+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Расчет налога на имущество за 3 квартал

Содержание

Аванс по налогу на имущество за 3 квартал (2018 год срок сдачи) бланк, расчет, ставки

Расчет налога на имущество за 3 квартал

Каждый регион сам определяет срок сдачи расчета и уплаты аванса по налогу на имущество в бюджет, в том числе за 3 квартал 2018 года. В статье – бесплатные бланки, справочники и актуальная информация, чтобы отчитаться по налогу.

Внимание! Перечислить аванс по налогу на имущество за 3 квартал 2018 г. и отчитаться по нему помогут следующие бланки и справочники:

Кто платит аванс по налогу на имущество за 3 квартал 2018 г

В 2018 г. перечислять имущественный платеж со стоимости движимых и недвижимых объектов, а также отчитываться по ним должны:

  1. Российские организации.
  2. Иностранные фирмы, открывшие представительства в России или имеющие здесь облагаемое недвижимое имущество.

Кбк для уплаты авансов по налогу на имущество

Код бюджетной классификации (КБК) проставляют в поле 104 платежного поручения. Эта информация требуется банку, чтобы направить платеж по назначению, поэтому банки следят, чтобы 104-е поле в платежке было заполнено.  Актуальные коды для уплаты авансов по налогу на имущество смотрите в таблице 1.

Таблица 1. Кбк для уплаты авансов по налогу на имущество

№ п/пВид фирмыНалог, в том числе недоимка по немуПени, в том числе задолженность по нимШтрафы, в том числе задолженность по ним
1.Организации из состава Единой  системы газоснабжения182 1 06 020 20 02 1000 110182 1 06 020 20 02 2100 110182 1 06 020 20 02 3000 110
2.Остальные организации182 1 06 020 10 02 1000 110 Проверить КБК Оформить авансовый платеж182 1 06 020 10 02 2100 110182 1 06 020 10 02 3000 110

Банки не проверяют КБК в платежках, поэтому вся ответственность по перечислению платежей возлагается на бухгалтера. Если он укажет неправильный КБК, то платеж не попадет в нужный бюджет и может быть зачислен в бюджет другого уровня, муниципального региона, во внебюджетный фонд или в состав невыясненных платежей. В этом случае придется проводить сверку с налоговиками и уточнять платеж.

Пример 1

ООО «Символ» ведет предпринимательство в г. Москве, где владеет облагаемыми основными средствами и недвижимостью. Бухгалтер «Символа» при оформлении платежки на аванс по имущественному налогу  за 3 квартал в размере 21 900 р. ошибся в КБК.  Ключевая ставка в 4 квартале (условно) – 7,5%.

В г. Москве крайний срок отчитаться по авансу по налогу на имущество за 3 квартал – 30-е октября. Решение об уточнении платежа инспекция приняла 20 ноября. К этому моменту она начислила пени в размере  94,50 р. (21 900 р. х 7,5% / 365 дн. х 21 дн.)

Предположим, что инспекция отказала «Символу» в уточнении платежа, и бухгалтеру пришлось перечислить взносы повторно и платить пени.

В 104-м поле платежных поручений бухгалтер «Символа» указал КБК:

  • 182 1 06 020 10 02 1000 110 – по сумме 21 900 р.;
  • 182 1 06 020 10 02 2100 110 – по сумме 94,50 р.

Бланк расчета авансов по налогу на имущество

Авансовая отчетность сдается на бланке, который утвержден приказом от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@ и применяется с отчетности за I квартал 2017 г. Этот документ (расчет) показан в окне ниже, его можно скачать. 

Когда платить аванс по налогу на имущество за 3 квартал 2018 г

По налогу на имущество НК РФ устанавливает только налоговый период – год и дату годовой отчетности – не позднее 30 марта года, следующего за отчетным годом.

Что касается уплаты авансов по налогу на имущество и отчетности по ним, то регионы России могут отменить эти обязанности либо установить свои сроки платежей и отчетности. Отчетные периоды НК РФ не определяет.

Единственное общероссийское правило – перечислить уплачивать авансы по налогу на имущество нужно не позднее 30-го числа месяца после завершения отчетного периода (очередного квартала или I квартала, полугодия и 9-ти месяцев).

Чтобы свериться по датам платежей, нажмите на кнопку ниже:

Проверить сроки платежей

Актуальный онлайн-справочник по датам уплаты авансов по налогу на имущество юрлиц размещен на сайте ФНС и доступен в окне ниже. Справочник в табличной форме можно скачать.

