+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Система налогообложения ЕНВД: плюсы и минусы вмененки

Содержание

Система налогообложения ЕНВД: плюсы и минусы вмененки

Система налогообложения ЕНВД: плюсы и минусы вмененки

ЕНВД — система налогообложения, которая может при осуществлении определенных законодательством видов деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ) применяться небольшими фирмами и ИП. У ЕНВД (или вмененки) есть свои плюсы и минусы. Рассмотрим их.

Особенности применения системы налогообложения ЕНВД

Упрощенная система бухучета при ЕНВД: что это значит

Изменения по ЕНВД, вступившие в силу в 2016–2017 годах

Как определить объект, от которого рассчитывается вмененный налог

Расшифровка плюсов и минусов ЕНВД

Особенности применения системы налогообложения ЕНВД

Система налогообложения ЕНВД на начало 2017 года имеет следующие черты:

  1. Вмененка добровольна и доступна как юрлицам, так и ИП. Для ее применения нужно вести деятельность определенных видов, иметь небольшое число наемных сотрудников (или не иметь их совсем) и обязательно встать на учет в качестве плательщика ЕНВД.
  2. Доходность каждого из видов деятельности, при которой можно применять ЕНВД, установлена законодательно и ежегодно увеличивается с ростом величины коэффициента-дефлятора, но не зависит от объема фактически получаемого за соответствующий период дохода.
  3. Ряд ключевых моментов по ЕНВД определяется решениями регионов: сама возможность применения этого режима, установление пониженных ставок и пониженного значения коэффициента, отражающего особенности территории ведения деятельности.
  4. Уплата ЕНВД освобождает его плательщика от таких налогов, как на прибыль (НДФЛ), НДС, на имущество (кроме имеющего в качестве базы кадастровую стоимость). При этом при расчете величины налога учитывается число дней фактического нахождения на этом режиме.
  5. Юрлица могут уменьшить начисленный налог на вмененный доход на 50%, а ИП без работников — на 100% за счет суммы уплаченных за налоговый период страховых взносов.
  6. Платить ЕНВД и подавать отчетность по нему надо ежеквартально.
  7. Юрлица, работающие на ЕНВД, обязаны вести бухучет и имеют возможность применять упрощенные способы его ведения.

Подробнее об условиях применения ЕНВД читайте в статье «Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)?».

См. также: «Какой налог платить вмененщику с безвозмездно полученного оборудования?».

Упрощенная система бухучета при ЕНВД: что это значит

Фирмы, применяющие ЕНВД, в большинстве своем одновременно являются СМП. Это обстоятельство позволяет им при осуществлении бухучета использовать упрощенные методы его ведения:

  • полный упрощенный бухучет, при котором, в отличие от ОСНО, можно применять сокращенный план счетов и упрощенные формы бухгалтерских регистров, а также отказаться от использования некоторых ПБУ;
  • сокращенный упрощенный бухучет, при котором операции фиксируются в книге учета фактов хоздеятельности способом двойной записи;
  • простой упрощенный бухучет, при котором отражение в книге учета фактов хоздеятельности допускается без применения способа двойной записи.

Выбор способа бухучета определяется объемами деятельности фирмы на ЕНВД и задачами, которые ставятся перед бухучетом. Но в любом случае он должен давать достоверные данные для формирования бухгалтерской отчетности, которая по выбору плательщика ЕНВД, являющегося СМП, может составляться в упрощенном варианте.

Изменения по ЕНВД, вступившие в силу в 2016–2017 годах

На 2016 год все правила, действовавшие для ЕНВД в 2015 году, сохранены, в т. ч. применяется то же значение коэффициента-дефлятора (1,798). Единственным новшеством 2016 года оказалось внесение изменений в форму применявшейся декларации по этому налогу.

Аналогичная ситуация имеет место и в 2017 году: коэффициент-дефлятор сохранил свое значение, а форма декларации снова изменена.

О том, сколько еще будет действовать режим ЕНВД, читайте в материале «Подписан закон, сохраняющий ЕНВД до 2021 года».

Как определить объект, от которого рассчитывается вмененный налог

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Это означает, что декларация по ЕНВД составляется и сдается за каждый квартал, и ежеквартально же производится уплата налога.

Действующая форма декларации по ЕНВД

Источник: https://nalog-nalog.ru/envd/perehod_na_envd/sistema_nalogooblozheniya_envd_plyusy_i_minusy_vmenenki/

Вмененка или упрощенка: в чем разница и что выгоднее?

Система налогообложения ЕНВД: плюсы и минусы вмененки

Если раньше предприниматели могли выбрать только, переходить на упрощённую систему налогообложения, или оставаться на общей, а вменёнка была обязательной, то начиная с 2013 года, когда применение ЕНВД стало добровольным, предприниматели  выбирают, вмененка или упрощенка — что выгоднее для ИП и организаций.

Возможность перехода на УСН или ЕНВД

Прежде всего надо сказать об основном различии – УСН применяется на всей территории страны и в отношении любого вида деятельности, а ЕНВД применяется далеко не во всех регионах и не для всех видов деятельности.

