+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

С главбуха могут взыскать долги фирмы при банкротстве

Содержание

Отвечаем вместе: всё о субсидиарной ответственности главного бухгалтера

С главбуха могут взыскать долги фирмы при банкротстве

Предлагаю к прочтению так же мои тезисы в связи с подготовкой к вебинару «Новое в субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц».

О современных тенденциях, связанных с привлечением контролирующих должника лиц, а так же главного бухгалтера предлагаю к просмотру мое видео выступление в прямом эфире перед адвокатами Коллегии адвокатов города Москвы «Комаев и партнеры», которое состоялось в августе 2018 года:

Банкротство – сегодня не слишком приятная процедура, которая в большинстве случаев сопровождается взысканием средств и прочего имущества для удовлетворения требований должников, а так же очень и очень рискованная процедура, так как за большинством банкротств стоит не только «субсидиарка», но и «уголовка».

А что, раньше эти вопросы не возникали? Возникали. Но все проходило относительно гладко. Через банкротство можно было уйти и от налогов, и от других проблем. Но обо всем по-порядку.

Хорошо, если у должника-банкрота есть средства либо имущество, которым можно расплатиться, но это бывает чрезвычайно редко, иначе – зачем затевалась ликвидация? К ней может привести только несостоятельность компании по своим обязательствам.

В 2017 году в законодательстве появилось ряд изменений и в том числе – субсидиарная ответственность главного бухгалтера. Обычно главбух – наемный работник, почему он должен при банкротстве отвечать своими личными средствами или имуществом?

Логично, когда долги банкрота покрывают акционеры или директора, в руках которых находится бизнес, но как получилось, что к субсидиарной ответственности (СО) привлекают главбуха на зарплате и на каком основании?

Какие обязанности возлагаются на главбуха?

Должность главного бухгалтера – одна из ключевых в любой компании либо организации.

На эту должность принимают людей с высшим профильным образованием и немалым опытом работы, управленческими навыками.

Обязанности бухгалтера четко изложены в ФЗ-402 (статья 7) «О бухгалтерском учете». Вот только основные обязанности:

  1. Разработка политики бухучета в компании, его организация в полном соответствии с требованиями законодательства.
  2. Контроль за отражением в бухучете любых хозяйственных и кассовых операций компании, участие в инвентаризациях.
  3. Руководство бухгалтерией как одного из подразделений компании, организация эффективной работы персонала, проверки филиалов и обособленных подразделений.
  4. Составление полной отчетности по хозяйственной деятельности компании и налогам, их своевременное перечисление в бюджет.
  5. Предлагать руководству и акционерам компании пути оптимизации хозяйственной деятельности предприятия.

Виды ответственности главного бухгалтера

За ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей главный бухгалтер несет следующую ответственность:

  • Дисциплинарная применяется в случае незначительных нарушений: от начальства можно «схлопотать» замечание, выговор в устном или письменном виде, строгий выговор. Крайняя мера – увольнение.
  • Материальная (ст. 246 ТК РФ) обычно оговаривается в договоре о найме главбуха. Если неопровержимо доказано, что компания понесла убытки по его вине, он обязан полностью их возместить вне зависимости от причин происшедшего: случайной ошибки или злого умысла.
  • Административная квалифицируется при более серьезных нарушениях договора о найме и своих непосредственных обязанностей, при разглашении коммерческой тайны, грубых нарушениях бухучета и сроков предоставления отчетности. Минимум нарушителю грозит крупный штраф, в худшем случае – дисквалификация на два года.
  • Уголовная применяется согласно ст. 199.1 УК РФ. Должны присутствовать признаки сознательности правонарушений, умысла, действий в собственных интересах, выгоды. Речь обычно идет о крупных суммах налогов, неуплаченных в бюджет, реализации «серых схем» для уклонения от уплаты налогов, в практике судебных дел встречаются случаи банального воровства, махинации, обман акционеров и владельцев компании.
  • Субсидиарная может наступить при ликвидации несостоятельной компании, иными словами – при банкротстве. Бухгалтер наравне с акционерами и директоратом отвечают личным имуществом и деньгами по обязательствам компании перед кредиторами.
  • Ответственность при увольнении и после него иногда выделяется в отдельный вид. Нужно передать дела преемнику, провести инвентаризацию. Уже уволенный главбух может быть привлечен к ответственности вплоть до уголовной на протяжении года после даты увольнения.

Одновременно могут наступить несколько видов ответственности для главбуха, например, материальная и уголовная.

Привлечение к субсидиарной ответственности при банкротстве: как это происходит

Основы процедуры банкротства и ответственности должностных лиц изложены в Законе от 26.10.2010 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Субсидиарная ответственность при банкротстве тесно связана с таким юридическим понятием, как «контролирующее должника лицо» (КДЛ).

