+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Страховые взносы ИП на УСН: расходы разрешат учитывать при расчете?

Содержание

Изменения в порядке расчета страховых взносов за ИП на УСН «Доходы минус расходы» | IT-компания Простые решения

Страховые взносы ИП на УСН: расходы разрешат учитывать при расчете?

В 2017 году Верховный суд разрешил ИП на УСН «Доходы минус расходы» считать 1% взносов не с доходов, а с разницы между доходами и расходами. Его поддержали ПФР и Минтруд. Но в феврале 2018 года Минфин сказал считать взносы только с доходов.

В 2016 году Конституционный суд разрешил ИП на общей системе налогообложения считать взносы с разницы между доходами и расходами.

«…

размер страховых взносов, подлежащих уплате, исказит смысл и назначение … его дифференциации в зависимости от доходов индивидуального предпринимателя, повлечёт избыточное финансовое обременение индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а следовательно, — нарушение баланса публичных интересов и интересов субъектов предпринимательской деятельности».

В 2017 году Верховный суд использовал позицию Конституционного суда в деле ИП на УСН «Доходы минус расходы».

«Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, Судебная коллегия полагает, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации».

Позицию судов поддержал ПФР, который до 1 января 2017 года контролировал страховые взносы.

С 1 января 2017 года страховые взносы под контролем налоговой, а нормы закона № 212-ФЗ перенесли в Налоговый кодекс. 

В феврале 2018 года в дело вмешался Минфин.

Что говорит Минфин

Налоговая попросила Минфин пояснить, как считать страховые взносы. 

В письме от 12.02.2018 года Минфин говорит, что ИП на УСН «Доходы минус расходы» не могут учитывать расходы при расчёте 1% взносов.

«…

формирование пенсионных прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей за тот или иной конкретный (налоговый) период (прибыль, убыток).

… положения подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя исходя из его дохода не увязываются с определением таким индивидуальным предпринимателем его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого специального налогового режима.

… вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование… предусмотрен только в отношении тех индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают налог на доходы физических лиц. Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, Налоговый кодекс не содержит».

Налоговая обязана соблюдать разъяснения Минфина, поэтому разослала письмо в подчинённые инспекции. Но в позиции Минфина есть противоречия:

  • Не учитываются решения Конституционного и Верховного судов.
  • По решению Конституционного суда в Налоговый кодекс внесли изменения, по которым ИП на общей системе могут учесть расходы. ИП на УСН «Доходы минус расходы» эти изменения не коснулись, хотя принцип расчёта объекта налогообложения у них тот же самый, что и у ИП на ОСНО. 
  • Конституционный суд пояснил принцип расчёта страховых взносов и их правовую природу. Поэтому решение суда можно и нужно использовать как для ИП на ОСНО, так и для ИП на УСН «Доходы минус расходы». Минфин подошёл к разъяснениям более формально — раз решение суда не затрагивает ИП на УСН «Доходы минус расходы», то они должны платить 1% с доходов. 
  • В письме сказано, что расчёт 1% от доходов не связан с налоговой базой. Хотя на всех остальных системах налогообложения доходы, которые берутся для расчёта взносов, с ней совпадают. Только предпринимателям на УСН «Доходы минус расходы» приходится платить страховые взносы с доходов, которые не соответствуют налоговой базе. Это нарушает принцип равенства, который установлен ст.19 Конституции.
  • Предприниматель сам выбирает объект налогообложения на УСН — «Доходы» или «Доходы минус расходы». Выбор не случаен, а экономически обоснован: предприниматели с небольшими расходами бизнеса выбирают УСН «Доходы», а когда затраты существенные — «Доходы минус расходы». Ведь доля расходов может достигать 90% или вообще превышать доходы, тогда 1% по взносам — как второй минимальный налог.

Как Эльба будет считать взносы

В декабре Эльба поменяла расчёт взносов и стала считать 1% с прибыли, а не с доходов.

После этого некоторые предприниматели уже вернули себе переплату за 2016 год из пенсионного фонда. Налоговая сама передавала сведения о расходах в ПФР, что ещё раз подтверждало готовность контролирующих органов считать взносы по-новому и следовать решениям судов.

