+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

При экспорте товаров в Армению, Белоруссию или Казахстан через подразделение в счете-фактуре лучше указать КПП головного офиса

Содержание

Нулевая ставка ндс при экспорте документы

При экспорте товаров в Армению, Белоруссию или Казахстан через подразделение в счете-фактуре лучше указать КПП головного офиса

Минфин России разъяснил, что при реализации российской организацией товаров по договорам розничной купли-продажи, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, нулевая ставка НДС не применяется.

Соответственно, операции по реализации таких товаров подлежат налогообложению НДС в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом, по ставкам налога в размере 10 (18)% (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 8 августа 2017 г. № 03-07-08/50684).

Напомним, что при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по нулевой ставке при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст.

165 Налогового кодекса, в том числе контракта (копии контракта) российского налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товаров за пределы единой таможенной территории Таможенного союза (подп. 1 п. 1 ст.

164 НК РФ).

Вместе с тем по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 Гражданского кодекса).

Узнать, какие документы необходимо представить для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

В то же время по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ).

Ндс при экспорте товаров в 2017-2018 годах (возмещение)

Ндс при экспорте товаров 2017-2018 годов ознаменован довольно существенными изменениями. Порядок учета НДС в 2017-2018 годах по экспортной выручке будет рассмотрен в нашей рубрике, посвященной возмещению НДС при экспорте.

Экспортный НДС — что это

Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров за пределы РФ. Экспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

С 2018 года применение ставки 0% при экспорте необязательно. От ее использования можно отказываться. Об этом – в материале ««Нулевая» ставка НДС стала необязательной».

При осуществлении «внешних» отгрузок необходимо учитывать нормы ст. 170 НК РФ по ведению раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

Для того чтобы понять, как осуществляется такой вид учета, советуем вам ознакомиться с темой«Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

При реализации продукции за рубеж выделяют 2 направления отгрузок:

  • в страны ЕАЭС;
  • прочие иностранные государства.

Особенности подтверждения ставки 0% по НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Отличительной чертой реализации в страны ЕАЭС является наличие упрощенной процедуры осуществления экспорта, что обусловлено договоренностью между странами о взаимном сотрудничестве.

Поэтому общий список документов, обосновывающих ставку 0%, невелик и состоит:

  • из контракта;
  • товаросопроводительных и транспортных документов;
  • заявления о ввозе или перечня заявлений.

П. 4 приложения 18 к договору о ЕАЭС предусмотрено, что одним из документов для подтверждения нулевой ставки является банковская выписка. Почему банковской выписки нет в вышеприведенном списке, читайте в материале «Для подтверждения экспорта в ЕАЭС выписка банка не требуется» .

Какими документами можно подтвердить нулевую ставку, если покупатель вывозит товар в государства ЕАЭС самостоятельно, читайте в публикации «Экспорт в государства ЕАЭС: чем подтвердить нулевую ставку НДС при самовывозе товаров покупателем» .

Также советуем обратить внимание на требования к подтверждению ставки при экспорте, осуществляемом в другие страны через территории стран ЕАЭС. О них вы узнаете из статьи «Как подтвердить ставку 0%, если на экспорт товары идут без пограничного таможенного контроля».

Как и любая отгрузка, экспорт предполагает выставление счета-фактуры в течение 5 дней с даты реализации. Важно обратить внимание на порядок оформления в случае продажи товара через филиал.

Читайте об этом в нашем материале «При экспорте товаров в Армению, Белоруссию или Казахстан через подразделение в счете-фактуре лучше указать КПП головного офиса».

А о том, следует ли представлять такой счет-фактуру в ИФНС для обоснования ставки 0%, вы узнаетездесь.

О том, как учитывать сумму аванса, полученную экспортером от своего иностранного контрагента, смотрите в материале«Как в целях НДС учесть авансы от партнеров из ЕАЭС?».

