+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Продавец вернул аванс. Что с НДС у покупателя?

Содержание

Заплатили аванс поставщику можно ли возместить ндс. Ндс с авансов у продавца

Продавец вернул аванс. Что с НДС у покупателя?

Начисление налога на добавленную стоимость происходит либо в день отгрузки (получения) товара, либо в день оплаты, в зависимости от того, какое событие раньше наступило. Как ведется учет НДС при условии, что отгрузка (получение) товара происходит раньше его оплаты, мы рассмотрели в , там же приведены проводки, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете.

Если товар сначала оплачивается, а потом уже отгружается, то учет и начисление НДС будет несколько отличаться. В статье разберемся, как происходит расчет НДС с полученных и выданных авансов, как проводки необходимо выполнить и в какой последовательности. Для закрепления разберем примеры.

Плательщики НДС регулярно сталкиваются с необходимостью выделить НДС из стоимости, предъявленной поставщиком, или начислить его к сумме. Поможет правильно провести расчет .

Ндс с полученных авансов

Организация реализует товар покупателю, покупатель в счет будущей поставки перечисляет организации аванс. Как и когда нужно начислить НДС? Учет расчетов с покупателями при получении от них предоплаты мы рассматривали также в .

На счете 62 «Расчеты с покупателями» открывается субсчет 2 «Авансы полученные», при этом на субсчете 1 будет вестись учет оплаты за отгруженный товар.

При получении предоплаты от покупателя организация выполняет проводку Д51 К62.2.

Налоговый кодекс РФ требует с полученного аванса начислить , для этого из полученной суммы выделяется НДС (как это сделать читайте ). Для учета налога с авансов откроем дополнительно счет 76 субсчет «НДС с авансов». В день получения предоплаты от покупателя отражается проводка по начислению НДС с полученной предоплаты Д76.НДС с авансов К68.НДС.

Спустя некоторое время в счет полученной предоплаты организация отгружает товар, проводка Д62.1 К90/1.

С проведенной реализации нужно также начислить НДС, проводка Д90/3 К68.НДС.

После того, как товар отгружен, необходимо зачесть полученный ранее аванс в счет оплаты за этот товар, проводка по зачету предоплаты имеет вид Д62.2 К62.1.

В результате проведенных действий видим, что налог начислен дважды: с аванса и с отгрузки. Конечно, организация не будет платить НДС в двойном размере, поэтому выполняется проводка Д68.НДС К76.НДС с авансов – принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом.

Подведем итог: счет 76 закрыт, его сальдо нулевое, налог в бюджет будет уплачен верно, в одинарном размере.

Для закрепления приведенной информации рассмотрим пример.

Пример:

15.12 Организация получила предоплату от покупателя в размере 23600 руб.

17.12 Организация в счет этой предоплаты отгружает товар на сумму 23600 руб.

Проводки по учету Ндс с полученных авансов:

НДС с авансов выданных

Рассмотрим теперь случай, когда организация выступает в роли покупателя, то есть перечисляет предоплату поставщику, а через какой-то время получает от него товар. Учет НДС с авансов выданных тоже имеет свои особенности, связанные с двойным выделением налога: с предоплаты и с суммы полученных товаров.

Организация перечисляет предоплату поставщику, в ответ поставщик должен передать организации счет-фактуру в течении 5-ти дней, на основании которой организация выделяет налог с уплаченного аванса и направляет к возмещению из бюджета. Скачать образец счета-фактуры можно .

Для учета авансов выданных счет 60 разбивается на два субсчета, на первом субсчете будет учитываться оплата за полученные товары, на втором – выданные авансы.

Проводка по перечислению предоплаты поставщику имеет вид Д60.2 К51.

С уплаченной предоплаты выделяется налог и направляется к вычету, для этого используется дополнительно счет 76, проводка имеет вид Д68.НДС К76.НДС с авансов.