Сейчас Минфин и налоговая придерживаются иной позиции, но мы считаем, что пока рано возвращаться к прежнему невыгодному расчёту. Вот почему:

  • 1% страховых взносов с доходов за 2017 год нужно заплатить до 1 июля 2018 года. У тех, кто посчитал и заплатил взносы с разницы между доходами и расходами, пока не возникло недоимки. Поэтому до 1 июля можно не бояться требований налоговой и начисления пеней.
  • До 1 июля Минфин может поменять свою позицию. Такое уже было раньше: в октябре 2015 года Минфин решил, что ИП на УСН «Доходы» не могут уменьшать налог на 1% страховых взносов, а в декабре того же года передумал. Мы считаем, что это возможно и в этой ситуации.

Если к 1 июня не появится новых разъяснений, Эльба вернётся к прежнему расчёту и пересчитает взносы тем, кто уже заплатил с прибыли, а не с доходов. Тогда придётся доплатить — на этот случай лучше подготовить резерв. Штрафов и пеней не будет, если перечислить взносы до 1 июля 2018 года.

До июня больше двух месяцев, надеемся, что появятся новые разъяснения Минфина или решения судов. 

Источник: https://pro126.ru/news/detail/index.php?ID=1191

Уменьшаем налог на УСН и ЕНВД за счет страховых платежей

Страховые взносы ИП на УСН: расходы разрешат учитывать при расчете?

  • К кому это относится

    ИП или ООО? Выбираем идеальную форму организации вашего бизнеса

    К ООО и ИП, которые работают на УСН и ЕНВД — с сотрудниками или без.

    Предприниматели, особенно самозанятые, недовольны ростом социальных взносов. Мы на вашей стороне и не поддерживаем увеличение любых платежей. Однако вычет позволяет свести повышения на нет.

    Например, в 2016 году ИП без сотрудников на УСН «Доходы» при обороте до 403 074 рублей в год может не платить налог вообще.

    Такой оборот возможен при доходах в районе 33 тысяч 500 рублей в месяц — достижимый результат даже в не самых благополучных регионах России.

    Вот сколько налогов можно списать в зависимости от режима налогообложения и наличия сотрудников:

    • До 100%, но не больше суммы страховых взносов — ИП без сотрудников на УСН «Доходы» и ЕНВД, а также ИП и ООО на УСН «Доходы минус расходы».
    • До 50%, но не больше суммы страховых взносов — Ооо и ип с сотрудниками на усн «доходы» или енвд. 

    Как всё устроено

    Если вы на УСН «Доходы» или ЕНВД, вносите платежи по страховым взносам в книгу учета доходов и расходов, вычитайте их из суммы налогов и отражайте в декларации.

    На УСН «Доходы минус расходы» тоже несложно: страховые взносы записывайте в расходы, за счет этого сумма налога уменьшится.

    Учитывают взносы:

    • в Пенсионный фонд (ПФР) за себя и сотрудников
    • в Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) за себя и сотрудников
    • в Фонд социального страхования (ФСС) за сотрудников
    • больничные сотрудникам за первые три дня
    • за ДМС для сотрудников, если вы его оплачиваете.

    К вычету принимают только те взносы, что вы переводите в том же квартале, за который платите налог. При этом неважно, какой период покрывают взносы: они могут быть текущими, авансовыми или вообще доначислениями за позапрошлый год. Главное — перевести взносы прежде, чем отправить деньги в налоговую. 

    Во сколько вам обойдутся сотрудники и что делать, чтобы платить меньше

    Для ИП на ЕНВД с сотрудниками есть ограничение: нельзя засчитывать для вычета фиксированный страховой взнос за себя: в 2016 году — 23 153 рубля 33 копейки +1% с дохода выше 300 000 рублей.

    Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН засчитывают все страховые платежи: ежемесячные и нерегулярные за сотрудников, а если вы ИП, то еще и фиксированные взносы за себя: 23 153 рубля 33 копейки + 1% c доходов выше 300 000 рублей. Их можно переводить в конце года, а +1% — вообще до 1 апреля следующего.

    Если вы знаете, что налог за последний квартал будет намного меньше суммы страховых взносов, лучше разделить фиксированный взнос на 4 части и платить его поквартально — так вы максимально уменьшите налоговые платежи.

    Если сумма взносов за IV квартал всё равно окажется больше налогового платежа, который можно списать, +1% в ПФР платите не в декабре, а оставьте на потом. Зачтете эту сумму для вычета из налогового платежа, который начислят по итогам I квартала нового года.