Одинаковы ли правила подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС и страны СНГ, читайте в публикации «Как подтвердить ставку НДС 0% при экспорте в страны СНГ?» .

Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны

Основными документами в данном случае являются:

  • таможенная декларация.
  • контракт.
  • товаросопроводительные документы.

Таможенная декларация может быть временной или полной. Какая из них подходит для подтверждения экспорта, читайте в этой публикации .

Таможенная декларация может оформляться в электронном виде. Можно ли для подтверждения экспорта использовать ее бумажную копию, см.здесь.

С 4 квартала 2015 года некоторые документы из перечня можно заменить реестрами, ознакомиться с форматами которых можно в публикации «Утверждены формы и форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0%». Для реестров документов, подтверждающих ставку 0%, есть и контрольные соотношения. Подробнее о них смотрите в материалах:

Какие правила подтверждения нулевой ставки действуют при экспорте в подконтрольную Украине Донецкую Народную Республику, читайте в материале«Как подтвердить экспорт товаров на территорию ДНР» .

Есть ли какие-либо особенности подтверждения нулевой ставки, если право собственности на экспортируемый товар переходит к покупателю-иностранцу на территории России, читайте в публикации«Момент перехода права собственности не важен для нулевой ставки НДС» .

Когда нулевая ставка НДС при экспорте становится ненулевой

В соответствии со ст. 165 НК РФ, если продавцы, реализующие товар на экспорт, не соберут пакет документов, обосновывающих ставку 0%, им придется исполнить свою обязанность по уплате налога. Оплатить налог надо будет по ставкам 10 или 18%. Подробнее об этом говорится в статье«Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

При этом налоговая база по НДС будет увеличена на стоимость товаров по неподтвержденному экспорту. Ее способ определения рассмотрен в статье «Налоговая база при экспорте — рыночная стоимость товаров по контракту».

Возмещение Ндс при экспорте товаров

За этапом подачи в ИФНС всех необходимых документов, обосновывающих отгрузку за пределы РФ, начинается камеральная проверка, цель которой — определить обоснованность применения экспортной ставки. С порядком учета и возмещения экспортного НДС можно ознакомиться в статьях:

При этом следует отметить, что в соответствии с НК РФ по истечении 180 дней с даты внешнеторговой операции в случае неподтверждения экспорта компании или ИП осуществляют начисление налога, правда, это не лишает их возможности воспользоваться ставкой 0% позже.

Однако налоговое законодательство, ограничивая период подтверждения экспорта, не указывает момент, с которого следует исчислять указанный промежуток. Подробнее данный вопрос рассмотрен в статьях:

Вычет в рамках экспортных операций

Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т. е. налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в дальнейшем направленных на экспорт. С 01.07.2016 вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.

Какие товары относятся к сырьевым, вы узнаете из материала«Какие товары являются сырьевыми для вычета НДС у экспортера».

О применении вычета экспортерами несырьевых товаров читайте в материале«Экспортеры — несырьевики применяют вычет по общим правилам» .

Экспортеры сырьевых товаров входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для операций экспорта, в некоторых случаях должны восстановить. Когда это нужно сделать, читайте в материале«НДС по товарам, которые использованы для экспорта сырьевых товаров, восстанавливают» .

Об особенностях применения вычета в рамках экспортных операций также можно прочитать в статье «Как применить вычет НДС по экспортным операциям».

Возврат брака при экспорте

Отгрузка и возврат бракованного товара встречается не только на внутреннем рынке, но и при реализации на экспорт. Если бракованный товар возвращается иностранным поставщиком, то перед экспортером встают вопросы: можно ли расценивать такой возврат как импорт и нужно ли уплачивать в этом случае НДС? Ответы на них вы найдете в материалах:

Счета-фактуры при экспорте

При реализации товаров, работ, услуг как на внутреннем рынке, так и на экспорт необходимо составить счет-фактуру. При реализации на внутреннем рынке счет-фактуру можно составить в электронном виде или оформить универсальный передаточный документ (УПД). Можно ли составить электронный счет-фактуру или УПД при реализации на экспорт, читайте в материалах:

Ндс при экспорте в 2018 году

Расчет и оплата Ндс при экспорте в 2018 году практически полностью переведены в электронную форму. Налогоплательщикам не нужно сдавать бумажные копии многочисленных документов, достаточно предоставить электронные реестры. Но, главное, желающие вообще могут отказаться от применения нулевой ставки.