Движимое имущество и недвижимость

По общему правилу под налог на имущество подпадают недвижимость и движимые объекты. К недвижимости относятся:

  1. Объекты, переместить которые нельзя без ущерба для их дальнейшего использования.
  2. Водный и воздушный транспорт, подлежащий обязательной государственной регистрации.
  3. Машиноместа, числящиеся на кадастровом учете.

Движимые объекты – это прочее имущество, в том числе станки и оборудование, автотранспорт, компьютеры, серверы, сельскохозяйственные животные и т.д.

С каких объектов платят аванс по налогу на имущество за 3 квартал 2018 г

Перечислять платежи по имуществу российские фирмы должны:

  • по среднегодовой цене основных средств;
  • по кадастровой цене отдельных объектов недвижимости.

Подробности читайте в таблице 2.

Таблица 2. С каких объектов платят аванс по налогу на имущество за 3 квартал 2018 г.

№ п/пВид налогообложенияИмуществоДетальная информация
1.По средней годовой ценеОсновные средства юрлиц
  • в собственности;
  • в доверительном управлении;
  • в аренде;
  • в лизинге;
  • в совместной деятельности
2.По кадастровой ценеНедвижимость юрлиц
  • деловые и административные центры;
  • комплексы торговые;
  • помещения торговые и офисные;
  • помещения для бытового обслуживания и общепита;
  • жилье, не учтенное на балансе как ОС
3.Не облагаютсяНе отнесенное к объектам налогообложения
  • ОС из 1-й и 2-й групп амортизации;
  • объекты для космической деятельности;
  • суда из Российского международного реестра судов;
  • земля;
  • природные ресурсы и объекты;
  • объекты федерального наследия культуры;
  • научные ядерные сооружения;
  • ядерные ледоколы и т.д.
Считается облагаемым по НК РФ, но подпадает под льготы
  • движимые ОС, принятые на учет с 2013 г. и поступившие не от взаимозависимого лица и не от ликвидированого или реорганизованного юрлица;
  • энергоэффективные объекты – в течение 3-х лет со дня ввода в эксплуатацию;
  • профильное имущество религиозных образований и общественных объединений инвалидов;
  • имущество фармацевтических фирм, применяемое для производства ветеринарных иммунобиологических средств против эпидемий и эпизоотий;
  • имущество протезно-ортопедических фирм;
  • объекты адвокатских бюро и коллегий;
  • имущество юридических консультаций;
  • объекты участников проекта «Сколково»

Ставки для расчета авансов

2,2% – общая ставка, если в регионе она не понижена.

1,1% – по движимым основным средствам, поставленным на учет с 2013 г., если субъект РФ не изменил правила налогообложения.

Для взимания платежей с недвижимости по кадастровой цене:

  1. 1,5% – для Москвы,
  2. 2% – для остальных регионов России.

Свериться с актуальными ставками налога по регионами можно в справочнике, он откроется при нажатии кнопки:

Проверить налоговую ставку

Расчет авансов по среднегодовой стоимости

Авансовый платеж со средней стоимости основных средств рассчитывают по формуле:

Пример 2

ООО «Символ» ведет предпринимательство в г. Москве, где владеет основными средствами, которые облагаются по средней стоимости по ставке 2,2%.

Расчет авансов по налогу на имущество 2018 г., которые сделал бухгалтер «Символа», смотрите в таблице.

№ п/пПериодСредняя стоимость ОСАванс по налогуРасчет авансового платежа
1.I квартал300 000 р.1650 р.300 000 р. × 2,2% : 4
2.Полугодие270 000 р.1485 р.270 000 р. × 2,2% : 4
3.Девять месяцев230 000 р.1265 р.230 000 р. × 2,2% : 4

Годовую сумму платежа по средней стоимости основных средств определяют по формуле: 

Пример 3

Продолжим условие примера 2 и рассчитаем платеж за 2018 г. исходя из условия, что по итогам года средняя стоимость основных средств «Символа» – 280 000 р. Бухгалтер «Символа» применил вышеназванную формулу и получил сумму платежа по итогам 2018 г. – 1760 р. (280 000 р. × 2,2% – 1650 р. – 1485 р. – 1265 р.).

Расчет авансов по кадастровой стоимости

Авансовый платеж с кадастровой стоимости недвижимости рассчитывают по формуле:

Пример 4

ООО «Символ» ведет предпринимательство в г. Москве, где владеет объектом недвижимости с кадастровой стоимостью 3 000 000 р., который облагается по ставке 1,5%.

Расчет авансов, которые сделал бухгалтер «Символа», смотрите в таблице.