    Хоть даже II квартала, если проявите ловкость и переведете страховой взнос аккурат 1 апреля или в ближайший рабочий день после этой даты, когда она выпадает на выходной.

    https://www.youtube.com/watch?v=-NrvhxmM3vk

    Давайте посмотрим, как работает вычет на вашей системе налогообложения.

    Ип без сотрудников на усн «доходы» 

    Оптимизация Расточительство
    Переводим страховые взносы в каждом квартале: 6 046 рублей 2 копейки. Налоговые платежи составляют столько же. Применяем вычет, налоги не платим.Экономия: 24 184 рубляПереводим страховые взносы в IV квартале: 24 184 рубля 7 копеек (23 153 рубля 33 копейки + 1% с дохода больше 300 000 рублей). Применяем вычет в счет налога по итогам года, за IV квартал.Экономия: 6 046 рублей

    На ежемесячных страховых платежах можно не заморачиваться, если знаете, что в IV квартале получите доход больше определенной суммы, в 2016 году — 403 074 рубля. Вы и без того сэкономите на налогах максимум, причем одним разом, если не забудете применить вычет.

    Ип без сотрудников на енвд

    Всё работает так же, как на УСН «Доходы» с той разницей, что вместо 6% от выручки вы платите в налоговую 15% от величины вмененного государством дохода. 

    Ооо и ип на усн «доходы минус расходы»

    Подготовлено при поддержке юридической компании «Шеховцов и партнеры»

  • Источник: https://incrussia.ru/instruction/instruktsiya_umenshaem-nalog-na-usn-i-envd-za-schet-strakhovykh-platezhey/

    Что нового с 1% страховых взносов у ИП на УСН «Доходы минус расходы»

    Страховые взносы ИП на УСН: расходы разрешат учитывать при расчете?

    В 2017 году Верховный суд разрешил ИП на УСН «Доходы минус расходы» считать 1% взносов не с доходов, как раньше, а с разницы между доходами и расходами — то есть с прибыли. Его поддержали ПФР и Минтруд. Но в феврале 2018 года Минфин сказал считать взносы только с доходов. Рассказываем, что мы об этом думаем и почему пока рано паниковать.

    В 2016 году Конституционный суд разрешил ИП на общей системе налогообложения считать взносы с разницы между доходами и расходами.

    «…

    размер страховых взносов, подлежащих уплате, исказит смысл и назначение … его дифференциации в зависимости от доходов индивидуального предпринимателя, повлечёт избыточное финансовое обременение индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а следовательно, — нарушение баланса публичных интересов и интересов субъектов предпринимательской деятельности».

    В 2017 году Верховный суд использовал позицию Конституционного суда в деле ИП на УСН «Доходы минус расходы».

    «Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, Судебная коллегия полагает, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации».

    Позицию судов поддержал ПФР, который до 1 января 2017 года контролировал страховые взносы.

    С 1 января 2017 года страховые взносы под контролем налоговой, а нормы закона №212-ФЗ перенесли в Налоговый кодекс. 

    В феврале 2018 года в дело вмешался Минфин.

    Ип на усн 6%: рассчитываем и уплачиваем налоги и страховые взносы | контур.ндс+

    Страховые взносы ИП на УСН: расходы разрешат учитывать при расчете?

    Продолжаем цикл статей, посвященных начинающим предпринимателям. Мы уже писали о том, как выбрать налоговый режим. Если вы остановились на упрощенной системе налогообложения и выбрали в качестве объекта доходы, то это статья предназначается именно для вас.

    Вводные данные

    В этом материале мы рассмотрим простой пример, чтобы понять, как ИП действовать при расчете налога и взносов. Наш предприниматель будет соответствовать таким критериям:

    1. Платит налог по ставке 6%, то есть использует УСН с объектом доходы.
    2. Не привлекает наемных работников.
    3. Не работает с физическими лицами, поэтому не применяет кассовый аппарат. Контрагентами ИП являются предприниматели и юридические лица, с которыми он рассчитывается через банковский счет.

    Что следует уплачивать

    Предприниматель на УСН освобождается от уплаты многих налогов:

    1. НДФЛ в отношении собственных доходов;
    2. НДС (за некоторым исключением, например, по экспортным операциям);
    3. Налога на имущество, применяемого при осуществлении предпринимательской деятельности (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на основании кадастровой стоимости).

