+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Распределение транспортных расходов на остаток товара

Распределение транспортных расходов на остаток товара

Распределение транспортных расходов на остаток товара

Распределение транспортных расходов на остаток товара производят для того, чтобы определить, какую сумму из этих расходов можно списать на уменьшение базы по налогу на прибыль, а какую — нельзя. Кто обязан распределять расходы на остаток товара? Какие именно расходы подлежат распределению? По какому алгоритму они распределяются? Ответы вы найдете в нашей статье.

Какие виды транспортно-заготовительных расходов подлежат распределению?

Алгоритм распределения транспортных расходов на остаток товаров

Проводки, отражающие распределение транспортных расходов

Распределение транспортных расходов в 1С

Итоги

Какие виды транспортно-заготовительных расходов подлежат распределению?

Согласно ст. 320 НК РФ порядок списания расходов на реализацию товаров можно представить в виде схемы:

Расходы, отмеченные зелеными кружочками, полностью списываются в месяце их осуществления.

А вот расходы, которые отмечены красными кружочками, можно списывать только в части, относящейся к реализованным товарам.

Иными словами, стоимость покупки товара и транспортные расходы по его доставке до места хранения (перепродажи) в конце месяца должны распределяться между реализованными и нереализованными товарами.

В стоимость покупки товаров могут быть включены:

  • стоимость товара по договору;
  • таможенные пошлины;
  • стоимость информационно-консультационных услуг по товару;
  • стоимость посреднических услуг;
  • затраты по страхованию товара;
  • иные затраты (перечень представлен в п. 6 ПБУ 5/01).

Покупная стоимость реализованных товаров списывается одним из способов, который должен быть зафиксирован в учетной политике:

  • по стоимости покупки тех товаров, которые были приобретены раньше по отношению к другим товарам (ФИФО);
  • по покупной стоимости единицы товара;
  • по средней стоимости купленных товаров.

С подробными разъяснениями по списанию стоимости товаров методом средней стоимости вы можете ознакомиться в нашей статье «Порядок списания материалов по средней стоимости».

К транспортным расходам по доставке товара до места его складирования (перепродажи) могут относиться:

  • транспортные услуги сторонних организаций;
  • услуги по погрузке-выгрузке товаров, их сопровождению;
  • материальные расходы на дооборудование транспортных средств (утепление, фиксирующие стеллажи, защитные материалы и др.);
  • услуги по краткосрочному хранению товара на ж/д станциях, в речных (морских) портах, аэропортах. Сроки такого хранения должны быть указаны в договоре по транспортировке товара.

С порядком определения суммы транспортных расходов, подлежащих списанию по итогам месяца, подробнее ознакомимся в следующем разделе статьи.

Алгоритм распределения транспортных расходов на остаток товаров

Распределение транспортных расходов между реализованными и нереализованными товарами должны производить только налогоплательщики, которые удовлетворяют сразу 4 признакам:

  • по правовой форме принадлежат к организациям;
  • занимаются оптовой и (или) розничной торговлей;
  • применяют ОСН;
  • доходы (расходы) учитывают методом начисления.

Остальным налогоплательщикам распределять транспортные расходы не надо.

ВАЖНО! Также не нужно распределять транспортные расходы, которые по договору реализации были включены в стоимость покупаемых товаров (абзац 3 ст. 320 НК РФ).

Формула распределения транспортных расходов зафиксирована в известной нам ст. 320 НК РФ. С этой формулой мы уже знакомили наших читателей в статьях:

В текущей статье свои разъяснения по алгоритму распределения транспортных расходов мы приведем на основании наглядного примера.

Пример

Сумма расходов на транспортировку товаров до места их хранения (перепродажи):

  • нераспределенных по состоянию на 01.08 — 12 734 руб. без НДС;
  • осуществленных за август — 57 697 руб. без НДС.

Стоимость покупки товаров:

  • реализованных за август — 863 128 руб. без НДС;
  • оставшихся нереализованными на 31.08 — 241 789 руб. без НДС.

Итоги произведенных расчетов:

  • расходы на транспортировку товаров, подлежащие списанию за август, — 55 018,58 руб.;
  • расходы на транспортировку, оставшиеся нераспределенными по состоянию на 01.09, — 15 412,42 руб. (12 734 + 57 697 – 55 018,58).

Проводки, отражающие распределение транспортных расходов в бухучете

В бухучете расходы на транспортировку товаров до места хранения (перепродажи) могут быть учтены 2 способами:

  • в стоимости товара (п. 6 ПБУ 5/01);
  • в издержках обращения (п. 13 ПБУ 5/01).

Первый способ будет предпочтителен, если включение транспортных расходов в стоимость товара предусмотрено договором.