Поэтому прежде чем решать, что именно, вменёнка или упрощёнка, выгоднее для ИП или организации, нужно понять, а может ли применяться при данной деятельности та или иная система налогообложения.

Ограничения

Необходимо учитывать ограничения, которые установлены для этих режимов – численность работников (не более 100 человек), для организаций — доля участий других организаций. Кроме того, для УСН важное ограничение – доходы за 9 месяцев того года, когда подается заявление на переход на упрощенку, не должны превышать 112,5 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Доход на ЕНВД не ограничен. Но на ЕНВД не могут перейти участники договора простого товарищества, доверительного управления имуществом. Перейти на ЕНВД можно в любой момент, если соблюдены все критерии (Письмо ФНС РФ от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@). И в случае прекращения облагаемой деятельности применение ЕНВД также прекращается в течение года.

Перейти на УСН и отказаться от этой системы можно только с начала календарного года (п.3 ст.346.13 НК РФ), за исключение ситуаций, когда право на применение утрачивается.

Что такое вмененка и упрощенка

Обе эти системы относятся к специальным налоговым режимам, освобождая от ряда налогов – НДС, налога на прибыль (для организаций), НДФЛ (для ИП) и других, и заменяя их единым налогом.

ЕНВД – это налог, который не зависит от дохода, рассчитывается по определённой формуле, и может быть уменьшен только на сумму страховых взносов.

УСН – применяется в двух вариантов, в зависимости от выбранного объекта – «доходы» или «доходы минус расходы».

УСН «доходы» – общая ставка установлена в размере 6%, регионам позволено снижать до 1%. УСН «доходы минус расходы» — общая ставка 15%, регионы могут снижать до 5%. Для ИП в ряде регионов введены так называемые «налоговые каникулы» — освобождение от уплаты налога в отношении деятельности, которая ведётся в производственной, научной и социальной сферах.

При УСН «доходы» облагаются все полученные доходы, уменьшать можно только на сумму страховых взносов.

В случае применения УСН «доходы минус расходы» облагается финансовый результат, то есть доходы можно уменьшить на сумму расходов, но перечень расходов строго определён. При этом установлен минимальный налог — 1% от доходов, который будет уплачиваться, если рассчитанный налог меньше 1% от суммы доходов, то платить надо даже в случае убытка.

Бухгалтерский и налоговый учет

В случае применения УСН необходимо вести книгу учетов доходов и расходов.

ЕНВД не устанавливает требований в отношении определённой бухгалтерской или налоговой отчетности. И если организации обязаны вести бухгалтерский учёт, то для предпринимателей такой обязанности нет. Но есть необходимость вести учет физических показателей, а в случае применения разных режимов налогообложения или нескольких видов деятельности, облагаемых ЕНВД – вести раздельный учёт.

Отчетность сдаётся по УСН и ЕНВД ежеквартально. При этом если упрощенцы сдают отчёт по месту регистрации, то на ЕНВД по месту постановки на учёт в качестве плательщика ЕНВД (часто это место ведения деятельности).

В чём ещё разница между вменёнкой и упрощёнкой? Для ЕНВД налоговый период – квартал, отчетность сдаётся до 20-го числа, налог уплачивается до 25-го числа следующего месяца.

Для УСН налоговый период – год, и ежеквартально уплачиваются авансовые платежи до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев). Декларация по УСН подаётся до 31 марта (организации) или до 30 апреля (ИП). В эти же сроки надо заплатить налог.

Расчет налога

Принципиальное отличие вменёнки от упрощёнки — порядок расчета налога.

При УСН налог или рассчитывается исходя из доходов, умноженных на ставку налога. Или облагаемой базой будут доходы, уменьшенные на величину расходов, и основная сложность в этом случае – правильно определить и подтвердить расходы.

Что касается ЕНВД, то налог рассчитывается по формуле:

Базовая доходность  *  физический показатель * коэффициент-дефлятор К1  *  корректирующий коэффициент  К2  *  ставка налога

  • Базовая доходность по всем видам деятельности указана в п.3 ст.346.29 НК РФ. Подробнее о базовой доходности читайте в статье.
  • Физические показатели разные для каждого вида деятельности, указаны в п.3 ст.346.29 НК РФ. Рассчитываются за каждый месяц.
  • К1 = 1,868 (в 2018 году)
  • К2 – определяют местные органы власти, может определяться фиксированно, а может расчетным путём, может составлять от 0,005 до 1.
  • Ставка налога составляет 15%, но может быть снижена до 7,5%.

Плюсы и минусы

Рассмотрим основные отличия вменёнки от упрощенки.

Упрощенная система налогообложения с объектом «доходы»:

  • Сумма налога зависит только от дохода
  • Легко вести учет

Упрощенная система налогообложения с объектом «доходы минус  расходы»:

  • Налог зависит от финансового результата
  • Необходимо вести учет и расходов
  • Расходы – закрытый перечень
  • Необходимо правильно определить состав расходов и документально подтвердить
  • В случае неправильного включения в расходы доначислят налог, пени, штраф
  • Установлен минимальный налог – в размере 1% от суммы полученного дохода

Общее при двух этих вариантах упрощенной системы налогообложения то, что налог рассчитывается в зависимости от полученного дохода.