    Единственным налогом, который уплачивает предприниматель-упрощенец, работающий самостоятельно, является налог в связи с применением УСН. В нашем случае это 6% от размера полученного дохода. Налог уплачивается в течение года авансовыми платежами:

    • за первый квартал — не позднее 25 апреля;
    • за полугодие — не позднее 25 июля;
    • за 9 месяцев — не позднее 25 октября.

    Окончательная уплата осуществляется по окончании налогового периода (года) до 30 апреля следующего года.

    Действует правило: если последний день срока уплаты приходится на выходной, то он этот срок переносится на первый рабочий день.

    Также существуют отраслевые налоги, которые уплачиваются при осуществлении специфической деятельности (например, водный налог, НДПИ и другие). Их налог при УСН не заменяет.

    Помимо налога, ИП обязан уплачивать за себя страховые взносы в Пенсионный и Медицинский фонды. С текущего года суммы взносов зафиксировали, ранее же они были привязаны к размеру МРОТ. За 2018 год предприниматель должен уплатить за себя:

    1. Взносы на пенсионное страхование:
      1. С суммы дохода до 300 тыс. рублей — 26 545 рублей. Уплачиваются до 31 декабря 2018 года.
      2. С суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей — 1%. Уплачивается до 1 июля 2019 года. Установлен максимум, равный 8-кратному размеру фиксированных взносов из пункта 1. То есть максимум ИП заплатит 26 545 * 8 = 212 360 рублей.
    2. Взносы на медицинское страхование: в фиксированном размере 5 840 рублей. Уплачиваются до 31 декабря 2018 года.

    Обратите внимание! Приведенные выше цифры актуальны для 2018 года. На 2019 и 2020 годы определены более высокие суммы страховых взносов (статья 430 Налогового кодекса).

    Учет

    В части учета все довольно просто. Индивидуальный предприниматель не ведет бухгалтерию и не подает ежегодную бухгалтерскую отчетность. Однако налоговый учет он вести обязан.

    С этой целью предприниматель должен заполнять книгу учета доходов и расходов для субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения. В ней предприниматель фиксирует все свои приходные операции.

    Расходы ИП на УСН с объектом «доходы» не учитываются, поэтому графа 5 Раздела I книги учета не заполняется. Однако нужно отразить в книге  уплаченные страховые взносы. Они отражаются в Разделе IV.

    По книге учета доходов и расходов ИП рассчитывает налог, подлежащий уплате в отчетном периоде. Сведения вносятся в книгу на основании выписки из расчетного счета.

    Расчет налога

    Расчет авансового платежа по налогу не вызывает трудностей. Он считается по формуле: Авансовый платеж = Налоговая база * 6 / 100, где налоговая база равна доходам предпринимателя за отчетный период нарастающим итогом.

    Например, ИП заработал (доход нарастающим итогом):

    • за I квартал — 0 рублей;
    • за первое полугодие — 20 тыс. рублей;
    • за 9 месяцев — 130 тыс. рублей;
    • за год — 295 тыс. рублей.

    Авансовые платежи (до вычета страховых взносов) составят:

    • за первое полугодие — 20 000 * 6 / 100 = 1 200 рублей;
    • за 9 месяцев — 130 000 * 6 / 100 = 7 800 рублей;
    • за год — 295 000 * 6 / 100 = 17 700 рублей;

    Далее авансовый платеж может быть уменьшен на сумму уплаченных в периоде страховых взносов. Механизм уменьшения детально рассмотрен чуть ниже. Кроме того, налоговый платеж подлежит уменьшению на сумму ранее уплаченных в году авансовых платежей за предыдущие периоды. Формула приобретает вид:

    Сумма платежа за период = Авансовый платеж за период — Сумма уплаченных в периоде взносов — Авансовый платеж, уплаченный за предыдущие периоды года

    Что считается доходом

    В части учета доходов есть такие правила:

    1. Доходы учитываются по кассовому методу. Это значит, что они признаются на дату их фактического получения. ИП из нашего примера получает свои доходы в банк, следовательно, они признаются на дату поступление денежных средств на его расчетный счет.

      Обратите внимание! Это правило касается и предоплаты в счет будущей поставки. Предприниматель должен включить эту сумму в свой доход на дату получения предоплаты.

      Если сделка не состоится, то есть предоплата будет возвращена, эта операция отражается в книге учета доходов и расходов в том периоде, когда фактически произведен возврат. Указать ее нужно со знаком «минус».

      Соответственно, эта сумма будет уменьшать облагаемый налогом доход.

