+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Содержание

Учет кредитов и займов

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Для учета кредитов и займов применяется ПБУ 15/2008. Важно помнить про отличия между этими понятиями, так как неправильная трактовка может привести к доначисленным налогам, штрафам и другим санкциям со стороны проверяющих органов.

Используйте пошаговые руководства:

Достоверный и своевременный учет всех финансовых обязательств  – признак зрелого и устойчивого предприятия. Если компания в любой момент может раскрыть отчетность о состоянии долгов, то ее инвестиционная привлекательность увеличивается. О том, как держать документацию в порядке, читайте далее.

Разница между займом и кредитом

В бухгалтерии для учета применяется положение «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденное Министерством финансов РФ. Сокращенно положение называется «ПБУ 15/2008» (скачать последнюю редакцию ПБУ 15/2008). Оно постоянно дополняется, поэтому рекомендуем периодически проверять внесенные изменения и корректировать бухучет в соответствии с новыми требованиями.

Необходимо помнить про отличия между этими инструментами. Несмотря на то, что эти слова часто используются как синонимы, в них есть разница, значимая с юридической точки зрения, а также налогового права. Неправильная трактовка или подмена понятий может привести к дополнительным издержкам — доначисленным налогам, штрафам, другим санкциям со стороны налоговых или проверяющих органов.

Кредит всегда выдается банком или специализированной организацией, которая имеет лицензию на такой вид деятельности. Он может быть выдан только в денежном виде. Расчет по нему предусматривает денежную компенсацию (уплата процентов) за пользование. Определение термина находится в пункте 1 статьи 819 Гражданского кодекса РФ. См. также 15 опасных условий кредитного договора.

Заем может выдаваться организацией-партнером, индивидуальным предпринимателем, учредителем или физическим лицом. Его допускается получать как в денежном виде, так и вещами, кроме того он, в основном, не предусматривает платы за пользование.

Вещи, предоставляемые в виде займа, должны быть доступными на рынке, то есть заемщик, в случае порчи этой вещи должен возместить актив той же ценности и такого же качества. Уникальные предметы — картины, антиквариат, предметы искусства и т. д. использовать нельзя, так как присутствуют в единственном экземпляре и в случае порчи не смогут быть заменены полноценным аналогом.

Займ может быть целевым, а также получен с помощью векселя или облигации. Определение термина есть в пункте 1 статьи 807 Гражданского кодекса РФ.

Полезные документы

Скачать политику в области привлечения заемных средств

Скачать бюджет привлечения заемных средств

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Краткосрочные и долгосрочные займы и кредиты по разному отображаются в бухучете. Так, счет 66 используется для ведения расчетов по краткосрочным (до двенадцати месяцев) из них, счет 67 применяется для ведения расчетов по долгосрочным (более года). Когда до погашения долгосрочных остается меньше 365 дней, они переводятся на счет 66.

Бухгалтерия должна вести аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов, разделяя их по видам поступивших средств, источникам этих средств — это кредиторы или заимодавцы и т. д., а также учитывать основные и дополнительные затраты.

Основными затратами являются проценты и курсовые разницы по процентам, подлежащие уплате. Налоговый учет процентов фиксируется в виде затрат, которые включаются в состав операционных расходов и по ним делаются записи в разделы счетов «дебет 91-2, кредит 66, 67».

К дополнительным расходам относят оплату юридических услуг и консультаций, налоги и сборы, проведение экспертных услуги связи и офисные расходы по копировально-множительным работам, в общем все траты, непосредственно связанные с получением кредитов и займов.

Все суммы дополнительных трат включаются в разделы счетов «дебет 91-2, кредит 60, 76».

Согласно ПБУ 15/2008, учет кредитов и займов в бухгалтерском учете, в частности — их процентная составляющая, ведется равномерно в том отчетном периоде, к которому они относятся, а отражаются они в составе прочих расходов предприятия.