Через какое-то время поступают товары от поставщика, с полученных товаров также выделяется налог на добавленную стоимость Д19 К60.1 и направляется к вычету: Д68.НДС К19. При этом поставщик должен выставить счет-фактуру повторно.

После этого перечисленный ранее аванс идет в зачет оплаты за полученные товары, проводка Д60.1 К60.2.

В результате проведенных проводок, налог направляется к вычету дважды: с перечисленной поставщику предоплаты и с поставки товаров, для того чтобы аннулировать начисление налога с предоплаты выполняется проводка по восстановлению НДС — Д76.НДС с авансов К68.НДС, в результате которой счет 76 закрывается, а налог возмещается правильной суммой.

Пример:

15.12 Организация перечисляет аванс поставщику в размере 23600 (с НДС).22.12 Организация получает товар от поставщика в счет этого аванса на сумму 23600.

Какие проводки нужно выполнить?

Проводки по учету НДС с выданных авансов:

Восстановление НДС с выданных авансов является результатом его принятия к вычету и применяется не так уж часто. В нем есть как свои плюсы, так и минусы. Рассмотрим их в нашей статье.

Надо ли восстанавливать налог с авансов полученных

При получении аванса продавец в большинстве случаев должен исчислить налог по нему к уплате в бюджет (п. 1 ст. 154 НК РФ), а в дальнейшем при выполнении отгрузки в счет этого аванса взять всю или часть суммы уплаченного с аванса налога в вычеты (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ).

В иных ситуациях (при возврате аванса покупателю или списании просроченной задолженности по нему) восстановление НДС также не потребуется. В 1-м случае его можно будет принять к вычету на дату возврата (п. 5 ст.

171 НК РФ), а во 2-м — нужно списать в расходы, не учитываемые в расчете налога на прибыль.

Таким образом, по авансам полученным картина всегда получается обратной по отношению к основному условию восстановления: сначала налог начисляется к уплате, а потом берется в вычет или списывается. Вот почему ситуации восстановления НДСпо этим платежам не будет никогда.

Условия вычета налога по выданным авансам

Исчисляя налог по полученному авансу, продавец оформляет счет-фактуру на него и направляет 1 его экземпляр покупателю. На основании этого документа покупатель вправе учесть выделенную в нем сумму налога в вычетах (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Хотя он может этого и не делать, поскольку вычеты не являются обязанностью, а производятся в добровольном порядке (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Позицию налогоплательщика в отношении вычетов по выданным авансам (будут они применяться или нет) лучше закрепить в каком-либо документе (например, приказе об учетной политике).

Однако для вычета у покупателя этих 2 обстоятельств (оплаты и счета-фактуры) недостаточно. Дополнительные условия для осуществления такой операции вытекают из других положений НК РФ:

  • условие о возможности перечисления аванса должно быть включено в договор поставки (п. 9 ст. 172 НК РФ);
  • счет-фактура на аванс должен быть оформлен датой в пределах 5-дневного срока, отведенного для выставления таких документов (п. 3 ст. 168 НК РФ), и иметь все обязательные для него реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Принятие в вычеты у покупателя отразится следующей проводкой (применительно к каждому отдельному документу): Дт 68/2 Кт 76/ВА, где 68/2 — субсчет учета расчетов с бюджетом по НДС на счете 68; 76/ВА — субсчет учета НДС по выданным авансам на счете 76.

Порядок восстановления НДС с авансов

Восстановление НДС по выданному авансу делают в следующих ситуациях (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • выполнена поставка, в счет которой был перечислен аванс;
  • расторгнут договор поставки или изменены его условия и в связи с этим аванс возвращен покупателю.

Источник: https://belprim.ru/journal-entry/have-paid-an-advance-to-the-supplier-whether-it-is-possible-to-reimburse-vat-nds-from-advances-from-the-seller/

Как отразить ндс при вазврате аванса поставщиком

Продавец вернул аванс. Что с НДС у покупателя?