Это может быть не только акционер или генеральный директор компании, но и финансовый директор или любой топ-менеджер и, конечно же, бухгалтер. К СО также могут быть привлечены родственники должника или даже компания, в адрес которой должник вывел свои активы, либо владелец блокирующего пакета акций.

Попытка внятно классифицировать КДЛ произведена в Письме ФНС № СА-4-18/16148 от 16 августа 2018 года, но у судов еще остается множество вопросов о правильности трактовок понятия КДЛ.

Тем не менее, число дел, рассмотренных судами с применением СО, поступательно растет. Каков механизм всего процесса пошагово?

  1. Инициируется банкротство компании (самим должником при добровольной ликвидации, ФНС, кредитором, органами власти), заявление подается в арбитражный суд.
  2. Процедура банкротства проходит в несколько этапов, используется наблюдение за компанией, совершаются попытки её финансового оздоровления, вводится внешнее управление. Если активов должника достаточно для удовлетворения требований кредиторов, судебное производство прекращается. Если нет – вводится конкурсное производство, имущество компании-банкрота подлежит реализации с целью покрытия долгов. В итоге компания-банкрот ликвидируется по решению суда.
  3. Если имущества и денег на счетах не хватает, суд устанавливает КДЛ, после чего на его имущество и денежные средства описываются, на них накладывается арест. Фактическим должником становится физическое лицо.
  4. Судебные приставы занимаются изъятием и реализацией имущества, денежные средства поступают в уплату долга.

Важно знать: кредитор может самостоятельно обратиться в суд о привлечении к субсидиарной ответственности КДЛ должника в течение трёх лет после завершения процедуры банкротства.

Основания для привлечения к субсидиарной ответственности

Должность главного бухгалтера – исключительно ответственная.

Очень часто главбухи становятся объектом давления со стороны руководства компании или её владельцев, принявших необдуманное решение преступить закон. УК РФ (ст.

199, части 1 и 2) предусматривает уголовное наказание за уклонение от уплаты налогов для главного бухгалтера.

Главным бухгалтерам угрожают увольнением и частенько склоняют к совершению экономических преступлений, делая их фактическими соучастниками.

Важно: привлечь директора или главбуха к субсидиарной ответственности можно только при доказанной его вине в противоправных действиях или бездействии.

При ликвидации предприятия-должника могут возникнуть следующие основания для привлечения главбуха к субсидиарной и даже уголовной ответственности:

  • Отсутствуют ключевые документы бухгалтерского учета. Речь прежде всего идет о первичных документах.
  • Бухгалтерская отчетность не содержат всю информацию о движении товарно-материальных ценностей. Например, какая-то сделка не нашла отражения в учете, даже если это закупка канцелярских принадлежностей на пустяковую сумму.
  • Бухгалтерская отчётность преднамеренно искажена с целью сокрытия доходов, снижения налогооблагаемой базы, возможных финансовых махинаций.
  • Участие в выводе активов, фиктивном банкротстве, уходе от погашения кредиторской задолженности.

В каких случаях работает невозможность привлечения к субсидиарной ответственности?

  • Если удастся доказать, что главбух не является КДЛ, то есть не оказывал никакого влияния на принятие решений руководством компании. Сделать это непросто, но лучшим доказательством послужит безупречное состояние бухучета, отсутствие значимых нарушений.
  • Содействие суду в установлении истины и помощь в установлении истинного КДЛ, поиск сокрытого имущества или денег будут учтены судом как смягчающие вину обстоятельства.

Изменения в субсидиарной ответственности — 2017 и 2018

Налицо ужесточение законодательных норм.

Почему?

Предприниматели в 80% случаев подводят к процедуре банкротства компании в состоянии «гол как сокол», заранее выводя активы в безопасные зоны, скрывая через многочисленные фирмы – «прокладки» конечных бенефициаров бизнеса. Схем множество, некоторые поражают своей хитроумностью.

Чем ответили законодатели и судебные органы?

  • Закон 266-ФЗ от 29 июля 2017 года переложил на плечи «подозреваемых» КДЛ обязанности по доказыванию своей невиновности. В законе прописана возможность для номинальных директоров выйти из-под ответственности путем сотрудничества с судом, помощи в поиске конечных бенефициаров и выгодополучателей.
  • Постановление Верховного Суда РФ от 21 декабря 2017 года уточнило понятие выгоды для КДЛ от сделки, которая могла привести к банкротству: она должна иметь признаки существенной.
  • Письмо ФНС от 16 августа 2017 года № СА-4-18/16148@ предлагает привлекать к СО широкий круг лиц: например, супругу или супруга КДЛ, друзей и сослуживцев! Невероятно, но в Законе от 26.10.2010 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» о подобной практике ничего не сказано. Вероятно, речь идет о пресечении многочисленных случаев вывода активов при банкротстве на ближайших родственников или «надежных» друзей. Увы, это означает, что даже муж главного бухгалтера теоретически может оказаться «под ударом».