Что касается ЕНВД, то главный принцип этого режима – нет зависимости от дохода. Налог «вменяется», то есть определяется в фиксированном размере. И при вмененной системе налогообложения:

  • Сумма налога может быть заранее, на год вперёд, определена (при неизменности физических показателей)
  • Налог определяется по формуле из пяти показателей, при этом каждый показатель может меняться
  • Налог уплачивается даже в том случае, если деятельность вообще не велась
  • Регистрация по месту деятельности (за исключением некоторых видов деятельности)

Сложно сказать, что из этого перечня плюс, а что минус. Например, необходимость регистрироваться при ЕНВД в разных районах по одному виду деятельности (например, у ИП несколько магазинов), означает, с одной стороны, увеличение количества отчетности, с другой – возможность выбрать район или город, где налог может быть ниже.

Также можно сказать и про расчет налога по формуле – с одной стороны, это дифференцирует налог в зависимости от многих факторов.

С другой – один из показателей, корректирующий коэффициент, определяется местными властями по своему усмотрению, и в одних районах он определён в фиксированном размере, а в других это сложная формула более чем из десяти показателей.

Необходим достаточно сложный расчет, может потребоваться вести отдельный расчет значений. И самое главное, что в случае ошибок в расчёте налогоплательщику могут быть доначислены пени, штрафы и налог.

Вывод

Формулы, которая определяла бы,  что выгоднее для организации или ИП – вменёнка или упрощенка, не существует, так как много факторов влияет на расчет налога. Как правило, чем выше доход, тем выгоднее переходить на ЕНВД.

Но для того чтобы выбрать оптимальный вариант, необходимо определить где и какой вид деятельности будет вестись, примерный уровень доходов и расходов. И уже в этом случае надо внимательно считать, что лучше – упрощёнка или вменёнка для ИП или организации.

Таким образом, для выбора режима налогообложения необходимо:

  • Определить, применяется ли в регионе по месту регистрации или ведения деятельности система ЕНВД для вашего вида деятельности
  • Определить, подпадаете ли вы под ЕНВД – прежде всего с точки зрения количества физических показателей
  • Если подпадаете под ЕНВД, то посчитать количество физических показателей
  • Выяснить размер К2 (или порядок его расчета) в местных органах власти или на сайте налоговой инспекции для вашего вида деятельности и места деятельности (этот коэффициент может отличаться даже по районам внутри города)
  • Посчитать размер ЕНВД с учетом базовой доходности для физических показателей по вашему виду деятельности

Затем провести расчеты по УСН

  • Определить потенциально возможный доход
  • Определить размер и состав возможных расходов и проверить, указаны ли эти расходы в ст.346.16 НК РФ
  • Узнать ставку налога при УСН «доходы» и «доходы минус расходы» в месте регистрации организации или ИП
  • Посчитать налог при УСН с объектом «доходы» и «доходы минус расходы»

И уже полученные показатели сравнивать.

При этом не стоит забывать, что, так как ЕНВД не предусматривает нулевых деклараций, то в случае прекращения деятельности по ЕНВД надо сразу подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика налога на вменённый доход по форме ЕНВД-4.

Иначе налог необходимо будет платить,  причём даже в случае утраты физических показателей – будет рассчитываться исходя из данных предыдущего периода.

Кроме того, все доходы, не относящиеся к выбранному виду деятельности, будут облагаться по общей системе налогообложения, если не будет выбрана другая система налогообложения.

Источник: https://okbuh.ru/envd/vmenenka-ili-uproshhenka-raznica

Что такое ЕНВД для ИП. Как применяется такая система налогообложения

Система налогообложения ЕНВД: плюсы и минусы вмененки

Существует мнение, что ЕНВД для ИП или, как его называют в обиходе, «вмененка» — это один из самых простых налоговых режимов. Чтобы понять правильность такого утверждения, необходимо более подробного его рассмотреть.

Предлагаю начать с того, как он высчитывается. За основу берется не фактический, а предполагаемый доход. А это означает, что нет необходимости приглашать опытного бухгалтера для составления отчетов по доходам и расходам. С ежеквартальной декларацией вы легко справитесь самостоятельно. Но это не все, нужно еще делать и статистическую отчетность.

Под вмененным доходом, согласно действующему законодательству понимается доход, который ИП может потенциально получить как налогоплательщик единого налога. Расчет проводится на основании нескольких условий, которые непосредственно влияют на получение такого дохода. Это показатель, который используется для проведения расчета единого налога по установленной ставке.

Интересный факт

Еще в 2012 году ЕНВД был обязателен для всех предпринимателей, которые занимались определенными видами деятельности. Но с 1 января 2013 года ИП сам решает идти ему на такую систему или нет.

Речь идет о целом списке, где указаны бытовые услуги, розничная торговля, общественное питание и т. д. Так, в ст. 346.

26 НК РФ расписано, что такая система налогообложения может применяться согласно решению представительного, законодательного органа и далее приводится исчерпывающий перечень из 14 пунктов.

