вы учтете в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. С такой позицией согласились и чиновники из Минфина России в письме от 23 июня 2010 г. № 03-07-11/265.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48570-gotovye-obrazcy-dokumentov-po-poluchennym-premiyam.html

Премия от поставщика за выполнение условий договора может считаться доходом по «вмененной» деятельности – все о налогах

Премия от поставщика за выполнение условий договора может считаться доходом по «вмененной» деятельности

Если вы уже состоите на учете как вмененщик в какой-то местности и планируете там же начать новые виды «вмененной» деятельности, то повторно на учет становиться не нужно.

Начав новую деятельность, вы просто будете рассчитывать единый налог с учетом добавившихся физических показателей. Но налоговики иногда пытаются доначислить ЕНВД и за те периоды, когда новая «вмененная» деятельность еще не велась.

Причем только на основании того, что вы уже стоите на учете как вмененщик и, например, заключили договор аренды торговых площадей или получили лицензию на перевозку пассажиров.

Конечно, это незаконно, ведь платить ЕНВД надо только тем, кто уже ведет «вмененную» деятельность, то есть получает от нее доход. Выясним, какой же момент следует считать началом «вмененной» деятельности и чем его обосновать.

Дата начала «вмененной» деятельности

…по мнению Минфина и ФНС

Налоговый кодекс не объясняет, что следует понимать под датой начала ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Поэтому сделать это попытались ФНС и Минфин.

ФНС приурочивает старт «вмененной» деятельности и уплаты ЕНВД к дате начала потребления трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов для целей «вмененной» деятельности независимо от получения дохода. При таком подходе датой начала «вмененной» деятельности будет, в частности, дата первой закупки товаров для их розничной продажи или дата заключения договора аренды торгового помещения.

А Минфин в одном из своих Писем указал, что дата начала «вмененной» деятельности — это день начала реализации гражданам товаров, работ или услуг. То есть, например, когда все подготовительные мероприятия уже закончены и покупатели допущены в торговый зал.

Именно эта позиция и представляется наиболее правильной. Ведь наличие торговых помещений само по себе не свидетельствует о ведении «вмененной» деятельности. С такой точкой зрения обычно соглашаются и суды. И лишь налоговики на местах не хотят ее принимать.

…по мнению судов

Если «вмененная» деятельность на самом деле не велась, то суды, как правило, поддерживают налогоплательщиков и приходят к выводу, что обязанность по уплате ЕНВД отсутствует.

При этом о ведении «вмененной» деятельности, по мнению большинства судов, свидетельствуют первичные документы об оплате покупателями товаров, работ или услуг.

Поэтому в качестве доказательств начала деятельности суды обычно не рассматривают:

— заключенные договоры аренды;

— данные органов ГИБДД о регистрации грузовых автомобилей;

— протоколы осмотра налоговыми органами помещении, используемых для ведения предпринимательской деятельности;

— получение лицензии на пассажирские перевозки.

А вот примеры ситуаций, когда суды поддержали налоговиков. В одном случае суд в числе основных доказательств ведения розничной торговли принял свидетельские показания продавцов вмененщика. В другом — договор аренды торговых мест, который содержал условие о его расторжении в случае использования арендатором помещения не по назначению, но расторгнут не был.

«Вмененная» деятельность не ведется: чем подтвердить

Итак, если деятельностью, подпадающей под обложение ЕНВД, вы не занимаетесь, а только собираетесь заняться, то и платить ЕНВД вы не должны. Если убедить в этом налоговиков не получилось и дело дошло до суда, то несите туда документы, доказывающие, что «вмененной» деятельности не было, например:

— при проведении ремонта торгового помещения (помещения, в котором планируется оказывать услуги, выполнять работы) — приказ руководителя о проведении ремонта, договор на проведение ремонтных работ, исполнительную и техническую документацию на эти работы, справки арендодателя о проверке целевого использования помещения, в которых зафиксировано проведение ремонта;

— при сдаче арендованного помещения в субаренду — договор субаренды и акт приема-передачи помещения;

— при болезни или отпуске предпринимателя, который в одиночку занимается «вмененной» деятельностью, — больничный лист, выписку из медицинской карты, проездные документы к месту отдыха и обратно, документы о проживании в другой местности.

Кроме того, доказать, что фактически «вмененная» деятельность началась позже, чем предполагают налоговые органы, могут помочь документы:

— о приеме работников — трудовые договоры, табели учета рабочего времени;

— о закупке продукции и передаче ее со склада в магазин — отгрузочные документы поставщика, товарные отчеты, справки о раздельном учете «вмененных» и иных видов деятельности;

— о поступлении выручки в кассу и сдаче ее в банк — отчеты ККТ, выписки банка, кассовая книга.

