+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы»

Транспортный налог при усн в 2019 году: доходы, расходы, проводки, как платить

Транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы»

Зарегистрировав ИП, новоявленный предприниматель часто считает, что ему достаточно просто платить налоги по упрощенной системе или считать доходы и расходы и на этом ограничиться.

Через некоторое время такой предприниматель может получить любопытное «письмо счастья» из налоговой со штрафами. Одна из причин такого письма – обязанность ИП платить транспортный налог при УСН и других системах налогообложения.

Рассказываем, за что нужно платить, а с какой техникой можно получить льготы вплоть до исключения объекта из налогооблагаемой базы.

Закон

Ориентироваться в вопросах уплаты транспортного налога при УСН или другой системы налогообложения стоит по ст. №258 и ст. №358 Налогового кодекса Российской Федерации. Не будем мучать читателя сложными терминами из закона. ИП достаточно знать, что речь идет об амортизационном имуществе. Или еще проще:

Платим налогНалог не платится
Придется платить налоги за транспортные средства, двигающиеся по дорогам общего пользования:

  • Автомобили
  • Мотоциклы и других двухколесные транспортные средства
  • Автобусы, в том числе большой вместимости и малой, включая восьмиместные
  • Грузовики любого объема
Налог не придется учитывать в базе, если у вас в пользовании такие виды транспортных средств, как:

  • Автомобили, оборудованные специально для езды или перевозки инвалидов
  • Весельные или иные лодки без мотора
  • Моторные лодки с двигателем мощностью до 5 лошадиных сил
  • Средства, находящиеся в собственности государственных служб
Придется платить за технику, зарегистрированную в государственных органах, если она двигается своим ходом. Это снегоходы, водные и воздушные судаТакже за пассажирские и грузовые водные суда, если они являются собственностью именно индивидуального предпринимателя, платить не нужно. Промысловые морские и речные суда также не являются объектом налогообложения

Чтобы понять, платит ли ИП транспортный налог при УСН, нужно разобраться в том, кто является плательщиком и в какой ситуации.

Налогоплательщики

Для изучения этого вопроса придется изучить ст. №357 Налогового кодекса РФ. Фактически, в нем ясно сказано, что налогоплательщикам является любые лица, юридические или физические, на которых зарегистрировано транспортное средство, если нет иных законных ограничений в других нормативных актах. Отдельно нужно разбираться в ситуации с доверенностью:

  • Если транспортные средства приобретены или переданы физическим лицам по доверенности, то плательщиком налога является лицо, указанное в доверенности.
  • Но на владельце транспортного средства есть обязанность уведомить налоговую инспекцию о том, что транспортное средство передано – только в таком случае налог будет начисляться на лицо, реально использующее транспортное средство.

В части четвертой вышеуказанной статьи есть ограничения. Так, налогоплательщиками не признаются различные организации, занимающиеся подготовкой страны к проведению чемпионата мира по футболу в 2019 году. Уточнить информацию лучше в федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года…».

Штрафы

В пользу своевременной уплаты налога говорят и последствия, которые возникнут у юридического лица в случае неуплаты транспортного налога при УСН или ОСНО. Федеральная налоговая служба может подать на юридическое лицо иск в суд. Исковое заявление подается в течение полугода от крайнего срока подачи налоговых деклараций. Взыскивать долги будут за счет денежной массы.

Транспортный налог при УСН и ОСНО уплачивается до 5 февраля года после отчетного периода.

На юрлицо будут наложены следующие наказания:

  • Пени по долгу в соответствии со статьями налогового кодекса (зависит от решения суда)
  • Штраф по решению суда (обычно от 10 тысяч рублей, зависит от решения суда)
  • Долг будет удерживаться со счета юридической организации
  • При этом в случае отсутствия денег будет накладываться арест на имущество.
  • Также возможно уголовная или административная ответственность в отношении ответственного лица

Юридическое лицо платит при УСН транспортный налог авансовыми платежами. Физические лица – одним платежом по факту.

Ст. №75 НФ РФ поможет разобраться с предполагаемыми суммами пени. Штрафы же вычисляются еще проще – по судебной практике это обычно 20% от суммы общего долга юридической организации.

Неустойка будет считать по формуле: цифра налога, умноженная на количество дней без оплаты, умноженная на ставку рефинансирования и на установленную гражданским кодексом процент пени. Например:

  • Транспортный налог составил 2 000 рублей
  • Просрочка – 45 дней от 5 февраля следующего за отчетным годом
  • Ставка рефинансирования на день подсчета – 8,25

2 000 Х 45 Х 1\300 Х 8,25 = около 2227 рублей. Добавляем 20% штрафа – еще 400 рублей.