Но есть и ограничения. Так, перейти на единый налог не могут ИП, если у них за предыдущий год средняя численность работников за предшествующий год превышает сто человек. Но законами может быть установлено исключение.

В случае, когда ИП не выполнил необходимые условия, в следующем году он утрачивает право на применение в налоговом периоде ЕНВД.

Например, если в текущем году ИП увеличил численность рабочих до 250 человек, то он теряет право на использование такой налоговой системы в 2015 году.

Как вести себя в такой ситуации? ИП переходит на общий режим налогообложения и расчет нужной к уплате сумме проводится, как по новому налогообложению.

ЕНВД для ИП — это неплохой вариант. Главное, взвесить все за и против. Если ИП платит единый налог, то ему не нужно проводить уплату налога на доходы, а также имущество физ. лиц, его не признают плательщиком НДС, исключением выступает НДС при ввозе товаров в РФ.

Если вас интересует вопрос: «ИП, как перейти на ЕНВД?», то все ответы можно найти в НК РФ. Нет огромного числа подзаконных актов, все прозрачно и понятно человеку, который только начинает свою работу с налогами.

Как совмещать ЕНВД, УСН и ОСНО и какие от этого выгоды и риски? Читайте у нас: https://ipshnik.com/vedenie-ip/sovmeshhenie-envd-i-osno.html

Недостатки и достоинства ЕНВД

Такой спецрежим можно совмещать с ОСНО, УСН и др. Что касается налогов, входящих в ЕНВД и подлежащих уплате, то нужно оплачивать один вмененный. Установлена периодичность: раз в квартал до 25 числа, которое будет в первом месяце очередного квартала. Рассчитать его можно, используя правила НК РФ. Но многие органы на местах издают специальные рекомендации.

Если вы хотите узнать: «как рассчитывается ЕНВД для ИП?», то здесь нет ничего сложного, проведите действия согласно формуле. Вам необходимо умножить базовую доходность на два коэффициента и физический показатель.

Каждая из вышеуказанных величин имеет свое значение. Так, базовую доходность устанавливают местные власти, основываясь на требования НК РФ. Исключительной прерогативой властей выступает определение коэффициентов К2 и К1.

А вот физический показатель будет отличаться в зависимости от вида деятельности ИП, площадей используемых для деятельности, количества рабочих и др. Его устанавливают отдельно за каждый месяц, так что при расчете квартального налога нужно учитывать все три показателя.

От полученной суммы нужно высчитать 15%, которые и составят необходимую величину.

Какую систему налогообложения выбрать ИП сегодня? Разбираем подробнее этот вопрос здесь: https://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/sistemyi-nalogooblozheniya/vyibor-sistemyi-nalogooblozheniya-dlya-ip.html

Если вы хотите снизить единый налог, то нужно более эффективно использовать свои физические показатели, к которым относятся торговые площади, рабочие и др.

Но это еще не все. ЕНВД для ИП не ограничено уплатой только одного вмененного налога. Еще нужно уплачивать страховые взносы. И здесь нужно быть внимательным: даже если предприниматель временно не совершает никаких действий по получению прибыль, взносы все равно обязательны. Факт регистрации как начало деятельности ИП обязывает субъект платить ежегодные взносы.

Когда у ИП есть сотрудники, то необходимо еще и перечислять НДФЛ, который высчитывается из зарплаты такого работника. На каждого работающего необходимо делать взносы в ряд государственных фондов, среди которых ФСС, ПФР, ФФОМС.

Как стать плательщиком ЕНВД

ИП, который планирует работать по такой системе налогообложения, должен первым делом стать на учет как плательщик вмененки в налоговый орган. Следует помнить, что при определении подразделения, где необходимо стать на учет, нужно принять во внимание не только место жительства ИП, но и регион предпринимательской деятельности.

Если они не совпадают, тогда нужно повторно обратиться по месту фактической работы ИП. Когда деятельность осуществляется сразу в нескольких регионах, то в каждом нужно найти орган налоговой службы и подать туда документы для регистрации.

Если ИП сокращает обороты деятельности и уходит из того или иного населенного пункта, нужно тоже уведомить орган налоговой, обслуживающий эту территорию.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

И несколько слов об отчетности. До 20 числа каждого первого месяца квартала нужно успеть подать декларацию ЕНВД.

За наемных работников нужно передавать отчеты в Фонд соцстраха и ПФ, где указываются суммы взносов, которые ИП платит за каждого сотрудника. Также составляется персонифицированная отчетность по всем рабочим.

Плюс ко всему ИП должен до 20 января подавать данные о среднесписочном количестве сотрудников.

Как правильно заполнить налоговую декларацию по ЕНВД — обо всех правилах читайте тут: https://ipshnik.com/vedenie-ip/otchetnost-ip/forma-nalogovoy-deklaratsii-po-envd-i-poryadok-ee-zapolneniya.html

При использовании такой системы налогообложения не нужно подменять единым налогом остальные, не входящие в ее состав налоги. К примеру, предприниматель в своей деятельности использует зарегистрированный на него транспорт. Здесь транспортный налог ИП на ЕНВД рассчитывается на основании мощности двигателя.