Судите сами: в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа (п. 22 названных Правил). Подытожим. Очевидно, что ограничение срока (один год) для применения налогового вычета есть. Но с какого момента его считать, все-таки не совсем понятно.

Возврат аванса от поставщика: бухгалтерский и налоговый учет

  • 1Условия применения вычета
  • 2 Когда нельзя принять НДС к вычету
  • 3 Восстановление НДС
  • 4 Отражение НДС в декларации

Организация-покупатель может принять к вычету НДС, перечисленный продавцу (поставщику, исполнителю) в составе аванса или частичной оплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ). Но только при выполнении определенных условий и если покупатель не использует освобождение от уплаты НДС.

После того как поставщик выставит счет-фактуру на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права), организация сможет принять НДС к вычету на общих основаниях. А НДС, принятый к вычету с аванса, организация восстановит.

Отражение в декларации по ндс возврата денег от покупателя

В апреле эта сумма была перечислена в бюджет в составе общих платежей по НДС за I квартал. Во II квартале организации подписали дополнительное соглашение к первоначальному договору.

(в т. ч. Внимание НДС (10%) – 2700 руб.).

При этом полученный аванс частично засчитывается в счет оплаты товаров, а частично – возвращается покупателю. Сумма превышения предоплаты над новой договорной стоимостью товара равна 5700 руб. (35 400 руб. – 29 700 руб.). В апреле организация перечислила эту сумму на расчетный счет покупателя.

Сумма НДС, уплаченная в бюджет с части возвращенного аванса, равна 869 руб.

(5700 руб. ? 18/118).

Бухгалтерские и юридические услуги

При этом и в обоих случаях регистрируется соответственно в книге покупок и продаж то же счет-фактура, который ранее были зарегистрирован в соответствующих книгах при перечислении (получении) аванса. Мы — поставщики.

Меня интересует как же по книге покупок рассчитать сумму возврата от поставщика, ведь она не выделяется отдельной строкой, а запомнить все операции по возвратам авансов я не могу, а если у меня их 100 штук.


А может я не правильно описала в предыдущем письме заполнение декларации по ндс раздела.3 налоговые вычеты. Если вы поставщики, значит, вас интересует сумма возврата аванса покупателю? Разъясните, что означает «….

сумма возврата от поставщика», если вы и есть поставщики?Запоминать их не нужно. Нужно найти ранее выставленный авансовый счет-фактуру, которая относится к возвращенным авансам, так как от этого зависят ваши обязательства по НДС.

Вычет ндс при возврате аванса или товара

Строка 130 НДС, предъявленный покупателю при перечислении авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) Строка 140 НДС, начисленный при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления Строка 150 НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров в Россию в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории Строка 160 НДС, уплаченный налоговой инспекции при ввозе товаров в Россию с территории Таможенного союза Строка 170 НДС, начисленный продавцом с авансов, который продавец принимает к вычету после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) Строка 180 НДС, который фактически перечислен в бюджет покупателем – налоговым агентом Строка 190 НДС, принимаемый к вычету по итогам квартала.

Восстановление ндс при возврате аванса от поставщика

Важно Вычет производится в полном объеме после возврата аванса (частичной оплаты), но не позже чем через год (п. 4 ст. 172 НК РФ). ст. 172 п. 4.

Вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения вучете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратомтоваров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного годас момента возврата или отказа. ст. 171 п. 5.Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю иуплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возвратаэтих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока)продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога,уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа отэтих работ (услуг).

В этом случае сумма НДС, начисленная с аванса (частичной оплаты) и уплаченная в бюджет, принимается к вычету* (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ). Вычет производится в полном объеме после возврата аванса (частичной оплаты), но не позже чем через год (п.

Источник: http://redtailer.ru/kak-otrazit-nds-pri-vazvrate-avansa-postavshhikom/

Вычет НДС у продавца при возврате авансов и товаров

Продавец вернул аванс. Что с НДС у покупателя?