В таком случае в налоговом и бухгалтерском учете (далее — НУ и БУ) не нужно будет заниматься их распределением на остаток товаров.

А значит, разница между НУ и БУ транспортных расходов будет отсутствовать. При выборе последнего варианта расходы на транспортировку могут быть списаны:

  • в полном объеме в месяце их фактического осуществления (п. 9 ПБУ 10/99);
  • в части, приходящейся на реализованные товары (п. 228 приказа Минфина РФ «Методические указания по бухучету МПЗ» от 28.12.2001 № 119н).

Способ списания расходов на транспортировку товаров, указанный в Методических указаниях по бухучету МПЗ, считается оптимальным. При его использовании не будут возникать разницы между НУ и БУ транспортных расходов. Но он допустим лишь при значительной величине транспортно-заготовительных расходов — более 10% от выручки с продажи товаров.

В любом случае выбранный вариант списания транспортных расходов должен быть зафиксирован в учетной политике.

Рассмотрим примеры проводок при различных вариантах отражения транспортных расходов в бухучете.

Пример

Для упрощения примера предположим, что на 01.09 по сч. 41, 44 не имеется никаких остатков.

За сентябрь были произведены операции:

  • приобретен товар на сумму 86 945,00 руб. (в т. ч. НДС 13 262,80 руб.);
  • расходы на транспортировку товара до места хранения (перепродажи) — 12 642,00 руб. (в т. ч. НДС 1 928,44 руб.);
  • реализован товар на сумму 92 769,00 руб.;
  • списана покупная стоимость реализованного товара:
    • при учете транспортных услуг в стоимости товара — 56 263,84 руб.;
    • при отдельном учете транспортных услуг на сч. 44 — 49 121,47 руб.
ОперацииВ стоимости товара (по условиям договора)В издержках обращения
В полном объемеВ части реализованных товаров
ДтКтСуммаДтКтСуммаДтКтСумма
Приобретен товар416073 682,20416073 682,20416073 682,20
196013 262,80196013 262,80196013 262,80
Отражены расходы на транспортировку товара до места хранения (продажи)416010 713,56446010 713,56446010 713,56
19601 928,4419601 928,4419601 928,44
Продан товар6290-192 769,006290-192 769,006290-192 769,00
90-36814 151,2090-36814 151,2090-36814 151,20
Списана стоимость покупки товаров90-24156 263,8490-24149 121,4790-24149 121,47
Списаны транспортные расходы(по данным БУ)90-24410 713,5690-2448 035,17= 10 713,56 – 2 678,39 (остаток транспортных расходов — расчет ниже)
Списаны транспортные расходы(по данным НУ)10 713,56Расходы по доставке товаров до места хранения (перепродажи), включенные в стоимость товара по условиям договора, распределению не подлежат и списываются в полном объеме на момент их осуществления8 035,17= 10 713,56 – (10 713,56 / (73 682,20 + 24 560,73)) × 24 560,73
Отражена разница между БУ и НУ по транспортным расходам7768535,66= (10 713,46 (БУ) – 8 035,17 (НУ)) × 20%
Стоимость остатка товара на 30.094128 131,92= 73 682,20 + 10 713,56 – 56 263,844124 560,73= 73 682,20 – 49 121,474124 560,73= 73 682,20 – 49 121,47
Остаток транспортных расходов на 30.094444442 678,39= (10 713,56 / (73 682,20 + 24 560,73)) × 24 560,73

С другими примерами отражения проводок по транспортным расходам в бухучете можете ознакомиться в статье «Какими проводками отражаются транспортные расходы?».

Распределение транспортных расходов в 1С

Для того чтобы расходы на транспортировку товара до места складирования (продажи) распределялись в 1С, их нужно учитывать на сч. 44 с обязательным указанием статьи затрат «Транспортные расходы».

Благодаря такой пометке программа сможет отыскать нужные транспортные расходы и распределить их по остатку товаров, учтенных на сч. 41.

Распределяются расходы с помощью регламентной операции «Закрытие месяца».

Следует отметить, что в 1С изначально запрограммировано одинаковое распределение транспортных расходов как в НУ, так и в БУ.

Поэтому если в учетной политике зафиксировано, что распределение транспортных расходов в БУ не ведется, то придется обращаться к службе поддержки организации, обслуживающей 1С, и просить о доработке учетной программы. В частности, о разработке функции отдельного учета транспортных расходов в НУ и БУ.

Еще один момент. Пользователи 1С могут по ошибке учесть в статье затрат «Транспортные расходы» расходы по транспортировке реализованного товара до покупателя. Вот этого делать не нужно.