№ п/пПериодКадастровая стоимость объектаАванс по налогуРасчет авансового платежа
1.I квартал3 000 000 р.11 250 р.3 000 000 р. × 1,5% : 4
2.Полугодие3 000 000 р.11 250 р.3 000 000 р. × 1,5% : 4
3.Девять месяцев3 000 000 р.11 250 р.3 000 000 р. × 1,5% : 4

Годовую сумму платежа по кадастровой стоимости недвижимости рассчитывают по формуле: 

Пример 5

Продолжим условие примера 4 и рассчитаем платеж за 2018 г. Бухгалтер «Символа» применил вышеназванную формулу и получил сумму платежа по итогам 2018 г. – 11 250 р. (3 000 000 р. × 1,5% – 11 250 р. х 3).

Образец расчета авансов по налогу на имущество

Российские фирмы заполняют в отчете титульный лист и четыре раздела. Титульный лист оформляют обязательно, вне зависимости от количества и состава листов в отчетности по имуществу. Пример заполнения титульного листа приведен в окне ниже, его можно скачать.

В разделе 1 приводят итоговую сумму аванса по налогу на имущество за 3 квартал, который следует перечислить в бюджет. Пример заполнения титульного листа приведен в окне ниже, его можно скачать.

В разделе 2 рассчитывают  авансы по основным средствам, облагаемым по средней стоимости. Пример оформления раздела 2 приведен в окне ниже, его можно скачать.

В разделе 2.1 отражают информацию о недвижимости, которая облагается по средней стоимости. Пример оформления раздела 2.1 приведен в окне ниже, его можно скачать.

В разделе 3 рассчитывают  авансы по недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости. Пример оформления раздела 3 приведен в окне ниже, его можно скачать.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1463-avans-imushchestvo-3-kvartal-srok-sdachi

Как рассчитать налог на имущество организации

Расчет налога на имущество за 3 квартал

Налог на имущество организаций является одним из главных в системе налогообложения и относится к региональным налогам. Он прописывается в нормативных актах субъектов РФ с учетом прописанных в Налоговом Кодексе условий.

Выплачивает налог организация – собственник имущества, признаваемого статьей 374 НК РФ объектом налогообложения. Это движимое и недвижимое имущество — основные средства предприятия. В этот список не включается земля. Она попадает под земельный налог.

Государством предусмотрены льготы по выплате налога на имущество, подробно изложенные в статье 341 НК РФ. Как рассчитать налог на имущество организаций обязан знать каждый владелец предприятия, чтобы избежать проблем и иметь возможность проконтролировать отчетную документацию. Для расчета используются специальные формулы.

В статье приведены наглядные примеры и подсчеты, которые помогут эффективно справиться с задачей и узнать величину налога, а также способы его выплаты и особенности вычисления авансовых платежей.

Налог высчитывается умножением налоговой базы на налоговую ставку и делением получившегося произведения чисел на 100%.

Налог на имущество организации = (Налоговая база * Налоговая ставка) / 100%

Налоговая база

Налоговая база – это среднегодовая стоимость имущества. Для ее расчета используется система амортизации.

В случае, когда она не предусмотрена, в качестве налоговой базы берут разницу первоначальной стоимости и величиной износа имущества. При подсчетах учитываются все нормы амортизационных отчислений.

Для каждого объекта, будь то станок или компьютер, ведутся индивидуальные расчеты.

Для того, чтобы узнать величину налога, определим значение неизвестных в формуле.

Среднегодовая стоимость имущества

(СИГМА1 + СИГМА2 + ……. + СИГМА12 + СИГМА13) / 13

СИГМА1 – СИГМА12 – остаточная стоимость на 1 число календарного месяца

СИГМА13 – остаточная стоимость на 31 декабря (конец налогового периода).

13 — количество месяцев в налоговом периоде, равном году (т.е. 12), + 1.

Для подсчета остаточной стоимости имущества на 1 число нового календарного месяца, нужно вычесть сумму амортизации из остаточной стоимости прошлого месяца.

Пример

На предприятие 27 декабря 2015 года поступил новый станок. Сразу после поступления его зачислили на баланс как объект новых средств и ввели в эксплуатацию. Стоимость станка 360000 руб. Срок полезной эксплуатации 10 лет.

При линейном расчете амортизации, сумма равняется 1/10 стоимости станка в год – 36000 рублей. В месяц – 3 000 рублей. Так как оборудование получено во второй половине декабря, расчеты ведутся с 1 января 2016 года.

Все 10 лет, пока  используется объект основных средств, сумма ежемесячной амортизации будет оставаться прежней.

