+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки

Содержание

Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки

Списание кредиторской задолженности - проводки и сроки

Списание кредиторской задолженности – проводки, которыми оно отражается, должен знать каждый практикующий бухгалтер.

Какие конкретно счета корреспондируют между собой при списании той или иной кредиторской задолженности, особенно важно понимать сегодня, в условиях кризиса, поскольку такая задача часто возникает у большинства малых и средних предприятий. Об этом и расскажем в нашей статье.

Механизм и сроки списания кредиторской задолженности

Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности

Списана кредиторская задолженность (проводка)

Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)

Итоги

Механизм и сроки списания кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность (далее — КЗ) может возникнуть у организации перед покупателями, поставщиками, собственными работниками, учредителями, дочерними обществами, заимодавцами и бюджетом.

Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения. Если же погашения так и не происходит, но при этом кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, по прошествии определенного времени (срока давности) такую КЗ необходимо списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

Общеустановленный срок давности в силу ст. 195, 196 ГК РФ составляет 3 года с момента возникновения обязательства.

При этом если в течение этих 3 лет должник своими действиями фактически признал наличие у него долга, то срок давности прерывается и отсчитывается заново (перечень возможных действий содержится в постановлении пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

КЗ в организации списывается отдельно по каждому основанию.

Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности

Первым шагом на пути к списанию КЗ является проведение инвентаризации (оформляется приказом руководителя).

О том, как происходит инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, мы рассказали здесь.

А здесь вы найдете образец приказа на проведение инвентаризации.

По ее итогам составляется акт инвентаризации, в котором отражаются размеры КЗ применительно к каждому основанию в отдельности.

О выявлении КЗ по страховым взносам см. статью «Как можно узнать задолженность по страховым взносам?»

На основании такого акта, а также бухгалтерской справки формируется приказ руководителя организации о списании КЗ по конкретному основанию.

Списана кредиторская задолженность (проводка)

Списанная КЗ подлежит отражению в составе прочих доходов (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99), т. е. по кредиту счета 91 (субсчет 1).

Согласно инструкции по применению плана счетов, со счетом 91 могут корреспондировать счета учета расчетов с поставщиками (счет 60), покупателями (счет 62), по полученным кредитам и займам (счета 66, 67), социальному страхованию (счет 69), с персоналом (счета 70, 73), подотчетными лицами (счет 71), иными дебиторами и кредиторами (счет 76).

О списании КЗ перед бюджетом см. статью «Налоговый орган спишет задолженность перед бюджетом только после того как признает ее безнадежной ко взысканию».

Таким образом, для списания кредиторской задолженности проводка общего вида выглядит следующим образом: Д Х К 91-1, где Д Х — дебет по счету, на котором обязательство учитывалось ранее (в зависимости от вида обязательства), а К 91-1 — кредит по счету 91 (субсчет 1).

Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)

В бизнес-практике может возникнуть множество ситуаций, требующих списания КЗ. Остановимся на часто встречающихся из них.

Наиболее распространенный случай — списание КЗ перед поставщиками и подрядчиками за осуществленные поставки (работы, услуги). В бухгалтерском учете такая операция оформляется проводкой: Д 60 К 91-1.

Нередко приходится списывать КЗ по полученной предоплате, поставки в счет которой так и не были осуществлены. Чтобы провести списание кредиторской задолженности проводка должна выглядеть так: Д 62 К 91-1.

О том, что делать с НДС в таких ситуациях см. статью «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

Нельзя также исключать вероятность возникновения КЗ перед персоналом по оплате труда либо в случаях, когда подотчетное лицо допустило перерасход выданных средств.

По общему правилу если работнику не была выплачена какая-то часть причитающейся суммы оплаты труда (зарплата либо премия), то такая задолженность признается депонированной и отражается на счете 76.

В этом случае проводка для списания кредиторской задолженности перед персоналом используется следующего вида: Д 76 К 91-1.