Таким образом за транспортный налог придется заплатить почти 5 тыс. рублей.

Если же ответственное лицо умышленно не уплатило транспортный налог, то вне зависимости того, УСН у организации или ОСНО, придется платить 40% штрафа и разбираться с административным преследованием.

Расчета транспортного налога при УСН

Давайте подробнее разберем систему оплату транспортного налога при упрощенной схеме налогообложения. Система работы при УСН можно изучить в главе №26 Налогового кодекса РФ. Статья № 346 подробнее расскажет о понятии налоговой базы, в которую в том числе включаются объекты для оплаты транспортного налога при УСН.

Пункт 12 статьи № 346Этот пункт рассказывает о категориях налогоплательщиков, включая ООО и ИП. Рассмотрим эти юридические формы в подразделах ниже
Пункт 14Здесь уточняются общие требования к объектам налогообложения, которые необходимо изучить перед формированием налоговой декларации
Пункт 18Вместе с 14-м пунктом эта часть расскажет о важных аспектах формирования налоговой базы
Пункт 19Рассказывает о налоговых периодах и отличиях в этой части от других форм налогообложения
Пункт 23Требует изучения для правильно понимания требований к налоговой декларации

Транспортный налог при УСН в 2019 году рассчитывается исходя из общих требований к налогообложению. Так, при упрощенной схеме налогообложения ИП или иные организационные формы налоги на доходы формируют в два шага:

  • Разобраться с процентом от всех доходов за полученный период
  • Если нет убытка – вычесть все обязательные взносы

Бухгалтерская отчетность при работе с УСН обязательна

Если отвечать просто, платят ли транспортный налог при УСН, то да, практически во всех случаях. Этот налог является фактически налогом на имущество. Поэтому регулирование уплаты этого налога будет проходить по ст.372 НК РФ.

Подсчет налога

Прежде чем подробнее рассматривать ситуацию с транспортным налогом конкретно применимо к системе налогообложения «УСН», нужно разобраться с общим расчетом удержанной налоговой суммы. Статья №361 НК РФ подскажет, что именно учитывается в характеристиках двигателя транспортного средства при расчете налоговой суммы. Основные параметры:

  • Лошадиные силы
  • Килограмм-сила теги (для реактивов)
  • Регистровые тонны

Будьте внимательны. Неверно рассчитанный налог может привести к большим штрафам

Формула по общей схеме

Эта схема достаточна проста в применении. Нужно учитывать проставленную дату получения и актуальную дату расчета. Нам нужно количество дней, в которые организация владела транспортным средством. Берем количество месяцев владения и делим на 12. Получим так называемый поправочный коэффициент.

Затем берем налоговую базу и умножаем на ставку. Умножаем результат на поправочный коэффициент.

  • Платить нужно авансовые платежи каждый отчетный квартал
  • Итог платится с помощью разницы между суммой авансовых платежей и общей суммой

Т.е. общая схема такова – рассчитали общую сумму с помощью ставки из налогового кодекса. Разделили на месяца и выплатили авансовый платеж. Если в конце года долг есть – заплатили и его.

Доходы минус расходы

Транспортный налог при УСН по схеме «доходы минус расходы» высчитывается также достаточно просто. За счет него можно уменьшить общую сумму налоговых выплат в региональный бюджет. Поэтому расходы по транспортному налогу при УСН выгодно платить как «взрослым» юридическим лицам, так и индивидуальным предпринимателям.

  • Вам нужно высчитать налоговую базу
  • Не забудьте про «минимум» — сумму между доходом и 1% сверх общей величины
  • Если база меньше нуля, то будем платить минимальный налог
  • Если больше – то придется умножить налоговую базу на пятнадцать процентов

Не забудьте посчитать налоги, которые вы уже выплатили ранее. На основе полученных данных вычислите фактически уплаченную сумму за все прошедшие периоды. Учитывайте, что после вычислений вы можете получить обязательный налог меньше нуля – тогда транспортный налог при УСН в 2019 году не платится.

Если же говорить проще, то вам нужно взять все доходы организации или ИП (не забудьте, что транспортный налог для ооо также высчитывается, даже при УСН).

Вычесть все расходы – сначала пенсионные и страховые взносы, затем подтвержденные документально расходы, затем уже налоговую базу по транспортному налогу. Если доход все равно остается и он больше 300 тыс.

рублей – придется высчитывать транспортный налог в этой разницы, вычитая оттуда 1%.

Оформление

Мало грамотно все рассчитать. Нужно еще не менее грамотно все оформить, ведь за формальную ошибку декларацию и прочие документы из налоговой вам вернут, срок уплаты может закончиться и вам придется выплачивать не только налог, но и пени со штрафами.