Применение налоговых вычетов нередко вызывает сложности у бухгалтеров. Не так давно вышло в свет новое письмо ФНС России на эту тему. Как продавцу принять к вычету НДС при возврате авансовых платежей покупателю в случае расторжения договора поставки? Можно ли возвратить предоплату собственным имуществом? Рассмотрим эти и ряд других вопросов в нашей статье.

В общем случае при получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) у продавца возникает обязанность по начислению НДС. Не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса нужно выставить покупателю счет-фактуру на сумму предоплаты 1.

А на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в счет которых был получен аванс, НДС, ранее начисленный с предварительной оплаты, организация вправе принять к вычету 2 .

Налоговое законодательство предусматривает, что в случае изменения условий либо расторжения договора поставки и возврата авансовых платежей можно применить вычет налога, ранее начисленного и уплаченного в бюджет с сумм предоплаты за товары (работы, услуги), предназначенные для реализации на территории РФ 3 .

Таким образом, вычет можно применить в полном объеме.

Но только после того, как в учете будут отражены операции по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг). Факт возврата авансовых платежей должен быть отражен в бухгалтерском учете и подтвержден документально, то есть платежными поручениями 4. Обратите внимание: вычетом можно воспользоваться не позднее одного года с момента такого отказа.

Пример ООО «Вектор» (продавец) заключило с ООО «Ром» (покупателем) договор на поставку товаров, облагаемых НДС по ставке 18%. Цена договора составляет 118 000 руб. в т. ч. НДС — 18 000 руб.

Условиями договора предусмотрено, что покупатель перечисляет продавцу 100% оплаты в счет предстоящей поставки, а продавец обязан отгрузить товары в течение 3 дней с момента получения денежных средств. 28 июня 2010 г.

покупатель перечислил продавцу оплату в счет предстоящей поставки в размере 118 000 руб. в т. ч. НДС — 18 000 руб.

продавец же не осуществил отгрузку в указанный срок, в связи с чем в июле стороны расторгли договор, а продавец вернул сумму предварительной оплаты покупателю на основании платежного поручения от 02.07.2010 N 32. Бухгалтер фирмы ООО «Вектор» сделает следующие проводки. В момент поступления предварительной оплаты:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»

– 118 000 руб. — получен аванс от покупателя;

ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный»
КРЕДИТ 68

– 18 000 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

– 18 000 руб. — перечислен НДС в бюджет. В момент возврата предварительной оплаты в связи с расторжением договора:

ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный»
КРЕДИТ 51

– 118 000 руб. — возвращены денежные средства покупателю;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»

– 18 000 руб. — произведен вычет суммы НДС, уплаченной в бюджет с аванса в счет поставки.

В одном из своих последних писем налоговики разъяснили порядок применения вычетов по НДС в случае, если получение и возврат авансовых платежей осуществляется в одном налоговом периоде при расторжении договора.

Организация должна отразить в декларации по НДС сумму налога с полученной предоплаты и в этом же налоговом периоде при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм этой предоплаты, и при условии изменения либо расторжения договора вправе заявить к вычету соответствующую сумму налога 5 .

Предоплата возвращена неденежными средствами

Продавец может возвратить аванс покупателю не деньгами, а имуществом, например векселем третьего лица. Как быть с налоговым вычетом в такой ситуации? Нам известно лишь одно решение суда, в котором арбитры указали на правомерность принятия НДС к вычету. Суммы неиспользованных авансов были возвращены заказчикам путем передачи собственного имущества — векселей третьих лиц.

Данное имущество, переданное в счет возврата неиспользованного аванса, было оплачено организацией 6 . Однако, по нашему мнению, все же существует риск того, что налоговики поставят вычет под сомнение, поскольку формально возврата предварительной оплаты покупателю на основании платежных поручений не происходит. Кроме того, чиновники Минфина России рассматривают любую передачу векселя (в т. ч.