В отношении подотчетных лиц специфических правил нет, поэтому списание КЗ перед подотчетным лицом в размере осуществленного им перерасхода оформляется проводкой: Д 71 К 91-1.

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/spisanie_kreditorskoj_zadolzhennosti_provodki_i_sroki/

Списание кредиторской задолженности — проводки и правила

Списание кредиторской задолженности - проводки и сроки

: 03 июня 2018

Кредиторская задолженность – это обратная сторона товарно-финансовых отношений, другая сторона дебиторской задолженности. Долги подобного рода возникают тогда, когда предприятие уже получило товар или услугу, но ещё не произвела оплату за поставку.

Кредиторская задолженность представляет собой обязательства контрагента перед поставщиком. Неисполнение обязательств карается по закону, ответственность определяет статья №177 УК РФ. Во избежание неприятных последствий необходимо вовремя проводить списание кредиторских долгов со счёта.

Виды кредиторской задолженности

Невыполненные обязательства, которые составляют кредиторские долги, могут образовываться перед разными группами агентов:

  • Поставщики и подрядчики, доставившие товары/услуги и выполнившие обговоренные в условиях договора работы.
  • Сотрудники компании.
  • Государственные структуры. В этом случае возникает задолженность перед бюджетом.
  • Внебюджетные фонды (негосударственные).
  • Банки и другие займодатели.

Для каждого вида задолженности предусмотрена определённая документация, также необходимы бухгалтерские проводки, наиболее часто это оформление счёта.

Кредиторская задолженность бывает действующей и просроченной.

Если обязательства не были вовремя уплачены, необходимо проводить списание просроченных долгов во избежание судебных разбирательств.

Следует понимать, что просроченными именуют те долги, по которым истёк срок давности кредиторской задолженности. Подробнее о том, какая кредиторская задолженность считается просроченной, читайте здесь.

В свою очередь просроченные долги включают понятие безнадёжной задолженности, такой термин целесообразно применять к тем обязательствам, которые не могут быть выполнены в силу обстоятельств.

Случаи, при которых взыскание становится нереальным, прописаны во 2 пункте 266 статьи:

  1. Обстоятельства, неподвластные ни одной из сторон.
  2. Судебное постановление в виде оформленного акта.
  3. Ликвидация предприятия.
  4. Истечение срока исковой давности.

Установление сроков давности

Гражданским Кодексом России определён стандартный срок исковой давности, он составляет 3 года. Но стоит учитывать, что существуют и исключения, в некоторых случаях такой период могут уменьшить либо, напротив, увеличить.

Отчисление срока начинается с того момента, когда заканчивается действие нарушенного договора, далее займодатель узнаёт о том, что контрагент не выполнил свои долговые обязательства перед ним.

Однако в статье №203 Гражданского Кодекса Российской Федерации определяются условия, при которых возможно прерывание срока исковой давности, а именно:

  • Одна из сторон предъявила иск.
  • Должник совершил действия, после которых обнаружилась просроченная задолженность.

После каких действий должника исчисление срока прерывается:

  • Выплатил часть задолженности.
  • Провёл успешные переговоры с поставщиком об отсрочке платежа.
  • Выплатил проценты или неустойку.
  • Официально подтвердил своей подписью наличие задолженности кредиторской.
  • Договорился с кредитором о реструктуризации долга.
  • Заявил о зачёте взаимных требований.

Из вышесказанного следует, что срок взыскания может прерываться. Однако его возобновление предполагает отчёт с «чистого листа». Другими словами тот период, который прошёл до прерывания срока, не будет учитываться в общем сроке исковой давности. После полного истечения периода необходимо произведение списания кредиторской задолженности.

После полного истечения срока давности необходимо списать кредиторскую задолженность.

Обязательному списанию подлежит вся просроченная кредиторская задолженность. Любые долги подобного рода, которые подлежат аннулированию, переходят в категорию нереальных для взыскания.