В каждом регионе используется свой коэффициент. В НК РФ есть и положение согласно которому можно использовать экологический коэффициент для корректировки показателя. Например, в Калужской области поощряется использование электромобилей. Здесь на него введен нулевой налог.

Смысл такого хода — заставить водителей ездить на экологически чистом транспорте, избавится от старых моделей, загрязняющих окружающую среду.

В 2015 году возможны изменения: есть предложение заменить такой налог, вместо него повысить акцизные сборы на топливо; увеличить ставку налога для владельцев автомобилей, стоящих более 5 млн рублей; в планах также для расчета налога начать использовать не мощность двигателя, а его объем, экологичность и возраст машины.

Еще один важный момент — наличие документации. Если вы считаете, что для ИП кассовая книга не нужна, то это не так.

Независимо от того, какую систему налогообложения вы выбрали, все операции должны быть приведены в соответствии с нормами законов и подзаконных актов.

Это не означает, что ИП на ЕНВД нужно иметь кассовый аппарат, данная книга просто отображает приход и расход средств. Вести ее можно и при помощи технических носителей, но дублировать и в печатном виде.

— «Какую систему налогообложения выбрать для бизнеса?»

Источник: https://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/sistemyi-nalogooblozheniya/plyusyi-i-minusyi-primeneniya-envd-dlya-ip.html

В чём заключаются различия вмененки и упрощенки

Система налогообложения ЕНВД: плюсы и минусы вмененки

Сразу после регистрации предприятия необходимо определиться с системой налогообложения (СНО), на которой оно будет работать. Если не сделать этого вовремя, по умолчанию будет применена самая сложная – общая система (ОСНО).

Помимо высокой налоговой нагрузки компания получит обязанность ведения полного учета, т.е. составления огромного количества отчетов для представления в государственные органы. Есть у ОСНО и плюсы. Она предпочтительна для ведения бизнеса с крупными контрагентами, работающими с НДС, а также при импорте товаров.

При выборе СНО перед большинством предпринимателей встает вопрос, какая из них лучше: «упрощенка», «вмененка», патент или ОСНО? Каждой системе присуще свои плюсы и минусы. Для принятия правильного решения важно ознакомиться с ними заранее. Оценку стоит проводить, учитывая максимально возможное количество факторов.

Обзор параметров

На упрощенную систему (УСН) вправе перейти ИП и юридические лица при соответствии установленным законом условий. ЕНВД может применяться к определенным видам экономической деятельности.

Оба режима носят упрощенный характер. Суть их заключается в снижении налоговой нагрузки путем замены трех налогов (на прибыль, имущество и НДС) единым налогом и облегченном варианте ведения бухгалтерского учета.

При УСН субъект предпринимательства самостоятельно выбирает базу для налогообложения: доходы (по ставке 6%) или чистая прибыль (по ставке 15%). На ЕНВД налог уплачивается не с фактического дохода, а с вмененной суммы. Его величина зависит от физических показателей и региона присутствия бизнеса. Алгоритм расчета определен законом. Ставка составляет 15%.

При расчете налога по УСН возможна его оптимизация и снижение налоговой нагрузки. Режим вмененного дохода в этом ограничен.

Периодичность уплаты налога на «упрощенке» — год и кварталы. В рамках ЕНВД — ежеквартально.

Упрощенная система может совмещаться не со всеми другими режимами. Переход возможен только с начала года. ЕНВД составим со всеми системами. Переходить на него разрешается в любом месяце.

Главные сведения

Перейти на ЕНВД можно фирме с численностью персонала до 100 человек. Учредительный состав не должен обладать уставным капиталом свыше 25%.

Применять «вмененку» не имеют право:

  • медицинские организации;
  • образовательные учреждения;
  • заведения общественного питания и др.

Компания, работающая на УСН, может совместить ее с ЕНВД. В таком случае необходимо будет вести раздельный учет (п 7 ст. 346.26 НК РФ). Можно полностью перейти на вмененный доход, отказавшись от упрощенной системы. Для этого необходимо обратиться в налоговую службу с уведомлением в любое время в течение года. Обратный переход – с ЕНВД на другой режим – возможен только с начала нового года.

Статья 346.26. Общие положения

Право на применение УСН есть, если:

  • прибыль за прошедший год меньше 60 млн. рублей;
  • штатная численность до 100 человек;
  • стоимость основных средств менее 100 млн. рублей;
  • у компании нет обособленных подразделений;
  • доля уставного капитала учредителей не превышает 25% (ст. 346.12 НК РФ).

По упрощенной системе имеются некоторые ограничения. Ее не могут применять предприниматели, занимающиеся адвокатурой, нотариатом, банковской деятельностью, услугами ломбарда. Не имеют право на УСН и государственные учреждения. Весь список ограничений определен ч. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Статья 346.12. Налогоплательщики

Перейти на УСН в середине года можно только вновь созданной организации. Поменять ее на другой режим разрешается только с начала года. Исключение составляет переход на ОСНО в случае нарушения компанией условий, позволяющих вести бизнес на УСН.