Эти расходы относятся к косвенным и должны быть списаны в месяце их осуществления. Распределению они не подлежат. Чтобы 1С ошибочно не распределила их, в статье затрат ставьте не «Транспортные расходы», а «Прочие».

Только тогда они будут списаны учетной программой при закрытии месяца в полном объеме.

Итоги

В торговых организациях, применяющих ОСН, распределение транспортных расходов необходимо для определения той части расходов, которую можно списать в счет уменьшения налога на прибыль.

Распределению подлежат только расходы на транспортировку товара до места его складирования (перепродажи). Сумма списываемых на уменьшение налога на прибыль расходов на транспортировку определяется на основании процентного соотношения между реализованными и нереализованными товарами.

Остальные расходы (кроме стоимости покупки товара) списываются в полном объеме в месяце их осуществления.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/raspredelenie_transportnyh_rashodov_na_ostatok_tovara/

Справочник Бухгалтера

Распределение транспортных расходов на остаток товара

   Michelka

Привет всем, подскажите пожалуйста как настроить в Комплексной автоматизации при закрытии счета 44, чтобы транспортные расходы распределялись по выручке от покупных товаров?
Нашла статью на ИТС: Особенности распределения транспортных расходов в регламентированном учете, там написано, что настроить можно, а как не написано(

 
 

   MichelkaРаспределение транспортных расходов производится пропорционально остатку товаров на складе.    hhhh(1) это и есть по выручке. Сколько-то продали, остальное остаток на складе. Делайте как по закону, зачем вы свой велосипед изобретаете?    MichelkaМы не изобретаем, просто если устанавливать по выручке, все в незавершенке остается.    hhhh(3) транспортные расходы не по выручке списываются.    MichelkaДля транспортных расходов, тогда какой способ распределения ставить?    MichelkaЧтобы затраты списывались пропорционально остатку?    ale-sarin(5) В статье затрат, в поле “Вид расходов НУ” ставите “Транспортные расходы”. Вроде этого достаточно.    MichelkaЭто указано.    MichelkaВот Статья:Особенности распределения транспортных расходов в регламентированном учетеДанная статья применима для конфигурации Управление производственным предприятием. Она также полезна тем, кто использует конфигурацию Комплексная автоматизация (есть особенности). На счетах затрат 44.01 “Издержки обращения” и 44.02 “Коммерческие расходы” могут быть отражены затраты, относящиеся к транспортным расходам. Распределение транспортных расходов производится пропорционально остатку товаров на складе.Транспортные расходы в бухгалтерском и налоговом учете выделяются с помощью отдельных статей затрат.

Распределение транспортных расходов по выручке от покупных товаров

Для транспортных расходов в статье затрат должен быть указан вид расходов (НУ) “Транспортные расходы”.Распределение транспортных расходов производится при проведении документа “Расчет себестоимости” соответственно с отражением в бухгалтерском или налоговому учете. Транспортные расходы распределяются одновременно с распределением издержек обращения или распределением коммерческих расходов, в зависимости от того, на каком из счетов затрат они были отражены. В документе “Расчет себестоимости” для распределения данных расходов должны быть выбраны соответственно следующие выполняемые действия “Списание издержек обращения” или “Списание коммерческих расходов”.База распределения транспортных расходов на счет 90.07 “Расходы на продажу” по выручке покупных товаров в бухгалтерском и налоговом учете рассчитывается всегда по данным бухгалтерского учета, т.к. в налоговом учете не отражается реализация по деятельности, облагаемой ЕНВД, и соответственно отсутствует полная база распределения.    MichelkaВсе спасибо, у меня получилось))

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C “Управление IT-отделом 8”

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку “Обновить” в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно. Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!

Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

   Michelka

Привет всем, подскажите пожалуйста как настроить в Комплексной автоматизации при закрытии счета 44, чтобы транспортные расходы распределялись по выручке от покупных товаров?
Нашла статью на ИТС: Особенности распределения транспортных расходов в регламентированном учете, там написано, что настроить можно, а как не написано(

 
 

   MichelkaРаспределение транспортных расходов производится пропорционально остатку товаров на складе.    hhhh(1) это и есть по выручке. Сколько-то продали, остальное остаток на складе.

