+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Статус «упрощенца» не освободит от общих налогов при утрате права на ПСН

Оборот для ИП и ООО на УСН в 2017: максимальный и минимальный лимит доходов — оптимизация налогов, примеры

Статус «упрощенца» не освободит от общих налогов при утрате права на ПСН

Данная информация для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). «Упрощенку» могут применять как организации, так и коммерсанты. Однако, это право дано не всем. Есть ряд определенных критериев, которые необходимо соблюдать. Среди них — показатель доходности.

В этой статье рассмотрим:

  • Понятие «оборота»;
  • Какие предельные значения дохода существуют;
  • Что признается доходом для «упрощенца», а что не признается;
  • Что делать, чтобы не «слететь» с УСН.

Оборот — важнейшее понятие для предприятий и индивидуальных предпринимателей. От его размера зависит финансовое состояние и деятельность предприятия в целом. Так же от величины оборота зависит возможность применения той или иной системы налогообложения.

Оборот — доход компании, выручка, полученная за отгруженный товар, выполненные работы, оказанные услуги, проданный товар, продукцию, материалы за отчетный год.

Существуют два лимита доходов по УСН:

  1. Для перехода на УСН.
  2. Для применения УСН.

Для перехода на УСН коммерсанты лимиты не применяют, эти лимиты введены только для организаций.

Для того, чтобы начать применение УСН, предприятию необходимо соблюсти ряд условий. Одним из них является лимит доходов за 9 месяцев года, предшествующего переходу на спецрежим. Для перехода на УСН с 1 января 2018 года верхний предел поступлений за 9 месяцев 2017 года составляет 112,5 млн руб.

Вновь созданные организации могут применять УСН с момента постановки на учет в налоговой инспекции. При этом обязательно нужно проинформировать налоговую, подав уведомление о переходе на УСН. Форма уведомления для перехода на УСН утверждена приказом ФНС России от 02.11.

2012 № ММВ-7-3/829@. Также за ними сохраняется право воспользоваться упрощенным режимом в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Если срок пропущен, в применении УСН будет отказано, и перейти на упрощенку будет возможно лишь со следующего года.

Организации и бизнесмены, которые уже применяют упрощенку, также должны соблюдать лимит доходов в течение года. Верхняя граница доходности составляет 150 млн. рублей за 2017 год. Это окончательная величина. Корректировать ее на коэффициенты не нужно.

Доходы определяются на основании показателей налогового учета. Эти данные отражены в книге учета доходов и расходов.

При расчете суммы предельного дохода учитываются:

  • доходы от реализации, которые определяют согласно статье 249 Налогового кодекса РФ. К этим доходам также относятся доходы, полученные от продажи основных средств или земельного участка, оплата может быть произведена как в денежной, так и в натуральной форме;
  • внереализационные доходы, которые признают согласно статье 250 Налогового кодекса РФ;
  • поступившие авансы, т.е. учитываем доход по дате поступления денег в кассу или на расчетный счет;
  • доходы, полученные в режиме патентной системы налогообложения (ПСН).

Если Вы зарабатываете за счет проведения посреднических сделок, выступаете в качестве агента, комиссионера, то в доход включается только сумма вознаграждения по агентскому договору, договору комиссии.

В то же время заказчики — комитенты и принципалы — при расчете предельной величины дохода включают в доход всю выручку от реализации, не уменьшая ее на суммы посреднических вознаграждений.

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

Важно! Определяя лимит, не нужно учитывать следующие доходы:

  • если ведете несколько видов деятельности, часть которых переведена на ЕНВД (совмещаете ЕНВД и УСН), при расчете доход от деятельности на ЕНВД не учитывается, т.к. при применении этого спецрежима нет лимита на сумму полученного дохода;
  • полученные в отчетном периоде, но отраженные в качестве доходов при расчете налога на прибыль, будучи на общей системе налогообложения (для тех, кто перешел с ОСНО);
  • те, которые предусмотрены статьей 251 Налогового кодекса РФ (например, если имущество получено в качестве залога, задатка либо безвозмездно передано, гранты, целевое финансирование);
  • полученные от контролируемых иностранных компаний, а также дивиденды и проценты по государственным ценным бумагам, которые облагаются налогом на прибыль, рассчитанным по специальным ставкам;
  • фактически Вами не полученные, но предъявленные к оплате, например, арендная плата, не поступившая на расчетный счет, или имущество, которое не было передано контрагентом по договору);
  • для коммерсантов это доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9% и 35%.