в счет возврата предоплаты) как реализацию ценной бумаги, которая не подлежит обложению НДС 7. Разделяют эту точку зрения и некоторые суды 8. Соответственно, компании необходимо организовать раздельный учет облагаемых и освобожденных от НДС операций.

Другие арбитры считают, что при использовании векселя третьего лица в качестве средства платежа реализации не происходит, а потому объекта налогообложения не возникает 9. Связано это с тем, что вексель используется как средство платежа, а значит, передача в оплату приобретенных товаров (работ, услуг) не признается реализацией ценной бумаги.

В связи с этим у организации отсутствует обязанность по ведению раздельного учета НДС.

Таким образом, при возникновении споров с налоговиками отсутствие раздельного учета НДС придется отстаивать в суде.

Е.Н. Вихляева ,
консультант отдела косвенных налогов Минфина России

Согласно пункту 5 статьи 171 Налогового кодекса суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком в бюджет при получении сумм предварительной оплаты (частичной оплаты), подлежат вычетам в случае возврата этих сумм при изменении или расторжении договора. В связи с этим принимаемые к вычету суммы налога на добавленную стоимость не могут признаваться излишне уплаченными суммами налога, подлежащими зачету в счет предстоящих платежей по данному налогу.

Вычет НДС при возврате товара

До расторжения договора часть продукции может быть уже реализована и оприходована покупателем. Соответственно, при расторжении договора покупатель возвращает такой товар продавцу, а он перечисляет покупателю деньги.

В этом случае продавец принимает к вычету сумму НДС в части стоимости возвращенных товаров, а также ставит к вычету налог по возвращенному авансу (подробнее об этом мы писали выше).

Обратите внимание: такой возврат товара (после факта принятия на учет товаров) налоговики признают обратной реализацией, поскольку покупатель уже приобрел право собственности на возвращаемый товар. На стоимость «возврата» покупатель должен выставить продавцу счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Только на основании этого счета-фактуры первоначальный продавец вправе принять к вычету НДС по возвращенным товарам. Эти разъяснения приводят специалисты Минфина России 10.

Следовательно, при отсутствии у организации такого счета-фактуры от покупателя, к которому перешло право собственности на товар, продавец не сможет принять к вычету НДС на основании пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса.

Если возвращенные товары не были оприходованы покупателем, то вычет производится в общем порядке при условии, что сумма налога уплачена в бюджет, в бухгалтерском учете сделаны корректировки по возврату товаров (работ, услуг) и не истек один год со дня такого возврата.

Так, при возврате не принятых на учет покупателем товаров в экземпляры счетов фактур, выставленных при отгрузке товаров, продавцу необходимо внести исправления, предусматривающие корректировку количества и стоимости отгруженных товаров 11. Указанные исправления вносятся на дату принятия на учет товаров, возвращенных покупателем. При этом в исправленном счете-фактуре следует дополнительно указать количество и стоимость возвращенных товаров. Все изменения необходимо заверить подписью руководителя, печатью фирмы и указать дату их внесения. Исправленный счет-фактуру в части возвращенного товара продавец должен зарегистрировать в книге покупок. Следовательно, у организации возникает обязанность по предоставлению уточненной декларации по НДС, если отгрузка и возврат товара осуществлены в разных налоговых периодах.

Пример ООО «Дигма» (продавец) в июне 2010 г. отгрузило ООО «Вектор» 10 ноутбуков по цене 11 800 руб. за штуку, в т. ч. НДС — 1800 руб. Всего отгружено товара на сумму 118 000 руб, в т. ч. НДС — 18 000 руб. Перехода права собственности на товар не было.

Себестоимость отгруженной партии товара составляет 60 000 руб. Три ноутбука оказались бракованными, в связи с чем покупатель решил отказаться от них. В июле ООО «Вектор» вернуло продавцу продукцию на общую сумму 35 400 руб. в т. ч. НДС — 5400 руб.