    2. Некоторые виды доходов не включаются в облагаемую базу, а именно:
      1. Суммы кредитов и займов, а также суммы средств, полученные в счет погашения кредитов и займов.
      2. Суммы доходов, которые подлежат обложению по другим налоговым ставкам. Подразумеваются купоны по облигациям, дивиденды и другие виды доходов.
      3. Суммы доходов, которые облагаются в соответствии с иными режимами налогообложения. Нередко предприниматель совмещает две системы, например, УСН и ЕНВД или УСН и патент.
      4. Суммы средств, которые не являются доходами. Сюда относятся, например, средства за возврат бракованного товара, ошибочно зачисленные банком либо переведенные контрагентом суммы.

    В следующей таблице представлен фрагмент Книги учета доходов и расходов нашего ИП за I полугодие.

    Таблица 5. Пример заполнения Раздела I Книги учета доходов и расходов

    № п/пДата и номер первичного документаоперацииДоходы, учитываемыепри исчислении налоговой базыРасходы, учитываемыепри исчислении налоговой базы
    12345
    1

    Источник: http://KonturSverka.ru/stati/ip-na-usn-6-rasschityvaem-i-uplachivaem-nalogi-i-straxovye-vznosy

    Порядок уменьшения налога при УСН на страховые взносы

    Страховые взносы ИП на УСН: расходы разрешат учитывать при расчете?

    «УСН уменьшение на страховые взносы 2016» — такой поисковый запрос может исходить от предпринимателя либо организации, которые применяют упрощенку. И это неудивительно, ведь исчисление страховых взносов при УСН и их учет при определении налоговой базы имеют свои особенности, ключевые из которых приведены в данной статье.

    Нужно ли платить взносы упрощенцам?

    Каковы особенности исчисления взносов для упрощенцев?

    Каковы особенности уменьшения налога УСН на сумму страховых взносов?

    Когда страховые платежи принимаются в уменьшение налога или налоговой базы?

    Нужно ли платить взносы упрощенцам?

    Как известно, государство пополняет казну страховыми взносами для следующих целей:

    • пенсионное страхование (установленное в обязательном порядке);
    • обязательное обеспечение медицинским обслуживанием;
    • социальное страхование (например, пособия по больничным листам или выплата декретных, а также выплаты в случае получения травм при исполнении трудовых обязанностей).

    Уплата страховых взносов является обязанностью:

    • для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют выплаты физическим лицам (как сотрудникам в штате, так и работающим по договору подряда);
    • для предпринимателей, а также лиц, занимающихся адвокатской, нотариальной практикой, без нанятого персонала, что не освобождает их от обязанности уплачивать взносы за себя.

    Это значит, что обязанность по начислению и уплате страховых сумм распространяется на организации и предпринимателей, использующих в своей деятельности в том числе УСН.

    Каковы особенности исчисления взносов для упрощенцев?

    Для плательщиков на УСН страховые взносы в 2016 году рассчитываются в общем порядке, т. е. база для начисления — это выплаты в пользу работников, перечисленных в ст. 7 закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

    Однако для них существуют определенные преимущества в исчислении, к которым относится возможность использования льготных ставок, введенных специально для упрощенцев.

    К примеру, общий тариф для уплаты страховых взносов в ПФР равен 22%, а для некоторых упрощенцев действует ставка 20%. При этом в части ФСС и ФОМС вообще нулевые ставки.

    То есть совокупный страховой тариф для упрощенцев-льготников составляет 20%. Сравнительно с обычным тарифом в 30% это существенная экономия.

    ВАЖНО! Льготная тарифная сетка приводится в ч. 3.4 ст. 58 закона № 212-ФЗ. Чтобы применять пониженную ставку, плательщику необходимо предоставить в контролирующие органы документ, уведомляющий об использовании УСН, и документ, подтверждающий право на такой тариф.

    https://www.youtube.com/watch?v=4ElbIB4Po0s

    Однако льготные ставки могут быть применены только упрощенцами, которые соответствуют требованиям, обозначенным в законе. К числу таких требований относятся следующие:

    • Если предприниматель совмещает режимы налогообложения (например, вмененку и упрощенку), то важно, чтобы основная доля выручки приходилась именно на деятельность на упрощенном режиме. В цифрах такое соотношение должно составлять порядка 70% от общей выручки.
    • В законе определены виды деятельности, в рамках которых могут быть применены пониженные ставки страховых взносов. Сюда, например, включены: производство продуктов питания и мебели, услуги по строительству и пошиву одежды, некоторые социальные услуги (образовательные, здравоохранительные), производство кожаных изделий, работа с древесиной.