Проводки

Чтобы правильно оформить проводки по начислению транспортного налога при УСН, нужно учитывать, что бухгалтерские отчеты по актуальному законодательству стартуют тогда, когда заканчивается налоговый период.

Поэтому в проводках транспортных налог придется учитывать. Это делается по простой схеме:

Нужно помнить, что если вы не эксплуатируете технику, а работает по схеме сдачи ее в аренду, то транспортный налог будет считаться полностью расходной статьей.

Учитывается это при проводках по транспортному налог при УСН.

Декларации

Транспортный налог при УСН включается в декларацию. Вам нужно подать декларацию в налоговые органы не позднее 1 февраля года, который будет за отчетным периодом. При этом индивидуальные предприниматели лишены такой обязанности, норма действует только для ООО и других форм организаций. Не забудьте учесть расходы при подаче декларации. Декларация включает в себя:

  • Титульный лист, на котором вы по форме указываете все данные своей организации
  • Часть, в которой вы должны указать полную сумму транспортного налога в региональную казну
  • Часть, в которой вы демонстрируете расчет транспортного налога. Лучше всего сделать это с помощью специального программного обеспечения, например, «1С: Бухгалтерии»

Помните, что законодатель ввел разницу по оплате транспортного налога в зависимости от стоимости транспортного средства, поэтому необходимо также приложением прикрепить к декларации информацию о цене ТС. Отправьте декларацию в налоговую инспекцию заказным письмом или отнесите лично.

Особенности

Транспортный налог при УСН – достаточно сложная тема, которую необходимо поручить опытному бухгалтеру. При кажущейся простоте, эта процедура несет в себе много тонкостей.

Например, высчитывание скидки по льготам для инвалидов третьей группы возможно только учитывая особенности регионального законодательства – законодатель ввел обязанность предоставлять такую скидку, но ее процент и алгоритм подсчета устанавливается региональными властями. Также есть еще несколько особенностей в ситуациях и оформлении.

С помощью программу «1С: Бухгалтерия» рассчитывать транспортный налог проще всего. УСН, ОСНО, ЕНВД – программе все равно, весь процесс автоматизирован. Если ваш бухгалтер работает с 1С, то ему придется всего лишь выполнить несколько простых действий:

  • Найти регистр и группу «Способы отражения расходов»
  • Указать начальную дату действия
  • «Вид налога» — выбрать нужный тип из большого перечня

Одновременно с расчетом вы получите всю аналитику в визуальном формате. Обратите внимание, что несмотря на вид проводки «имущественный налог» выбирать в программе все равно стоит именно транспортный налог. Иначе расчет будет неточным.

Лизинг

Если техника, которой пользуется ИП или ООО, находится в лизинг, что начинают действовать нормы статьи №83 Налогового кодекса РФ. Согласно закону, транспортный налог платит то лицо, которое выдало технику в лизинг.

Будьте внимательны, это новшество введено не так давно, поэтому в некоторых организациях транспортный налог могут пытаться рассчитывать на основании старого закона, где выплатами занимался лизингополучатель.

При этом налог платится по месту нахождения ТС.

Остались вопросы по теме Спросите у юриста

Источник: https://viplawyer.ru/transportnyj-nalog-pri-usn/

Расходы на легковой автомобиль — Эльба

Транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы»

Часто ИП на УСН «Доходы минус расходы» используют личный автомобиль в бизнесе. Разберёмся, можно ли учесть расходы на его покупку и содержание при расчёте налога. 

Расходы на покупку личного автомобиля

Прежде чем учитывать затраты в расходах УСН, подумайте, как доказать налоговой, что используете автомобиль для бизнеса. Чем дальше ваш вид деятельности от перевозок или разъездов, тем сложнее это сделать.

Случай из жизни: ИП занимается установкой металлопластиковых конструкций и учитывает в расходах стоимость легкового автомобиля, который он, по его словам, использует для «получения заказов, проведения замеров и доставки комплектующих». Налоговая признала это неправомерным, «поскольку предприниматель осуществляет вид деятельности, не относящийся к грузовым и пассажирским грузоперевозкам», доначислила налог, пени и штраф.

Предприниматель начал судиться с налоговой, и суды разных инстанций поддержали его. Запомните ключевые фразы из судебного постановления — пригодятся на случай споров:

  • «Автомобиль приобретен и использовался предпринимателем непосредственно в процессе предпринимательской деятельности, с целью получения дохода от данного вида деятельности, а доводы налогового органа об использовании транспортного средства в личных целях носят предположительный характер».
  • «Налоговое законодательство не содержит ограничений по включению в расходы затрат по приобретению и обслуживанию транспортных средств, приобретенных для осуществления предпринимательской деятельности. В этой связи доводы инспекции о том, что расходы принимаются лишь при осуществлении деятельности, связанной с грузовыми и пассажирскими перевозками, не основаны на законе». (Постановление ФАС Уральского округа от 18 октября 2007 г. по делу № Ф09-8532/07-С3).