Пример:

ООО «Ромашка» в период с января по август 2017 г. оказало услуг на сумму 45 млн. рублей, реализовало товара на общую сумму 100 млн. рублей и получило проценты по выданным займам на 1 млн. рублей.

В сентябре оно планирует продать земельный участок, который находится в собственности предприятия, за 7 млн. рублей. Годовой оборот, таким образом, в сентябре будет превышать предельно допустимый лимит для УСН в 150 млн. руб.

(45 + 100 + 1 + 7 ), и ООО «Ромашка» потеряет право на ее применение, начиная с 3 квартала 2017 года.

Последствия превышения лимита доходов

1. С начала того квартала, в котором произошло превышение лимита, организации и ИП теряют право на применение УСН.

2. В случае утраты права на применение УСН необходимо уведомить об этом налоговую службу. Для этого предоставляется сообщение о переходе на общий режим налогообложения по утвержденной форме в течение 15 календарных дней по окончании отчетного периода. Если уведомления не будет предоставлено, то налоговая сможет оштрафовать на 5 000 рублей.

3. Срок подачи декларации по УСН в случае принудительного перехода: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на применение УСН. Налог должен быть оплачен также до 25-го числа.

4. Организации и ИП, утратившие право на применение УСН, обязаны отчитываться и производить оплату по налогам по ОСНО: для организаций — это НДС, налог на прибыль, налог на имущество; для индивидуальных предпринимателей — НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности.

Кстати, подготавливать и сдавать отчетности вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде.

Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Сервис идеально подходит для ИП и ООО на УСН, ЕНВД, ОСНО и Патенте.

Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.

С момента перехода на ОСН предприятие рассчитывает и уплачивает налоги по общей системе в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей).

Если так случилось, что налогоплательщиком не сразу было обнаружено, что право на применение спецрежима утрачено и платежи были произведены в счет уплаты единого налога, то налоговый кодекс предоставляет возможность зачета этих сумм в счет уплаты налога на общем режиме.

Кроме того, пени и штрафы в квартал перехода на общий режим не будут начислены.

https://www.youtube.com/watch?v=-bVcLPNPvPE

Если обязанность перейти на общий режим возникла в течение календарного года, и появилась необходимость отчитаться по налогам на ОСН, но срок подачи деклараций уже истек до окончания отчетного периода, когда налогоплательщик утратил право на применение УСН, то налоговая служба не имеет права штрафовать налогоплательщика за несвоевременное предоставление отчетов.

Если превышение доходов произошло в течение года, и переход на ОСН произошел, соответственно, не с начала года, то налоговые органы требуют оплатить минимальный налог в случае применения способа расчета «доходы минус расходы», если сумма упрощенного налога меньше минимального, рассчитанного за тот период, пока предприятие или ИП применяли УСН.

Как отсрочить дату получения доходов

На сегодняшний день способов отсрочки даты получения доходов достаточно много. Автор статьи предлагает гражданско-правовой подход — один из самых распространенных и безболезненных способов оптимизации годового лимита дохода.

1. Отсрочка оплаты по договору (дополнительному соглашению к нему).

Одним из способов оптимизации налогообложения при применении УСН можно считать способ переноса оплаты от покупателя на другой расчетный период. Если фирму и покупателя устроят такие условия договора, можно договориться о перечислении денежных средств в следующем году, так предприятие сможет сохранить доход в пределах лимита, установленного для применения УСН.