Исключение — проценты не включаются в прочие расходы, если кредиты или займы были получены для инвестиционной деятельности предприятия. К ней относится деятельность, связанная с значительными финансовыми вложениями и временными затратами для приобретения.

В таком случае проценты включаются в стоимость приобретаемого, создаваемого или строящегося актива до тех пор, пока этот актив не будет введет в эксплуатацию. После ввода проценты можно включить в состав прочих расходов компании.

Причем начисляемые проценты  приводят к тому, что первоначальная стоимость основного актива увеличивается. Для этого необходимо выполнение следующих условий:

  • имущество относится к инвестиционному активу;
  • проценты начали начисляться до того, как актив был приобретен, создан или построен;
  • проценты были начислены до того, как актив начал свою работу в деятельности предприятия, когда работы по его приобретению, созданию или постройке не закончены.

Коммерческие предприятия малого бизнеса, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, могут вносить все проценты в состав прочих расходов.

В принципе учет можно вести и исходя из условий предоставления средств, если он по существу не отличается от равномерного. Кроме того, необходимо завести дополнительные сусбсчета к счетам 66 и 67. Они могут выглядеть следующим образом:

  • cубсчет 66-1 или субсчет 67-1 — задолженность по основной сумме.
  • cубсчет 66-2 или субсчет 67-2 — задолженность по начисленным процентам.

Основная сумма долга указывается в размере, указанном в договоре. Основная сумма — эта те денежные средства, которые подлежат выплате без включения начисляемых процентов.

Положение ПБУ 15/2008 не содержит точных указаний, какую дату необходимо указывать при учете задолженности. В разных случаях бухгалтеры ставят дату подписания договора, дату фактического поступления денежных средства на счета предприятия, либо указывают определенные сроки в рамках которых средства перечисляются частями в указанную дату.

Адекватным и правильным будет указывать срок поступления средств на счет — именно такой подход используется в гражданском праве или при заключении договоров. По ним, договор начинает исполняться в момент зачисления средств на счет заемщика.

И бухгалтерия, в свою очередь, должна фиксировать достоверную ситуацию об активах в состоянии «де факто», а не по тем договорам, что еще не начали исполняться.

В случае, если заем предоставлен не в денежной форме, а в виде имущества, то такая сделка считается заемом в натуральной форме. С точки зрения налогообложения, между заемом в натуральной форме и товарным кредитом нет никакой разницы. При проводке такого займа есть некоторые особенности.

Необходимо внести записи в дебет счетов 41, 08, 10; кредит счетов 66, 67 — получены товары, средства, материалы по договору займа» согласно стоимости передаваемого имущества указанного в договоре о займе. При возврате займа делается запись: дебет счетов 66, 67; кредит счетов 41, 01, 10 — возвращены товары, средства, материалы в счет погашения задолженности по договору займа».

Для целей возврата имущества предприятие иногда вынуждено приобретать аналогичные расходные материалы или основные средства. Они принимаются к учету в сумме фактических затрат на приобретение, не включая налог на добавленную стоимость (НДС).

При расчете стоимости активов, возвращаемых заемщику, себестоимость имущества устанавливается равной расходам на момент их приобретения. Таким образом может возникать ценовая разница между полученными активами от заемщика и возмещаемыми активами.

Стоимость имущества изменять нельзя, поэтому ее включают в состав прочих расходов, если цена выросла, либо в состав прочих доходов, если цена снизилась.

Если цена выросла, то делается запись в дебет счетов 91-2; кредит счетов 66, 67 — произведено списание ценовой разницы, возникшей в результате того, что стоимость имущества, зафиксированная в договоре, меньше стоимости имущества, приобретенного для погашения займа.

Если цена снизилась, то делается запись в «дебет счетов 66, 67; кредит счетов 91-1 — произведено списание ценовой разницы, возникшей в результате того, что стоимость имущества, зафиксированная в договоре, больше стоимости имущества, приобретенного для погашения.

Аналогично, если займ предоставлен с процентами, то к счетам 66 и 67 открываются дополнительные субсчета. Согласно требованиям ПБУ 15/2008, суммы процентов учитываются отдельно.