СИГМА1 = стоимость имущества при покупке

СИГМА2 = СИГМА1 – амортизация

СИГМА12 = СИГМА11 – амортизация

СИГМА13 = СИГМА12 – амортизация * 2

Следуя расчетам, остаточная стоимость за первый месяц 360000. За второй месяц: 360000 – 3000 = 357000. За третий: 357000 – 3000 = 354000. Аналогично подсчитав суммы за 12 месяцев, получаем остаточную стоимость на 1 декабря равную 327000. Остаточная стоимость на 31 декабря: 327000 – 3000*2 = 321000

В дальнейшем для удобства расчета используется следующая таблица:

ЧислоМесяцРасчетОстаточная стоимость
01Январь360000
01Февраль360000 – 3000357000
01Март357000 – 3000354000
01Апрель354000 – 3000351000
01Май351000 – 3000348000
01Июнь348000 – 3000345000
01Июль345000 – 3000342000
01Август342000 – 3000339000
01Сентябрь339000 – 3000336000
01Октябрь336000 – 3000333000
01Ноябрь333000 – 3000330000
01Декабрь330000 – 3000327000
31Декабрь327000 – 3000 * 2321000

Подставляем результаты в формулу, и получаем среднегодовую стоимость станка (имущества), которая и является налоговой базой:

(35000 +357000 + 354000 + 351000 + 348000 + 345000 + 342000 + 339000 + 336000 + 333000 + 327000 + 321 000) / 13 = 288384

Налоговая ставка

Получив значение налоговой базы, нужно узнать величину налоговой ставки в регионе. По НК РФ она не превышает 2,2 %. Рассмотрим пример расчета налога на имущество организаций (ставка 1,7%).

Найдя неизвестные (налоговую базу и налоговую ставку), подставляем их в формулу:

(321000 (налоговая база) * 1,7 (налоговая ставка)) / 100 = 5457 – получаем сумму налога.

Выплата налога тоже имеет свои особенности.

Особенности уплаты налога на имущество организаций

Согласно Статье 382 НК РФ условия выплаты авансовый платежей зависят от постановления правительства. Оно решает, вводить ли отчетные периоды и какова будет их длительность. Авансовый платеж вносится за каждый такой период.

При этом, сам налог выплачивается в размере разницы между его полным значением и суммой контрольных выплат. Отчетный период устанавливается длительностью в 3 месяца (квартал), 6 месяцев (полугодие)  или 9 календарных месяцев.

Авансовый платеж — это ¼ налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период. В качестве примера высчитаем среднюю стоимость имущества за квартал:

  • В квартале 3 месяца. Берем из таблицы значения остаточной стоимости за каждый из этих месяцев и добавляем значение остаточной стоимости следующего месяца, который в отчетный период уже не входит.
  • Делим полученное число на количество месяцев в квартале, прибавив к нему единицу.

Если в качестве отчетного периода использовать полугодие, необходимо учесть значение остаточной стоимости 6 месяцев периода, прибавить к ним значение следующего месяца и поделить на 7. То же самое с отчетным периодом в 9 месяцев.

Для вычисления размера авансового платежа используются уже готовые подсчеты остаточной стоимости за каждый месяц. Вернемся к составленной ранее таблице и высчитаем квартальные авансовые платежи за 2016 г.

Чтобы определить размер авансового платежа за I квартал, узнаем среднюю стоимость имущества за этот период. Возьмем остаточную стоимость за январь, февраль, март (отчетный период) и апрель (первый месяц следующего отчетного периода) и разделим на 4 (количество месяцев в отчетном периоде + 1). Получаем:

(360000 + 357000 + 354000 + 351000) / 4 = 355500

Высчитываем авансовый платеж:

(355500 * 1,7 / 100) * ¼  = 1510

Рассчитывается аналогично предыдущему. Остаточная стоимость берется с апреля по июль

( 351000 + 348000 + 345000 + 342000)  / 4 = 346500

Авансовый платеж:

(346500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1472

По шаблону берем остаточную стоимость с июля по октябрь

(342000 + 339000 + 336000 + 333000) / 4 = 337500

Авансовый платеж:

(337500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1434

  • Налоговый платеж за 2016 г

Он равен общей сумме налога с вычетом контрольных платежей.

5457 – (1510 + 1472 + 1434) = 1041

Аналогичные подсчеты проводятся по другим отчетным периодам.

Используя последовательность и рекомендации статьи, вы вычислите налог на имущество легко и правильно.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-imushhestvo/rasschitat-nalog-na-imushhestvo-organizacii

Налог на имущество: сдаем авансовый расчет за 3 квартал 2017 года

Расчет налога на имущество за 3 квартал

Не позднее 30 октября 2017 года надо сдать авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года. Подробно о том, кто сдает расчет, какие способы сдачи расчета есть и как заполнить форму расчета, – читайте в статье.

Если вас интересует налог на имущество физлиц, то читайте в статье по ссылке.

Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года составляется по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Тем же приказом утвержден электронный формат и порядок заполнения отчетности.

