+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Транспортные расходы при исчислении налога на прибыль

Как рассчитываются транспортные расходы в налоговом учете

Транспортные расходы при исчислении налога на прибыль

Сталкиваясь ежедневно с вызовами предпринимательской сферы, научитесь правильно планировать свой день, осуществлять взаимодействие с клиентами, а также составлять отчетные документы в налоговые органы.

Напомним, что даже небольшой бизнес потребует совершать транспортировку грузов, товаров, документов, выполняя оборот имеющейся продукции.

В виду этого надо задумываться регулярно об организации рейсов, транзитов, заказе транспорта, грузового или легкового.

Транспортныы расходы

Что такое транспортные расходы

Когда в отчетный период будете выполнять формирование документов, подтверждающих прибыль бизнеса, то в специальные графы будете вписывать и транспортные расходы, в налоговом учете они позволяют либо уменьшить, либо увеличить процентную ставку.  Какие транспортные издержки могут быть?

  • Создание и содержание, поточный контроль технического состояния автопарка, пусть даже в несколько машин.
  • Расход по доставке сырья и полуфабрикатов, материалов.
  • Доставка грузов или товаров клиентам по составленной предпринимательской сети.
  • Выполнение хозяйственных работ и реализации сделок купли-продажи по вопросу приобретения или сбыта оборудования, материалов.
  • Торговые отношения по опту и рознице, заказ по списку и доставка в обозначенные в контракте пункты приема.Транспортные издержки

Как различить прямые и косвенные расходы на транспорт

Прямые транспортные расходы в налоговом учете учитываются, так как включаются в себестоимость реализуемой предприятием продукции и считаются финансовым оборотом, который не забывается в процессе налогообложения. Какими могут быть транспортные расходы в налоговом учете?

  • Доставка нового товара на склад, при этом оговаривается стоимость продукции, которую планируют направить на реализацию в тот или иной отчетный период.Доставка нового товара на склад
  • Оплата труда рабочих и служащихОплата труда
  • Амортизационные затраты
  • Разного класса материальные расходы

Косвенные ТР определены в статье 318 НК РФ и никогда не связываются с продажами. Их бывает в работе большее количество. Отметит, что грань между двумя понятиями условная и немного размытая, так как имеется возможность трактовать их по-разному. Все зависит от случая, специализации  и пунктов имеющегося закона.

Прямые и косвенные затраты

В процессе анализа ситуации надо просто понять, с какой стадией производства или продаж связаны транспортные расходы в налоговом учете, и отсюда уже продумывать тактику заполнения отчетных документов. Как говорится, почувствуйте разницу!

Например, если прошли траты на закупку сырья, необходимых для перепродажи материалов, то это прямые ТР. А вот сумма, предусмотренная для оплаты доставки готовой продукции по адресу клиента – это уже косвенные ТР, так как чаще всего трактуются как материальные издержки производства. Все необходимые объяснения собраны в своде ст.

254 НК РФ, можете обратить внимание на контекст законопроекта. И станет понятно, что перечень прямых финансовых трат открытый, поэтому достаточно умелые бухгалтера способны провести «налоговую оптимизацию» и снизить процентную ставку.

Как это получается? Просто обосновывается уменьшение списка финансовых вложений, оставляя в отчетах лишь информацию о закупленном сырье, новых материалов для производства, а также заработная плата работников.

НК РФ

В итоге должно стать понятным, что если расходы можно списать за счет реализации товара или использования наценки на предоставляемую клиенту продукцию, то это прямые транспортные расходы.

А вот в завершающих этапах производства и продаж также могут появляться расходы, которые должны списываться ежемесячно.

Главное, чтобы сформировать баланс между бухгалтерской и налоговой сферой, ведь вероятны расхождения, а они нежелательны, если бизнес настроен на процветание и согласованность с законодательной базой.

Расходы

Таким образом, когда анализируется налоговый период транспортного налога, тогда четко определяются прямые затраты, которые списываются с имеющейся базы, когда уже реализована продукция.

А косвенные расходы будут списываться в конце месяца, и уж точно не будут иметь привязки к финансовым оборотам, происходящим с  товаром фирмы.

И должна сработать идеальная формула: чем меньше будет ПР и больше КР, тогда процентная ставка налога будет ниже. А именно этого вы и добиваетесь!

Особенности оформления

Источник: https://tire1.ru/raschet-transportnyh-rashodov-v-nalogovom-uchete/

Транспортные расходы при исчислении налога на прибыль

Транспортные расходы при исчислении налога на прибыль

Транспортные расходы налог на прибыль уменьшают и включаются в состав затрат при ее налогообложении как прямые или косвенные. Рассмотрим требования налогового законодательства по учету транспортных издержек при подсчете налога на прибыль.