Ндс при экспорте товаров

Источник: http://nakano.ru/6725-nulevaja-stavka-nds-pri-jeksporte-dokum/

Экспорт в армению возврат ндс

При экспорте товаров в Армению, Белоруссию или Казахстан через подразделение в счете-фактуре лучше указать КПП головного офиса

НДС при экспорте товаров 2017-2018 годов ознаменован довольно существенными изменениями. Порядок учета НДС в 2017-2018 годах по экспортной выручке будет рассмотрен в нашей рубрике, посвященной возмещению НДС при экспорте.

Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров за пределы РФ. Экспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

С 2018 года применение ставки 0% при экспорте необязательно. От ее использования можно отказываться. Об этом – в материале ««Нулевая» ставка НДС стала необязательной».

При осуществлении «внешних» отгрузок необходимо учитывать нормы ст. 170 НК РФ по ведению раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

Для того чтобы понять, как осуществляется такой вид учета, советуем вам ознакомиться с темой«Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

При реализации продукции за рубеж выделяют 2 направления отгрузок:

  • в страны ЕАЭС;
  • прочие иностранные государства.

Возмещение НДС при экспорте товаров

За этапом подачи в ИФНС всех необходимых документов, обосновывающих отгрузку за пределы РФ, начинается камеральная проверка, цель которой — определить обоснованность применения экспортной ставки. С порядком учета и возмещения экспортного НДС можно ознакомиться в статьях:

При этом следует отметить, что в соответствии с НК РФ по истечении 180 дней с даты внешнеторговой операции в случае неподтверждения экспорта компании или ИП осуществляют начисление налога, правда, это не лишает их возможности воспользоваться ставкой 0% позже.

Однако налоговое законодательство, ограничивая период подтверждения экспорта, не указывает момент, с которого следует исчислять указанный промежуток. Подробнее данный вопрос рассмотрен в статьях:

Корректировочный счет-фактура в 2018 году

Изменения согласованы по принятому ранее на учет товару (соглашение об изменении стоимости товара, факт уведомления).

Корректировочные счета-фактуры на увеличение стоимости товара

Корректировочные счета-фактуры на уменьшение стоимости товара

КСФ регистрирует в книге покупок, имеет право на вычет.


Вычет по КСФ можно заявить не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры

Восстанавливает НДС принятый к вычету по товару на раннюю из дат: получения первичного документа на уменьшение стоимости товара, либо получения КСФ (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). На дату получения документ либо КСФ регистрирует в книге продаж (п. 14 Правил ведения книги продаж)

КСФ регистрирует в книге продаж в квартале составления КСФ

КСФ регистрирует в книге покупок. Разницу по НДС принимает к вычету (п. 13 ст. 171 НК РФ).

Вычет по КСФ можно заявить не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры

center-yf.ru

Источник: https://pred64.ru/article-28955/

Продажа товара в казахстан ндс в 2019

При экспорте товаров в Армению, Белоруссию или Казахстан через подразделение в счете-фактуре лучше указать КПП головного офиса

Вычет в рамках экспортных операций Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т. е.

налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в дальнейшем направленных на экспорт. С 01.07.2016 вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.

Какие товары относятся к сырьевым, вы узнаете из материала «Какие товары являются сырьевыми для вычета НДС у экспортера». О применении вычета экспортерами несырьевых товаров читайте в материале «Экспортеры — несырьевики применяют вычет по общим правилам».