Налоговое законодательство РФ подробно регламентирует дальнейшие действия с кредиторкой. Так пункты 150 статьи НК прописывает следующее правило — просроченная кредиторская задолженность должна включаться предприятием в счёт внереализационных доходов. Включение в этот состав может быть произведено только в последний день отчётного периода.

Для списания кредиторской задолженности организации применяют два метода:

  1. Списывают долг за счёт резервных средств, которые предназначаются для оплаты сомнительных долгов.
  2. В том случае, когда суммы не были резервированы, списывают задолженность в счёт финансовых результатов.

Проводки при создании резерва:

  • Дебет — 91.2.
  • Кредит — 63.

Списание за резервный счёт:

Если резервный счёт не создан:

В налоговом учёте следует прописывать списанные долги в виде внереализационных расходов, их учёт ведется при расчёте налога на прибыль.

Важно! При признании должника неплатёжеспособным кредиторскую задолженность могут списывать в счёт убытков, но в этом случае избавление от неё не является фактическим. Оформление бухгалтерской проводки должно тщательно контролироваться.

Основания, на которых возможно списание кредиторской задолженности:

  • Изданный приказ руководителя предприятия.
  • Сведения, полученные посредством проведенной инвентаризации.
  • Письменное обоснование.

Из этого следует, что предприятию необходимо проводить инвентаризацию расчётов. Без процедуры инвентаризации невозможно составить акт и издать приказ, что, в свою очередь, делает невозможным списание просроченного долга компании.

Инвентаризация расчётов

Данную процедуру рекомендуется осуществлять один раз в квартал. Процедура заключается в проверке каждого счёта, а также соотношений денежных сумм, которые на них числятся и относятся к дебиту и кредиту компании, с фактическими цифрами.

Под инвентаризацию попадают расчёты, предназначенные для банков, сотрудников организации, внебюджетных фондов, бюджета, покупателей и заказчиков.

Проверка имеет определённые цели, а именно:

  • Нахождение совпадений или несовпадений между остатками дебиторок и кредиторок с остатками, значившимися в ведомостях, ведущих по оборотным средствам.
  • Выявление просрочек.
  • Подтверждение правильности оформленных задолженностей кредиторских, числящихся на учёте бухгалтерии.

Оформление документов при списании и восстановлении списанного долга при его погашении

Акты — основной документ, оформляющийся после инвентаризации. С 2016 года не обязательно использовать специальные формы для составления таких документов, разрешается составлять акты по принятой внутренним регламентом организации форме. Если руководство компании предпочитает заполнять документ по ранее установленным нормам, акт инвентаризации заполняется по унифицированной форме ИНВ-17.

Сам акт составляют на основе бухгалтерской справки. Для формирования документа необходимо посмотреть вглубь счёта синтетического в учёте (учёт обобщённых данных).

Что нужно указать в справке? В справке обязательно прописывают информацию о безнадёжной кредиторке, указывают договор, ссылки на подтверждающие документы. Также необходим расчёт срока исковой давности и обоснование учёта долга в конкретный отчётный период. Справку оформляют по той же форме в виде приложения.

Выше уже было сказано, что отсутствие инвентаризации определяет дальнейший ход событий не в лучшую для предприятия сторону.

Организация не имеет права составлять акт об истечении сроков давности, а также издавать приказ главного руководителя о списании долга. В противном случае будут нарушены правила и законы о бухгалтерском учёте.

Компания поплатится тем, что её долги перед кредиторами не будут признаны безнадёжными. Это чревато лишением права вносить кредиторку в счёт доходов.

Инвентаризацию расчётов рекомендуется осуществлять один раз в квартал.

Не только отсутствие подписанного акта при проведении проверки, но и выпущенный без сведений от инвентаризации приказ будет признан серьёзным правонарушением, за который на предприятие будет возложен штраф. Налогоплательщик не освобождается от обязанности правильного формирования своих доходов, это не зависит от причин, по которым документы не были оформлены.