Пример:

ООО «Ромашка» с января по ноябрь реализовало товаров на сумму 146 млн. рублей, в декабре будет произведена отгрузка на 7 млн. руб. Предприятие ждет две оплаты: 2 млн. рублей аванса и 5 млн. рублей — остаток долга.

Для того, чтобы не потерять права на применение УСН и не превысить допустимый максимальный доход, вторую оплату в размере 5 млн. рублей просим покупателя произвести в январе следующего года.

Таким образом, ООО «Ромашка» имеет годовой доход 146 000 000 + 2 000 000 = 148 000 000 рублей, что в разрешенных пределах.

2. Вместо оплаты — договор займа с последующим взаимозачетом.

Если первый способ не подходит, то можно воспользоваться договором займа. Средства, полученные в долг, как известно, не включаются в налоговую базу, используя ст.251 НК, можно деньги, полученные от покупателя, оформить именно таким образом.

На примере:

ООО «Ромашка» 7 000 000 руб., полученных от сделки в декабре, оформляем в качестве денежных средств, полученных по договору займа. Отгружаем товар в текущем году, а в следующем году делаем взаимозачет обязательств. Таким образом, 7 000 000 рублей будут включены в доход следующего налогового периода. Здесь опять же нужно получить согласие контрагента.

Хотите включать в оборот только маржу (наценку)? Тогда для Вас посреднический договор

В ст.

251 НК прописан доход, который не включается в налогооблагаемую базу, пункт 9 этой статьи гласит: «В виде денежных средств, поступивших комиссионеру, агенту в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение».

Значит, можно сделать вывод, что для оптимизации дохода можно заключать договор комиссии, по которому фирма будет оказывать посреднические услуги и в доход будет включена лишь сумма комиссионного вознаграждения.

Пример:

ООО «Ромашка», работая на «упрощенке», за 9 месяцев получило 146 000 000 рублей дохода от торговли оборудованием. В декабре планируется очередная отгрузка оборудования на 7 000 000 рублей.

Для оптимизации налогообложения заключаем договор комиссии, по которому ООО «Ромашка» в качестве посредника будет совершать сделку, т.е. оборудование будет куплено за счет средств покупателя, но под ответственность посредника и от его имени.

В доход ООО «Ромашка» пойдет только сумма комиссионного вознаграждения.

Несмотря на то, что на расчетный счет предприятия будет перечислена полная стоимость оборудования в размере 7 000 000 рублей (из них 5 000 000 себестоимость оборудования и 2 000 000 оплата посреднических услуг), годовой доход не превысит максимально допустимый доход 146 000 000 + 2 000 000 = 148 000 000 рублей.

Налоговые органы, конечно же, в курсе подобных схем, поэтому не стоит такими сделками злоупотреблять, необходимо тщательно прописывать все условия в договоре, чтобы не было возможности переквалифицировать подобный договор в обычный договор купли-продажи.

Источник: https://delovoymir.biz/oborot-dlya-ip-i-ooo-na-usno-v-2017-maksimalnyy-i-minimalnyy-limit-dohodov.html

Патент без ндс

Статус «упрощенца» не освободит от общих налогов при утрате права на ПСН

ИП на патенте (изготовление мебели) Пришло требование из налоговой о том, что со всех поступлений на р/с от организаций ИП должен уплатить НДС., объясняют это тем, что ИП на патенте (изготовление мебели) может оказывать услуги только населению, а население это физ лица. Сам ИП организациям с/ф не выставлял.

Правомерно ли они выставили требование. Как избежать уплаты НДС? Нельзя дать общий и однозначный для всех патентных видов деятельности ответ на вопрос, относятся ли они к услугам для юридических лиц и подлежит обложению НДС, если не относится. Общая позиция чиновников — клиентом у ИП на патенте может быть и юридическое лицо.

Но данную позицию надо учитывать с осторожностью. Внимательно надо относиться и к виду деятельности, который прямо не указан в п.