Что в них общего

ЕНВД и УСН обладают многими общими чертами:

  • выбираются добровольно;
  • применять можно с численностью сотрудников до 100 человек;
  • освобождены от налога с прибыли, имущественного налога, НДС;
  • не освобождаются от страховых взносов и других налогов (транспортного, земельного, водного);
  • единый налог можно снижать за счет других налогов или затрат;
  • платежи налога производятся поквартально;
  • упрощенная бухгалтерская отчетность.

Как видно, у систем имеется множество сходств. Однако, различия вмененки и упрощенки имеют большее значение для предпринимателей. Особенно это касается открытия новых предприятий.

Сравнительная система

В выборе наиболее подходящей СНО помогут предварительные расчеты налоговой нагрузки на каждом из режимов и сравнительный анализ их результатов. Для наглядности целесообразно рассмотреть практический пример.

ИП работает в Санкт-Петербурге. Вид деятельности – услуги по мойке автотранспортных средств. Штатная численность в составе двух человек. Оклад каждого сотрудника – 20 тысяч рублей. Ежемесячный доход автомойки составляет 250 тысяч рублей. Помимо расходов на оплату труда и налоги, у ИП имеются затраты по коммунальным услугам в размере 15 тысячи рублей и иные в сумме 7 тысяч рублей ежемесячно.

Для удобства и простоты сравнения в расчет не принимались страховые взносы, уплачиваемые ИП за себя и от несчастных случаев.

Физический показатель, принимаемый для определения вмененного дохода – численность персонала (3 человека вместе с самим ИП). Базовый доход установлен в размере 12 тысяч рублей. К1 = 1,798 (приказ Минэкономразвития № 698 от 2019 года). К2 = 1 (для сервиса по мойке автотранспорта в Санкт-Петербурге). Ставка ЕНВД – 15%.

Расчет налога за год: 12 000 * 12 * 3 * 1,798 * 15% = 116 510 (руб.).

12 – число месяцев.

Полученная сумма может быть уменьшена на страховые взносы (144 тысяч рублей), но не более, чем на 50%. Поскольку размер их выплат превышает налог, то сумма к уплате составит: 116 510 * 50% = 58 260 (тыс. руб.).

Единый налог при УСН:

  • «доходы»: (250 * 12 * 6%) * 50% = 90 (тыс. руб.);
  • «доходы минус расходы»: ((250 * 12) – (20 * 2 + 22 + 12) * 12) * 7% = 147,84 (тыс. руб.).

В сводной таблице представлено сравнение налоговой нагрузки ИП по трем СНО:

СНОЕНВДУСН «доходы»УСН «доходы минус расходы»
Страховые взносы на зарплату за год, руб.144 000144 000144 000
Налог с прибыли, НДС, имущественный налог
Единый налог, руб.58 26090 000147 840
Налоговая нагрузка всего, руб.202 260234 000291 840

Как видно, в данном примере ИП выгоднее применять ЕНВД. Однако, при изменении фактического дохода ситуация может поменяться коренным образом. Кроме того, коэффициенты К2 устанавливаются в регионах самостоятельно. Поэтому при работе в другом субъекте РФ разница в налоговой нагрузке может оказаться значимой.

Не меньшую роль играет и вид деятельности. От него зависит методика расчета ЕНВД, поскольку базовая доходность и физические показатели используются разные.

Как сориентироваться с выгодой

При выборе лучшего варианта СНО для бизнеса исходить нужно на сопоставлении выгод, получаемых на каждом режиме.

В отношении УСН и ЕНВД необходимо:

  • оценить будущую успешность дела;
  • соотнести плановую выручку с долей в ней налогов;
  • рассмотреть возможность снижения налоговой нагрузки на законных основаниях, в том числе по региональному законодательству;
  • постараться сориентироваться, какого можно достичь уровня бизнеса и освоения новых ниш, которые могут привести к утрате права на применение упрощенного режима налогообложения;
  • взять в учет законодательные изменения на федеральном и региональном уровне, включая негативные.

Что будет лучше

На выбор СНО существенное влияние оказывает вид экономической деятельности предприятия. ЕНВД применяется при оказании услуг автомойки, технического обслуживания и ремонта транспорта.

В торговле он возможен только розничной. Вмененка применяется при безналичных расчетах с физическими лицами, не являющимися ИП. При поступлении на счет средств от юридических лиц необходимо применять УСН.

Возможно совмещение режимов. Например, компания на УСН вела торговлю оптом и открыла дополнительно магазин розничных продаж, который можно вести на ЕНВД. Торговая площадь его не должна превышать 150 кв. м.

Большая часть кафе и магазинов не имеют права использовать УСН, поэтому вынуждена работать на ЕНВД.

Для грузоперевозок выгоднее остановиться на УСН. Это позволит сократить налог за счет затрат на топливо, ремонт. Можно будет избежать некоторых налогов. При использовании в таком бизнесе ЕНВД внимание необходимо обратить на количество транспортных единиц. Если их больше 20, то применять этот режим нельзя.

Ателье можно поставить на ЕНВД. Единственное, что нужно уточнить, — действует ли этот режим в регионе открытия фирмы. Субъектам РФ разрешается снижать его ставку даже до полной отмены. К примеру, в Москве его вообще нет.