    Следует помнить, что упрощенцы могут и потерять право применять пониженные тарифы. Это происходит при следующих обстоятельствах:

    • Организация или предприниматель больше не может применять упрощенную систему из-за несоблюдения ограничений (например, количество сотрудников превысило предельно допустимое значение).
    • Деятельность, которая ведется по факту, перестала соответствовать заявленному виду деятельности, в рамках которой допустимо применять льготные ставки.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Нужно ли считать недоплаченные суммы недоимкой и начислять пени, если к концу отчетного периода (года) реально осуществляемый вид деятельности перестал соответствовать заявленному? На этот вопрос отвечает письмо Минтруда России от 05.07.2013 № 17-3/1084: недоплаченная сумма должна быть восстановлена и перечислена в фонды, однако определять сумму как недоимку не следует, и соответственно, нет необходимости исчислять пени.

    Каковы особенности уменьшения налога УСН на сумму страховых взносов?

    Как было сказано выше, при соблюдении описанных требований для плательщика на УСН страховые взносы могут уплачиваться в соответствии с льготной тарифной сеткой.

    Кроме того, законодательством предусмотрена еще одна преференция для бизнеса — предприниматель или организация может сократить налоговое обязательство на уплаченную сумму страховых взносов (гл. 26.2 НК РФ).

    Уменьшение обязательства происходит по-разному — в зависимости от вида упрощенки:

    • при исчислении налога с объекта «доходы» сумму страховых взносов необходимо вычесть непосредственно из налога;
    • если налог рассчитывается с объекта «доходы минус расходы», страховые взносы должны быть включены в расходную часть при определении налогооблагаемой базы.

    При применении системы, когда в качестве налоговой базы выбраны только «доходы», нужно помнить о следующих особенностях:

    • Налоговое обязательство возможно уменьшить только на страховые взносы по обязательному пенсионному обеспечению, медицинскому страхованию, на социальные выплаты по больничным листам (временная нетрудоспособность, материнство) и в случае травм и заболеваний, связанных с производственной деятельностью.
    • Страховые взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который был начислен единый налог. То есть если необходимо платить авансовую часть по единому налогу за 1-й квартал, то уменьшать налог на сумму страховых взносов, уплаченных в апреле, хоть и начисленных за март, нельзя. Эта часть взносов пойдет на уменьшение авансового платежа за полугодие.
    • Налог нельзя уменьшить на сумму переплат при выполнении обязательств по уплате страховых взносов.
    • Налог можно уменьшить только на сумму страховых взносов, исчисленных во время использования УСН. Например: организация перешла на УСН с января 2016 года и в январе же уплатила страховые взносы с выплат, начисленных за декабрь 2015 года, т. е. еще во время пребывания на ОСНО. В этом случае уменьшать единый налог на сумму уплаченных в январе декабрьских взносов нельзя.
    • Налог можно уменьшать не более чем на 50%, несмотря на то что сумма страховых платежей может составлять и больше половины исчисленного налогового обязательства. Таким образом, чтобы узнать, на какую максимальную сумму можно уменьшить налоговое обязательство, необходимо сумму налога разделить пополам.

    ВАЖНО! Это правило не распространяется на ИП без сотрудников. Они могут уменьшать УСН-налог на сумму фиксированных страховых платежей в ПФР и сумму платежа, исчисленного при превышении полученного дохода в 300 000 руб., не обращая внимания на ограничения, в полном размере.

    Когда страховые платежи принимаются в уменьшение налога или налоговой базы?

    Независимо от того, какой объект выбран для исчисления налога, при использовании УСН взносы необходимо учитывать в расходах или применять в уменьшение налога, когда они были перечислены по факту и в размере фактически перечисленных сумм.

    Нужно понимать, что платежи должны быть перечислены не позднее конца календарного отчетного года.

    В случае если перечисление платежей отложится на начало следующего периода, то в целях расчета УСН-налога (авансового платежа) сумму такого перечисления можно будет учитывать только в периоде перевода средств во внебюджетные фонды.

    Таким образом, если взносы за 2015 год были перечислены в январе 2016 года, то в целях исчисления единого налога эти суммы учитывать в расходах или в уменьшение налога нельзя. Они будут учтены при расчете налога за 2016 год (для авансового платежа за 1-й квартал).