В редких случаях возникают такие ситуации, когда после списания задолженности по ней производится оплата. Когда происходит погашение долга, необходимо восстановить его в бухгалтерском учёте. Проведение восстановления долга в учёте производится посредством проведения обратных проводок.

о правилах учёта кредиторской и дебиторской задолженности:

Итак, списание просроченных долгов путём проводки обязательно. Бухгалтерия должна тщательно следить за проводками. Приостановка исчисления сроков исковой давности не всегда идёт предприятию на пользу, так как после перерыва сроки увеличиваются без учёта пройденного до этой паузы времени.

Списание должно проводиться и оформляться только по правилам и только после инвентаризации, в противном случае за правонарушение на предприятие будет наложен штраф.

Источник: https://dolgofa.com/kreditorskaya-zadolzhennost/spisanie-provodki.html

Как списать кредиторскую задолженность по счету 60

Списание кредиторской задолженности - проводки и сроки

Списание кредиторской задолженности — проводки, которыми оно отражается, должен знать каждый практикующий бухгалтер. Какие конкретно счета корреспондируют между собой при списании той или иной кредиторской задолженности, особенно важно понимать сегодня, в условиях кризиса, когда такая задача возникает у большинства малых и средних предприятий.

Механизм и сроки списания кредиторской задолженности

Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности

Списана кредиторская задолженность (проводка)

Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)

Итоги

На что стоит обратить внимание при списании кредиторской задолженности

В апреле бухгалтеры рассчитывают сумму ежемесячного или ежеквартально платежа по налогу на прибыль. Для этого бухгалтеру предстоит, в частности, определить сумму облагаемых доходов и при необходимости включить в нее величину безнадежной кредиторской задолженности. О том, какие особенности нужно списании безнадежной кредиторской задолженности, рассказано в нашем материале.

Если на балансе организации долгое время числится кредиторская задолженность перед поставщиком или покупателем, бухгалтеру следует выяснить, не пора ли ее списать. Для этого необходимо установить, истек или нет срок исковой давности, который по общему правилу равен трем годам (ст. 196 ГК РФ).

Суммы с истекшим сроком исковой давности необходимо отразить в акте по результатам инвентаризации, а также издать распоряжение директора об их списании. Кроме того, надо подготовить письменное обоснование, то есть бухгалтерскую справку. В ней должна быть изложена история возникновения долга и причины, по которым он не погашен. Затем безнадежную «кредиторку» можно списать.

В бухучете списание происходит на основании пункта 78 Положения по ведению бухгалтерского учета (утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). В нем говорится, что такие суммы нужно относить на финансовые результаты. Бухгалтеру следует создать проводку по дебету счета 60 и кредиту счета 91 субсчет «Прочие доходы».

В налоговом учете необходимо сформировать внереализационные доходы, как того требует подпункт 18 статьи 250 НК РФ. Данное правило распространяется и на «упрощенщиков», это следует из пункта 1 статьи 346.15 НК РФ.

Списывать кредиторскую задолженность нужно в последний день отчетного периода, в котором истек срок исковой давности. Отметим, что такого мнения придерживаются и в Минфине России (письмо от 28.01.13 № 03-03-06/1/38; см.

«Минфин напомнил, в какой момент учитываются суммы кредиторской задолженности и безнадежных долгов, по которым истекли сроки исковой давности»).

Другими словами, если срок исковой давности закончился, например, в первом квартале, а обнаружили это во втором квартале, то доходы следует показать в декларации за первый квартал. Соответственно, придется подать «уточненку».

Как поступить с НДС

В большинстве случаев просроченная кредиторская задолженность включает в себя налог на добавленную стоимость. Можно ли отнести его на расходы в налоговом учете? Ответ на данный вопрос зависит от происхождения «кредиторки». Здесь возможны два варианта.

Вариант первый — списанная сумма представляет собой долг перед поставщиком или подрядчиком и числится по кредиту счета 60. Это означает, что компания не оплатила счета за полученные материально-производственные запасы, оказанные услуги или выполненные работы.