Но нельзя надеяться на то, что от налоговой больше не будет претензий. Минфин в письме от 26.03.2008 г. № 03-04-05-01/79 утверждает, что «легковой автомобиль, используемый индивидуальным предпринимателем для поездок в банк, налоговые инспекции, центры технического обслуживания, к покупателям и поставщикам для заключения договоров, не может быть признан основным средством».

Получается, вы рискуете, если учитываете расходы на покупку автомобиля, который необязателен для вашего бизнеса. Доказывать свою позицию, возможно, придётся в суде. Но нет гарантии, что решение суда будет таким же благоприятным.

Ещё раз: сначала решите, сможете ли доказать налоговой пользу личного автомобиля для бизнеса. Для чего вы его используете? Помогает ли он вам получать доходы? Почему вы не можете получать доходы без него? Если вы ответили на эти вопросы и даже отрепетировали ответ вместе с другом-скептиком, можете учитывать расходы на покупку автомобиля в налоге УСН.

Расходы на использование автомобиля

Вы можете включить затраты на эксплуатацию автомобиля — прежде всего, на покупку топлива — в расходы на УСН, если вы ездили на нём по делам бизнеса. Если вы занимаетесь транспортными перевозками, затраты относятся к материальным расходам, а если другим бизнесом — к расходам на служебный транспорт. 

Чтобы учесть затраты на покупку бензина, обычных чеков с заправки недостаточно. Нужно подтвердить маршрут поездок — обычно для этого используют путевые листы. Форма путевых листов утверждена только для автотранспортных предприятий. Если у вас другой бизнес, придумайте собственную форму. 

Шаблон путевого листа в свободной форме

Шаблон путевого листа для перевозок пассажиров и грузов

Вероятно, что у налоговиков может возникнуть мнение о том, что расходы на топливо ИП должны укладываться в нормы, установленные «Методическими рекомендациями нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утверждёнными распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 г. № АМ-23-р. Поэтому ИП лучше ознакомиться с этим документом и соотноситься с его нормами.

Учёт в УСН расходов на бензин отстоять проще, чем затраты на его покупку личного автомобиля, но всё же риск спора с налоговой сохраняется.

Однажды арбитражный суд запретил учитывать такие расходы ИП-юристу: постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.2008 г. № Ф04-1130/2008(973-А45-34.

Там речь идёт не о налогоплательщике УСН, но аргументы суда универсальны — автомобиль не является основным средством, поэтому затраты на его использование в расходы включаться не должны.

Другие расходы на эксплуатацию, например, на мойку или охраняемую стоянку, ещё с большей вероятностью могут вызвать вопросы налоговой. Поэтому с ними лучше совсем не рисковать.

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/32

Как учесть расходы на доставку при УСН

Транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы»

Источник: журнал «Главбух»

Если вы приобретаете какие-либо ценности и оплачиваете их доставку, продавец чаще всего выписывает на цену доставки отдельные документы. Либо выделяет ее стоимость обособленно от стоимости самих ценностей. Соответственно вам нужно отразить эти расходы в учете.

Как именно это сделать? Нужно ли цену доставки включать в первоначальную стоимость ценностей или следует списывать ее отдельно? Есть ли различия между бухгалтерским и налоговым учетом транспортных расходов? Все указанные моменты мы разобрали в данном материале.

Как покупателю отражать расходы на доставку при УСН

В налоговом учете при УСН стоимость доставки приобретенных товаров и материалов списывайте как отдельный вид расходов по мере возникновения и оплаты таких затрат. Дожидаться списания приобретенных ценностей не нужно (п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А вот с учетом расходов на перевозку основных средств на УСН не торопитесь!

Дело в том, что основные средства принимаются к налоговому учету по той стоимости, которая формируется по правилам бухучета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). А в бухучете расходы на доставку надо включать в первоначальную стоимость основных средств (п.

8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Получается, что и в налоговом учете доставка дорогостоящего имущества списывается не как самостоятельный расход, а как составная часть стоимости основного средства — поквартально, равными долями в течение календарного года, после ввода объекта в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.

16 НК РФ). Заметьте: предприниматели бухучет не ведут. Но если бизнесмен купил основное средство, то его стоимость в налоговом учете он должен сформировать точно по таким же правилам бухучета. То есть включить в стоимость объекта понесенные транспортные расходы.