    Рекомендуется планировать перечисление платежей равномерно в пределах одного квартала, года, чтобы было такое же равномерное распределение страховых взносов для снижения налоговой базы или самого налога.

    Рассмотрим ситуацию, касающуюся части взноса в ПФР, равной 1% с превышения доходов над 300 000 руб. (так называемый дополнительный взнос). Данный платеж производят самозанятые лица.

    Сумма такого платежа уменьшает налог или налоговую базу того периода, в котором он был осуществлен. Уплата дополнительного взноса может быть запланирована на 1-й квартал года, который следует за годом, в котором произошло превышение дохода (т. е. он составил более 300 000 руб.).

    Тогда, соответственно, и уменьшение будет касаться авансового платежа или базы за 1-й квартал.

    ***

    Предприниматели, использующие УСН, являются плательщиками страховых взносов, так как даже в случае отсутствия нанятого персонала у них сохраняется обязанность по уплате взносов в ПФР в фиксированном размере за себя.

    В отношении некоторых категорий упрощенцев действуют льготные ставки для исчисления страховых взносов.

    Единый налог на УСН может быть уменьшен на сумму страховых платежей, причем при системах с различными объектами налогообложения действуют различные подходы к учету взносов в определении налога.

    Для УСН «доходы» есть ряд особенностей, о которых нужно помнить при расчете единого налога.

    Например, налог может быть уменьшен не более чем на 50%, если взносы рассчитываются с выплат работникам, и взносы должны быть уплачены в том же периоде, за который начисляется налог.

    Для ИП без наемных работников ограничение в 50% не действует — он может уменьшить налог на всю сумму взносов, перечисляемых в Пенсионный фонд.

    Источник: https://okbuh.ru/usn/poryadok-umensheniya-naloga-pri-usn-na-strahovye-vznosy

    Страховые взносы при УСН доходы

    Страховые взносы ИП на УСН: расходы разрешат учитывать при расчете?

    Пособия по болезни Сумма выплаченных за счет средств компании или ИП больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности работников – уменьшают налог по УСН (пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ).

    При этом сумму больничного пособия не следует снижать на сумму исчисленного с пособия НДФЛ. Ограничения по размеру уменьшения Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.

    21 НК РФ, могут уменьшать налог организации при УСН или упрощенца-ИП с работниками. Но не больше, чем на на 50%. Если же у ИП на УСН работники отсутствуют, то свой «личный» налог он может уменьшить на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере без ограничений.

    Суммы взносов и иных выплат, на которые упрощенец уменьшает свой налог на УСН, в 2017 году будут отражены в Налоговой декларации по УСН (утверждена Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).

    Расчёт налога усн 6%

    Правильно рассчитать налог на УСН 6% несложно. Важно вовремя внести авансовые платежи и грамотно сократить сумму к уплате на размер страховых взносов. В этой статье мы покажем, как сделать верный расчет для уплаты налога.

    ИнфоАвансовые платежи Упрощенка предполагает одно правило: в течение года необходимо производить своего рода «предоплату налога» — авансовые платежи раз в квартал. Это делается до 25 числа в месяц, следующий за отчетным периодом:

    • За 1 квартал — до 25 апреля.
    • За 1 полугодие — до 25 июля.
    • За 9 месяцев — до 25 октября.

    Затем по итогам года рассчитывается и уплачивается остаток налога.

    Как ип на усн 6% уменьшить налог на страховые взносы

    ВниманиеСтраховые взносы за год за работников в ПФР, ФФОМС и ФСС (без учета страховки несчастных ситуаций) составили в 2016 году 146 750 руб. В каком размере можно учесть расходы по СВ для уменьшения НД, уплачиваемого в бюджет? Порядок расчета:

    1. Определим максимально возможную сумму, на которые можно снизить НД: 278 320 х 50% = 139 160 руб.
    1. Сравним эту сумму с размером годовых СВ: 146 750 139 160

    СВ больше, чем 50% рассчитанного по ставке 6% НД.

    Значит,НД можно уменьшить на 139 160 руб. А в бюджет причитается налог в сумме: 278 320 — 139 160 = 139 160 руб. Непростые вопросы по упрощенке Вопрос №1.

    В какой момент страховые взносы, уплаченные плательщиком на УСНО с учетом «доходы минус расходы» можно учесть в расходах? Ответ.