В этом случае сумму НДС можно включить во внереализационные расходы на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

В Налоговом кодексе не сказано, как в данной ситуации поступить с налогом при списании кредиторского долга. В Минфине утверждают, что НДС с невозвращенного аванса в расходы включить нельзя (письмо от 07.12.

12 № 03-03-06/1/635; см. «НДС с невозвращенного покупателю аванса учесть в расходах нельзя»). Мы считаем, что отстоять подобные расходы в суде будет весьма сложно, поэтому проще согласиться с чиновниками.

Прерывание срока исковой давности

Обратите внимание: срок исковой давности может быть прерван. В статье 203 ГК РФ говорится: если обязанное лицо признало долг и подтвердило это какими-либо действиями, то срок исковой давности прерывается и начинает исчисляться заново.

Соответственно, в этом случае задолженность в налогооблагаемую базу не включается.

Какими же действия подтверждают, что организация признала свою задолженность перед кредитором? Самое очевидное из них — оформление акта взаимных требований, где будут стоять подписи и печати как поставщика, так и покупателя.

И хотя инспекторы не считают это достаточным аргументом, судьи неизменно встают на сторону компаний (см., например постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 06.07.11 № Ф08-3569/11, ФАС Северо-Западного округа от 06.12.11 № Ф07-9689/11).

Подтвердить признание задолженности может и письмо, направленное в адрес кредитора, где говорится о признании долга (для этого кредитор должен иметь статус действующей организации или ИП).

Если не было инвентаризации

Случается, что в нарушение закона о бухучете компании не проводят инвентаризацию кредиторской задолженности.

Как следствие, они не составляют акт, где зафиксировано истечение сроков исковой давности, и не издают распоряжение руководителя о списании.

В итоге долги перед кредиторами не получают официального статуса безнадежных, и организации не включают их в доходы ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

Инспекторы при проверках расценивают это как нарушение, и начисляют штраф. По их мнению, отсутствие акта инвентаризации не освобождает налогоплательщика от обязанности сформировать доходы.

Источник: http://f-52.ru/kak-spisat-kreditorskuyu-zadolzhennost-po-schetu-60/

Применение проводок в процессе списания кредиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности - проводки и сроки

Для представителей бизнеса различного уровня наличие обязательств по кредитам не является исключением из правил, по сути это долги предприятия перед финансовыми учреждениями, контрагентами, физлицами, бюджетными и внебюджетными организациями.

Большинство из них используют подобную особенность в условиях кризиса, так как без наличия кредитов многие компании просто не смогут существовать.

Этот способ ведения деятельности современным предприятием обязует бухгалтеров знать все нюансы применения проводок в списании кредиторской задолженности – корреспонденция счетов, сроки, акты законодательства.

Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности?

Чтобы убрать с баланса долговые обязательства, необходимо предварительное проведение инвентаризации на основании приказа руководителя. По итогам инвентаризации составляется акт по каждому основанию отдельно с отражением его суммы. Именно данный документ является основанием для издания официального распоряжения о списании долгов.

Совет: если задолженность уже просроченная, необходимо составление бухгалтерской справки как письменного обоснования наличия долгов после истечения срока.

Она должна быть носителем информации относительно размера обязательств, причины и периодов их образования.

Основанием для составления данного документа являются бухгалтерские регистры, а также акты сверки с кредиторами и прочие акты, указывающие на наличие долгов и причину образования.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности инструкция для бухгалтера

Списание кредиторской задолженности - проводки и сроки

Взаимодействие субъекта бизнеса с его партнерами приводит к проведению оплаты обязательств перед поставщиками.

Нормальное функционирование фирмы предполагает, что периодически формирующаяся кредиторская задолженность погашается в дни, закрепленные в соглашении, или досрочно по желанию должника.

