+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение

Содержание

Расчет авансового платежа по налогу на прибыль пример

Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение

— начисленный аванс нарастающим итогом за отчетный период; АвПпред. — сумма авансов, уплаченная в предыдущих кварталах, но в пределах текущего налогового периода.

Размер итогового платежа за 4 квартала определяется по полученной (фактической) годовой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом, и ставки налога за минусом перечисленных ранее за год в налоговый орган квартальных платежей. Если по результатам года юрлицом был получен убыток, то сумма последнего квартального авансового платежа составит 0 (п.

2 ст. 286 НК РФ). В случае образования переплаты по налогу сумма может быть использована следующими способами (п. 14 ст. 78 НК РФ):

  1. в счет уплаты пеней, недоимок;
  2. или возвращена налогоплательщику на счет в кредитной организации после поданного им заявления и вынесения налоговой соответствующего решения.
  3. в зачет будущих платежей по налогу на прибыль либо другим налогам;

Рассмотрим пример.

Расчет авансовых платежей по прибыли — общие правила

Нужно лишь знать основные правила: Право на уплату только квартальных авансовых платежей имеют организации, у которых выручка за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 15 миллионов рублей в квартал без НДС.

Для недавно созданных организаций выручка от реализации не должна быть выше 5 миллионов рублей в месяц либо 15 миллионов рублей в квартал (Пример 1).

Право на уплату только квартальных авансовых платежей есть и у некоторых других юридических лиц, перечисленных в п.

3 статьи 286 НК РФ — бюджетных и автономных учреждений, некоммерческих организаций, не имеющих дохода от реализации товаров (работ, услуг), участников простых товариществ и некоторых других.

Авансы по прибыли за квартал считаются исходя из налоговой базы за отчетный период. Сумма к уплате получается как разница между рассчитанным авансом за отчетный период и авансом, определенным за предыдущий отчетный период (Пример 4).

Пример расчета ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль

Да, должна.

Допустим, организация должна была перечислить в течение квартала авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала, но не перечислила их в срок.

По итогам отчетного (налогового) периода сумма авансового платежа оказалась меньше общей суммы авансов, рассчитанных исходя из прибыли предыдущего квартала и заявленных ранее к уплате.

Тогда и пени за несвоевременное перечисление авансовых платежей инспекция должна уменьшить соразмерно.

В случае превышения предварительного платежа над общей суммой за 3 месяца, нужно перечислить доплату.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль: расчёт аванса, примеры, инструкция

На поблажку имеют право:

  1. представительства иностранных компаний, постоянно ведущие коммерческую деятельность на территории Российской Федерации;
  2. организации, ведущие некоммерческую деятельность.
  3. бюджетные организации (исключения — музей, театр, библиотека);
  4. компании с небольшой прибылью — не более 15 миллионов за каждый из четырех предыдущих кварталов;
  5. автономные учреждения;

Остальные компании должны перечислять налог каждый месяц.

Закон предусматривает два варианта оплаты:

  • Рассчитывать сумму ежемесячных авансов по прибыли, полученной организацией в предыдущем месяце.
  • Вносить денежные средства ежемесячно и ежеквартально доплачивать остаток.

Этот вариант доступен абсолютно всем организациям без исключений.

Сумма налога рассчитывается из выручки, которую получила компания за отчетный временной промежуток (один, два, три и более месяца).

Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение

Доля прибыли группы обособленных подразделений рассчитывается на основании суммы показателей этих обособленных подразделений.

Если головной офис и обособленные подразделения располагаются на территории одного субъекта РФ и организация приняла решение о том, что за все подразделения налог уплачивает головной офис, то расчет суммы авансовых платежей или налога в бюджет данного субъекта РФ производится на основании прибыли по всей организации. То есть прибыль между головным офисом и обособленными подразделениями не распределяется. Покажем его на примере. Организация «Торнадо», ИНН 7736119488, КПП 773601001, зарегистрирована в г.