Аудит налогового учета

Периодический аудит помогает выявить слабые места  и вовремя поправить ошибки, если таковые имеются, не дожидаясь санкций со стороны государственных проверяющих. Для этого можно привлечь как сторонних аудиторов,  так и собственных сотрудников.

Для контроля целевого расходования полученных средств проверьте:

  1. Правильность начисления процентов в периоде списания, они должны соответствовать ставке рефинансирования, установленной ЦБ.
  2. Условия списания процентов по сопоставимым кредитным обязательствам и займам, условия договоров.
  3. Расчет налоговой разницы и налоговых обязательств в соответствии с ПБУ 15/2008, учет этих данных в балансовой ведомости и отчетной документации.
  4. Правильность ведения на предприятии карточек налогового учета и справок бухгалтера, в случае, если суммы бухгалтерии и налогообложения расходятся.

Аудиту подвергается и дополнительные условия работы компании. В частности, изучаются и проверяются условия, согласно которым были получены кредиты, ссуды.

Проводились ли конкурсы для привлечения более широкого круга потенциальных поставщиков финансовых услуг, были ли выбраны банковские партнеры, предоставляющие наиболее благоприятные условия по кредиту — проценты, уровень сервиса, дополнительные опции в виде страхования, отсрочек платежа, каникул, неначисления или щадящего начисления штрафов, пени и т. д.

Кроме того, аудитор проверяет соответствие принятому законодательству, проводит анализ дополнительных условий в договоре на предмет пересчета процентной ставки.

Руководители организаций, финансируемых исключительно из бюджета, должны учитывать, что им запрещено брать займы у физических лиц, дополнительное финансирование должно поступать только от юридических лиц.

При отражении кредита в бухучете необходимо контролировать изменение нормативных и регулирующих документов, так как они могут меняться и совершенствоваться, отменяя какие-либо устаревшие требования, либо вводить новые.

При аудиторской проверке проводится исследование законности списания расходов в соответствующий период, а также проверяется соответствующее документальное подтверждение. Если проводки будут оформлены неверно или не выполнены вовсе, то налоговая служба может расценить это как неверное ведение бухучета и применить соответствующие штрафные санкции.

Источник: https://fd.ru/articles/158152-qqq-16-m9-uchet-kreditov-i-zaymov-v-2016-godu

Учёт кредитов и займов ИП и ООО

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

О том, как индивидуальному предпринимателю получить займ в банке, читайте в статье Кредит для ИП

Бухгалтерский учёт кредитов и займов регулируется ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

Учёт кредитов и займов

Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учёте отдельно от основной суммы займа (кредита).

Полученные кредиты отражаются в Плане счетов следующим образом:

  • Счёт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
  • Счёт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Для учёта процентов и сумм основного долга по займц необходимо предусмотреть раздельные субсчета – эти субсчета организация разрабатывает сама, например:

  • 66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»
  • 66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам».
  • 67-01 «Долгосрочные кредиты и займы».
  • 67-02 «Проценты по долгосрочным кредитам и займам».

Краткосрочный кредит (займ) выдаётся на срок не более 12 месяцев и отражается на счёте 66.

Долгосрочный кредит выдаётся на срок более 12 месяцев и отражается на счёте 67.

Варианты учёта по срокам задолженности

Существует два варианта работы по срокам:

  1. Перевод долгосрочного обязательства в краткосрочное при уменьшении сроков выплат до 12 месяцев – если срок погашения долгосрочного займа (кредита) остаётся менее 12 месяцев, то осуществляется перевод долга в краткосрочный и наоборот.
  2. Перевод долгосрочной задолженности не переводится в краткосрочную и до конца погашения ведётся по одному бухгалтерскому счёту.

Оба варианта не противоречат п.19 ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” – “В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные”.