Однако, при нехватке средств, она может зависать, и получать статус просроченной. Тогда действующие нормы позволяют провести списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Для чего необходимо списывать кредиторскую задолженность

Требования, устанавливаемые законом по осуществлению бухучета и составлению отчетов определяют, что его информация должна соответствовать действительным фактам деятельности компании. Это принцип соответствия и достоверности в бухучете.

В ситуации, когда на балансе числится просроченная задолженность кредиторам, нарушается данное правило. Ведь фирма обязана учитывать задолженность перед иными лицами до момента ее погашения.

Однако она может не гасить долги другим в случае истечения сроков, какие бы причины для этого у нее ни были. Данное право установлено на законодательном уровне. Поэтому отражать такую кредиторскую задолженность компания не должна в учете после того, как все сроки прошли. Такой момент зафиксирован в Положении по ведению бухучета.

Внимание! На практике возникают моменты, когда задолженность списывается до завершения ее сроков взыскания, к примеру, если получатель платежа закрылся и его сняли с учета как юрлицо.

Многие бухгалтера спрашивают как правильно это сделать, так как подобное списание ведет к появлению у предприятия прочего дохода и влечет за собой начисление соответствующих налогов.

В какие сроки это можно сделать

Гражданское право устанавливает, что задолженность, какую кредитор не требует погасить, признается просроченной после истечения установленного промежутка времени.

Это время называется сроком исковой давности. Считается, что на его протяжении кредитор может попробовать в добровольной форме или путем суда вернуть существующие суммы долга. ГК РФ устанавливает его данный срок длительностью 3 года.

Очень важно понимать, с какого точно времени нужно начинать отсчитывать период, по истечении которого необходимо списывать кредиторскую задолженность.

При подписании соглашений, в них определяются обязательства сторон, а также время, в течение какого их следует исполнить. Просроченной задолженность считается таковой на день, следующий за днем погашения долга. Именно с него нужно начинать исчислять срок исковой давности.

Если же в соглашении отсутствует информация о периоде исполнения обязательства, то срок исковой давности нужно начинать считать от дня предъявления должнику кредитором уведомления о возврате долга.

Законом предусматривается возможность прерывания исчисления сроков наступления давности. Это может происходить из-за признания полностью или части долгов, погашения исчисленных по этому долгу процентов, подписание акта сверки и т. д.

Внимание! В связи с этим сроки исковой давности нужно начинать отсчитывать заново со дня события, в результате какого прервался срок исковой давности.

Нужно понимать, что прерывать срок исковой давности постоянно нельзя. Существует норма ГК РФ, по какой вводится понятие предельного искового срока. Его длительность определена 10 годами. При этом отсчитываются они со времени появления кредиторской задолженности.

Шаг 1. Проведение инвентаризации расчетов

По установленным правилам, компаниям необходимо проводить каждый год инвентаризацию, чтобы подтвердить достоверность составленной отчетности. Помимо этого, процедура может выполняться по специальному распряжению руководителя.

Во время инвентаризации задолженности сравниваются цифры, какие фигурируют в учете, с реальными. При этом проверке могут подлежать отношения с банком, бюджетом и соцфондами, с покупателями, поставщиками, другими дебиторами и кредиторами и т. д.

При проведении процедуры сравнивается, равны ли остатки в балансе положению в оборотных ведомостях. При этом проверяется последняя дата, когда по этой задолженности было движение, тем самым выявляя просроченные суммы.

Шаг 2. Составление акта инвентаризации

Для такого документа есть специально разработанная форма ИНВ-17. Однако в настоящее время применение таких бланков не является строго обязательным. Компания может как использовать его, так и разработать собственный бланк, содержащий все необходимые реквизиты.

В акт необходимо записать не только просроченную, а вообще результаты рассмотрения всей имеющейся кредиторской задолженности.

В бланк должны быть внесены:

  • Название кредитора;
  • Счет, где производится учет расчетов с ним;
  • Суммы подтвержденных и неподтвержденных задолженностей;
  • Сумма долга, по какому завершился срок исковой давности.