Расчет транспортных расходов на остаток товаров

Делайте как по закону, зачем вы свой велосипед изобретаете?    MichelkaМы не изобретаем, просто если устанавливать по выручке, все в незавершенке остается.    hhhh(3) транспортные расходы не по выручке списываются.    MichelkaДля транспортных расходов, тогда какой способ распределения ставить?    MichelkaЧтобы затраты списывались пропорционально остатку?    ale-sarin(5) В статье затрат, в поле “Вид расходов НУ” ставите “Транспортные расходы”. Вроде этого достаточно.    MichelkaЭто указано.    MichelkaВот Статья:Особенности распределения транспортных расходов в регламентированном учетеДанная статья применима для конфигурации Управление производственным предприятием. Она также полезна тем, кто использует конфигурацию Комплексная автоматизация (есть особенности). На счетах затрат 44.01 “Издержки обращения” и 44.02 “Коммерческие расходы” могут быть отражены затраты, относящиеся к транспортным расходам. Распределение транспортных расходов производится пропорционально остатку товаров на складе.Транспортные расходы в бухгалтерском и налоговом учете выделяются с помощью отдельных статей затрат. Для транспортных расходов в статье затрат должен быть указан вид расходов (НУ) “Транспортные расходы”.Распределение транспортных расходов производится при проведении документа “Расчет себестоимости” соответственно с отражением в бухгалтерском или налоговому учете. Транспортные расходы распределяются одновременно с распределением издержек обращения или распределением коммерческих расходов, в зависимости от того, на каком из счетов затрат они были отражены. В документе “Расчет себестоимости” для распределения данных расходов должны быть выбраны соответственно следующие выполняемые действия “Списание издержек обращения” или “Списание коммерческих расходов”.База распределения транспортных расходов на счет 90.07 “Расходы на продажу” по выручке покупных товаров в бухгалтерском и налоговом учете рассчитывается всегда по данным бухгалтерского учета, т.к. в налоговом учете не отражается реализация по деятельности, облагаемой ЕНВД, и соответственно отсутствует полная база распределения.    MichelkaВсе спасибо, у меня получилось))

Попробуйте новый бесплатный сервис для быстрого анализа кода типовых конфигураций 1c-api.com

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку “Обновить” в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно. Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!

Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Источник: https://1atc.ru/raspredelenie-transportnyh-rashodov/

Транспортные расходы

Распределение транспортных расходов на остаток товара

   Michelka

Привет всем, подскажите пожалуйста как настроить в Комплексной автоматизации при закрытии счета 44, чтобы транспортные расходы распределялись по выручке от покупных товаров?
Нашла статью на ИТС: Особенности распределения транспортных расходов в регламентированном учете, там написано, что настроить можно, а как не написано(

 
 

   Michelka

Распределение транспортных расходов производится пропорционально остатку товаров на складе.

   hhhh

(1) это и есть по выручке. Сколько-то продали, остальное остаток на складе. Делайте как по закону, зачем вы свой велосипед изобретаете?

   Michelka

Мы не изобретаем, просто если устанавливать по выручке, все в незавершенке остается.

   hhhh

(3) транспортные расходы не по выручке списываются.

   Michelka

Для транспортных расходов, тогда какой способ распределения ставить?

   Michelka

Чтобы затраты списывались пропорционально остатку?

   ale-sarin

(5) В статье затрат, в поле “Вид расходов НУ” ставите “Транспортные расходы”. Вроде этого достаточно.

   Michelka

Это указано.

   MichelkaВот Статья:Особенности распределения транспортных расходов в регламентированном учете
Данная статья применима для конфигурации Управление производственным предприятием. Она также полезна тем, кто использует конфигурацию Комплексная автоматизация (есть особенности).

На счетах затрат 44.01 “Издержки обращения” и 44.02 “Коммерческие расходы” могут быть отражены затраты, относящиеся к транспортным расходам.

Распределение транспортных расходов производится пропорционально остатку товаров на складе.

Транспортные расходы в бухгалтерском и налоговом учете выделяются с помощью отдельных статей затрат. Для транспортных расходов в статье затрат должен быть указан вид расходов (НУ) “Транспортные расходы”.

Распределение транспортных расходов производится при проведении документа “Расчет себестоимости” соответственно с отражением в бухгалтерском или налоговому учете.

Транспортные расходы распределяются одновременно с распределением издержек обращения или распределением коммерческих расходов, в зависимости от того, на каком из счетов затрат они были отражены.

В документе “Расчет себестоимости” для распределения данных расходов должны быть выбраны соответственно следующие выполняемые действия “Списание издержек обращения” или “Списание коммерческих расходов”.

База распределения транспортных расходов на счет 90.07 “Расходы на продажу” по выручке покупных товаров в бухгалтерском и налоговом учете рассчитывается всегда по данным бухгалтерского учета, т.к. в налоговом учете не отражается реализация по деятельности, облагаемой ЕНВД, и соответственно отсутствует полная база распределения.

   Michelka

Все спасибо, у меня получилось))

TurboConf 5 — расширение возможностей Конфигуратора 1С

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку “Обновить” в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно. Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!

Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Затраты на упаковку и транспортировку

Некоторые виды расходов, связанных с реализацией продукции, отражаются на счете 44 при соблюдении определенных условий.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.