Москве и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 36 по г. «Макси» в г.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода

В таких случаях сумма либо часть ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале, будет признаваться переплатой по налогу на прибыль, которая согласно п.

6 п. 2 ст. 286 НК РФ). Подобный результат, полученный по итогам III квартала, приводит к отсутствию оплаты авансов в IV квартале текущего года и I квартале следующего.

Источник: http://ukpravoedelo.ru/raschet-avansovogo-platezha-po-nalogu-na-pribyl-primer-74558/

Порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение

Порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль установлен статьями 286, 287 и 288 НК РФ. По общему правилу налогоплательщики уплачивают авансовые платежи как по итогам отчетного периода, исходя из ставки налога и налогооблагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом, так и ежемесячно.

Порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль установлен статьями 286, 287 и 288 НК РФ. По общему правилу налогоплательщики уплачивают авансовые платежи как по итогам отчетного периода, исходя из ставки налога и налогооблагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом, так и ежемесячно.

Не забудьте записаться в Школу налогоплательщика.

Ведь уже сейчас в ней доступен видео-курс лекций на тему «Налог на прибыль» Спикер лекции Колесников Денис Петрович, начальник отдела налогового учета ОАО «Мосэнерго» делится практическими рекомендациями о порядке расчета авансовых платежей по налогу на прибыль. Закрепляйте полученные знания, отвечая на вопросы итогового тестирования. А пройдя все тесты, вы получите именной сертификат от  Школы налогоплательщика. Ждем вас среди слушателей!

Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются следующим образом:

1) ежемесячные авансовые платежи за 1 квартал текущего налогового периода, равны суммам ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в 4 квартале предыдущего налогового периода.

2) ежемесячные авансовые платежи за 2 квартал текущего налогового периода, равны 1/3 от суммы авансового платежа, исчисленного по итогам 1 квартала текущего года.

3) ежемесячные авансовые платежи за 3 квартал текущего налогового периода, равны 1/3 от разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 1 квартала.

4) ежемесячные авансовые платежи за 4 квартал текущего налогового периода, равны 1/3 от разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанные суммы меньше нуля, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Например:

Налог на прибыль за полугодие составил 26 млн. руб., за 9 месяцев составит 30 млн. руб. Ежемесячные  авансовые платежи на 4 квартал (и 1 квартал следующего года) составят по 1,33 млн. руб. в месяц (=(30 – 26)/3).

Если же нарастающим итогом за 9 месяцев налог на прибыль составит 20 млн. руб., то авансовый платеж по итогам 9 месяцев, а также ежемесячные платежи в 4 квартале и 1 квартале следующего года уплате не подлежат.

НК РФ предусматривает право налогоплательщика перейти на иной порядок исчисления ежемесячных авансовых платежей – исходя из фактически полученной прибыли.

Порядок уплаты авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли

Данное право компания закрепляет в учетной политике.

Авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, которая рассчитывается нарастающим итогом, с зачетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Компания вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли с начала нового налогового периода, предварительно уведомив об этом инспекцию (не позднее 31 декабря предыдущего налогового периода).

Налоговый кодекс также предусматривает особенности расчета авансовых платежей дял компаний, имеющих обособленные подразделения (ст. 288 НК РФ). Такие налогоплательщики производят уплату налога и авансовых платежей следующим образом:

  • в федеральный бюджет по месту своего нахождения (без распределения по обособленным подразделениям) по ставке 2%;
  • в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения организации, а также по месту нахождения всех обособленных подразделений, по ставкам, действующим в соответствующих субъектах РФ (например, в Пермском крае налоговая ставка — 13,5%).

Распределение платежей между субъектами РФ осуществляется исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения.

Доля прибыли рассчитывается по формуле:

ДП = (Уссч (рот)+ Уим) / 2,

где ДП — доля прибыли обособленного подразделения (головной организации);

Уссч (рот) — удельный вес среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда — по выбору налогоплательщика, закрепленному в учетной политике) соответствующего обособленного подразделения (головной организации) в соответствующем показателе всей организации. Расходы на оплату труда определяются по данным налогового учета. При расчете удельного веса учитывается фактическое место осуществления работником трудовой деятельности.