Несмотря на усилия законодателей и фискальных органов, эффективность взыскания «субсидиарных» долгов с главного бухгалтера пока чрезвычайно мала. Виной тому – прорехи в законодательстве, сложность и многоуровневость корпоративных схем защиты активов.

В ближайшее время следует ожидать два сценария:

  1. Несмотря на ужесточение законодательства, случаев привлечения к СА главбуха будет наблюдаться ничтожно мало, поскольку чиновники ФМС и судейские хорошо помнят обещание Президента и Правительства «не кошмарить бизнес».
  2. Законодательство быстро «подтянут» по причине слабой наполняемости госбюджета, страдающего от серых схем ухода от налогов, и тогда достанется всем.

Как защитить себя и свою собственность?

Довольно просто: если вы собираетесь банкротить свою компанию, стоит обратиться к специалистам.

  Опытные  юристы-банкротники помогут защитить директорат и главных бухгалтеров от наступления субсидиарной ответственности, проведут процедуру банкротства грамотно и быстро (предупрежу: обеспечение имущественной безопасности не является алгоритмичной работой, это товар штучный — не ошибитесь!).

Конечно же, главбуху нужно добросовестно выполнять свои обязанности каждый день в рамках закона, учетной политики компании, требований ФНС. Тогда вам вряд ли придется доказывать в суде свою невиновность, а судебные приставы не станут беспокоить вас никогда, даже в кошмарных снах.

А теперь из важной судебной практики о субсидиарной ответственности руководителя и главного бухгалтера (на примере уголовного дела в отношении главного бухгалтера Ахмадеевой Г.Г. и взыскании с нее налоговых долгов)

В других статьях своего блога я неоднократно писал о том, что руководитель, главный бухгалтер или любое иное лицо, фактически управляющее компанией могут быть привлечены к субсидиарной ответственности по ее долгам: доначисленным налоговым платежам, пеням и штрафам. Об этом можно почитать здесь и здесь.

Так же предлагаю к просмотру видео.

В этом видео рассказывается о субсидиарной (дополнительной) ответственности генерального директора по долгам компании, в том числе по налоговым долгам, а так же обращается внимание руководителей о возможности взыскания с них ущерба, причиненного бюджету, по итогам выездной налоговой проверки, а так же о том, как минимизировать свои возможные потери. Продолжение статьи под видео.

Если покопаться в интернете, то легко можно найти множество статей на тему о субсидиарной ответственности лиц, которые фактически и юридически управляют компанией.

Многие авторы при этом ссылаются на закон «О несостоятельности (банкротстве)», нормы НК РФ, а так же на правила ГК РФ, которыми установлена субсидиарная ответственность учредителя, руководителя, главного бухгалтера и иных лиц.

Но при этом, как я заметил, все указывают на общие правила, но не объясняют, а, как и при каких условиях субсидиарная ответственность может наступить, как это на самом деле будет происходить на практике.

Давайте на конкретных примерах разберемся в вопросе привлечения к субсидиарной ответственности исключительно с практической точки зрения и обратим внимание на следующие судебные акты:

  1. Постановление Пленума ВС от 28.12.2006 года № 64 (в части привлечения к субсидиарной ответственности руководителей стала применяться приблизительно с 2015 года).

Источник: https://nalog-blog.ru/nalog-plan/o-subsidiarnoj-otvetstvennosti-rukovoditelya-i-glavnogo-buxgaltera-na-primere-ugolovnogo-dela-v-otnoshenii-glavnogo-buxgaltera-axmadeevoj-g-g-i-vzyskanii-s-nee-nalogovyx-dolgov/

Как главных бухгалтеров привлекают к субсидиарной ответственности?

С главбуха могут взыскать долги фирмы при банкротстве

Когда компания банкротится, её имущества не хватает, чтобы расплатиться со всеми кредиторами. Этого факта самого по себе недостаточно для того, чтобы взимать долги компании с директора, учредителя или главного бухгалтера. Но кредиторы, которым не хватило имущества компании-должника, могут обратиться в арбитражный суд, чтобы он взыскал с контролирующих лиц субсидиарную ответственность.

Часто кредитором выступает ФНС. Так получается, если в компании была камеральная или выездная проверка, которая доначислила большие налоги, пени и штрафы. Если компания «не тянет» такие доначисления, то начинается процесс банкротства. Если имущества компании не хватает, то может встать вопрос о взыскании субсидиарной ответственности с главного бухгалтера и других руководителей компании.

За что на руководство компании могут возложить субсидиарную ответственность? Общий список

Чтобы главбуха можно было привлечь к субсидиарной ответственности, нужно, чтобы главный бухгалтер был контролирующим лицом. Контролирующее лицо — это лицо, которое (ст.61.10 Закона о банкротстве):

  • имело право давать компании-должнику обязательные для исполнения указания, в том числе по совершению сделок и определению их условий;
  • руководило компанией-должником, было членом исполнительного органа (совета директоров);
  • извлекало выгоду из незаконного или недобросоветного поведения компании-должника;
  • имело право (само или с заинтересованными лицами) распоряжаться 50% и более голосующих акций АО, или 50% и более уставного капитала ООО, или 50% и более в общем собрании юрлица.