Таким образом, в налоговом учете у вас не будет отдельной статьи затрат на доставку основных средств — они войдут в стоимость имущества. Транспортные расходы будут фигурировать в налоговом учете только по товарам и материалам.

Так, за доставку купленных ценностей вы можете заплатить самому поставщику либо специально нанятому для этого специализированному перевозчику. Вашей статьей затрат в таких случаях будет оплата оказанных вам транспортных услуг (подп. 5 и 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

А если вы доставляете ценности собственным транспортом, у вас будет несколько видов трат. Как минимум расходы на топливо и оплату водителям. Учитывайте их в общеустановленном порядке по соответствующим элементам. Например, затраты на топливо отражайте как материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст.

346.16 НК РФ). Оплату водителям — как расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

По каким правилам списывать транспортные расходы в бухучете

Покупка основных средств. Расходы на доставку при УСН в бухучете включаются в их первоначальную стоимость основных средств.

Аналогичный порядок по общему правилу в бухучете применяется и для всех иных купленных ценностей — товаров, материалов и т. п. (п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», п. 8 ПБУ 6/01).

Но возможны и исключения, если вы пропишите соответствующие способы в своей учетной политике

Приобретение материалов. Так, если речь идет о материалах, расходы на их доставку можно учитывать на отдельном субсчете счета 10 «Материалы» (п. 83 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н, далее — Указания № 119н).

С отдельного субсчета транспортные расходы, если их удельный вес не превышает 5% от стоимости материалов, вы можете списывать в полном объеме на увеличение стоимости самих ценностей. А при удельном весе не более 10% от стоимости материалов — относить сразу всю сумму на счет 20 «Основное производство».

Если же затраты на доставку материалов существенны, то придется списывать суммы на тот счет, на который вы списали и материалы. При этом чтобы определить сумму списания, стоимость списанных ценностей нужно умножить на процент транспортно-заготовительных расходов (ТЗР). Вычисляется он по формуле (п.

86 — 88 Указаний № 119н):

Средний процент ТЗР за месяц=ТЗР на начало отчетного месяца+ТЗР за отчетный месяц/Стоимость материалов на начало отчетного месяца+Стоимость поступивших материалов за отчетный месяц без учета внутреннего перемещениях100%

Как видите, порядок не такой уж простой. Поэтому смотрите, есть ли для вас целесообразность в том, чтобы выделять транспортные расходы отдельно? Вполне возможно, что их удобнее включать сразу в первоначальную стоимость имущества при его постановке на учет.

Тогда расходы на доставку при УСНбудут автоматически списываться в составе первоначальной стоимости.

Выбранный вариант учета (с выделением транспортных расходов на отдельном субсчете счета 10 или без него), повторим, вам нужно прописать в учетной политике для целей бухучета.

Пример 1. ООО «Лазурь», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, в мае 2014 года приобрело основное средство стоимостью 45 000 руб. Доставка объекта осуществлена собственными силами. Затраты на доставку (расходы на бензин, зарплата водителя и страховые взносы с нее) составили 2200 руб.

Покупку основного средства бухгалтер отразил так:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
— 45 000 руб. — отражены затраты на приобретение основного средства;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10 (70, 69)
— 2200 руб. — включены в стоимость основного средства затраты на доставку;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
— 47 200 руб. (45 000 руб. + 2200 руб.) — принято к учету основное средство.

К налоговому учету основное средство нужно принять также по стоимости 47 200 руб. И списывать ее на расходы после оплаты объекта и ввода его в эксплуатацию равными долями ежеквартально до конца текущего года.

Кроме того, в том же месяце общество приобрело материалы на сумму 25 000 руб. Расходы по их доставке сторонней компанией (ТЗР), оплаченные в месяце приобретения, составили 3000 руб. Общество учитывает ТЗР на отдельном субсчете счета 10 «Материалы».

С прошлых месяцев остатки несписанных материалов и неучтенные суммы ТЗР отсутствуют. В мае из купленной партии были списаны материалы на сумму 18 200 руб. Бухгалтер рассчитал средний процент списания ТЗР за месяц. Показатель составил 12% (3000 руб. : 25 000 руб. × 100%).

Были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Стоимость материалов» КРЕДИТ 60
— 25 000 руб. — приобретены материалы;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Транспортно-заготовительные расходы» КРЕДИТ 76
— 3000 руб. — отражена сумма доставки материалов;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 субсчет «Стоимость материалов»
— 18 200 руб. — списаны материалы в производство;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 субсчет «Транспортно-заготовительные расходы»
— 2184 руб. (18 200 руб. × 12%) — списаны ТЗР, приходящиеся на израсходованные товары.

В налоговом учете при УСН сумму доставки бухгалтер отразил в мае в полном объеме (3000 руб.), поскольку услуги по доставке получены и оплачены.