2 ст. 346.43 НК РФ, а является элементом какой-либо группировки видов деятельности. Желательно, чтобы его наименование все-таки присутствовало в ОКУН или ОКВЭД. Есть вопрос: фирма находится на УСН, но продает клиентам с НДС.

Имеет ли право такая фирма продавать с НДС — нужна ссылка. Могут ли брать НДС в зачет те….

  • Несколько торговых точек и патент Если ИП планирует открыть несколько розничный точек по разливу пиву по городу Москве, может ли он применять патентную систему?

    Если да? То патент нужно получить на каждую розничную точку….

  • Торговый сбор: кафе и рестораны Обязаны ли платить торговый сбор в Москве точки общественного питания и точки оптовой торговли? ✒ В соответствии с п. 1 ст. 411 Налогового кодекса РФ плательщиками торгового сбора признаются….
  • Патент ИП без работников Здравствуйте. За какие нарушения ИП могут лишить права применять ПСН?

    Могут ли ИП (патент только на ИП без работников) лишить патента если на торговой точке работает неоформленный работник?

  • Уплата НДС при патенте

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1.

    Рекомендация:Какие налоги и взносы нужно платить при патентной системе налогообложения Освобождение от уплаты налогов Предприниматель на патентной системе налогообложения освобождается от уплаты:* – НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям); – налога на имущество физических лиц (только в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система); – НДФЛ (только в части доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения).

    Это следует из пунктов 10 и 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. При этом следует отметить следующие особенности в части НДФЛ.

    Обязанности налогового агента Переход на патентную систему не освобождает предпринимателя от исполнения обязанностей налогового агента: Это следует из положений пункта 12 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. действительный государственный советник РФ 3-го класса 2.

    Счет-фактуру покупателю организация не выставляла Организации (автономные учреждения), применяющие упрощенку, обязаны перечислять НДС в бюджет только в следующих случаях:*

    • импорт товаров (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
    • выставление счетов-фактур покупателю с выделением суммы НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
    • исполнение обязанностей налогового агента по НДС (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

    Если счет-фактуру покупателю организация не выставлял, то платить НДС не нужно.

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Как ИП не платить НДС

    По закону любая деятельность, подпадающая под понятие «предпринимательство», облагается налогом на добавочную стоимость.

    Это касается как предприятий, так и индивидуальных предпринимателей, занятых в розничной торговле или при экспорте услуг. Однако нужно разобраться, должен ли ИП платить НДС во всех случаях или имеются послабления. Главным определяющим признаком служит направленность на получение прибыли.

    Лица, имеющие статус ИП могут получать прибыль от реализации товаров, при пользовании имуществом.

    Дополнительно доход может быть от аренды недвижимости или за услуги, предоставляемые предпринимателем по договору. При этом для налоговых органов не важно, в каком статусе выступает получатель прибыли – ИП или организация. Любое лицо, систематически получающее прибыль от перечисленных действий является налогоплательщиком.

    Процедура регистрации ИП фиксируется в органах ФНС, что приводит к автоматическому получению предпринимателем статуса налогоплательщика. По закону предприниматель попадает под послабления со стороны ФНС:

    Платит ли ИП на ЕНВД НДС?

    Нет! Но освобождение от выплаты дополнительных налогов не будет действовать при экспорте товаров.

    На видео: Что выгоднее открыть: ООО или ИП? По закону хозяйствующий субъект может освобождаться от уплаты НДС в особых случаях.

    Если ИП не находится на упрощенке или если деятельность не велась, что подтверждается отсутствием доходов на протяжении трех месяцев до наступления даты подачи декларации, то есть возможность не выплачивать 18% налога. Для получения налогового послабления следует предоставить в ФНС ряд документов:

    • выписку хозяйственных операций;
    • копии счетов-фактур, которые были получены или выставлены.

    Источник: http://opiniojuris.ru/patent-bez-nds-42907/

    Если ип на усн нужен ли патент

    Статус «упрощенца» не освободит от общих налогов при утрате права на ПСН

    Бухгалтерское обслуживание от проверенных партнеров СКБ Контур. Для тех, кто хочет делегировать бухгалтерию профессионалам.