Основные различия вмененки и упрощенки

Выбирая налоговый режим, особое внимание следует обратить на различия вмененки и упрощенки.

У этих систем разные:

  • сфера применения;
  • специфические требования, разрешающие использование;
  • способы формирования объекта налогообложения;
  • рычаги воздействия на конечную сумму налога и его базу;
  • возможность уменьшения налога за счет затрат;
  • срок представления отчетности и отчетный период;
  • возможность совмещения с иными режимами;
  • время начала применения.

Общие рекомендации

Никаких конкретных рекомендаций по выбору СНО нет. Опираться следует на вид предпринимательской деятельности и индивидуальные расчеты. Только с их помощью можно выявить, что выгоднее – ЕНВД или УСН.

Тем, кто не любит бумажную волокиту, больше подойдет «упрощенка». ЕНВД – универсальный вариант, но с определенными затратами и обилием отчетности. Он предпочтителен в случае полной уверенности в высоком доходе бизнеса.

Имеются некоторые общие рекомендации, облегчающие задачу выбора:

  • провести предварительные расчеты прибыли и налоговой нагрузки;
  • принять во внимание регулярность прибыли;
  • проанализировать отличия результатов расчетов, преимуществ, недостатков;
  • учесть возможность снижения налогового бремени на каждом режиме;
  • ознакомиться с изменениями закона в отношении налоговых режимов.

На практике самой популярной системой является УСН. ЕНВД – менее гибкий режим, но имеющий свои преимущества в определенных случаях.

Какую форму налогообложения выбрать? Плюсы и минусы ЕНВД «вменёнки»

Система налогообложения ЕНВД: плюсы и минусы вмененки

Что это такое — ЕНВД, или его еще называют «вмененка»?

ЕНВД это система налогообложения, предусмотренная для некоторых видов предпринимательской деятельности. Обратите внимание на слово деятельность. Не юридическое лицо и не предприниматель. Вот почему ЕНВД идет вместе с общей или же упрощенной системой налогообложения, но не в коем случае не заменяет эти две системы налогообложения.

В чем отличие ЕНВД от вышеуказанных систем? Во-первых, это тот факт, что налог взимается не с фактически полученного дохода, а с иного вида дохода. С вмененного. Вмененный доход — предполагаемый вами или чиновниками доход.

В общем, суть ЕНВД не налог, как таковой, а нечто подобие государственного оброка.
Как бы там не было, ЕНВД посвящается не отдельно взятый закон, а целая глава 26.

3 Налогового Кодекса РФ и именно с нее рекомендуют начинать плавание всем предпринимателям небольшой руки.

Какие же виды деятельности облагаются системой вмененного налога?

Это не совсем однозначный вопрос. Если мы обратимся к пункту 2 в статье 346.26 НК, то информацию необходимо уточнять в купе с законами тех или иных муниципальных образований (городов, районов), где осуществляется предпринимательская деятельность.

В соответствии с этим пунктом, только местная власть в каждом отдельном МО (муниципальном образовании) принимает решение о том, какая именно деятельность (в соответствии с перечнем в Налоговом кодексе) будет облагаться вмененным налогом, а какая такому обложению не подлежит.

ЕНВД 2015 — 2016 как заполнить?

К примеру, если брать столицу, то московские чиновники ограничивают ЕНВД только размещением наружной рекламы (Можно посмотреть Закон № 53 от 29.10.2008 года «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций»).

Если брать северную столицу, то в Питере не применяется ЕНВД в предпринимательской деятельности, связанной с общественным питанием, с залами обслуживания, с размещением и проживанием (гостиницы) и в деятельности по передаче во временное владение и (или) во временное пользование участков земли.

Какие существуют плюсы и минусы ЕНВД? Попытаемся разобраться. Среди аналитиков и налоговиков нет единого мнения о том, какой же вид налога стоит выбрать начинающему предпринимателю и какой из них самый лучший. Но, что касается ЕНВД, то плюсы здесь следующие:

Во-первых, теперь предпринимателю доступно упрощенное ведение бухгалтерского и налогового учета. А это, согласитесь, существенный плюс, так как именно бухгалтерия, точнее, ее ведение и являются основной головной болью предпринимателей.

Во-вторых, вы платите фиксированную сумму налога, независимо ни от чего. Хотя, некоторые именно этот пункт считают спорным, как видим, единого мнения не существует.

В -третьих, возможно сочетать УСН, ОСН по отношению к другим видам осуществляемой предпринимательской деятельности;

В-четвертых, НДФЛ уменьшается на сумму страховых взносов, вносимых в ПФР.

А теперь немного и о недостатках енвд:

во-первых, фиксированная сумма налога. как видите, она может быть и «плюсах» и в «минусах». если предприниматель получил доход гораздо меньший, чем планировалось, то определенную сумму все равно надо будет заплатить.

налоговым кодексом устанавливаются так называемые лимиты физических показателей, что приводит к тому, что енвд применять просто невозможно. к примеру, лимит о торговых площадях. то есть они при розничной торговле не должны быть больше 150 кв.м., или же количество машин, продаваемых в автосалонах, не должно быть выше 20 и так далее;

и еще один минус в том, что вы обязательно должны встать на налоговый учет там, где осуществляется непосредственная производственная деятельность.