Закупка товаров. Если вы занимаетесь торговлей и приобретаете товары, то можете воспользоваться вариантом учета, предусмотренным пунктом 13 ПБУ 5/01.

И отражать расходы на доставку товаров либо сразу в первоначальной стоимости на счете 41 «Товары», либо на отдельном субсчете счета 44 «Расходы на продажу».

Выбранный вариант, опять же, прописывается в учетной политике для целей бухучета.

Если используется счет 44, транспортные расходы с него по итогам каждого месяца нужно списывать в дебет счета 90 субсчет «Коммерческие расходы» (или субсчет «Расходы на продажу»). Списывать суммы можно полностью, а можно — только в части, приходящейся на реализованный товар. То есть тогда транспортные расходы надо распределять между реализованными и нереализованными товарами.

Как именно рассчитывать сумму транспортных расходов к списанию в этом случае, нормативными актами не установлено Обычно в учетной политике закрепляют методику, изложенную для целей налогообложения для плательщиков налога на прибыль в статье 320 НК РФ.

Согласно этой формуле торговыми организациями транспортные расходы, подлежащие распределению, определяются по формуле, изложенной ниже.
Расходы на доставку, подлежащие списанию за отчетный месяц=Расходы на транспортировку, не списанные в прошлом месяце (дебетовое сальдо счета 44 на начало месяца)+Расходы на доставку за отчетный месяц Расходы на транспортировку, приходящиеся на остаток товаров на конец отчетного месяца

При этом для расчета последнего показателя воспользуйтесь следующим алгоритмом:

Расходы на транспортировку, приходящиеся на остаток товаров на конец отчетного месяца=Стоимость остатка товаров на конец отчетного месяцахСредний процент для определения суммы транспортных расходов, относящихся к остатку товаров
Средний процент для определения суммы транспортных расходов, относящихся к остатку товаров= Расходы на транспортировку на начало отчетного месяца+Расходы на транспортировку за отчетный месяц/Стоимость покупки товаров, проданных за отчетный месяц+ Стоимость покупки остатка товаров на конец отчетного месяцах100%

Пример 2. На начало месяца у ООО «Кварц» не было остатка товаров и несписанных транспортных расходов. В течение месяца организация приобрела товары, общая себестоимость которых составила 250 000 руб. Из них реализовано на сумму 175 000 руб. Итого остаток нереализованного товара составляет 75 000 руб. (250 000 руб. – 175 000 руб.).

Коммерческие расходы за месяц составили 45 000 руб. Из них на транспортировку товара — 8500 руб. Сумма полностью оплачена перевозчику. Коммерческие расходы согласно своей учетной политике компания списывает частично, распределяя транспортные расходы между реализованными и нереализованными товарами.

Сумму, подлежащую списанию за месяц, бухгалтер вычислил так. Сначала рассчитал средний процент за текущий месяц, равный 3,4 [8500 руб. : (175 000 руб. + 75 000 руб.) × × 100%].

Далее посчитал сумму транспортных расходов, приходящуюся на остаток непроданных товаров. Показатель равен 2550 руб. (75 000 руб. × 3,4%). Потом — сумму коммерческих расходов, которую допустимо списать по итогам месяца.

Она составляет 42 450 руб. (45 000 руб. – 2550 руб.).

Были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
— 250 000 руб. — приобретены товары;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60 (10, 70, 69…)
— 45 000 руб. — отражены расходы, связанные с продажей товара, в том числе на его доставку;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
— 175 000 руб. — списана себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Коммерческие расходы» КРЕДИТ 44
— 42 450 руб. — списаны коммерческие расходы, приходящиеся на реализованные товары.

В налоговом учете расходы на доставку при УСН бухгалтер учел в полном объеме (8500 руб.), в момент их оплаты.

Какие документы нужны для обоснования транспортных расходов

Чтобы подтвердить реальность покупки, мало получить от поставщика только товарную накладную.

Надо также иметь в наличии транспортную накладную, которая подтвердит факт доставки до вас (покупателя) приобретенных ценностей. Кроме того, этот же документ обоснует транспортные расходы.

А если товар вы везете сами, надо оформить путевой лист. Подробно о формах необходимых транспортных документов узнаете из таблицы.

Какой транспортный документ подтвердит доставку ценностей

Вид используемого транспортаНеобходимый подтверждающий документ (п. 2 ст. 785 ГК РФ)
Автомобильный

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/45860-kak-uchest-rashody-na-dostavku-pri-usn.html

Транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы»

Транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы»

Наличие машины в компании или у ИП – представителей малого бизнеса не такая уж большая редкость. Ведь действительно, во многих случаях обеспечиваемая при помощи авто мобильность может лишь способствовать успешному развитию предприятия.