    Какой налоговый режим выгоднее для предпринимателя — УСН или патент? Это зависит от условий деятельности, наличия сотрудников, величины потенциально возможного дохода на ПСН. Мы сравним преимущества этих налоговых режимов и расчитаем выгоду на упрощенке и патенте.

    Преимущества упрощенки

    Упрощенка — привлекательный налоговый режим. Он предполагает простой расчет налога, подачу налоговой декларации только раз в год, отсутствие бухотчетности.

    При работе на УСН предприниматель может уменьшить налог на размер страховых взносов за себя и сотрудников. Объект налогообложения “Доходы минус расходы” подразумевает учет суммы взносов в расходах.

    Объект налогообложения “Доходы” дает возможность сделать налоговый вычет на сумму взносов. Подробнее мы рассказывали об этом в статье о расчете авансовых платежей.

    Особенности патента

    Патентная система — особый спецрежим, он описан в главе 26.5 НК РФ. Там же перечислены виды деятельности, по которым можно применять ПСН. При этом регионы могут дополнительно внести в этот список определенные виды деятельности.

    Претендовать на Патент могут только предприниматели с числом сотрудников менее 15 человек. Размер налога на патенте не связан с реальными доходами, он известен заранее.

    При этом на патенте нельзя сделать налоговый вычет на размер страховых взносов, которые предприниматель платит за себя или сотрудников.

    Что выгоднее патент или упрощенка?

    Рассмотрим более детально сходства и различия УСН и Патента в таблице

    * Уточняйте размер налоговой ставки для вашего вида деятельности в вашем регионе, она может быть существенно снижена.

    https://www.youtube.com/watch?v=-NrvhxmM3vk

    Основное различие между УСН и патентом заключается в порядке начисления и учета страховых взносов. На УСН взносы за сотдрудников, как правило, выше, зато предприниматель может уменьшить на их сумму налоговую базу. На патенте взносы за сотрудников ниже, но предприниматель не может уменьшить налог на их сумму, оплатить патент ему придется полностью.

    Это означает, что патент будет выгоднее в одном случае: когда реальный доход предпринимателя существенно выше, чем потенциально возможный доход, установленный регионом, с которого нужно платить 6% налог.

    Если же предприниматель зарабатывает в год сумму, меньшую или сравнимую с размером потенциально возможного дохода по патенту, то выгоднее будет перейти на УСН. Тогда он сможет соблюсти свою выгоду, сократив налог на сумму страховых взносов. Мы уже писали, как выбрать объект налогообложения: “Доходы” или “Доходы минус расходы”.

    Сравним расходы на УСН и ПСН

    Пример 1. Реальный доход выше потенциального дохода по патенту.

    ИП Смирнов работает с 3 наемными работниками. Потенциальный доход для его вида деятельности в его регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 2 000 000 рублей, расходы в 300 000 рублей.

    При покупке патента он понесет такие расходы: Стоимость патента: 280 000 * 6% = 16 800 рублей. Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля. Страховые взносы за сотрудников: средняя зарплата работника на предприятии Смирнова составляет 20 000 рублей. 20 000 * 20% * 3 * 12 = 144 000 рублей.

    Итого: 16 800 + 23 153,33 + 144 000 = 183 953,33 рубля.

    При переходе на УСН он понесет такие расходы: Налог по УСН 6%: 2 000 000 * 6% = 120 000 рублей.

    Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля + взносы при привышении дохода в 300 000 рублей = 23 153,33 + (2 000 000 — 300 000) * 1% = 23 153,33 + 17 000 = 40 153,33 рубля. Страховые взносы за сотрудников (аналогично): 144 000 рублей.

    ИП может сделать налоговый вычет и уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%: 120 000 * 50% = 60 000 рублей.

    Итого: 60 000 + 40 153,33 + 144 000 = 244 153,33 рубля.