    При налогообложении доходов по ставке 15% для УСНО страховые взносы можно вычесть из доходов на дату их перечисления в фонды. Вопрос №2.

    Можно ли усн по ставке 6 процентов уменьшать на страховые взносы?

    Часть плательщиков-упрощенцев, ведущая бизнес из списка 8 пункта 58 статьи закона № 212-ФЗ обладает правом на взносы в уменьшенном размере. В настоящее время такие субъекты уплачивают только СВ на пенсионное обеспечение в размере 20%, а для остальных страховок ставка составляет 0% по 2018 год включительно.

    Взносы при совмещении льготной и обычной деятельности При единовременном занятии несколькими видамиработ из льготного перечняприменениесниженныхразмеров взносов допускается только при совокупной долевыручки от таких работ (услуг), составляющей не менее 70% от годовых доходов плательщика, применяющего УСН. При превышении доли от не являющиеся льготируемыми видамипроизводства свыше 30%, теряется право по льготным ставкам СВ.

    Порядок расчета налога по усн «доходы» в 2017-2018 (6%)

    Расторжение сделки и возврат аванса должны документально оформляться дополнительным соглашением, актом сверки. В качестве дохода для налогообложения принимают:

    • поступления средств наличными деньгами или безналичным расчетом.
    • получения имущества, прав, сумм авансовых платежей в счет предстоящих отгрузок.
    • погашение задолженности различными способами, в том числе переуступкой прав требования.

    Учет доходной части поступающих средств ведется нарастающим итогом в течение года.

    Важно

    Для формирования налогооблагаемой базы учет данных ведется в КУДиР, на основании которых формируется декларация. При ведении книги упрощенцами с объектом «доходы» не заполняются разделы учета расходов, основных средств и убытка.

    Законное основание Для определения доходной части налоговой базы для подсчета единого налога предприятие руководствуется ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

    Страховые взносы за работников на усн. примеры и ответы на вопросы

    В качестве Доходов мы рассматриваем все наличные и безналичные доходы ИП или организации за интересующий нас налоговый период.

    Сумму налога можно уменьшить: вычесть из нее страховые взносы, которые уплачены в фонды за сотрудников (и за себя — в случае ИП), а также больничные пособия, которые были выплачены сотрудникам за счет работодателя, и торговый сбор.

    Важное уточнение: это происходит только в том случае, если взносы уже уплачены в том налоговом периоде, за который мы рассчитываем налог.

    • ООО и ИП с сотрудниками могут снизить сумму налога не более чем на 50%.
    • ИП без работников, который платит страховые взносы только за себя,может снизить сумму налога на весь размер страховых взносов, без ограничений.

      Если годовой доход ИП превышает 300 тыс. рублей, и он платит дополнительные взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс.

    Уменьшение налога на взносы при усн доходы 6% в 2018 году

    • Что нужно знать
    • Как уменьшить налог по УСН Доходы в 2018 году
    • Пример расчета суммы
    • Особенности

    Сумму налогового обязательства можно уменьшить на величину отчислений в ПФР. Принять для учета УСН можно при соблюдении ограничительных условий, установленных ст.
    346.12 и ст. 346.13 НК РФ. Законодательством приняты предельные величины в отношении:

    • списочной численности;
    • стоимости имущества;
    • суммы дохода в году, предшествующему переходу.

    УСН не применяется для ряда видов деятельности и при наличии филиалов. Вновь созданные предприятия определяют возможность применения системы одновременно с прохождением государственной регистрации.

    Уменьшение налога на сумму страховых взносов – для ип на усн «доходы»

    Предприниматель уплатил взносы в ПФР за 2014 год в начале 2015 г. На эту сумму нельзя уменьшить «упрощенный» налог по итогам 2014 года, но можно принять к вычету при уплате авансового платежа по упрощенке за 2015.

    Как уменьшить налог на взносы ИП на УСН без работников На какие взносы можно уменьшить единый налог при УСН? Состав вычета:

    • страховые взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном минимальном размере;
    • страховые взносы в пенсионный фонд, уплаченные предпринимателем за себя, в размере 1% с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.*

    *В октябре 2015 Минфином было издано письмо (№ 03-11-09/57011 от 6 октября 2015 г.), разъясняющее, что взносы в ПФР в размере 1% не уменьшают «упрощенный» налог.

    Как рассчитать налог на усн 6%

    Источник: https://obd2bluetooth.ru/strahovye-vznosy-pri-usn-dohody/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.