В 2017 году еще можно использовать и другую форму расчета аванса по налогу на имущество, утвержденную приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Читайте про общие правила расчета налога на имущество в статье «Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность».

Налогоплательщики налога на имущество

За 3 квартал 2017 года аванс по налогу на имущество должны будут заплатить все компании, владеющие налогооблагаемыми объектами. При этом не имеет значения, по кадастровой стоимости они определяют налоговую базу или же по среднегодовой:

  • в отношении объектов, по которым налог на имущество рассчитывается исходя из средней стоимости девять месяцев;
  • в отношении объектов, по которым налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости III квартал.

При нулевой остаточной стоимости основных средств база и сумма налога будут равны нулю, но согласно Письму ФНС России от 08.12.2010 №3-3-05/128), расчет аванса по налогу предоставлять все равно придется.

Не надо подавать авансовые расчеты по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года по льготируемому имуществу, связанному с добычей нефти на морских месторождениях.

Сроки и ответственность за сдачу расчета аванса по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года

Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал (9 месяцев) 2017 года сдается не позднее 30 октября (понедельник).

Штраф за несвоевременную сдачу расчета, согласно ст. 126 НК РФ, составит 200 руб. Кроме того, согласно ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, должностных лиц организации могу привлечь к административной ответственности.

Сумма штрафа составит от 300 до 500 руб.

Следует отметить, что расчеты авансовых платежей не приравниваются к налоговым декларациям, следовательно, за несвоевременную подачу расчетов организацию нельзя оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ.

Способы сдачи расчета по авансам по налогу на имущество

Организации должны сдавать расчет по авансам:

  • в ИФНС по месту своего учета;
  • в ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения;
  • в ИФНС по месту нахождения недвижимого имущества, если оно расположено отдельно от головной организации и обособленных подразделений.

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество может быть направлен в налоговый орган тремя способами:

  • на бумажном носителе (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения расчета при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
  • по почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки расчета в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленного расчета) и квитанция с датой отправки;
  • в электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Общие правила заполнения авансового расчета по налогу на имущество

В каждой строке по соответствующей графе авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года указывают только один показатель.

Все значения стоимостных показателей расчета указывают в полных рублях: менее 50 копеек отбрасывается, а более 50 копеек — округляются до полного рубля.

Если данные для заполнения показателя отсутствуют ставятся прочерки.

В расчете не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Изменение кодов

В расчете авансов по имуществу появились новые коды.

Код налогового периода. При заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций налогоплательщиками появились новые коды, в частности, по строке «Отчетный период» за 3 квартал указывается:

  • 18 — за 9 месяцев (3 квартал);
  • 48 — девять месяцев (3 квартал) при реорганизации (ликвидации) организации.

Изменения коснулись кодов видов имущества и кодов налоговых льгот. Новые коды указываются согласно Приложений № 5 и № 6 к Приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Общие изменения в форме авансового расчета по налогу на имущество за 9 месяцев 2017 года

Согласно Приложению к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ общие изменения формы расчета авансовых платежей следующие:

1. Изменен шифр (штрихкод) расчета авансовых платежей по налогу на имущество. Новые шифры (штрихкоды) листов расчета авансовых платежей: 0850 4012, 0850 4029, 0850 4036, 0850 4043, 0850 4050;

2. Изменен титульный лист расчета авансовых платежей по налогу на имущество. На титульном листе не надо указывать код вида деятельности по ОКВЭД. Данную строку исключили;

3. Добавлен раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В новом разделе отражаются сведения о недвижимости, с которой платят налог исходя из среднегодовой стоимости:

  • кадастровый номер объекта (код строки 010);
  • условный номер по ЕГРН (код строки 020);
  • инвентарный номер (код строки 030);
  • код ОКОФ (код строки 040);
  • остаточная стоимость объекта на 1 октября отчетного года (код строки 050).

В разделе 2.1 сведения отражают по каждому объекту. Причем отдельные строки предусмотрены для его кадастрового, условного или инвентарного номера, а также кода и остаточной стоимости.

4. В разделе 3 авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года появилась строка 001. В ней указывают код имущества с налоговой базой по кадастровой стоимости. Также в разделе 3 изменилось назначение строк 030 и 035:

Номер строки раздела 3Старая форма(Заполняли только иностранные организации)Новая форма
030Инвентаризационная стоимость.Доля в праве на объект, если он в долевой или совместной собственности
035Не облагаемая налогом инвентаризационная стоимость.Доля кадастровой стоимости здания. Заполняют организации, которые вычисляют кадастровую стоимость помещения пропорционально площади всего здания

Порядок заполнения авансового расчета по налогу на имущество за 9 месяцев 2017 года

Форма «Расчет авансовых платежей по налогу на имущество» включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • раздел 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость».