И два момента. Всё, что написано выше, действует на протяжении 3-х лет до момента возникновения признаков банкротства. Это значит, что субсидиарная ответственность может «прилететь» даже бухгалтеру, который год или два назад уволился из проблемной фирмы.

И даже работа не в штате, а по гражданско-правовому договору не защищает от субсидиарной ответственности.

И ещё — сказанное выше действует «по умолчанию». То есть если главный бухгалтер подпадает хотя бы под один из пунктов выше, то ему придётся самому доказывать, что он не был контролирующим лицом.

Закон также указал, что даёт возможность руководить компанией-должником. Про главных бухгалтеров сказано прямым текстом, что главбухи могут руководить компанией просто в силу того, что они главбухи. Однако возможность руководить сама по себе не говорит о том, что главный бухгалтер — контролирующее лицо. Это будет решать арбитражный суд.

При каких условиях именно на главного бухгалтера могут возложить субсидиарную ответственность

Есть два основных случая, когда субсидиарную ответственность будут взыскивать именно с бухгалтера.

  1. Если главный бухгалтер допустил ошибки и учёте и отчётности или если нет документов, ведь именно главный бухгалтер обязан вести учёт и хранить документы. Но этого недостаточно. Вот если ошибки и искажение информации привели к банкротству компании (то есть директор компании принимал управленческие решения, основываясь не ложных данных, которые давай главбух), то тогда субсидиарную ответственность могут возложить на бухгалтера.
  2. Если у компании есть долги по налогам и взносам, погасить их невозможно, и их причиной стал промах бухгалтера. Это могут быть любые нарушения бухгалтера, допущенные при совершении бухгалтерских операций. Например, несвоевременные расчеты с кредиторами, необоснованное списание ликвидных активов или другие нарушения, связанные с уменьшением имущества организации или его стоимости, если они в конечном счете привели или способствовали возникновению банкротства и уменьшения конкурсной массы.

Но тут ещё надо учитывать и объём полномочий конкретного бухгалтера. Например, если главбух обязан актуализировать сведения в ЕГРЮЛ, а он этого не сделал или внёс искажённые данные, субсидиарная ответственность возможна.

Что могут забрать у главбуха в рамках привлечения к субсидиарной ответственности?

Всё, кроме того, что указано в ст. 446 Гражданского процессуального кодекса. Не заберут:

  • мебель, одежду, обувь, еду и т.д.;
  • предметы, нужные для работы (ноутбук, например).

Наверное, вы обратили внимание, что мы не указали единственное жильё и землю, на которой оно находится. По той же ст 446 ГПК их взыскать нельзя. Но на практике жильё и земля не защищены от взыскания. Судебная практика уже разрешает взыскивать единственное жильё, если соблюдаются права лиц, проживающих в этом помещении.

А вот имущество, помимо вышеперечисленного: деньги, акции, машины, квартиры, дома и землю взыщут в пользу бюджета.

Но тут надо иметь в виду, что перед тем, как ФНС обращается в суд за субсидиарной ответственностью, она анализирует финансовое положение человека, с которого она эту ответственность хочет взыскать. И даже его семьи. Данные налоговая получает из ГИБДД, Росреестра и ЗАГСов.

Налоговую интересуют только те люди, с которых есть, что взыскать не на бумаге, а фактически. Это значит, что те, с кого взыскать нечего, налоговую, скорее всего, не заинтересуют.

Несколько примеров, как главных бухгалтеров привлекали к субсидиарной ответственности

Банкротился банк «СахаДаймондБанк». Встал вопрос о субсидиарной ответственности его руководителей. Суд решил, что председатель правления и главный бухгалтер, который был одним из членов правления — контролирующие лица. Суд постановил привлечь их к субсидиарной ответственности солидарно. Дело № А40-133945/10-70-661Б.

Другое дело. Также банкротился банк — ИНКАСАБАНК. Конкурсным управляющим стало Агентство по страхованию вкладов. Оно заявило требование о привлечении к субсидиарной ответственности руководителей банка на сумму более чем 11 млрд руб.

Вопрос о привлечении непосредственно бухгалтера не ставился, но интересно то, что именно бухгалтер рассказал судам и следствию, какими были реальная корпоративная структура владения активами и природа сделок банка. Это очень похоже на сделку со следствием. Если бы этой сделки не было, то не исключено, что субсидиарная ответственность коснулись бы и бухгалтера. Дело № А56-9862/2009/.

В другом деле суд отказался признать главного бухгалтера контролирующим лицом (и, как следствие, возлагать на него субсидиарную ответственность) лишь потому, что главбух — это главбух. Влияние главного бухгалтера на принятие важных деловых решений не доказано. Дело № А40-69464/17-186-97Б.