Экспортеры сырьевых товаров входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для операций экспорта, в некоторых случаях должны восстановить.

  • Важно Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее – Соглашение ТС).

Участниками Таможенного союза (ТС) объединившимися в единую таможенную территорию являются три страны:

  • Республика Беларусь;
  • Республика Казахстан;
  • Российская Федерация.

При реализации товаров внутри Таможенного союза действует особый порядок, регулируемый вышеуказанными законодательными актами.Согласно ст.

2 Соглашения ТС, при реализации товаров внутри ТС, при условии документального подтверждения, применяется нулевая ставка НДС.

Общие правила применения нулевой ставки НДС при экспорте в рамках ТС Как происходит сама процедура экспорта, рассмотрим на примере.

Ндс при экспорте в казахстан

Экспортер подготавливает счет-фактуру, в котором в 7 графе проставляет величину ставки 0%, после чего передает один экземпляр покупателю из Казахстана, второй оставляет себе и заносит его данные в Книгу продаж.

Оформление счета-фактуры выполняется в срок до 5 суток с отгрузочного дня, а в Книгу продаж реквизиты заносятся в квартале, когда заполнены, оформлены и собраны все документы, требуемые для обоснования права на данную ставку.

Ставка 0% действует в том числе при вывозе ценностей на хранения в складских помещениях Казахстана с последующей их реализации российскими продавцами.

Порядок подтверждения права на 0% Чтобы применить к вывозимым из РФ ценностям ставку 0 %, нужно собрать комплект документации, перечень которой строго определен Протоколом, после чего направить подготовленный комплект в налоговую не позднее 180-того дня с даты фактической отгрузки ТМЦ.
Дни берутся календарные.

Экспорт в казахстан. налогообложение

Поэтому российским экспортерам подавать его в налоговую в связи с экспортной процедурой в страны ЕАЭС не нужно. К этому списку нужно добавить декларацию по НДС, подлежащую заполнению за квартал, когда подготовлена перечисленная выше документация.

Важно

Для заполнения берется стандартный бланк декларации, предназначенный для подачи сведений об НДС в стандартной ситуации. Так как обозначенная декларация подается до 25 числа месяца за отчетным кварталом, то последний день для подачи документов будет соответствовать 25-тому числу месяца, идущего за кварталом окончания отведенного 180-тидневного срока.

Пример определения даты для подачи документов Товарно-транспортная накладная на экспорт сформирована 04.05.2016.

Как работать с казахстаном с ндс в 2018 году

Этот с/ф в момент составления был внесен в Книгу продаж. После сбора нужной документации в момент принятия к вычету уплаченного ранее добавочного налога по экспорту этот же с/ф заносится в Книгу покупок, тем самым проводится процедура зачета перечисленного НДС.

Учет входного НДС по экспорту в Казахстан Налог, заявленный поставщиками товаров, которые позже вывозятся в Казахстан, зачитывается в виде вычета, уменьшающего итоговый НДС к перечислению.

Данная операция возможна, если поставщик передал с/ф, в котором отдельной графой фигурирует величина добавленного налога.
По товарам, приобретенным после 01.07.16, эта сумма принимается к вычету после принятия их к учету. Входной налог по, так называемым, сырьевым товарам, обозначенным в абз.3п.

10 ст.165 НК РФ, принимается к вычету на день расчета базы для исчисления добавленного налога, определенный ст.167.

Экспорт в казахстан: ндс и бухгалтерский учет

Для ввоза товаров в Казахстан без НДС российскому экспортеру достаточно предоставить правильно оформленные:

  • контракт с казахским контрагентом;
  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя;
  • транспортные или товаросопроводительные документы.

Преимущества сотрудничества с компанией «Агапас» Для осуществления экспорта по нулевой ставке НДС на товары в Казахстан необходимы знания законодательства и опыт работы с таможенными и налоговыми органами. Компания «Агапас» возьмет на себя все, что связано со сбором всех необходимых документов для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте в Казахстан.

