+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Ст. 254 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Статья 254 нк рф 2017

Ст. 254 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Раздел VIIIГлава 25Статья 254. Материальные расходы 1.

К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика: 1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); 2) на приобретение материалов, используемых: абзац исключен.

Статья 254 нк рф. материальные расходы

В случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.
(п. 4 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 5. Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца.

Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании.

(п.

Ст. 254 нк рф (2017): вопросы и ответы

Внимание Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья; 4) расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.
8.

Статья 254. материальные расходы

Не относятся к возвратным отходам остатки материально-производственных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.
Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке: 1) по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции); 2) по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону. 7.

3.

Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации.

Статья 254 нк рф — материальные расходы

К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются: 1) расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено статьей 261 настоящего Кодекса; 2) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; 3) технологические потери при производстве и (или) транспортировке.

Федеральный закон от 29.05.

2002 N 57-ФЗ; для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку); на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели); 3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.
Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

К расходам банка, кроме расходов, предусмотренных статьями 254 — 269 НК РФ, относятся также расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности, предусмотренные настоящей статьей.
Важно При этом расходы, предусмотренные статьями 254 — 269 НК РФ, определяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Открыть статью

  • Статья 294 НК РФ Особенности определения расходов страховых организаций (страховщиков) 1.К расходам страховой организации, кроме расходов, предусмотренных статьями 254 — 269 НК РФ, относятся также расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, предусмотренные настоящей статьей.При этом расходы, предусмотренные статьями 254 — 269 НК РФ, определяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

An error occurred

Источник: http://fundsnet.ru/statya-254-nk-rf-2017/

П 8 ст 254 нк рф

Ст. 254 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Перед тем как говорить об особенностях учета материальных расходов организации, необходимо определиться, какие расходы считаются материальными. Итак, к материальным расходам относятся следующие затраты в виде стоимости (п. 1 ст. 254 НК РФ):

  1. Приобретенного сырья и материалов, которые используются в производстве товаров (работ, услуг);
  2. Материалов, предназначенных для упаковки и иной подготовки товаров к продаже;
  3. Инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и другого неамортизируемого имущества;
  4. Комплектующих изделий и полуфабрикатов;
  5. Топлива, воды, энергии, используемых на технологические нужды;
  6. Работ и услуг производственного характера, которые выполняются сторонними организациями и ИП или структурными подразделениями компании;
  7. Содержания и эксплуатации ОС и иного имущества природоохранного назначения.

С полным перечнем материальных расходов можно ознакомиться в статье 254 НК РФ. Причем приведенный перечень не является закрытым. Дело в том, что к материальным расходам могут быть отнесены любые расходы, связанные с производственным процессом. Главное, чтобы они были экономически целесообразными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Также к материальным расходам приравниваются следующие виды затрат (п. 7 ст. 254 НК РФ):

  1. Расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия.
  2. Потери от недостачи или порчи материально-производственных запасов при их хранении и транспортировке в пределах установленных норм.
  3. Технологические потери при производстве и транспортировке.
  4. Расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых.

Сырье и материалы, приобретенные компанией, следует учесть по их фактической стоимости, включающей в себя не только их цену, но и расходы на транспортировку, пошлины и сборы, вознаграждения посредника, стоимость невозвратной тары и другие затраты, связанные с их приобретением (п. 2, 3 ст. 254 НК РФ).

Сырье и материалы, отпускаемые в производство, можно списать одним из трех способов, предусмотренных действующим законодательством (п. 8 ст. 254 НК РФ):

  1. По стоимости единицы запасов, то есть по фактической стоимости каждой единицы сырья и материалов.
  2. По средней стоимости материалов по видам.
  3. По стоимости первых по времени приобретения материалов (метод ФИФО).

Выбранный способ следует закрепить в налоговой учетной политике.

Как учитывается в расходах приобретение малоценного имущества?

Стоимость материальных активов и, в частности, малоценного имущества стоимостью до 100 000 руб., разрешено принимать в затраты любым удобным для налогоплательщика способом. Это относится к инструментам, инвентарю и прочим материалам, которые отражены в подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

У налогоплательщика есть право учитывать сумму затрат как единовременно с момента начала использования имущества, так и пропорционально сроку действия его предполагаемого использования (если этот период более 1 года). В расчет берутся и иные экономические показатели.

Пример . ООО «Пчелка» оказывает услуги по облагораживанию внешних территорий предприятий. Организацией был закуплен набор инструментов на сумму 37 200 руб. без НДС в целях проведения работ согласно договорам с заказчиками.

Срок использования инструментов равен 2 годам с момента оприходования. Руководство ООО «Пчелка» в целях оптимизации налогообложения приняло решение учитывать расходы на приобретение этих ТМЦ равномерно в течение 2 лет.

Таким образом, ежемесячно будет производиться списание на сумму 1 550 руб. (или 4 650 руб. в квартал).

Как списывают затраты по ремонту основных средств?

Амортизируемым считается имущество, которое участвует в производственном цикле организации более 1 года и стоит более 100 000 руб. Затраты на приобретение подобного имущества учитываются во время всего периода его эксплуатации посредством начисления амортизации.

Источник: http://si-am.ru/p-8-st-254-nk-rf/

Справочник Бухгалтера

Ст. 254 НК РФ (2017): вопросы и ответы

1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

  • 1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
  • 2) на приобретение материалов, используемых:

  • абзац исключен. — Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;
  • для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);
  • на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);
  • 3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей;
  • 4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
  • 5) на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии;
  • 6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);

7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые в пределах нормативов допустимых выбросов, нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления в пределах установленных лимитов на их размещение и другие аналогичные расходы).

2.

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса.

3.

Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение.

Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение материально-производственных запасов.

4.

В случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.

5. Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании.

Статья 254 НК РФ. Материальные расходы

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

В целях настоящей главы под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

Не относятся к возвратным отходам остатки материально-производственных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

  • 1) по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);
  • 2) по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

7. К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:

  • 1) расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено статьей 261 настоящего Кодекса;
  • 2) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
  • 3) технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья;
  • 4) расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.

8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

  • метод оценки по стоимости единицы запасов;
  • метод оценки по средней стоимости;
  • метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

Налог на прибыль и материальные расходы

 
    В целях исчисления налога на прибыль налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на сумму произведенных расходов, которые подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

В свою очередь расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.


    В настоящей статье мы поговорим о том, что собой представляют материальные расходы и в каком порядке они учитываются в целях исчисления налога на прибыль организаций.

     Начнем с того, что в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

    В состав налогооблагаемых расходов включены и материальные расходы, определяя которые следует руководствоваться статьей 254 НК РФ.

    К материальным расходам в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 254 НК РФ относятся затраты на приобретение сырья и материалов, которые используются в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

    В пункте 20 Письма ФНС России от 12.08.2011 г.

Задайте вопрос дежурному юристу,

N СА-4-7/13193@ “О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам” указано, что затраты на приобретение материалов, используемых для производства продукции, относятся к прямым расходам, поименованным в подпункте 1 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 318 НК РФ прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены. Данный вывод сформулирован в Постановлении Президиума ВАС РФ от 02.11.2010 г. N 8617/10.

    К материальным расходам также относятся затраты на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров

Источник: https://1atc.ru/st-254-nk-rf/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.