    Мы видим что в данных условиях ИП выгоднее купить патент, чем перейти на УСН.

    Пример 2. Реальный доход мало отличается от потенциального.

    ИП Смирнов работает без сотрудников, потенциальный доход для его вида деятельности в регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 300 000 рублей.

    При покупке патента он понесет такие расходы: Стоимость патента: 280 000 * 6% = 16 800 рублей. Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля.

    Итого: 16 800 + 23 153, 33 = 39 953,33 рубля.

    При переходе на УСН он понесет такие расходы: Сумма налога: 300 000 * 6% = 18 000 рублей. Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля. Налоговый вычет: ИП без работников может уменьшить сумму налога на все страховые взносы без ограничений, даже если налог аннулируется (что и произойдет в нашей ситуации).

    Итого: расходы ИП составят 23 153, 33 рубля.

    Мы видим, что в данных условиях ИП выгоднее перейти на УСН, чем купить патент.

    Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги. Если вы не можете определиться самостоятельно, то доверьте учет профессиональному бухгалтеру

    Как совмещать УСН и ПСН

    Налоговый кодекс предоставляет индивидуальным предпринимателям выбор, какую систему налогообложения использовать. Помимо общей системы налогообложения они могут применять спецрежимы (УСН, ПСН и ЕНВД), причем как по отдельности, так и совмещая их: УСН c ПСН, УСН с ЕНВД, ПСН с ЕНВД.

    Напомним, патентная система налогообложения применятся индивидуальными предпринимателями в отношении только тех видов деятельности, на осуществление которых получен патент (п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ). По остальным видам бизнеса они вправе применять общий режим, УСН или ЕНВД.

    В этой статье мы рассмотрим особенности совмещения УСН и ПСН, в том числе с точки зрения утраты права на один из спецрежимов.

    Особенности одновременной работы на УСН и ПСН

    Совмещение упрощенной системы с патентной имеет свои особенности. На них указали финансисты в письме от 16 мая 2013 года № 03-11-09/17358.

    1. Если предприниматель осуществляет только один вид деятельности, но в разных регионах России, то в течение года он может перейти на патентную систему налогообложения в каком-либо одном регионе. А в отношении доходов, полученных в других регионах, применять УСН. При этом если в одном регионе патент применяться не будет, то предпринимателю там придется перейти на «упрощенку».
    2. Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности в одном регионе, то в течение года по отдельным видам деятельности он может перейти на патентную систему налогообложения. А в отношении доходов, полученных от других видов деятельности, применять УСН.
    3. Если предприниматель осуществляет только один вид деятельности в одном регионе, то в течение года он может перейти по этому виду деятельности на патентную систему, оставаясь при этом и на «упрощенке».

    Ограничение по выручке

    Если предприниматель применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, то потерять право на применение «упрощенки» он может, если его доходы, полученные от деятельности по обоим указанным спецрежимам в совокупности, превысят допустимый лимит в 150 000 000 рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

    Если предпринимателем по итогам отчетного (налогового) периода допущено превышение указанного лимита доходов, то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором произошло такое превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Индивидуальный предприниматель в данном случае приравнивается к только что зарегистрированному и должен с начала этого квартала платить налоги в соответствии с общей системой налогообложения.

    Для патентной системы действует следующее правило.

    Если ИП применяет одновременно ПСН и УСН, то потерять право работать на патенте и перейти на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, он может, если его доходы от реализации превысят 60 миллионов рублей. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

    При расчете ограничения по объему выручки (не более 60 000 000 руб.

    ) для дальнейшего применения патентной системы налогообложения необходимо суммировать доходы, полученные от деятельности в рамках применения как патентной, так и упрощенной системы налогообложения.

    Доходы определяются по правилам статьи 249 Налогового кодекса по обоим спецрежимам. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ, письмо Минфина России от 8 июня 2017 г. № 03-11-09/35718).