Бухгалтер фирмы ООО «Дигма» сделает следующие проводки.

Июнь

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 118 000 руб. — отражена выручка от реализации ноутбуков;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68

– 18 000 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 60 000 руб. — списана себестоимость реализованной продукции;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

– 18 000 руб. — перечислен НДС в бюджет.

Июль

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 35 400 руб. (сторно) — сторнирована часть выручки, приходящаяся на возвращенный товар;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 18 000 руб. (сторно) — сторнирована часть себестоимости;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68

– 5400 руб. (сторно) — сторнирована часть НДС с выручки от реализации товара.

Возврат неиспользованного аванса

Обратите внимание, что на практике может возникнуть ситуация, когда продавец возвращает покупателю неиспользованный аванс в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом возврат аванса не связан с расторжением договора.

Как правило, сумма налога, ранее начисленная при получении данной суммы, уже была принята к вычету.
При буквальном толковании положений Налогового кодекса в случае возврата авансового платежа, не связанного с изменением или расторжением договора, вычет ранее начисленного налога не предусмотрен.

Поэтому велика вероятность возникновения налоговых споров, связанных с правомерностью предъявления к вычету НДС, ранее начисленного с сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В этом случае рекомендуем в бухгалтерском учете сторнировать данную сумму налога и представить налоговикам уточненную декларацию по НДС.

Пример Частное охранное предприятие ООО «Акула» заключило договор с ООО «Вектор» на оказание разовых охранных услуг. Первоначальная цена была определена в сумме 118 000 руб. в т. ч. НДС — 18 000 руб. Фирма «Вектор» в июне перечислила деньги на условиях 100% предоплаты ООО «Акула».

В акте оказанных услуг от 30.06.2010 указано, что ООО «Акула» оказало услуги на сумму 107 600 руб. в т. ч. НДС — 16 414 руб. Сумму излишней предоплаты охранное предприятие пообещало вернуть. В августе ООО «Акула» перечислило ООО «Вектор» неиспользованную часть предоплаты в сумме 10 400 руб.

Возврат авансового платежа связан с изменением условий договора. При формировании декларации за II кв. 2010 г. бухгалтер ООО «Акула» ошибочно принял к вычету всю сумму НДС по полученной предоплате. Рассмотрим, какие проводки будут сделаны в таком случае и какие исправительные записи должны быть в учете.

В момент поступления предварительной оплаты:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»

– 118 000 руб. — получен аванс в счет оказания услуг;

ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный»
КРЕДИТ 68

– 18 000 руб. — исчислен НДС с суммы поступившей предоплаты;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

– 18 000 руб. — уплачена в бюджет сумма налога. В момент оказания услуг:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 107 600 руб. — отражена выручка от оказания услуг;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68

– 16 414 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»

– 18 000 руб. — ошибочно произведен вычет налога с суммы аванса в полном размере;

ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный»
КРЕДИТ 62

– 107 600 руб. — зачет аванса. В момент перечисления неиспользованного аванса:

ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный» КРЕДИТ 51

– 10 400 руб. — возврат покупателю предоплаты;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»

– 1586 руб. (сторно) — сторнирована часть ранее принятого к вычету налога. Подана уточненная декларация по НДС за II кв. 2010 г.

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»

– 1586 руб. — принят к вычету НДС по возвращенной части аванса.

ПРАВИЛЬНЫЙ ВАРИАНТ РАСЧЕТОВ В момент оказания услуг:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 107 600 руб. — отражена выручка от оказания услуг;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68

– 16 414 руб. — начислен НДС по реализации услуг;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»

– 16 414 руб. — принят к вычету ранее начисленный НДС в части реализованной услуги;

ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный»
КРЕДИТ 62

– 107 600 руб. — зачет аванса. В момент перечисления неиспользованного аванса:

ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный»
КРЕДИТ 51

– 10 400 руб. — возврат покупателю предоплаты;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»

– 1586 руб. — принят к вычету НДС по возвращенной части аванса.