Выводы

Главного бухгалтера могут привлечь к субсидиарной ответственности и взыскать с него долги компании. Но для этого нужно доказать, что главбух был контролирующим лицом в пределах 3-х лет до момента появления признаков банкротства.

Главный бухгалтер может переложить ответственность на директора. Для этого надо получать от директора указания по крупным и важным сделкам в письменном виде. Хотя бы по сомнительным контрагентам.

Также, чтобы избежать субсидиарной ответственности, нужно внедрить в компании меры должной осмотрительности.

Это может быть регламент выбора контрагентов, в котором прописано, кто из сотрудников и каким образом проверяет контрагента на благонадежность. Это «размывает» ответственность за выбор контрагента.

Более комплексный вариант – воспользоваться нашей методикой по защите руководства компании от субсидиарной, налоговой и уголовной ответственности.

Подпишитесь на нашу рассылку, чтобы получать новости о налогах. Без спама! Одно или, максимум, два письма в неделю по теме налоговой безопасности.

Источник: https://nalog-advocat.ru/subsidiarnaya-otvetstvennost-glavnogo-buhgaltera/

Что сделать главбуху, чтобы не отвечать по долгам компании

С главбуха могут взыскать долги фирмы при банкротстве

Налоговикам стало проще переложить долги компании на главбуха после того, как начали действовать поправки в закон о банкротстве. Чем и в каких случаях рискует бухгалтер, рассказала на вебинаре «Главбуха» руководитель налоговой и корпоративной практики КГ «НЕОТАКС» Елизавета Скаковская

Почему долги компании теперь могут взыскать с главбуха

По новым правилам главного бухгалтера могут признать контролирующим лицом, который отвечает по долгам компании (ст. 61.10 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ). Контролирующие лица — это те, кто могут давать обязательные для компании указания. Изменения действуют с 30 июля.

Как главбуху защититься от субсидиарной ответственност?

Когда компанию банкротят, средств, чтобы рассчитаться со всеми кредиторами, как правило, не хватает. Поэтому долги могут взыскать со всех людей, которые влияли на деятельность организации. Например, с директора, учредителя, а теперь и главного бухгалтера.

Причем наказать могут и одного человека, и всех сразу. Такую ответственность называют субсидиарной. Если главбух попадет в число виновных, с него потребуют деньги, даже если он уже давно не работает в компании.

Но при условии, что он мог давать компании обязательные распоряжения за три года до возникновения признаков банкротства.

Подробнее читайте нашу подборку  Субсидиарная ответственность, чем рискует главбух из-за нового закона

Как налоговики будут доказывать виновность главбуха

Даже если у вашей организации появились трудности с деньгами, паниковать не стоит. Как показывает статистика, к ответственности привлекают редко.Но,вероятно, в ближайшее время ситуация изменится.

Поправки в законе сделали банкротство выгодной для налоговиков процедурой. Ведь главное для инспекции взыскать долги, а с кого именно — с самой организации или ее сотрудников, не важно.

А раз главбух теперь по закону рискует своим имуществом, то интерес проверяющих в банкротстве повышается. Но ответственность может возникнуть не всегда.

Важная деталь

Компанию могут обанкротить, если она три месяца не погашает долг от 300 000 руб. без учета пеней и штрафов.

Например, ФНС получит право взыскать налоговые долги компании с главбухов, если они больше 50 процентов от общей суммы реестровой задолженности кредиторов третьей очереди по денежным обязательствам (п. 2 ст. 61.11 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ). В этом случае считают, что организация не сможет погасить все требования этих кредиторов по вине контролирующих лиц.

Рискует ли бухгалтер, который работает по договору подряда

К примеру, на проверке инспекторы нашли нарушения и доначислили налоги и взносы. У организации также есть и другие денежные долги — перед банком и поставщиками. Задолженность перед инспекцией больше 50 процентов от всей суммы долга. В этом случае налоговики получают право обратиться в суд с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности.

Два случая, когда долг спросят с главбуха

Два случая, когда долг компании спросят с главбуха

Что у главбуха могут забрать за долги компании

С бухгалтера могут потребовать все непогашенные долги компании. В таком случае главбух рискует своим движимым и недвижимым имуществом. В первую очередь взыщут деньги, ценные бумаги, транспорт и другое имущество. Во вторую — квартиры, дома, земельные участки.

Забрать могут любое имущество, за исключением активов из статьи 446 ГПК РФ. К примеру, это единственное жилье, предметы домашнего обихода, орудия труда и личная одежда. Потерять можно даже долю в квартире, которая находится в общей долевой или совместной собственности. Но при условии, что у вас нет другого имущества или его недостаточно, чтобы погасить все долги (ст. 255 ГК РФ).

Кого могут привлечь к субсидиарной ответственности

Если же задолженность компании больше, чем ущерб, который причинил главбух, ответственность могут снизить. Но бухгалтер должен доказать, что его ошибка обошлась компании дешевле.