Уим — удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества соответствующего подразделения (головной организации) в остаточной стоимости амортизируемого имущества всей организации. Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику рассчитывается по формуле:

Уим = Среднегодовая стоимость АмИ (оп) /Среднегодовая стоимость АмИ(орг) x 100%.

Формула для расчета среднегодовой остаточной стоимости для целей расчета доли прибыли аналогична формуле расчета среднегодовой стоимости имущества для целей налога на имущества:

Остаточная стоимость амортизируемого имущества, используемая для расчета среднегодовой стоимости, определяется по правилам Налогового кодекса РФ. Организации, применяющие в налоговом учете нелинейный метод амортизации, могут определять остаточную стоимость имущества по данным бухгалтерского учета.

При расчете удельных весов подразделений следует учитывать следующие особенности:

  • к основным средствам обособленного подразделения относится то имущество, которое фактически использует это подразделение;
  • амортизируемое имущество, переданное в аренду, учитывается при расчете удельного веса;
  • учитывается остаточная стоимость имущества, полученного в лизинг (если отражается на балансе налогоплательщика);
  • не учитываются капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, нематериальные активы, а также объекты основных средств, находящиеся на консервации.

Определив доли налога на прибыль по подразделениям, компания рассчитывает авансовые платежи для уплаты в бюджеты субъектов РФ. Авансовые платежи в бюджет субъекта РФ по итогам отчетного периода определяется следующим образом:

Авансовый платеж по итогам отчетного периода = налоговая база в целом по организации * доля прибыли подразделения * налоговая ставка в соответствующем субъекте РФ – авансовый платеж на предыдущую отчетную дату – ежемесячные платежи, уплаченные в течение последнего квартала.

Ежемесячные авансовые платежи на II, III и IV кварталы (и 1 квартал следующего года) = (разница между строкой 200 Листа 02 декларации за отчетный период и строкой 200 Листа 02 декларации за предыдущий период) * доля прибыли подразделения.

ПРИМЕР

Налоговая база за 9 месяцев по организации составила 100 000 руб.

Доля головной прибыли головной организации – 97%,

Доля прибыли филиала в Пермском крае – 3%.

Налог в бюджет Пермского края по итогам 9 месяцев составит = 100 000 * 3% * 13,5% = 405 руб. Если в бюджет Пермского края ранее начислено авансовых платежей 330 руб. (по итогам полугодия и за 3 квартал), то сумма к доплате по итогам 9 месяцев составит 75 руб.

В целом по организации налог за 9 месяцев в субъекты РФ составит  = 100 000 * 97% *18% + 100 000 *3% * 13,5% =  17 865 руб.  Допустим, аналогичный показатель за полугодие составил 6 933 руб.

В этом случае ежемесячные авансовые платежи в целом по организации составят 10 932 руб. (=17 865 – 6 933). Распределим платежи по подразделениям согласно их долям.

В бюджет Пермского края сумма ежемесячных авансовых платежей составит: 10 932 * 3% = 328 руб. (по 1/3 от указанной суммы в месяц).

Если на территории одного субъекта РФ находится несколько обособленных подразделений, то налогоплательщик вправе осуществлять платежи в совокупности по обособленным подразделениям, расположенным на территории данного субъекта РФ, через выбранное ответственное обособленное подразделение.

Для этого компания обязана уведомить налоговиков о принятом решении до 31 декабря предыдущего года. , Об изменении ответственных обособленных подразделений нужно сообщать в течение 10 рабочих дней после окончания отчетного периода, в котором произошли изменения. Для этого используются Уведомления № 1 и № 2.

Порядок направления уведомлений изложен в письме ФНС России от 30.12.08 №ШС-6-3/986.