Экспорт в казахстан. порядок налогообложения, ндс, документы

Отчетный год» и «Налоговый период».

  • В графе 3 укажите сумму налога, по тем налоговым базам, которые указали в графе 2.
  • В графе 4 отразите налоговые базы по тем операциям, по которым обоснованность применения нулевой ставки документально не подтвердили в периоде, указанном в графах «Отчетный годи» и «Налоговый период».
  • В графе 5 отразите суммы налога по налоговым базам, указанным в графе 4.
  • Раздел 5 следует заполнить отдельно по каждому налоговому периоду, т.е.

Изменения в «экспортном» ндс с 1 января 2018 года А сейчас заполняйте шестой раздел следующим образом:

  • В графе 1 тем же образом, как и при заполнении разделов 4 и 5, отражаете коды операций.

Все остальные графы заполните согласно каждому коду, по которым у вас были операции.

Ipc-zvezda.ru

Минимальный оборот составляет 30 000-кратную величину месячного расчетного показателя (МРП), использующегося для исчисления социальных выплат, размера штрафных санкций, налогов и других платежей в Республике Казахстан. При превышении минимального показателя оборота, следует незамедлительно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по НДС, иначе могут последовать жесткие штрафы.

Внимание

Декларация по НДС в Казахстане представляется ежеквартально до 15 числа следующего месяца после отчетного. Срок уплаты НДС — до 25 числа того же месяца.

Какой НДС в Казахстане в 2018 году? Ставка НДС в Казахстане может быть следующей: 12% — по облагаемому обороту и по облагаемому импорту; 0% — оборот по реализации товаров на экспорт (кроме лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, услуг, связанными с международными перевозками.

Читайте об этом в нашем материале «При экспорте товаров в Армению, Белоруссию или Казахстан через подразделение в счете-фактуре лучше указать КПП головного офиса». А о том, следует ли представлять такой счет-фактуру в ИФНС для обоснования ставки 0%, вы узнаете здесь.

О том, как учитывать сумму аванса, полученную экспортером от своего иностранного контрагента, смотрите в материале «Как в целях НДС учесть авансы от партнеров из ЕАЭС?».

Одинаковы ли правила подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС и страны СНГ, читайте в публикации «Как подтвердить ставку НДС 0% при экспорте в страны СНГ?».

Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны Основными документами в данном случае являются:

  • таможенная декларация.
  • контракт.
  • товаросопроводительные документы.

Таможенная декларация может быть временной или полной.
ЕАЭС (в рассматриваемом случае между Россией и Казахстаном), то при сборе нужной документации экспортеру следует ориентироваться на следующий перечень:

  1. Договорное соглашение, заключенное между участниками операции на поставку;
  2. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов – подготавливает его покупатель из Казахстана, предоставляет в свою налоговую, где проставляется отметка о выполнении обязательства по уплате добавочного налога (или освобождении от него), после чего передает российскому продавцу;
  3. Документы, свидетельствующие о вывозе ценностей с российской территории (накладная товарная, товарно-транспортная).

В списке 4-го пункта также обозначена банковская выписка о получении выручки с произведенной экспортной операции, однако ее следует предоставлять, если того требует налоговые законы государства экспортера.

Источник: http://kodeks-alania.ru/prodazha-tovara-v-kazahstan-nds-v-2018/

Хозяйство экспортирует продукцию

При экспорте товаров в Армению, Белоруссию или Казахстан через подразделение в счете-фактуре лучше указать КПП головного офиса

В этом году государства Таможенного союза (Россия, Белоруссия и Казахстан) подписали Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. Действовать он начнет с момента получения Евразийской экономической комиссией последнего письменного уведомления о выполнении процедур, необходимых для его вступления в силу.