* * *

Чтобы в результате догадок проверяющих вам не пришлось платить ЕНВД за период, когда вы не вели «вмененную» деятельность, держите под рукой документы, которые подтвердят дату фактического начала этой деятельности. Даже если их не примут во внимание налоговые органы, то они точно пригодятся в суде.

Источник:

Скидки и бонусы и налоговом учете

Понятие «скидка (бонус)» в действующем налоговом и гражданском законодательстве отсутствует. Исходя из деловой практики, скидки и бонусы можно охарактеризовать так.

Скидка — это сумма, на которую продавец уменьшает цену товара по сравнению с обычно применяемыми им ценами.

Бонус (премия) — это денежное или материальное поощрение, предоставляемое продавцом покупателю в соответствии с условиями договора или отдельного соглашения.

То есть главным отличием скидок от бонусов (премий) является то, что скидка изменяет первоначальную цену товара (работы, услуги), а бонус (премия) — нет. Подобного мнения придерживаются и специалисты ФНС России (письмо от 01.04.2010 N 3-0-06/63).

Цена, как известно, устанавливается сторонами договора самостоятельно. Исключением являются случаи, когда это должно делать государство (п. 1 ст. 424 ГК РФ). Следовательно, договорную цену стороны вправе изменить по своему усмотрению, но при условии, что такая возможность предусмотрена договором и не противоречит законодательству.

Значит, получается, что индивидуальный предприниматель может предоставить скидку (бонус) покупателю как при заключении договора, так и во время его исполнения.

Виды скидок и бонусов

Право выбирать, каким именно способом стимулировать клиентов к покупкам, принадлежит самому индивидуальному предпринимателю и зависит от его маркетинговой политики.

Наиболее часто индивидуальные предприниматели применяют следующие виды скидок (бонусов): ассортиментные, за выполнение определенного объема закупок, соблюдение определенных условий оплаты (например, при полной предоплате).

По механизму предоставления все скидки (бонусы) можно разделить на следующие группы:

  • предоставляемые путем пересмотра цены товара;
  • предоставляемые без изменения цены товара;
  • предоставляемые в момент передачи товаров. Это приводит к тому, что покупатель приобретает товары за меньшую цену (происходит изменение цены единицы товара);
  • предоставляемые после отгрузки товаров. В данном случае происходит уменьшение задолженности покупателя путем возвращения части денежных средств или зачета их в качестве аванса.

Также на практике выделяются ретроспективные скидки (бонусы). Они предоставляются в случае, когда между покупателем и продавцом уже существует история расчетов. Ведь такие скидки приводят к уменьшению обязанности покупателя по оплате ранее приобретенных товаров (работ, услуг) путем ее частичного списания или зачета части полученной оплаты в счет предоплаты по следующей партии.

Размер скидок и бонусов

Итак, цену на товар определяют стороны договора. Следовательно, и размер скидки также должны оговорить участники сделки. Однако здесь необходимо учитывать один нюанс.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 40 НК РФ налоговые органы имеют право проверять правильность применения цен по сделкам, в частности, при отклонении цен более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от рыночных. Поэтому, если индивидуальный предприниматель хочет избежать лишних вопросов со стороны контролирующих органов, скидку следует делать не более чем на 20% от первоначальной цены.

В случае же установления скидки в размере, превышающем 20%, коммерсанту следует обосновать причину. Для этого он может составить специальный документ, в котором раскрываются принципы подобного ценообразования, указываются размеры скидок и условия их предоставления. При наличии такого документа претензий со стороны налоговиков удастся избежать.

Кроме того, стоит обратить внимание на положения Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации».

Согласно пункту 4 статьи 9 Закона N 381-ФЗ соглашением сторон договора поставки продовольственных товаров может предусматриваться включение в его цену вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров. Размер указанного вознаграждения подлежит согласованию сторонами этого договора и не учитывается при определении цены продовольственных товаров. Размер вознаграждения не может превышать 10% от цены приобретенных продовольственных товаров.

Источник:

Что считать началом осуществления «вмененной» деятельности?

Налогоплательщики, занимающиеся розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети и уплачивающие ЕНВД, наконец-то дождались разъяснений главного финансового ведомства страны относительно момента, с которого начинается их предпринимательская деятельность…

Источник: http://nalogmak.ru/zadolzhennost/premiya-ot-postavshhika-za-vypolnenie-uslovij-dogovora-mozhet-schitatsya-dohodom-po-vmenennoj-deyatelnosti-vse-o-nalogah.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.