каковы основные ошибки и «подводные камни» с которыми сталкиваются предприниматели применяя енвд?

дело в том, что несмотря на кажущуюся простоту в учете и в расчете единого налога, трудности начинаются определении самого момента, где начинается и где заканчивается вмененное налогооблажение. и иногда налоговики трактуют это весьма специфично. поясним это на примерах.

1. бытовые услуги. во-первых, надо твердо запомнить — бытовые услуги оказываются только физическим лицам, так что если среди вашей клиентуры есть компании, то говорить о енвд мы уже не можем. кроме того, в статье 346.

26 нк указано, что определять точный перечень услуг, подлежащих енвд надо по общероссийскому классификатору услуг населению (окун).

но окун явно не создавался для обозначения в налогообложении: аналогичные услуги вы найдете и в разных разделах, некоторые изобилуют деталями, другие вообще не упоминаются.

например, вы занимаетесь продажей пластиковых окон и дверей, а также устанавливаете их. если работаете с компаниями, то о енвд нет и речи. но если заключаете договор с физическими лицами и в заказе есть установка, то это будет являться не продажей, а услугой по «ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок», то есть енвд.

чиновники могут подходить буквально, например, в письме днттп минфина рф от 12 июля 2006 года обозначено, что установка окон на частный дом в процессе строительства не означает бытовую услугу: то есть, если обозначено в классификаторе «ремонт и замена» — значит, должен быть только ремонт и замена.

и есть иной подход, если посмотрим письмо этого же департамента минфина рф от 2 декабря 2004 г. в в нем идет рассмотрение услуг солярия.

они не упомянуты в окун — то есть, они не бытовые? нет! об этих услугах идет речь в другом классификаторе по видам экономической деятельности (оквэд).

а раз в нем услуги эти находятся в одном разделе с услугами бань и саун, это значит, что они тоже являются бытовыми, если оказываются они в бане или сауне. а если услуги солярия оказываются в салонах красоты и парикмахерских, то бытовыми они не являются, то есть енвд не применим.

2. оказание ветеринарных услуг, а также услуг по по ремонту, техобслуживанию и автомойке. налогообложение в этой сфере не зависит от того, оказываются они физическим и юридическим лицам. но перечень их услуг также надо искать в окун. а вот услуги автозаправки и автостоянки статьей 346.27 исключаются из этого вида деятельности.

3. услуги розничной торговли. знаете ли вы, что реализация определенных подакцизных товаров (о них идет речь в статье 181 нк) и собственной продукции не подлежит обложению енвд вообще, но при этом существует неразбериха в определении физического показателя — какая должна быть площадь торгового зала или торгового места?

проще дело с подакцизными товарами и продукцией. только учитывайте, что при наличии смешанного ассортимента, производится раздельный учет доходов и расходов, а вот единый налог выплачивается с полных физических показателей (то есть с торговой площади, торгового места) и не зависит от того, какой процент товаров попадет под вмененный налог.

и наконец, само понятие «розничная торговля» дается в статье 346.27 через виды заключаемых договоров «розничной купли-продажи». в нк нет определения этому договору, поэтому применяются нормы гк (статьи 492—505).

но если гк не предназначается для решения вопросов налогообложения, то опять грядет путаница.

в соответствии со статьей 492 гк в розничной продаже товары передаются «для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью».

но у коммерческой организации могут ли быть операции, которые не связаны с предпринимательской деятельностью? да, к примеру, благотворительность.

а если покупатель вообще не вправе заниматься предпринимательской деятельностью (сюда относятся воинские части, детские сады и пр.

)? «иное использование» имеет место быть? то есть торговля с юридическими лицами тоже может попасть под енвд? после некоторых сомнений минфин решил: да, вмененка возможна, но только не для договоров поставки! признаки их таковы: оформление накладных и счетов-фактур.

в общем, если покупатель кроме кассового и товарного чека хочет и накладную — есть вероятность, что при эту сделку признают не подпадающей под енвд.

не меньше нюансов есть и в услугах общепита, рекламе и автотранспортных услугах.

итак, быть или не быть…

позвольте дать вам несколько советов. если усн (упрощенная система налогообложения) составляет 6%, то его в основном используют компании, что оказывают различные услуги (работы).

усн 15% для небольших производственных или торговых предприятий. енвд применим только при весьма ограниченных видах деятельности и существуют свои нюансы.

и еще один вид — осн основная система налогообложения – популярная система, где нет такой чехарды, как в случае с енвд, но единственный минус — сложный бухгалтерский учет.

поэтому лучше предварительно проконсультироваться со специалистами в сфере налогообложения и учесть все нюансы, в том числе и возможные в будущем при ведении вашего бизнеса. субъекты малого и среднего предпринимательства

: Всё о ЕНВД

Источник: https://www.federalniy-zakon.ru/kakuju-formu-nalogooblozhenija-vybrat-pljusy-i-minusy-envd-vmenjonki/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.