Как сохранить свое имущество

Важная деталь

Чтобы снизить риск, сообщайте директору о долгах компании в письменном виде.

Чтобы вам не пришлось своими деньгами платить по чужим долгам, старайтесь получать указания от директора в письменном виде. Это важно для случаев, когда вы сомневаетесь в законности сделок и операций. Конечно, запрашивать у директора распоряжение или приказ каждый раз трудоемко, да и не нужно. Делайте это, только когда проводите крупные сделки с ненадежными контрагентами.

Когда могут привлечь к субсидиарной ответственности

Доказать свою невиновность помогут должностные инструкции, в которых четко сказано, кто за что отвечает. Поэтому, если в вашей компании однотипные шаблонные инструкции, лучше их переписать.

Еще один способ избежать ответственности — разработайте порядок согласования сделок и закрепите его во внутреннем документе компании, например в приказе. В нем напишите, кто отвечает за выбор поставщиков.

Следующим пунктом назначьте сотрудника, который проверяет контрагентов, определяет их надежность и законность сделки. А главбух будет отвечать за отражение этих операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Подробнее см. glavbukh.ru

Источник: http://bhnews.ru/chto-sdelat-glavbuhu-chtoby-ne-otvechat-po-dolgam-kompanii/

Почему долги компании теперь могут взыскать с главбуха

По новым правилам главного бухгалтера могут признать контролирующим лицом, который отвечает по долгам компании (ст. 61.10 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ). Контролирующие лица — это те, кто могут давать обязательные для компании указания. Изменения действуют с 30 июля.

Когда компанию банкротят, средств, чтобы рассчитаться со всеми кредиторами, как правило, не хватает. Поэтому долги могут взыскать со всех людей, которые влияли на деятельность организации. Например, с директора, учредителя, а теперь и главного бухгалтера.

Причем наказать могут и одного человека, и всех сразу. Такую ответственность называют субсидиарной. Если главбух попадет в число виновных, с него потребуют деньги, даже если он уже давно не работает в компании.

Но при условии, что он мог давать компании обязательные распоряжения за три года до возникновения признаков банкротства.

Даже если у вашей организации появились трудности с деньгами, паниковать не стоит. Как показывает статистика, к ответственности привлекают редко.Но,вероятно, в ближайшее время ситуация изменится.

Поправки в законе сделали банкротство выгодной для налоговиков процедурой. Ведь главное для инспекции взыскать долги, а с кого именно — с самой организации или ее сотрудников, не важно.

А раз главбух теперь по закону рискует своим имуществом, то интерес проверяющих в банкротстве повышается. Но ответственность может возникнуть не всегда.

Например, ФНС получит право взыскать налоговые долги компании с главбухов, если они больше 50 процентов от общей суммы реестровой задолженности кредиторов третьей очереди по денежным обязательствам (п. 2 ст. 61.11 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ). В этом случае считают, что организация не сможет погасить все требования этих кредиторов по вине контролирующих лиц.

К примеру, на проверке инспекторы нашли нарушения и доначислили налоги и взносы. У организации также есть и другие денежные долги — перед банком и поставщиками. Задолженность перед инспекцией больше 50 процентов от всей суммы долга. В этом случае налоговики получают право обратиться в суд с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности.

Директор и главбух рискуют лишиться имущества за налоговые долги компании

С главбуха могут взыскать долги фирмы при банкротстве

Когда компания не может расплатиться с долгами по налогам, инспекторы вправе взыскать их с директора или главбуха. Речь идет о так называемой «субсидиарной ответственности физических лиц». В распоряжении редакции «РНК» оказалась методичка, по которой работают налоговики, чтобы взыскать долги компании с ее руководства.

Привлекать или нет физлиц к ответственности, инспекторам предписано на стадии выездной проверки. Как правило, по долгам компании платят учредители и руководители, но иногда привлекают и главбухов. Мы расскажем, на что инспектор обратит внимание в первую очередь и когда с руководства и главбуха вправе взыскать налоговые долги компании.

Налоговые долги могут взыскать и с бывшего руководства

Бывшее руководство часто не знает о проводимых в компании проверках и считает, что уже не имеет отношения к своей «бывшей» организации. Но это не так.

В новой редакции Закона № 127-ФЗ увеличен срок, когда лицо могло определять действия налогоплательщика, с двух до трех лет (подп. «в» п. 1 ст. 4 Закона от 23.06.16 № 222‑ФЗ).

Это значит, что инспекторы вправе взыскать долги с директора, даже если он на момент подачи заявления о банкротстве уже не возглавлял организацию. Такая ситуация возможна, к примеру, если компания была реорганизована

Срочная новость: Чиновники рассказали какие расходы на основные средства можно списать сразу. Подробности читайте в журнале “Российский налоговый курьер”.

Какие компании в группе риска

В группе риска компании, у которых по итогам проверки образовалась большая недоимка по налогам. Как правило, из-за серьезных нарушений, в частности схем с «обналичкой».