Особая ситуация, когда автомобиль требуется непосредственно в рамках коммерческой деятельности – при осуществлении перевозок пассажиров или грузов.

И, разумеется, наличие машины предполагает отражение некоторых связанных с ней операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Автомобиль, как основное средство

Для начала рассмотрим отражение в учете самого факта приобретения автомобиля. Поскольку это дорогостоящая покупка, то речь в данном случае будет идти об основном средстве, приобретение которого необходимо задокументировать. На объект оформляют инвентарную карточку по форме ОС-6, акт приемки-передачи (ОС-1) и приказ о вводе в эксплуатацию.

Стоимость приобретения объекта основных средств списывается с помощью амортизации. Для УСН «доходы минус расходы» амортизация ОС в налоговом учете начисляется до конца календарного года, в котором был приобретен и введен в эксплуатацию объект, ежеквартально равными частями.

Таким образом при наличии документов, а также, если такая покупка оправдана экономически, то есть в силу специфики деятельности использование автомобиля необходимо, за счет его стоимости можно серьезным образом уменьшить годовую налоговую базу.

Это правило действует в первую очередь для юрлиц, которые приобретают автомобиль, что называется, на свое имя. Помимо налогового учета компании обязаны также вести учет бухгалтерский. В нем стоимость автомобиля списывается в течение нескольких лет, в соответствии со сроком его полезного использования.

Таким образом амортизация в налоговом и бухгалтерском учете организаций совпадать не будет.

С индивидуальными предпринимателями ситуация в этом вопросе несколько легче и сложнее одновременно. С одной стороны, ИП не ведут бухучет, следовательно, для них вопрос стоит лишь в отражении автомобиля в составе основных средств для налогового учета.

Однако в данной ситуации нужно учитывать, что частный коммерсант приобретает автомобиль так или иначе на свое имя, то есть такая покупка может быть интерпретирована, как личная.

В этой связи, чтобы стоимость основного средства можно было учесть при расчете налога, необходимо подтвердить, что автомобиль будет использоваться именно в коммерческой деятельности.

Так, аргумент о том, что машина нужна для разъездов по общим вопросам бизнеса, скорее всего контролерами во внимание приниматься не будет. И, наоборот, не возникнет проблем у ИП, которые занимаются, например, пассажирскими или грузовыми перевозками.

В этом случае оплаченное и введенное в эксплуатацию ОС будет списываться в налоговом учете в выше описанном порядке, а дополнительные расходы на транспортные услуги при УСН-15% можно будет учесть в налоговой базе. И, кстати, о вводе в эксплуатацию: автомобиль необходимо поставить на учет в ГИБДД.

Именно эта дата постановки на учет будет считаться датой начала использования основного средства.

Если автомобиль, учтенный, как основное средство, будет продан от лица ООО или ИП, возникнет другая интересная ситуация. Во-первых, конечно же, сумму, которая будет уплачена покупателем, нужно будет включить в доходы на УСН текущего периода.

Одновременно, если окажется, что ОС было продано в течение 3 лет после года его приобретения и учета его стоимости в расходах (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет с момента их приобретения,) то налогоплательщику придется пересчитать налоговую базу, применив к порядку отражения расходов на покупку ОС общережимные правила главы 25 Налогового кодекса.

Порядок отражения, когда случилась продажа транспорта при УСН «доходы минус расходы», в данном случае следующий. Для начала нужно определить день, когда были учтены расходы на приобретение ОС.

В данном случае это день постановки авто на учет в ГИБДД.

Далее нужно рассчитать амортизацию по реализуемому основному средству в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса за весь период пользования данным имуществом.

Это означает, что амортизацию по такому объекту нужно будет определять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был введен в эксплуатацию, до месяца его реализации включительно.

Далее из «упрощенной» налоговой базы исключаются учтенные расходы в виде стоимости приобретенного основного средства. В тот же период, а также последующие годы в базу включаются соответствующие суммы рассчитанной по общережимным правилам амортизации.

Указанная последовательность действий приведет к тому, что за прошедшие периоды упрощенцу необходимо будет подать корректировочные декларации, доплатить налог и пени.

Транспортный налог при УСН «доходы минус расходы»

Наличие автомобиля на балансе организации предполагает уплату компанией транспортного налога. Его сумму компании рассчитывают самостоятельно на основании технических данных по автомобилю.

Датой, с которой организация становится плательщиком данного платежа, является дата постановки машины на учет в ГИБДД. Подача декларации по налогу производится по итогам года в срок до 1 февраля года, следующего за отчетным.