Поэтому в настоящее время при реализации продукции в страны Таможенного союза нужно руководствоваться следующими документами:

  • Договором о создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза от 6 октября 2007 г.;
  • Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 г. (далее –Соглашение);
  • Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 г. (далее – Протокол).

Применяем нулевую ставку

Продажа сельхозпродукции, вывезенной в режиме экспорта с российской территории, облагается НДС.

По общему правилу в случае продажи продукции не головным офисом, а зарегистрированным в налоговой обособленным подразделением хозяйства в счете-фактуре указываются следующие данные:

  • в строке 2б «ИНН/КПП продавца» – КПП соответствующего подразделения;
  • в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» – наименование и почтовый адрес этого подразделения.

Однако обратите внимание: в письме ФНС России от 8 июля 2014 г. № ГД-4-3/13250@ налоговики пояснили, что при экспорте товаров через такое подразделение в счете-фактуре можно указывать КПП головной организации.

Отметим: при представления в ИФНС документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса РФ, реализация экспортной продукции облагается НДС по ставке 0 процентов (п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ).

Аналогичная льгота применяется и внутри Таможенного союза при экспорте из одного государства, входящего в него, в другое (ст. 2 Соглашения, п. 1 ст. 1 Протокола).

Для этого в налоговую инспекцию нужно представить документы, предусмотренные подпунктами 1–5 пункта 2 статьи 1 Протокола.

Они подаются одновременно с декларацией в течение 180 календарных дней с момента отгрузки продукции (п. 3 ст. 1 Протокола).

Если документы в данный срок не собраны, то НДС нужно уплатить за тот период, на который приходится дата отгрузки товаров, но при этом хозяйство имеет право на вычет соответствующих сумм «входного» налога.

Льготу нужно подтвердить

При отсутствии подтверждающих документов применять нулевую ставку компания не вправе.

Из анализа пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса РФ и пункта 2 статьи 1 Протокола следует, что для подтверждения нулевой ставки в течение 180 календарных дней после отгрузки товаров в налоговую инспекцию нужно представить следующие документы:

  • договоры (контракты), на основании которых экспортируются товары;
  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налоговиков того государства, на территорию которого импортирована продукция;
  • транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории России;
  • другие документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки, предусмотренные российским законодательством.

Перечисленные документы могут быть представлены в виде копий. По мнению специалистов финансового ведомства, это относится и к заявлению о ввозе (п. 4 письма Минфина России от 19 октября 2010 г. № 03-07-08/296).

Дата отгрузки, начиная с которой отсчитывается 180 календарных дней, определяется с момента составления первого бухгалтерского документа, оформленного на покупателя или первого перевозчика.

Если по истечении 180 календарных дней подтверждающий пакет документов не представлен, то применяется ставка 10 или 18 процентов. Для этого нужно выставить и зарегистрировать в дополнительном листе книги продаж счет-фактуру за налоговый период, на который приходится день отгрузки. После чего подается уточненная декларация.

Заметим, что право на вычет по товарно-материальным ценностям, использованным для экспортных операций, может появиться у хозяйства не в том периоде, когда оно должно определять налоговую базу по такой операции.

Например, если на этот момент счет-фактура от поставщика еще не получен. В данной ситуации вычет можно применить позже.

При этом его сумма отражается в разделе 5 декларации по НДС (утверждена приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н).

Необходимо обеспечить раздельный учет

Вычеты сумм НДС по экспортируемой сельхозпродукции применяются на момент определения налоговой базы по таким операциям. Об этом сказано в пункте 3 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

При подтверждении экспорта – это последнее число квартала, в котором собран полный комплект документов, а в случае неподтверждения – день отгрузки продукции (подп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 Налогового кодекса РФ).

ПРИМЕР 1

Хозяйство приобрело материалы стоимостью 236 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 36 000 руб. Они предназначены для производства экспортной сельхозпродукции.