Учёт основной суммы займа

Основная сумма кредита отражается как кредиторская задолженность:

  • В фактически полученной сумме – если займ перечисляется частями, то учитывать эти суммы необходимо на каждую дату фактического поступления средств. То есть если Вам перечисляют несколько платежей в рамках одного кредитного договора, то необходимо каждый раз на дату поступления денег на счёт вносить записи по бухгалтерскому счёту, проводить полную сумму кредита один раз, как в договоре, нельзя.
  • В день получения кредитных средств – если договор подписан ранее фактического поступления денег на счёт организации, всё равно необходимо дождаться внесения денег на счета предприятия и уже тогда вносить информацию по бухгалтерским счетам.

Учёт расходов

К расходами по кредитам (займам) относят следующее:

  • Проценты по кредитным обязательствам.
  • Суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги.
  • Суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора).
  • Штрафы и пени.
  • Иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).

Учёт процентов

Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учёте и отчётности в том отчётном периоде, к которому они относятся. Организации, которые вправе применять упрощённые способы ведения бухгалтерского учёта, включая упрощённую бухгалтерскую (финансовую) отчётность, могут признавать все расходы по займам прочими расходами.

Расходы по займам признаются прочими расходами (счёт 91), за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива (счёт 08).

В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление.

К инвестиционным активам относятся объекты незавершённого производства и незавершённого строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учёту заёмщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.

Конкретные условия отнесения объектов имущества к инвестакитвам организация должна самостоятельно установить и закрепить в своей учётной политике.

Проценты, причитающиеся к оплате кредитору, включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов равномерно, как правило, независимо от условий предоставления займа (кредита):

  • Если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) уплачиваются ежемесячно, то и начислять их в учёте целесообразно на каждую дату, указанную в графике платежей.
  • Если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) уплачиваются нерегулярно, например, единовременно в конце срока, на который предоставлены заёмные средства, то начислять и отражать в учёте их нужно:
    1. На последнее число каждого месяца пользования кредитом (займом).
    2. И на каждую дату уплаты процентов, предусмотренную договором.

Учёт дополнительных расходов

Перечень дополнительных расходов в Положении по бухгалтерскому учёту является открытым, поэтому лучше прописать его в учётной политике организации.

Дополнительные расходы по займам всегда учитываются в составе прочих расходов и могут включаться равномерно в состав прочих расходов в течение срока займа (кредитного договора) или единовременно в том отчётном периоде, к которому они относятся.

Дебет хозяйственной операцииКредит
51 «Расчетные счета»Получен кредит (займ)66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»
(67-01 «Долгосрочные кредиты и займы»)
91-2 «Прочие расходы»Начислена сумма дополнительных расходов по кредиту (займу) (например, за экспертизу договора, комиссия банка и т.д.)76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Уплачена сумма дополнительных расходов по кредиту (займу)51 «Расчетные счета»
91-2 «Прочие расходы»Начислены проценты за пользование кредитом (займом)66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам»
(08 «Вложения во внеоборотные активы»)(67-02 «Проценты по долгосрочным кредитам и займам»)
66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам»Уплачены проценты за пользование кредитом (займом)51 «Расчетные счета»
(67-02 «Проценты по долгосрочным кредитам и займам»)
67-01 «Долгосрочные кредиты и займы»Долгосрочная задолженность по кредиту (займу) переведена в краткосрочную66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»
66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»Погашен кредит (займ)51 «Расчетные счета»
(67-01 «Долгосрочные кредиты и займы»)

Показать/скрыть: “Учет расходов по займам и кредитам” (ПБУ 15/2008)”

I. Общие положения

1.

Настоящее Положение устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам (включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций) и кредитам (в том числе товарным и коммерческим), организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).

(в ред. Приказа Минфина России от 25.10.2010 N 132н)

2. Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре.

3. Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (далее – расходы по займам), являются:

проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);

дополнительные расходы по займам.

Дополнительными расходами по займам являются:

суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;

суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);

иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).

4. Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту).

5. Погашение основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности.