    Ограничение по средней численности работников

    Другой критерий, от соблюдения которого зависит правомерность одновременного применения УСН и ПСН, это средняя численность работников. Для «упрощенца» она не может превышать 100 человек за налоговый (отчетный) период (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). А средняя численность работников предпринимателя на «патенте» не должна быть более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

    Вместе с тем, как для УСН, так и для ПСН налоговым периодом является календарный год (ст. 346.19, п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Но если патент выдан предпринимателю на срок менее календарного года, то налоговым периодом будет считаться срок, на который фактически выдан патент (п. 1,2 ст. 346.49 НК РФ).

    Как видим, продолжительность налогового периода, за который определяется ограничение по средней численности работников, для каждого спецрежима может быть разной.

    Исходя из этого, в письме от 20 марта 2015 г. № 03-11-11/15437 Минфин приходит к выводу: предприниматель, совмещающий упрощенную и патентную системы налогообложения должен вести раздельный учет средней численности работников. Это необходимо, чтобы соблюсти ограничения по их количеству в целях применения этих спецрежимов.

    Более того, при совмещении УСН и ПСН предприниматель вправе иметь наемных работников, средняя численность которых не превышает за налоговый период 100 человек.

    Но при этом должно выполняться условие – средняя численность сотрудников, занятых в патентной деятельности, не должна быть более 15 человек в налоговом периоде.

    Речь здесь идет об общей средней численности привлекаемых работников по всем видам патентной деятельности ИП, независимо от количества выданных ему патентов.

    Так, при совмещении ПСН с УСН необходимо отслеживать среднюю численность всех наемных работников предпринимателя, чтобы она не превышала 100 человек за первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. И одновременно нужно следить за средней численностью работников, занятых в видах деятельности, переведенных на ПСН, чтобы она не превышала 15 человек за период, на который выдан патент.

    При совмещении ПСН с ЕНВД нужно отслеживать среднюю численность всех работников за квартал, чтобы она не превысила 100 человек, и следить за средней численностью работников, занятых в видах деятельности на ПСН.

    Таким образом, из разъяснений финансистов следует, что ограничение по средней численности в количестве 15 человек применимо только к «патентной» деятельности.

    Источник: https://lotos70.ru/esli-ip-na-usn-nuzhen-li-patent.html

    Утрата права применения УСН

    Статус «упрощенца» не освободит от общих налогов при утрате права на ПСН

    18.07.2018г.

    Возникают ситуации, когда компания или индивидуальный предприниматель (ИП), находящиеся на упрощенной системе налогообложения, может перейти на общий режим налогообложения. Такие ситуации прописаны в пункте 3 и 4 статьи 346.12 НК РФ, пункте 4 статьи 346.13 НК РФ и пункте 3 статьи 346.14 НК РФ, а именно:

    1. Сумма доходов организации или ИП, установленная для расчета по упрощенной системе налогообложения на 2018 г., превысила 150 млн. рублей (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ);
    2. Организация открыла филиал (подп. 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ);
    3. Организация или ИП начала заниматься определенными видами деятельности (такими как производство подакцизных товаров, организация и проведение азартных игр и т.д.) (подп. 8, 9, 11,21 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ);
    4. Организации, доля участия в которых других организаций превысила 25%, за некоторым исключением (подп. 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ);
    5. Организации и ИП, у которых средняя численность работников превысила 100 человек (подп. 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ);
    6. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета превысила 150 млн. рублей (подп. 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ);
    7. Организации и ИП перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) (пункт 4 статьи 346.12 НК РФ);
    8. Организация или ИП ставшие участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом и не применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 3 статьи 346.14 НК РФ).

    В квартале, когда сложилась одна из вышеописанных ситуаций, налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с самого начала квартала, в котором это произошло. Например, доля физического лица в организации составляет 100%. Другая организация выкупает часть доли этого физического лица.

    Теперь доля участия в организации другой организации составляет 30%, а доля участия физического лица в организации составляет 70%. Согласно регистрационным документам компании изменения прошли 03 сентября 2018 года. Это значит, что компания будет считаться утратившей право на применение упрощенной системы налогообложения с 01 июля 2018 года.