В такой ситуации в бухгалтерском учете делаются записи:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Материалы для экспортных операций»

КРЕДИТ 60

– 200 000 руб. – приняты на учет материалы, предназначенные для производства экспортируемой продукции;

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по экспортным операциям»

КРЕДИТ 60

– 36 000 руб. – выделен налог;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по экспортным операциям»

– 36 000 руб. – принят к вычету налог в периоде подтверждения экспорта или в периоде отгрузки, если не собран пакет документов.

Если продукция не только экспортируется, но и реализуется на внутреннем рынке, вычетом можно воспользоваться только при ведении раздельного учета. Причем он необходим, даже если расходы на производство сельхозпродукции, отгруженной за границу, не превышают 5 процентов от общей величины производственных затрат.

Однако налоговым законодательством не установлены какие-либо специальные правила ведения такого учета. Поэтому необходимо определить их самостоятельно и закрепить в учетной политике (п. 10 ст. 165 Налогового кодекса РФ).

Например, доля экспортированной продукции может определяться:

  • в количественном исчислении в общем объеме реализованных товаров;
  • по себестоимости в общей себестоимости отгруженных продуктов.

Могут применяться и другие показатели. Рассмотрим, как можно организовать раздельный учет с использованием данных о выручке.

ПРИМЕР 2

Хозяйство продает сельхозпродукцию на внутреннем рынке, а также экспортирует ее. За отчетный квартал сумма «входного» налога на добавленную стоимость равна 1 800 000 руб. За это же время выручка составила 4 000 000 руб.

, том числе 1 000 000 руб. от экспорта. Сумма налога, относящегося к экспортным операциям, – 450 000 руб. (1 800 000 / 4 000 000 x 1 000 000), а его величина, приходящаяся на реализацию продукции на внутреннем рынке, – 1 350 000 руб.

(1 800 000 – 450 000).

В бухучете оформляются записи:

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по экспортным операциям»

КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»

– 450 000 руб. – учтен налог, относящийся к экспортным операциям;

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по операциям на внутреннем рынке»

КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»

– 1 350 000 руб. – отражен налог по операциям на внутреннем рынке.

Специфика экспортных операций

Предположим, что хозяйство не смогло вовремя, то есть в течение 180 дней, собрать необходимые документы. В результате оно начислило и уплатило в бюджет налог.

Заметим, что компания может вернуть перечисленную сумму. Но сделать это нужно успеть до истечения трех лет после окончания налогового периода, в котором уплачен НДС.

При условии, что в течение этого времени будут собраны документы, обосновывающие применение нулевой ставки.

Возникает вопрос: можно ли признать уплаченные суммы НДС в расходах при расчете налога на прибыль?

В письме от 29 ноября 2007 г. № 03-03-05/258 финансисты разъяснили: затраты в виде сумм НДС не могут быть учтены при налогообложении прибыли. По мнению чиновников, такие расходы не соответствуют требованиям, установленным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, то есть не являются экономически оправданными и документально подтвержденными.

Обратите внимание: в доходах такие суммы в случае возмещения их из бюджета также не учитываются. Вместе с тем, с точки зрения судей, налог, начисленный по неподтвержденному экспорту, можно признать в составе расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 1пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2013 г. № 15047/12 арбитры посчитали, что в данном случае нельзя применять норму пункта 19 статьи 270 Налогового кодекса РФ, по которой не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных покупателю. Ведь особенность рассматриваемой ситуации как раз в том и состоит, что НДС покупателю не предъявляется.

То есть хозяйство за счет собственных средств перечисляет налог в бюджет.

Решение о том, как поступить, организация должна принять самостоятельно, учитывая при этом позиции финансистов и судей.

Важно запомнить

Если хозяйство экспортирует сельхозпродукцию в Белоруссию или Казахстан через свои обособленные подразделения, то в выставляемых счетах-фактурах оно вправе указывать КПП своего головного офиса.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/42510-hozyaystvo-eksportiruet-produkciyu.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.