О.С. Ганелес ,
старший консультант налогового отдела компании KPMG

Источник: https://aulawac.ru/buh14/vychet-nds-u-prodavca-pri-vozvrate-avansov-i-tovarov/

Как решать сложности с расчетом НДС с авансов

Продавец вернул аванс. Что с НДС у покупателя?

← все новости

08.04.2016

Рассмотрим две нестандартные ситуации, при которых у компаний возникают сложности с расчетом НДС с авансов: когда предоплата засчитывается по частям, а также когда в расчетах участвует третья компания

НДС с авансов, которые поставщик зачитывает частями

Поставщик вправе заявить вычет НДС с авансов, которые по условиям договора зачитываются в счет оплаты отгруженных товаров (выполненных работ или услуг). А покупатель должен восстановить у себя ту же сумму налога (подп. 3 п. 3 ст. 170, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Это касается следующих ситуаций. В договорах, которые предусматривают долгосрочную поставку товаров или поэтапную сдачу работ, компании нередко фиксируют такое условие. Покупатель должен перечислить предоплату, например, в размере 70 процентов от цены договора.

Но в счет оплаты очередной поставки или этапа работ продавец зачитывает не всю предоплату, а только часть. Остальную сумму покупатель должен оплатить отдельно. Оставшийся же аванс продавец будет зачитывать в счет платежей по последующим поставкам (этапам работ).

Какую сумму НДС с авансов продавец может принять к вычету

Получив предоплату, поставщик рассчитывает НДС по ставке 18/118 или 10/110. Затем по мере отгрузки товаров сумму налога с аванса можно принять к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ). Поставщик должен принимать к вычету НДС только с той части аванса, которую зачел в оплату товаров.

Какую сумму НДС с авансов нужно восстановить покупателю

Покупатель принимает к вычету НДС с аванса (п. 9 ст. 172 НК РФ). После того как поставщик отгрузит товары, компания должна восстановить налог. Сумму к восстановлению исчисляют только с той части аванса, которую поставщик зачел в счет оплаты товаров (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Пример
Компании заключили долгосрочный договор поставки. По условиям договора покупатель должен перечислить поставщику предоплату в размере 843 700 руб. Эту сумму аванса продавец поэтапно зачитывает в счет оплаты поставки в размере 55 процентов от стоимости отгруженных товаров.

Покупатель уплатил поставщику сумму аванса, указанную в договоре. Бухгалтер поставщика рассчитал НДС с предоплаты в размере 128 700 руб. (843 700 руб. × 18:118). Покупатель принял к вычету НДС с аванса на сумму 128 700 руб.

Затем компания отгрузила партию товаров стоимостью 295 000 руб., в том числе НДС — 45 000 руб. В счет оплаты товаров поставщик зачел часть аванса на сумму 162 250 руб. (295 000 руб. × 55%). Поэтому на дату отгрузки бухгалтер поставщика принял к вычету авансовый НДС в размере 24 750 руб. (162 250 руб. × 18/118). Покупатель, получив товары, должен восстановить налог на сумму 24 750 руб.

Таким образом, и продавец, и покупатель должны риентироваться на сумму аванса, которую по условиям договора надо зачесть в счет оплаты очередной поставки (этапа работ).

А если в договоре сказано, что поставщик не зачитывает аванс в счет платежей по очередной поставке, то он не вправе заявить вычет авансового НДС при отгрузке этой партии товаров.

При этом покупателю не нужно восстанавливать вычет налога с предоплаты.

НДС с авансов, когда в расчетах участвует третья организация

Особые сложности с авансовым НДС возникают, когда в расчетах участвует еще и третья организация. Правда, вопросы по НДС здесь возникают в основном у покупателя. Что касается поставщика, то ему надо начислять налог с предоплаты в обычном порядке независимо от способа расчетов. Поэтому дальше дадим советы именно для покупателей.