II. Порядок учета расходов по займам

6. Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.

7. Расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива, если иное не установлено настоящим пунктом.

(в ред. Приказа Минфина России от 08.11.2010 N 144н)

В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

Для целей настоящего Положения под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление.

К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.

Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут признавать все расходы по займам прочими расходами.

Источник: https://ipipip.ru/buhgalterskiy-uchet/%D0%A3%D1%87%D0%B5%D1%82_%D0%BA%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%BE%D0%B2_%D0%B8_%D0%B7%D0%B0%D0%B9%D0%BC%D0%BE%D0%B2_%D0%98%D0%9F/

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Чем заем отличается от кредита и как вести учет кредитов и займов в бухгалтерском учете — это в первую очередь зависит от того, кто задает эти вопросы — кредитор или заемщик. Именно это условие определяет, какие счета будут применяться. О том, как отражаются указанные операции в бухгалтерском учете каждой из сторон сделки и чем отличается заем от кредита, пойдет речь в нашем материале.

Чем отличается заем от кредита?

Какие проводки содержит бухучет кредитов и займов полученных?

Пример бухучета полученного кредита

Как отразить в бухгалтерском учете выданные кредиты и займы?

Бухучет беспроцентных займов выданных

Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?

Возможно ли погашение процентов займа взаимозачетом?

Итоги

Чем отличается заем от кредита?

Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.

Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.

С учетом указанных определений можно выделить, чем кредит отличается от займа:

  • кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП;
  • кредит подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными;
  • кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как деньгами, так и в виде натурального эквивалента (товаром, например).

См. также «Возможен ли беспроцентный заем между юридическими лицами?».

Какие проводки содержит бухучет кредитов и займов полученных?

В бухгалтерском учете особых отличий займа от кредита нет. Так, правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учете описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

К расходам при этом следует относить:

  • проценты за пользование кредитами и займами;
  • прочие сопутствующие расходы: оплату консультационных и информационных услуг, экспертную оценку договора о выдаче кредита или займа и др.

Проценты, согласно п. 8 ПБУ 15/2008, учитываются одним из следующих способов:

  • равномерно в течение всего срока действия договора,
  • в порядке, предусмотренном условиями договора, если это не нарушает равномерности их учета.

Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора.

Бухучет заимствованных активов ведется с использованием следующих счетов:

  • 66 — по договорам сроком действия 12 месяцев и менее;
  • 67 —по договорам, действующим больше 12 месяцев.

Порядок бухучета полученных кредитов и займов рассмотрим на примерах.

Пример бухучета полученного кредита

Пример 1

Организация получила кредит 2 февраля в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка — 10%. Срок договора о выдаче кредита — 24 месяца. Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб. Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита.

В феврале организация сделает следующие проводки:

2 февраля

Дт 51 Кт 67.1 — кредит получен на расчетный счет организации в сумме 1 500 000 руб.

28 февраля

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: 1 500 000 / 365 × 26 × 10% = 10 684,93 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 10 684,93 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

Проводки в марте:

31 марта

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: (1 500 000 – 62 500) / 365 × 31 × 10% = 12 208,90 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 12 208, 90 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

Данный кредит, являясь долгосрочным, будет отражен по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса за 2018 год в сумме, учтенной по кредитовому сальдо счета 67.

Если бы кредит был краткосрочным, его следовало бы отразить по строке 1510 «Заемные средства» бухбаланса.

Коммерческий кредит и товарные векселя показываются по строкам:

  • 1450 «Прочие обязательства» (по долгосрочной задолженности);
  • 1520 «Кредиторская задолженность» (по краткосрочной задолженности).

Следует отметить, что в случае, если средства были получены с целью приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, проценты необходимо отражать с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Дт 08 Кт 66.2/67.2). Исключение из указанного правила делается для хозсубъектов, ведущих учет упрощенным способом, которые вправе для этих целей применять счет 91.2 (п. 7 ПБУ 15/2008).