Внимание! Акт должен составляться на основе данных по долгам, фактически находящихся на счетах расчетов. Комиссия, которая проводила инвентаризацию, оформляет акт в двух копиях. Один передается бухгалтеру, а второй остается у комиссии.

Бухгалтер анализирует итоги выполнения инвентаризации, и по задолженности с вышедшим сроком оформляет бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности.

В этом документе по каждому факту просроченной задолженности требуется проставить:

  • Контрагент, по какому образовался долг;
  • Когда и из-за чего он возник;
  • Сумма долга;
  • Дата, когда вышла исковая давность по ней;
  • Рекомендуемое действие (списание).

Скачать образец бухгалтерской справки

Акт инвентаризации и бухсправка, после предоставления их руководителю, являются основанием для оформления приказа.

Шаг 4. Оформление приказа на списание задолженности

Для приказа на списание кредиторской задолженности не установлено специальной формы, он может составляться произвольно на бланке компании.

В документе должно быть проставлено:

  • Основания для выполнения действий по списанию (ст. 196 ГК РФ, оформленные предварительно документы);
  • Указание на списание задолженности с проставлением суммы;
  • Указание бухгалтеру отразить данные действия по бухучету и налоговому учету;
  • Назначение ответственных лиц по контролю за выполнением распоряжения.

Скачать образец приказа

Внимание! Приказ является основанием в документальной форме для выполнения списания.

Шаг 5. Составление проводок

Бухгалтер по каждому факту списания выполняет такую проводку:

ДебетКредитОперация
60, 62, 67, 70, 71, 7691/1Списание суммы кредиторской задолженности по причине истечения срока исковой давности

Шаг 1. Определение срока списания задолженности

Для организации очень важно правильно определить день снятия задолженности, поскольку в период, содержащий его, она попадет в доходы компании, и, как итог, возникнет обязанность по перечислению с этой суммы налога на прибыль.

Фирма может использовать кассовый метод, в котором дата операции устанавливается по дате движения денежного потока. Однако при возникновении кредиторской задолженности такого движения фактически не возникает, поскольку у компании просто возникает обязательно перед другой стороной. В связи с этим, датой списания будет признаваться день проведения инвентаризации задолженности компании.

Сложнее с методом начислений, в которой доходы и расходы принимаются к учету по фактической дате, независимо от дня прихода или расхода денежных средств. При этом может возникнуть вопрос — в какой день в действительности ставить задолженность на доходы. Это наиболее актуально, если срок давности вышел в одном расчетном периоде, а инвентаризация была произведена в другом.

Внимание! Госорганы и суды сходятся во мнении, что в этом случае задолженность нужно принимать как доход в том периоде, в каком завершился срок давности. Причем этот шаг нужно произвести независимо от того, была ли вообще проведена инвентаризация, составлен акт и т. д.

В НК установлено, что в целях определения налога на прибыль, кредиторская задолженность с вышедшим сроком при списании должна вноситься во внереализационные доходы. Однако есть исключение — в налогооблагаемую базу не вносят списанную задолженность по перечислению налогов перед бюджетом всех уровней.

Основные ошибки при списании задолженности

При оформлении списания задолженности ответственным лицом могут быть допущены различные ошибки:

  • Необходимость списания не оформлена документально. Ответственное лицо должно провести инвентаризацию всей задолженности, после чего составить акт с указанием действительных и просроченных обязательств. Необходимость списания отдельных долгов оформляется бухгалтерской справкой.
  • Неверное определение срока задолженности. Необходимо помнить, что срок задолженности отсчитывается снова с даты последней сверки (подписания соответствующего акта), частичной оплаты либо иных письменных действий между сторонами (к примеру, подписано дополнительное соглашение).
  • Учет НДС. Если ранее входящий НДС по этой операции был поставлен на вычет, но фактически товар не был оплачен, то производить восстановление НДС не нужно. В то же время, если НДС к вычету принят не был, то вся сумма, включая налог, списывается на внереализационные доходы.

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-s-istekshim-srokom.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.