Источник: https://www.RNK.ru/article/209211-red-poryadok-rascheta-i-uplaty-avansovyh-platejey-po-nalogu-na-pribyl

Налог на прибыль для обособленных подразделений в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»

Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение

Для организаций, имеющих обособленные подразделения, расчет и уплата налога на прибыль, а также порядок представления отчетности имеет свои особенности. О том, как организовать налоговый учет и заполнить декларации по налогу на прибыль по головному и обособленным подразделениям в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» редакции 3.0 с учетом новых возможностей программы, БУХ.1С рассказали эксперты 1С.

Понятие обособленного подразделения

Согласно статье 11 НК РФ подразделение признается обособленным, если удовлетворяет двум условиям:

  • территориально обособлено от организации;
  • имеет стационарные рабочие места, созданные на срок более месяца.

В письме от 18.08.2015 № 03-02-07/1/47702 Минфин России разъяснил, что территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации.

Понятие рабочего места определено статьей 209 ТК РФ как место, где работник должен находиться, или куда ему необходимо прибыть в связи с работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (письмо Минфина России от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53392).

Если обособленное подразделение, через которое осуществляется предпринимательская деятельность, не было поставлено на налоговый учет, то организация может быть привлечена к ответственности по пункту 2 статьи 116 НК РФ (см., например, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.07.

2015 № Ф08-4287/2015 по делу № А32-29169/2014). Согласно указанной статье ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс.

руб.

Исчисление, уплата иотчетность по налогу пообособленным подразделениям

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определены в статье 288 НК РФ.

Исчисление и уплата авансовых платежей (налога) в федеральный бюджет осуществляется налогоплательщиком по месту регистрации в общем порядке, то есть без распределения этих сумм по обособленным подразделениям.

В бюджет субъектов РФ авансовые платежи (налог) нужно исчислять и уплачивать как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Суммы налога определяются исходя из налоговой базы (доли прибыли) обособленного подразделения и ставки налога, установленной на территории каждого субъекта РФ.

Перечислять авансовые платежи (налог) в бюджет субъектов РФ может как сама организация (далее – головное подразделение), так и ее обособленное подразделение, если оно имеет расчетный счет.

Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то он может выбрать ответственное подразделение, через которое будет осуществляться уплата налога. О таком решении организация должна сообщить в налоговые органы по месту нахождения этих подразделений до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.

Если налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, изменил порядок уплаты налога на прибыль, а также если изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта РФ, или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога, то в налоговый орган должны быть представлены соответствующие уведомления.

Рекомендуемые типовые формы таких уведомлений, а также схема направления уведомлений при изменении порядка уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ ФНС России привела в письме от 30.12.2008 № ШС-6-3/986.

Определение доли прибыли

Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого подразделения соответственно по отношению к аналогичным показателям по налогоплательщику в целом (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) называют трудовым показателем, а удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества – имущественным.

Правила определения средней численности работников изложены в приказе Росстата от 26.10.2015 № 498. Минфин России указал, что определять среднесписочную численность работников обособленного подразделения нужно исходя из фактического места осуществления трудовой деятельности сотрудников (письмо от 27.12.2011 № 03-03-06/2/201).

Сумма расходов на оплату труда определяется согласно статье 255 НК РФ.

Налогоплательщик должен зафиксировать выбор между тем или иным вариантом определения трудового показателя в приказе по учетной политике организации. Следует учитывать, что не разрешается в течение налогового периода менять установленный в учетной политике вариант определения этого показателя.

Для расчета имущественного показателя учитывается остаточная стоимость основных средств (ОС), определенная в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, то есть по данным налогового учета. Организация вправе использовать данные бухгалтерского учета, если амортизацию в налоговом учете она начисляет нелинейным методом.

Средняя (среднегодовая) остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период определяется по методике, изложенной в пункте 4 статьи 376 НК РФ (письмо Минфина России от 10.04.2013 № 03-03-06/1/11824).

При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества:

  • учитывается амортизируемое имущество того обособленного подразделения, в котором это имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно учитывается (письмо ФНС России от 14.04.2010 № 3-2-10/11).

Источник: https://buh.ru/articles/documents/57381/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.