О бухучете кредиторской задолженности см. статью «Как кредиторская задолженность отражается на счетах?».

Как отразить в бухгалтерском учете выданные кредиты и займы?

Учет займов выданных регулируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Для отражения займов в бухучете заимодавец применяет счет 58 «Финансовые вложения».

Пример 2

Организация выдала заем 1 марта сроком на 1 год. Сумма займа — 3 000 000 руб. Процентная ставка по займу — 15% годовых.

В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает проценты за каждый день пользования займом на конец каждого месяца.

Проценты начинают начисляться со дня, следующего за днем выдачи займа, Договором не предусмотрено частичное погашение суммы займа на ежемесячной основе.

В октябре заимодавец отразил:

1 марта

Дт 58 Кт 51 — выдача займа — 3 000 000 руб.

31 марта

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты получены от заемщика — 36 986,30 руб.

Проводки в апреле:

30 апреля

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты за апрель: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты получены — 36 986,30 руб.

Проводки в мае:

31 мая

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 /365 × 31 × 15% = 38 219,18 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты поступили на расчетный счет — 38 219,18 руб. 

…и так далее до 28.02.2019.

Сумму займа заимодавец отразит в бухбалансе за 2018 год по строке 1170 «Финансовые вложения» в размере 3 000 000 руб.

Бухучет беспроцентных займов выданных

Пример 3

Рассмотрим условия из примера 2, при этом предположим, что договором была предусмотрена выдача беспроцентного займа.

Тогда проводки у заимодавца будут выглядеть так:

1 марта

Дт 76 Кт 51 — выдача беспроцентного займа 3 000 000 руб.

Следующей и последней записью в учете заимодавца будет проводка Дт 51 Кт 76 (она появится в день возврата займа).

ВАЖНО! Займы, выданные на беспроцентных условиях, для компании-заимодавца не являются финвложениями (п. 2 ПБУ 19/02), поскольку не выполняется существенное условие признания таковыми активов: их способность приносить доход. В то же время предусматривающий проценты выданный заем будет считаться таковым (п. 3 ПБУ 19/02).

В отчетности заимодавца выданный заем будет отражаться по строке 1230 «Дебиторская задолженность». При этом организация может детализировать в бухбалансе вид дебиторской задолженности: краткосрочная задолженность со сроком 12 месяцев и менее и долгосрочная задолженность со сроком более 12 месяцев.

Как учесть беспроцентный заем, выданный сотруднику, читайте здесь.

Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?

Полученные кредитные или заемные средства не являются доходом в целях исчисления налога на прибыль для их получателя в силу норм подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Также не являются расходом выданные средства с учетом положений п. 12 ст. 270 НК РФ. Аналогично не являются доходами и расходами средства, полученные и выплаченные в счет погашения кредита или займа.

При этом суммы начисленных и уплаченных процентов полностью признаются внереализационными расходами в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ. Момент отражения в расходах сумм процентов определяется согласно п. 8 ст. 272 НК РФ:

  • на конец каждого месяца,
  • на дату погашения кредита или займа (если они полностью выплачены).

Подробнее см. в материале «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту – 2019».

Сумма процентов при наличии контролируемой задолженности включается в состав внереализационных расходов в размере, предусмотренном в ст. 269 НК РФ.

Проценты, полученные в рамках договоров о выдаче кредитов и займов, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Следует отметить, что различия в бухгалтерском и налоговом признании в расходах начисленных сумм процентов при инвестиционном кредите или при наличии контролируемой задолженности вызывают возникновение временных разниц, учитываемых в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Возможно ли погашение процентов займа взаимозачетом?

Одним из способов взаиморасчетов при погашении процентов по договору займа контрагенты вправе выбрать зачет взаимных требований. Зачет требований возможен при соблюдении 3-х условий (ст. 410 ГК РФ):

  1. займодавец и заемщик имеют друг к другу встречные требования;
  2. требования  обеих компаний однородны;
  3. срок исполнения встречного требования уже наступил.

Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

Понятие однородное требование законодательно не закреплено. Согласно п. 7 информационного письма Президиума ВАС от 29.12.

2001 № 65 указано, что требование, предъявляемое к зачету, может не соответствовать обязательствам одного вида.

Из этого следует, что однородными признаются обязательства, связанные с исполнением различных договоров, но с одинаковым способом погашения и выраженным в одной валюте.

Пример:

Компания «Строймастер» получила процентный  займ от ООО «Альянс» на сумму 20 млн руб. под 15% годовых сроком на 1 год с выплатой процентов по окончании периода кредитования. То есть вернуть «Строимастер» обязан 20 млн руб. основного долга и 3 млн руб. процентов (20 млн.руб * 10%).

По данной операции компании зафиксировали в учете следующие проводки:

ООО «Строймастер»ООО «Альянс»
Дт 51 Кт 6620 млн.руб получен займДт 58 Кт 5120 млн. рубВыдан займ
Дт 91.2 Кт 662 млн.руб.Начислены процентыДт 76 Кт 91.12 млн. рубПроценты к получению

ООО «Альянс» приобрело офисное помещение у компании «Строймастер» за 3 млн руб.. Компании зафиксировали в учете проводки:

ООО «Строймастер»ООО «Альянс»
Дт 62 Кт 013 млн рубПродано помещениеДт 08 Кт 603 млн.руб.Куплен офис

Фирма «Строймастер» направила заявление о зачете взаимных требований на сумму 2 млн руб.

Проводки у контрагентов будут выглядеть следующим образом:

ООО «Строймастер»ООО «Альянс»
Дт 66 Кт 622 млн. рубвзаимозачетДт 60 Кт 762 млн.руб.взаимозачет

Итоги

Бухучет полученных кредитов и займов находит свое отражение на счетах: 66 — для краткосрочных договоров, 67 — для долгосрочных, а выданные займы отражаются заимодавцем по счетам: 58 — по процентным займам, 76 — по беспроцентным займам. Проценты по кредиту и займу являются внереализационными доходами для кредитора и внереализационными расходами для заемщика.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/uchet_kreditov_i_zajmov_v_buhgalterskom_uchete/

Бухгалтерский учет кредитов и займов на предприятии

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Учет всех кредитов, займов на любом предприятии осуществляется согласно гражданскому законодательству.

На сегодня бухгалтерский учет любых займов, кредитов на каком-либо российском предприятии должен осуществляться сразу после их юридического оформления. То есть после подписания:

  1. Договора займа.
  2. Кредитного договора.

Любое из указанных соглашений организация должна заключать только письменно. Основными задачами учета кредитов, займов на каждом предприятии являются своевременное, правильное документирование, контроль за сохранностью средств. Большая часть операций с использованием займов выполняется в безналичной форме.

Учет расчетных и кредитных операций на предприятии

Обобщение всей информации о наличии кредитов, займов на любом предприятии выполняется на, так называемых, синтетических балансовых счетах. Отдельно ведется учет:

  1. Краткосрочных кредитов — выданных какой-либо организации на срок до 12 мес.
  2. Долгосрочных кредитов — выданных какой-либо организации на срок превышающий 12 мес.

Любой долгосрочный займ может учитываться следующими способами:

  1. Как долгосрочный до истечения действия кредитного соглашения.
  2. Как долгосрочный пока до окончания действия кредитного соглашения не останется 365 дней, а после, как краткосрочный.

Выбранный на предприятии способ должен отражаться в учетной политике. При оформлении краткосрочных кредитных средств используется счет 66, для долгосрочных счет 67. Все суммы по не выплаченным займам, процентам по ним, учитываются отдельно.

Учет кредитов и займов на примере ООО

Каждое ООО должно принимать на учет следующие средства:

  1. Фактически поступившие в рублях.
  2. Фактические поступившие в валюте. Такие заимствования должны конвертироваться по курсу ЦБ (или по курсу, прописанному в соглашении) в рубли. Дальше такие деньги учитываются только в отечественной валюте, необходимые операции (например, проводки) выполняются также в рублях.