    О переходе на общий режим налогообложения организация обязана сообщить в налоговый орган, подав сообщение.

    Когда утеряно право применять УСН

    Сделать это необходимо по истечении 15 календарных дней с момента окончания отчетного (налогового) периода, в котором право на УСН было утрачено. В нашем рассмотренном примере, срок истечения подачи уведомления о переходе на общий режим налогообложения закончится 15 октября 2018 г.

    https://www.youtube.com/watch?v=fZstLRLRw1o

    Если компания своевременно не представит уведомление о смене режима налогообложения, ей грозит штраф в размере 200 рублей.

    Также необходимо помнить, что при прекращении применения упрощенной системы налогообложения сдать декларацию нужно будет не позднее 25 числа месяца, который следует за кварталом, в котором право на применение упрощенной системы налогообложения было утрачено. Согласно нашему примеру, сдать декларацию по упрощенной системе налогообложения необходимо будет до 25 октября 2018 г.

    Относитесь внимательно к проводимым в деятельности изменениям. Учитывайте ситуации, при которых Вы теряете право на применение упрощенной системы налогообложения. Своевременно отчитайтесь при возникновении таких ситуаций.

    Если Вам необходима помощь в подготовке сообщения или Вы заинтересованы в бухгалтерском обслуживании, звоните по телефону (495) 661-35-70

    Ширяева Наталья

    Потеря права на применение УСН

    Налоговый кодекс РФ позволяет организациям при выполнении определенных условий выбрать налоговый режим по своему усмотрению. Если организации ранее

    выбрала упрощенную систему налогообложения (УСН), но по каким то причинам решила ее изменить, то она имеет право перейти на общую систему налогообложения (ОСН) с нового налогового периода, которым признается календарный год (п.6 ст.346,13 НК РФ).

    В этом случае организация должна уведомить налоговый орган об этом не позднее 15 января года, в котором предполагает перейти на другой режим налогообложения. Например, если бы организация хотела перейти на ОСН с 2014 г., то она должна была бы уведомить налоговые органы не позднее 15 января 2014г. по форме 26.

    2-4, утвержденной Приказом МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495, в противном случае ей могут предъявить претензии по неуплате единого налога при упрощенной системе налогообложения. Форма 26.2-4 является рекомендуемой, поэтому уведомление можно сделать в произвольной (обязательно письменной и в срок) форме.

    Условия применения УСН определяются НК РФ и если, хотя бы одно из этих условий перестает выполняться, то организация теряет право на применение УСН.

    Итак, в соответствии в НК РФ организация в 2013г.теряет право на применение УСН в следующих случаях:

    1. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей . Эта сумма ежегодно (до 31 декабря текущего года) подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, который установлен на следующий год. Этот коэффициент устанавливается ежегодно и подлежит официальному опубликованию. В 2013 году данный коэффициент равен 1, в 2014г. планируется 1,067.

    Так же надо иметь ввиду, что сумма доходов за отчетный (налоговый) период определяется с учетом положений ст.346.15 и пп.1, 3 п.1 ст.346.25 НК РФ.

    Когда ИП теряет право на УСН?

    Поэтому в расчете будут участвовать доходы от реализации, внереализационные доходы. Сумма доходов не уменьшается на величину расходов (см. Определение ВАС РФ от 06.05.2008 N 5686/08).

    При этом учитывается (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), что доходы при УСН считаются полученными на дату, когда:

    — денежные средства поступили на банковский счет и (или) в кассу организации;

    -получено иное имущество (работы, услуги) и (или) имущественные права;

    — задолженность погашена организации иным способом.

    Например .ООО “Олимп” в феврале 2013 г. реализовала непроизводственное здание. Оплата за него в сумме 62 млн. руб. поступила на расчетный счет организации 15 июня 2013 г.

    Источник: https://obd2bluetooth.ru/utrata-prava-primenenija-usn/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.