Если инспекторы выставили требование об уплате налоговых долгов, но у компании нет средств на счетах и другого имущества, налоговики вправе взыскать задолженность с руководства. То есть за счет лиц, по вине которых, по мнению инспекции, компания не смогла погасить недоимку (см. схему ниже). Это вполне может быть и директор, и главбух.

Инспекторы обычно пытаются взыскать налоговые долги компании с руководителя или главбуха, когда организация уже в состоянии банкротства. Например, по инициативе инспекции или других кредиторов. При этом суд посчитал, что к банкротству привели действия руководства.

Основание — пункт 4 статьи 10 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон № 127-ФЗ).

Подать заявление о привлечении к субсидиарной ответственности инспекторы вправе в течение года со дня, когда узнали о невозможности взыскать недоимку, но не позднее трех лет со дня банкротства компании.

Но бывает, что процедура банкротства компании по каким-то причинам невозможна. Например, у организации нет средств на судебные расходы по делу о банкротстве.

Тогда инспекторы не позднее одного месяца с момента отказа в банкротстве подают заявление о привлечении руководства к субсидиарной ответственности в суд общей юрисдикции (п. 2. ст.

 10 Закона № 127-ФЗ и Обзор судебной практики ВС РФ за IV квартал 2013 года (утв. Президиумом ВС РФ 04.06.14)).

Чтобы подать в суд заявление о привлечении к субсидиарной ответственности, инспекторы должны доказать схему по уклонению от налогов и установить:

  • конечного получателя доходов в результате незаконных операций;
  • связь между схемой по уклонению и возникновению недоимки, которая привела к банкротству компании.

С кого из руководства вправе взыскать долги компании

Налоговые долги компании инспекторы взыскивают с так называемых «контролирующих лиц». Это физлица, которые могут или могли давать обязательные указания или иным образом определять деятельность компании (абз. 33 ст.

 2 Закона № 127-ФЗ). В новой редакции Закона № 127-ФЗ расширен круг лиц, которых можно признать контролирующими компанию, и более точно определены их признаки (ст. 4 Федерального закона от 23.06.

16 № 222-ФЗ, далее — Закон № 222-ФЗ).

На практике долги компании могут взыскать с учредителей, директора, главбуха, а также их родственников. Привлечь к имущественной ответственности могут даже «физиков», у которых не было формальных связей с налогоплательщиком. Главное условие — чтобы они фактически влияли на действия компании. В частности:

  • давали указания по совершению сделок;
  • контролировали перечисление денежных средств;
  • решали ключевые вопросы в деятельности.

К субсидиарной ответственности налоговики также могут привлечь фактического получателя доходов. Доход может быть прямым в виде дивидендов либо косвенным через обналичивание. Эти факты инспекторы выясняют уже при проверке. Чтобы установить «физиков», с которых можно взыскать налоговые долги компании, инспекторы анализируют разные источники информации.

Это банковские выписки, собственные информационные базы (2-НДФЛ, РИСК и др.), запросы в Росфинмониторинг и правоохранительные органы и др. Чтобы определить, с кого из руководства можно взыскать долги компании, инспекторы активно используют показания сотрудников.

Кто и кому давал распоряжения, каковы последствия этих указаний, изучают не только налоговики, но и судьи, когда рассматривают материалы дела.

Так, в одном из дел суд взыскал долг компании с «физика», который по документам не имел к компании никакого отношения.

Допрос «подставного» директора позволил установить «физика», который фактически руководил компанией, распределял и обналичивал денежные средства и был конечным получателем дохода.

Подтверждают это определение Арбитражного суда Республики Бурятия от 02.02.15 № А10-3858/2014 и постановление ФАС Уральского округа от 12.05.12 № А60-1260/2009.

Инспекторы вправе взыскать долги компании и с директора, и с главбуха

При проверке инспекторы могут выяснить, что к банкротству компании из-за налоговой недоимки привели действия и указания нескольких физлиц. Например, если инспекторы доказали искажение бухгалтерской отчетности, а задолженность по налогам в результате искажения больше 50% долга компании.

Тогда главбуха могут привлечь к ответственности за недостоверную отчетность, а директора за образование значительной недоимки. Должностных лиц компании могут привлечь к имущественной ответственности солидарно. Размер требований к каждому определит уже суд с учетом всех обстоятельств дела (п.

 6 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 62)

Как инспекторы доказывают причастность к долгам

Инспекторы при проверке ищут сделки без реальных деловых целей, выявляют схемы, которые искажают отчетность и определяют размер недоимки.

Основанием для субсидиарной ответственности могут быть как активные действия руководства, так и их бездействие. Например, отсутствие мер, чтобы восстановить платежеспособность компании.

Считается, что действия или бездействие физлиц привели к банкротству компании, если выполнено хотя бы одно из следующих условий (абз. 2 п. 4 ст. 10 Закона № 127-ФЗ).