Если поступили не деньги от банка, а вещи от любой другой организации, физлица, то для расчетов используется их оценочная стоимость. Сегодня, на практике, могут использоваться различные способы получения заемных средств:

  1. Зачисление на расчетный счет.
  2. Внесение в кассу.
  3. Перечисление на счета контрагентов и т.д.

Размер сумм, находящихся в кассе с заемными деньгами не должен превышать лимита, указанного в соглашении с банком, который выполняет обслуживание ООО. Перечисления учтенных одолженных денег может осуществляться после приказа руководителя.

Учет операций с использованием заемных денег ведут с использованием счета 51 «Учетный счет». Там может отражаться получение ссуды от банка, любого другого кредитора, погашение имеющейся задолженности и т.д.

Учет денежных средств расчетных и кредитных операций на предприятии

Согласно ПБУ 15/2008 на предприятии должны отдельно учитываться:

  1. Основная сумма заимствованных средств.
  2. Расход одолженных денег.

Также указанный нормативный акт указывает, что обособленно учитываются все проценты за пользование, дополнительные расходы.

Заимствования учитываются:

  1. Счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам, займам».
  2. Счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Для обеспечения требований по отдельному учету, а также для удобства можно использовать субсчета. Их количество на предприятии должны установить самостоятельно, также субсчета обеспечат быстрый аудит, так как благодаря ним легко может быть выявлена любая операция (например, затрата), сумма.

Кредит сотруднику от предприятия учет в 2016 году

Каждый сотрудник вправе получать займы от работодателя. Основанием для этого должен быть письменный договор, его форма произвольная, но сумма, срок, проценты должны быть прописаны. Предоставление заемных средств, получение их обратно оформляется расходно-кассовым ордером.

Дальше выданная сумма учитывается на счете 73-1 «Расчеты по предоставленным кредитам», где делается запись о том, что средства выданы.

Проблемы учета кредитов и займов

Тема об проблемах одолженных средств всегда актуальна, об этом написана не одна курсовая, диссертация и тд. Причина этого следующая: согласно гл. 25 НК все суммы начисленных процентов отражаются во внереализационных расходах, а в бухучете те же проценты относятся к «прочим расходам».

Ввиду этого у организации, использующей заемные деньги обязательно возникают разногласия, то есть отчет для налоговой службы и показания бухучета будут отличаться. Также различается порядок отображения процентов при создании, приобретении инвестиционных активов.

Такие проблемы решаются на основании ст. 265 НК. Согласно ей, все указанные выше проценты могут быть отнесены к обоснованным расходам, поэтому представители ФНС претензий иметь не будут, если на предприятии не нарушили другие положения отечественного гражданского законодательства. То есть учет кредитов банка на предприятии или других заемных денег серьезных вопросов не должен вызывать.

Анализ учета кредитов и займов на предприятии

На любом предприятии должен выполняться анализ по видам одолженных средств (долгосрочным, краткосрочным). Также происходит обработка информации по банкам, другим займодавцам, предоставившим деньги. Организация должна анализировать затраты, сопутствующие получению заемных средств, они могут быть основными, дополнительными.

На сегодня к основным относятся проценты, которые нужно проплачивать за пользование ссудой, курсовая разница. Дополнительными расходами являются: консультационные, юридические услуги, копировальная работа и все остальное за, что приходится платить при получении, обслуживании любых заемных денег. В некоторых случаях учитывается амортизация.

Например, если деньги были взяты на строительство, то нередко на основные средства будет начисляться амортизация. Анализ должен учитывать, что права от одного кредитора к любому другому переходят в том же объеме, что были у первого.

Быстрая форма заявки Заполни заявку сейчас и получи деньги через 30 минут Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

Источник: https://feib.ru/kredity/mikrozajmy-i-zajmy/uchet-kreditov-i-zajmov-na-predpriyatii-na-primere-ooo.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.