Титульный лист содержит дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в расчете сведений. В 2017 году компании вправе работать без печати. Однако это решение необходимо прописать в уставе компании, а изменения зафиксировать в ЕГРЮЛ. Руководитель ставит на титульном листе «1», представитель организации — «2».

Раздел 1 заполняется отдельно в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет:

  • по местонахождению организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
  • местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • местонахождению недвижимого имущества.

В разделе 1 указывается: по строке 010 – код ОКТМО, строке 020 – КБК налога, по строке 030 сумму авансового платежа по налогу.

Раздел 2 авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года заполняют и представляют:

  • российские организации;
  • иностранные организации, имеющие в России постоянные представительства.

По каждой категории имущества раздел 2 представьте отдельный:

  • по имуществу, налог по которому уплачивают по местонахождению организации (постоянного представительства иностранной организации);
  • имуществу каждого обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом;
  • недвижимости, которая расположена вне местонахождения российской организации (обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом);
  • имуществу, при налогообложении которого применяются разные ставки.

В разделе 2 по строкам 020–110 в графах 3–4 указывается остаточная стоимость основных средств (в том числе стоимость льготируемого имущества) за отчетный период. В расчет включаются только те основные средства, которые признаются объектами налогообложения.

По строке 120 раздела 2 за девять месяцев указывается средняя стоимость имущества, определенная при делении суммы строк 020–110 графы 3 на 10.

Если организация пользуется льготой, то по строке 130 указывается код льготы, приведенный в Приложении 6 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/895 (кроме региональных льгот в виде пониженных налоговых ставок и в виде уменьшения налога, которые указываются по строкам 160 и 190).

Строки 190 и 200 заполняются, если организация имеет право на льготу, которая установлена региональным законодательством в виде уменьшения суммы авансового платежа.

По строке 190 в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012500, во второй части — последовательно номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, в соответствии с которым предоставляется льгота.

В строку 200 вписывается сумма налоговой льготы, которая уменьшает размер авансового платежа к уплате в бюджет.

По строке 210 отражается остаточная стоимость всех основных средств по состоянию на 1 октября.

Раздел 3 авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года заполняют и представляют:

  • российские и иностранные организации по объектам недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость;
  • иностранные организации, у которых нет в России постоянных представительств, но есть объекты недвижимого имущества в РФ;
  • иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства и объекты недвижимого имущества.

По каждому объекту недвижимости заполняют отдельный лист раздела 3.

Порядок заполнения отдельных строк раздела 3:

по строке 010 — код ОКТМО. Если значение кода ОКТМО меньше отведенного для него количества ячеек, в пустых ячейках проставьте прочерки;

по строке 014 — кадастровый номер здания (строения, сооружения);

по строке 015 — кадастровый номер помещения;

по строке 020 — кадастровую стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января отчетного периода (в т. ч. по строке 030 — не облагаемую налогом кадастровую стоимость данного объекта).

Официальная инструкция по заполнению расчета аванса налога на имущество содержится в Приказе ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Источник: https://school.kontur.ru/publications/396

Расчет налога на имущество

Расчет налога на имущество за 3 квартал

По умолчанию налог на имущество физических лиц вычисляется сотрудниками ФНС РФ, а для уплаты гражданам рассылаются уведомления с платежными квитанциями. Все, что человеку остается – это пойти в банк и оплатить сумму по указанным реквизитам и в установленные сроки. Что нужно знать о налогообложении имущественного объекта?

Налоговый расчет ФНС осуществляет по итогам прошедшего года (календарного) и в соответствии с законодательными требованиями глав. 32 НК и нормативных документов субъектов России. К плательщикам относятся граждане, обладающие правами на собственность в части налогооблагаемых объектов (стат. 400). В число последних входят согласно стат. 401 следующие виды имущества:

  • Дома, комнаты, квартиры жилого назначения.
  • Машино-места и гаражи.
  • Объекты, в процессе строительства, то есть незавершенные.
  • Единый комплекс недвижимости.
  • Прочие помещения, сооружения и здания.

Обратите внимание! По п. 3 стат. 401 не подлежат налогообложению объекты, которые входят в состав общедомового имущества в многоквартирных домах. Но строения на участках земли, используемые под личное хозяйство, признаются налогооблагаемыми объектами (п. 2 стат. 401) в общем порядке.