Допустим ли вычет НДС с авансов, перечисленных на счет третьей организации

Нередко продавцы просят клиентов уплатить аванс не на свой счет, а по реквизитам другой компании. Она, как правило, является контрагентом самого поставщика. Да, вычет авансового НДС в этом случае возможен. Это нам подтвердили в Минфине России. Тут главное проследить, чтобы все документы были составлены верно.

Прежде всего, пусть поставщик письменно оформит свою просьбу направить деньги другой организации. Там он приведет сведения о договоре поставки, по которому вы должны перечислить предоплату, и платежные реквизиты третьей компании.

Желательно также, чтобы поставщик указал дату и номер его договора с этой организацией. Это чтобы было понятно, в счет какой задолженности поставщика вы перечисляете деньги его контрагенту. Тогда эту информацию вы сможете обозначить в платежке.

Такое письмо от продавца подтвердит, что ваша компания заплатила не что иное, как аванс по договору поставки. Пусть даже и не самому поставщику.

Кроме того, в поле платежного поручения «Назначение платежа» обязательно уточните, что это предоплата. Например так: «Оплата за ООО „Поставщик“ по договору от 15 января 2016 г.

№ 25 (в счет аванса ООО „Покупатель“ по договору от 21 января 2015 г. № 35 на основании письма ООО „Поставщик“ от 13 января 2016 г. № 17/2)».

После того как вы перечислите аванс на счет третьей организации, сообщите об этом поставщику и передайте ему копию платежки. Это для того, чтобы он вовремя выставил вам авансовый счет-фактуру.

То есть в течение пяти дней с даты предоплаты. Только так вы без проблем примете НДС с авансов к вычету.

Кроме того, проверьте, чтобы поставщик верно указал в счете-фактуре реквизиты вашего платежного поручения.

Как быть с НДС с авансов, если предоплату за покупателя вносит другая компания

Возьмем другую ситуацию. Теперь уже вы просите своего контрагента перечислить поставщику аванс. Естественно, продавца вы об этом предупредите.

Так вот, в этом случае воспользоваться вычетом НДС с аванса не удастся. Поскольку у вас не будет на руках документа, подтверждающего, что ваша компания уплатила аванс. Ведь таковым контролеры считают исключительно платежное поручение самого покупателя.

Пример
ООО «Покупатель» заключило с ООО «Поставщик» договор на поставку товаров стоимостью 153 400 руб., в том числе НДС — 23 400 руб., на условиях 100-процентной предоплаты.

Кроме того, у ООО «Покупатель» есть договор на оказание услуг с ООО «Заказчик». По нему ООО «Заказчик» должно перечислить аванс в размере 275 000 руб. Поэтому ООО «Покупатель» направило ООО «Заказчик» письмо с просьбой перечислить часть этой суммы на счет ООО «Поставщик».

ООО «Заказчик» перечислило 153 400 руб. на счет ООО «Поставщик» и копию платежного поручения передало ООО «Покупатель». Бухгалтер ООО «Покупатель» сделал в учете такую проводку:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»
— 153 400 руб. — отражены аванс, выданный поставщику, и получение предоплаты от заказчика.

НДС с аванса поставщику бухгалтер не ставил к вычету, поскольку оплату произвела третья компания.

В то же время ООО «Покупатель» получило предоплату от ООО «Заказчик». Поэтому бухгалтер начислил НДС:

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС по полученным авансам» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 23 400 руб. — начислен НДС с предоплаты, полученной от заказчика.

Добавим, что позиция ревизоров насчет того, что для вычета нужно именно платежное поручение покупателя, неоднозначна. Но спорить с налоговиками вряд ли стоит. Тем более что вы все равно заявите вычет в том периоде, когда поставщик поставит вашей компании товары.

Материал взят из БСС «Система Главбух»

Источник: glavbukh.ru

Источник: https://kgermak.ru/news.php?id=295

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.