В тот же срок по общим правилам необходимо уплатить и сам налог.

Налоговым кодексом предусмотрена в том числе и уплата авансовых платежей по транспортному налогу. Размер аванса составляет ¼ часть рассчитанного за год налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Величина транспортного налога к уплате по итогам года определяется как разность между указанной в налоговой декларации суммой и перечисленными в течение расчетного периода авансами. Сам авансовый порядок расчета с бюджетом в данном случае предусмотрен Налоговым кодексом, однако сроки перечисления авансов устанавливаются региональными властями.

Также на местном уровне авансы по транспортному налогу могут быть вовсе отменены. В этом случае компания должна будет уплатить всю сумму налога по окончании года.

ИП уплачивают транспортный налог в обычном порядке, как физлица. Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса самостоятельный расчет транспортного налога предусмотрен лишь в отношении организаций.

Индивидуальные предприниматели, как и физические лица, уплачивают налог на основании полученного из ИФНС уведомления. (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Данные для расчета ИФНС самостоятельно получает из ГИБДД в порядке межведомственного взаимодействия.

Резонный вопрос, который возникает, когда уплачиваешь транспортный налог. Включается в расходы при УСН или нет?

По общему правилу и на основании подпункта 22 пункта 1 стать 346.16 Налогового кодекса транспортный налог принимается к расходам при УСН, при условии, разумеется, применения ставки 15%, поскольку является сбором, уплачиваемым в соответствии с налоговым законодательством.

Однако снова не стоит забывать и об экономической целесообразности любых принимаемых в уменьшение налога расходов.

Так, поскольку наличие автомобиля на балансе организации уже само по себе предполагает его использование в коммерческой деятельности, проблем с учетом уплаченного транспортного налога в составе расходов компании на УСН не возникнет.

Вопрос, включать ли транспортный налог в расходы УСН для индивидуальных предпринимателей, снова упирается в факт использования машины в коммерческой деятельности.

Если речь идет о налоге за автомобиль, который дохода не приносит, то есть используется скорее физлицом, а не коммерсантом, то учесть транспортный платеж в уменьшение «упрощенной» налоговой базы нельзя. Но если авто непосредственно связано с получением дохода в предпринимательской деятельности, понятно, что транспортный налог, включение в состав расходов УСН которого невозможно «в личных целях», в данном случае оправданно и разрешено. Это в частности подтверждают и работники Минфина в своем письме от 4 июля 2013 года № 03-11-11/25784.

Расходы на содержание служебного транспорта при УСН

И, наконец, еще один актуальный вопрос для ситуации, когда имеющие автомобиль организация или индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», это возможность учета в налоговой базе расходов по содержанию авто. Ведь, действительно, траты на горюче-смазочные материалы, ремонт и техническое обслуживание машины могут оказаться довольно значительными.

Со списанием расходов на ГСМ в бухгалтерском и налоговом учете компании проблем не возникает.

Однако для того, чтобы затраты были документально подтверждены, организация должна их каким-то образом регламентировать, например, утвердить внутренним приказом нормы расхода топлива по конкретному автомобилю.

Контролеры настаивают, что при расчете данных лимитов необходимо пользоваться цифрами, установленными Распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 года № АМ-23-р.

Также необходимо сохранять чеки об оплате бензина и заполнять путевые листы. Они будут доказательством того, что расходы на ГСМ экономически обоснованы и документально подтверждены.

Для индивидуальных предпринимателей, которые приобретали автомобиль после регистрации и для заявленной в ЕГРИП деятельности по перевозке пассажиров или грузов, действуют те же правила. То есть факт, что вы оказываете транспортные услуги при УСН «доходы минус расходы», индивидуальным предпринимателям также позволяет включать расходы на обслуживание автомобиля в налоговую базу.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Если же непосредственного дохода от использования автомобиля ИП не получает, то учесть расходы на ГСМ предприниматель может в порядке компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях исходя их положений подпункта 12 пункта 1 статьи 346.

16 Налогового кодекса, и лишь в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92.

Эти нормы составляют 1200 рублей в месяц для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 кубических сантиметров и 1500 рублей в месяц для автомобилей с объемом двигателя свыше 2000 кубических сантиметров.

Траты на ГСМ и прочие сопутствующие технические работы по обслуживанию автомобиля сверх этих сумм учесть в расходах по УСН учесть нельзя.

В то же время даже если это минимальные суммы, транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы», должны быть документально подтверждены.

Проще говоря, заполнение путевых листов и сбор и хранение кассовых чеков, накладных на покупку ГСМ или актов по проведению технических работ также остаются актуальными.

Источник: https://spmag.ru/articles/transportnye-rashody-pri-usn-dohody-minus-rashody

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.