Учет транспортных расходов

Нюансы налогового учета транспортных затрат

Документальное оформление транспортных расходов

Порядок учета транспортных издержек на содержание автопарка

Итоги

Учет транспортных расходов

В процессе своей деятельности практически каждая коммерческая структура сталкивается с транспортными издержками, которые порой составляют значительную часть расходов компании. При этом такие траты подразделяются на прямые (относятся в стоимость определенной партии ТМЦ) и косвенные (распределяются между проданными и оставшимися товарами).

На практике к транспортным издержкам относятся:

  • расходы по доставке ТМЦ;
  • затраты на содержание и обслуживание автопарка.

Рассмотрим порядок учета транспортных расходов (далее — ТР) в торговых компаниях на примерах.

Пример 1

Фирма ООО «Инерт Гарант» закупила партию цемента для последующей перепродажи. Стоимость цемента составила 1 498 355 руб. (в т. ч. НДС 228 562,63 руб.). Доставка была осуществлена силами сторонней транспортной компании, сумма услуг которой равна 133 256 руб. (в т. ч. НДС 20 327,19 руб.).

В данном случае ТР относятся непосредственно к данной партии цемента и должны быть учтены в качестве прямых затрат.

Дт

Кт

Сумма

Расчет

41

60

1 269 792,37

1 498 355 – 228 562,63

Оприходован цемент на склад

19

60

228 562,63

Выделен НДС

41

60

112 928,81

133 256 – 20 327,19

Оприходованы ТР

19

60

20 327,19

Выделен НДС

Таким образом, себестоимость данной партии цемента равна 1 382 721,18 руб. (1 269 792,37 + 112 928,81).

Пример 2

ООО «Вега» занимается розничной торговлей продуктами питания через розничные сети магазинов. Сумма ТР сложилась из доставки ТМЦ на склад, перемещений между магазинами и доставки товаров покупателям.

Такие расходы относятся к косвенным и списываются в состав коммерческих в дебет 44-го счета. Для учета ТР к счету 44 удобнее открыть дополнительный субсчет, например 3 «Транспортные издержки». По итогам месяца сальдо 44.

3 необходимо распределить между проданными и оставшимися товарами.

Сальдо 44.3 ТР на конец месяца

154 387

Реализовано ТМЦ

593 732

Остаток ТМЦ на конец месяца

239 120

  1. Разделим сумму ТР на сумму проданных и оставшихся ТМЦ: 154 387 / 852832 = 0,18, или 18%. То есть отношение ТР к сумме реализованных и оставшихся ТМЦ — 18%.
  2. Cледовательно, и по отношению к оставшимся на складе ТМЦ должно быть не больше 18% ТР. То есть 239 120 × 18% = 43 041,60 руб. — остаток ТР на счете 44.3 и переходит на следующий месяц.

В учете списание ТР отражается проводкой Дт 90.2 Кт 44 — 111 345,40 руб. (154 387 – 43 041,60). Данная сумма принимается и в налоговом учете при налогообложении прибыли.

Выбранный вариант учета необходимо зафиксировать в учетной политике компании.

О том, как ее заполнить, см. в материале «Как составить учетную политику организации (2015)?».

Нюансы налогового учета транспортных затрат

Несколько иначе происходит распределение ТР на прямые и косвенные в налоговом учете (далее — НУ).

Прямые ТР включаются в себестоимость товаров (продукции) и списываются в состав затрат при налогообложении прибыли в момент их реализации покупателю. А косвенные — в момент возникновения в текущем месяце без привязки к продажам (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Перечень прямых транспортных затрат не регламентирован нормами НК и определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании отраслевых нормативных актов и особенностей технологического процесса. Утвержденный список ТР необходимо зафиксировать в налоговой политике компании.

Порядок формирования налоговой политики — в статье «Как составить налоговую политику организации».

Соответственно, налогоплательщику выгоднее учесть максимальную сумму ТР в составе косвенных расходов и списать их сразу по мере поступления.

Но чтобы правильно отнести ТР к прямым или косвенным расходам, необходимо обратить внимание на то, с какой стадией производства или продажи они связаны.

То есть суметь обосновать причину отнесения затрат, в том числе и транспортных, к косвенным в каждом конкретном случае (письмо Минфина РФ от 24.02.2011 № КЕ4-3/2952@).

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/rashody_nalog_na_pribyl/transportnye_rashody_pri_ischislenii_naloga_na_pribyl/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.