Какие показатели применяются для подсчета

Начиная с 2015 г., расчет выполняется не по инвентаризационной стоимости, а по цене кадастра (стат. 402 НК). Разница заключается в том, что кадастровые данные более актуальны и приближены к рыночным, а значит, суммы платежей повышаются. И чем собственное жилье дороже, тем на больший налог придется раскошелиться владельцу. Какие показатели используются при начислении ФНС налога:

  • Стоимость кадастровая – сведения проверяются и вычисляются ФСК, кадастровой палатой, затем направляются в службу Росреестра.
  • Стоимость инвентаризационная – сведения утверждаются БТИ.
  • Коэффициент-дефлятор – утверждается на федеральном уровне Минэкономразвитием России и используется при вычислении налога по инвентаризационной цене (стат. 404).
  • Ставки налога – утверждаются муниципальными властями в процентных показателях и различаются по методике расчета: по кадастровой стоимости или инвентаризационной.
  • Величина вычета – определяется по видам жилых объектов, исходя из норм стат. 403 и решения властей МО (в сторону увеличения).
  • Льготы – применяются по отношению к отдельным категориям плательщиков. К примеру, это герои СССР, инвалиды, участники ВОВ и пр. лица по стат. 407. Чтобы оформить льготу, в ФНС требуется представить письменное заявление – срок сдачи ограничен 1 ноября года, по которому будет предоставлено право на применение льготы.
  • Понижающий коэффициент – применяется при неполном владении имуществом, то есть с возникновением/прекращением права собственности в середине года (п. 5 стат. 408).

Налог на имущество – декларация 2017

Пример расчета налога на имущество физ лицами

Формула расчета налога на имущество утверждена в п. 8 стат. 408 НК. Рассмотрим, как задействуются упомянутые выше показатели при определении фискального платежа в ФНС.

Сумма налога к оплате в бюджет = (Налог по кадастровой стоимости – Налог по инвентаризационной стоимости) х Поправочный коэффициент + Налог по инвентаризационной стоимости.

Предположим, что физлицо владеет квартирой с общей площадью в 70 кв. м. По п. 3 стат. 403 вычет по квартирам равен 20 кв. м., следовательно, облагается только 50 кв. м. Поправочный коэффициент при определении налога на имущество в 2017 году за 2016 год составляет 0,2 (для справки – 0,4 за 2017 г., 0,6 – за 2018 г., 0,8 – за 2019 г., с 2020 не используется).

Допустим, что КС (кадастровая стоимость) равна 2700000 руб., а инвентаризационная – 200000 руб. Рассчитайте налог:

  • Налоговый вычет = 2700000 /70 х 20 = 771429 руб.
  • Налоговая ставка утверждена в 0,1 %. (2700000 – 771429) х 0,1 % = 1929 руб. сумма налога по КС.
  • Налоговая ставка утверждена в 0,1 % (подп. 2 п. 6 стат. 406) по объектам стоимостью до 500000 руб. с применением коэффициента-дефлятора, который равен 1,329 (по последним данным за 2016 г. согласно Приказу № 772 от 20.10.15 г.). 200000 х 1,329 х 0,1 % = 266 руб.
  • Налог к оплате = (1929 – 266) х 0,2 + 266 = 599 руб. налог для перечисления в бюджет по квартире за 2016 г.

Обратите внимание! Для облегчения подсчетов на федеральном ресурсе Налоговой Службы размещен налоговый калькулятор расчета по любым видам принадлежащих физлицу объектам. Чтобы произвести вычисления, необходимо последовательно выбрать нужные поля и заполнить предлагаемую форму.

Среди показателей, которые требуется внести в онлайн калькулятор – периоды расчета и владения, регион РФ, вид и площадь объекта, инвентаризационная стоимость, размер доли, ставка в %, льгота (при наличии).

В отдельном справочнике можно уточнить тарифные ставки в своем регионе, а кадастровые показатели налога определяются самостоятельно.

Порядок расчета налога на имущество предприятий

При определении налога на имущество организаций в 2017 г. применяются свои правила. Законодательное регулирование этого фискального сбора осуществляется на основании глав. 30 НК. Рассмотрим особенности порядка расчета налога на имущество организаций:

  • Налогоплательщики – компании, владеющие налогооблагаемыми объектами (п. 1 стат. 373 НК).
  • Объекты налогообложения – движимые и недвижимые активы, включая переданные другим субъектам, но числящиеся на балансе в качестве ОС (п. 1 стат. 374). Не начисляется налог на земельные участки, различные объекты природопользования и другие виды имущества по п. 4 стат. 374.
  • Налогооблагаемая база – в общем порядке вычисляется согласно среднегодовой стоимости (п. 1 стат. 375), в отдельных случаях – из кадастровой (п. 2 стат. 375).
  • Периоды расчетов – за налоговый период берется год (календарный), отчетные – квартал, полугодие, 9 мес. (п. 1 стат. 379). В отдельных случаях, а именно при исчислениях платежей из кадастровых цен, за отчетные периоды приняты кварталы – первый, второй и третий.
  • Ставка налога – федеральный максимальный тариф утвержден в размере 2,2 % (п. 1 стат. 380), тарифы по недвижимым объектам, расчеты налога по которым ведутся из кадастра, утверждены в подп. 1.1 п. 1 стат. 380. По решению региональных властей ставки могут изменяться в сторону уменьшения, но не увеличения.
  • Налоговые льготы – предусмотрены для отдельных категорий юрлиц, к примеру, религиозных структур. Полный перечень в стат. 381.
  • Расчет авансов по налогу на имущество – ведется по итогам отчетных периодов (п. 4 стат. 382).
  • Уплата итоговой суммы налога – производится с учетом ранее перечисленных авансовых сумм (п. 2 стат. 382).
  • Начисление налога – производится отдельно по местам учета ОП с собственным балансом; месту учета юрлица; месту нахождения имущественных недвижимых объектов.
  • Понижающий коэффициент – применяется при возникновении/прекращении права на объект в середине периода (п. 5 стат. 382).
  • Сроки уплаты – утверждаются на региональном уровне (п. 1 стат. 383).
  • Отчетность – представляется в территориальную инспекцию ФНС по утвержденным формам в виде декларации (за год) и авансовых расчетов (за отчетные периоды). Сдавать документы можно через ТКС (налогоплательщиками по п. 3 стат. 80) или «на бумаге».
  • Сроки сдачи – 30-ое марта для декларации, 30-ое число последующего за отчетным периодом месяца – для отчетных периодов.

Обратите внимание! Если у компании отсутствуют налогооблагаемые объекты, нулевой авансовый расчет по налогу на имущество, равно как и декларация, не формируются и не подаются в налоговые органы.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество юрлиц

В соответствии с нормативными требованиями компания должна рассчитываться налог одним из возможных способов – по данным среднегодовой или же кадастровой стоимости (КС). Авансовые платежи определяются как 1/4 от полученного произведения налогооблагаемой базы и тарифной ставки (п. 4 стат. 382). Порядок вычисления базы такой:

  • При кадастровой стоимости (менее распространенный способ) – берется показатель КС объекта по состоянию на 01.01 расчетного периода (подп. 1 п. 12 стат. 2 НК); по новым объектам – на день внесения сведений в реестр (п. 10 стат. 378.2).
  • При среднегодовой стоимости – берется показатель частного от деления суммы всех показателей ОС остаточной стоимости (на первые числа отчетных месяцев и следующего месяца) на количество отчетных месяцев, увеличенное на число 1. К примеру, при расчетах за квартал, необходимо суммировать данные ОС на 01.01, 01.02, 01.03 и 01.04 и разделить на 4.

Понижающий коэффициент рассчитывается как частное от деления месяцев владения и месяцев периода (налогового или отчетного). При этом округление до полного месяца производится при возникновении права до 15-го числа или прекращении права после 15-го. В случае возникновения права после 15-го (прекращения до 15-го) такой месяц в расчеты не входит.

Образец расчета налога на имущество юридических лиц

Посчитаем авансовый налог за полугодие на примере приведенных цифр. Предположим, бухгалтер компании отразила в учете ОС в принятом порядке. Данные остаточной стоимости следующие:

  • На 01.01. – 118200 руб.
  • На 01.02. – 117850 руб.
  • На 01.03 – 117500 руб.
  • На 01.04 – 117150 руб.
  • На 01.05 – 116800 руб.
  • На 01.06 – 116450 руб.
  • На 01.07 – 116100 руб.

Среднегодовая стоимость = (118200+117850+117500+117150+116800+116450+116100) / 7 = 117150 руб.

Налог (аванс) за полугодие = 117150 х 2,2 (ставка в %) х 1/4 = 644 руб.

В бухпрограммах применяют справку-расчет налога на имущество для пояснения произведенных вычислений. Документ можно сформировать на основании налоговых показателей. Если же бухгалтер вручную определяет суммы фискальных платежей, можно разработать справку самостоятельно с указанием всех необходимых значений.

Учет расчетов по налогу на имущество – проводки:

  • Д 91, 44, 26 К 68 – отражено начисление налога.
  • Д 99 К 68 – отражено начисление пеней и санкций.

    Расчет пени можно сделать онлайн на специальных сайтах посредством указания утвержденного срока уплаты, фактического дня перечисления и суммы долга.

  • Д 68 К 51 – выполнено перечисление суммы налога в ИФНС.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/raschet-naloga-na-imushhestvo.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.