Одобрение лицом одной или нескольких сделок компании, которые в итоге привели к неуплате налогов.

 Как правило, это операции по выдаче займов, в том числе и учредителю, при отсутствии документов, подтверждающих возможность возврата долга. Возможна и обратная ситуация.

Руководство увеличивает кредиторскую задолженность, когда данные операции не имеют реального экономического смысла.

Денежные средства передают в собственность компании в виде займа → договором предусмотрен продолжительный период возврата денег → у организации нет доходов для погашения займа → цель кредитора — приобретение прав собственности на активы → отношения отвечают признакам инвестирования → уплата процентов по займу — скрытые дивиденды → получение организацией необоснованной налоговой выгоды в виде расходов на проценты

Систематическое изъятие у компании денежных средств для оплаты процентов. Получение лицом, которое контролирует деятельность организации, доходов в качестве процентов по займу

Искажение и (или) отсутствие документов бухгалтерского учета и отчетности. Доначисления при проверке являются основным признаком искажения. К примеру, если инспекторы при проверке установили фиктивные хозяйственные операции с третьими лицами, несоответствие данных бухгалтерского учета и фактического наличия активов.

Декларации в таких случаях содержат недостоверные сведения, а значит, есть факт искажения отчетности. Как раз это условие позволяет привлекать к имущественной ответственности главбухов. Это положение применяют в отношении лиц, на которых возложена обязанность организации ведения бухучета и хранения финансовой отчетности должника (абз. 6 п. 4 ст. 10 Закона № 127-ФЗ).

Создание фиктивного документооборота с недобросовестными контрагентами → принятие к бухгалтерскому учету поддельных счетов-фактур, товарных накладных → завышение налоговых вычетов по НДС и затрат по налогу на прибыль → включение в налоговые декларации ложных сведений

Отсутствие реальной экономической цели в сделках компании с однодневками ухудшает финансовое состояние организации. Лицо, которое участвует в создании фиктивных операций, получает доход через обналичивание денежных средств

Задолженность компании по налогам составляет более 50% от всей суммы долга. Такое положение появилось с 1 сентября 2016 года (абз. 5 п. 4 ст. 10 Закона № 127-ФЗ).

Привлечь к ответственности по данному основанию могут руководителя, который возглавлял компанию в момент правонарушения.

Директор обязательно будет отвечать своим имуществом, если инспекторы привлекут компанию к ответственности за налоговое нарушение и сумма недоимки по налогам превысит 50% всех требований кредиторов.

Когда инспекторы установили вышеназванные факты, налоговикам остается только подать в суд, чтобы взыскать долги компании за счет имущества директора или главбуха. В суде руководству организации придется самостоятельно доказывать, что не их действия привели к налоговым долгам компании (абз. 7 п. 4 ст. 10 Закона № 127-ФЗ).

За неуплату долга возможна дисквалификация

За неуплату долга по решению суда возможна административная ответственность. Так, лиц, которых привлекли к субсидиарной ответственности и которые не исполнили решение суда, могут дисквалифицировать (ч. 8 ст. 14.13 КоАП РФ). В одном из дел руководителя компании-должника суд привлек к ответственности на сумму более 10 млн.

 руб. В установленный срок руководитель не исполнил решение суда и не погасил долг. Инспекторы обратились в суд с требованием привлечь директора к административной ответственности. В итоге его лишили права занимать руководящие должности сроком на шесть месяцев (решение Арбитражного суда г. Москвы от 29.08.

16 № А40-158080/16)

Сколько денег вправе взыскать с руководства

В методичке налоговиков прямо сказано взыскивать максимально возможный размер ущерба. Это значит, что привлекать к имущественной ответственности инспекторы будут на всю сумму задолженности компании по налогам плюс все штрафные санкции. Кроме того, в размер ущерба могут включить расходы по делу о банкротстве (п. 4 ст. 10 Закона № 127-ФЗ).

Иногда это десятки и даже сотни миллионов рублей. Так, бывшего руководителя одной из крупных компаний привлекли к субсидиарной ответственности на сумму 143 млн. руб. (определение Арбитражного суда Республики Бурятия от 14.05.15 № А10-59/2011).

Но перед тем как привлечь к субсидиарной ответственности, налоговики изучают имущественное состояние руководителей и главбухов. При этом они учитывают все виды активов:

  • движимое и недвижимое имущество;
  • доли (акции) в юридических лицах, в том числе в офшорных компаниях;
  • денежные средства на счетах, в том числе зарубежных (на основании данных Росфинмониторинга);
  • иные активы, на которые может быть обращено взыскание.

Инспекторам также рекомендовано направлять заявление в суд для запрета сделок с имуществом на основании статьи 90 АПК РФ. Пока в судебном порядке не будет принято решение, привлекать или нет лицо к субсидиарной ответственности.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215316-qqkp-17-m3-02-03-2017-direktor-i-glavbuh-riskuyut-lishitsya-imushchestva-za-nalogovye

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.