+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет основных средств при УСН в 2018 – 2019 годах

Содержание

Продажа основных средств в 2019 году при УСН

Учет основных средств при УСН в 2018 - 2019 годах

С начислением дохода при продаже основного средства сложностей у вас возникнуть не должно. Когда поступят деньги за проданный объект, тогда вам нужно отразить сумму в графе 3 Книги учета. А вот с налоговым учетом расходов дело обстоит сложнее.

Если на момент продажи основного средства оно еще не полностью списано на расходы (а это возможно, когда купля и продажа объекта произошли в одном календарном году), учесть несписанную стоимость в расходах при УСН уже не получится. Потому что подобный вид расходов не предусмотрен перечнем затрат при УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Более того, если покупка и продажа основного средства произошли в одном налоговом периоде, у вас появится обязанность восстановить ту стоимость объекта, которую вы успели списать на расходы.

После чего надо отнести на расходы часть стоимости объекта по менее выгодным нормам (абз. 11 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). То есть фактически налоговую базу по УСН вам придется пересчитать. В каких еще случаях потребуется данная процедура, мы указали в табл. 1.

Далее подробно поговорим о том, по каким правилам делать пересчет и как его оформить.

Порядок пересчета налоговой базы при продаже основного средства

Шаг 1. Исключите из состава расходов, учтенных при расчете единого налога, ранее списанную стоимость объекта.

Шаг 2. Определите сумму амортизации, которую можно списать на расходы по правилам главы 25 НК РФ, но прежде выберите способ налоговой амортизации.

Шаг 3. Отразите корректировки в Книге учета доходов и расходов за текущий год.

Шаг 4. Рассчитайте налог, который нужно доплатить по итогам каждого налогового (отчетного) периода.

Шаг 5. Перечислите в бюджет сумму недоимки и пени.

Шаг 6. Корректировки, сделанные за год, по которому вы еще не успели отчитаться, учтите сразу при составлении налоговой декларации. В иных случаях представьте уточненные расчеты

Как пересчитать налоговую базу при продаже основного средства

Для пересчета налоговой базы вам, продавцу основного средства, недостаточно будет положений главы 26.2  НК   РФ. Придется обратиться и к главе 25 НК РФ. Дело в том, что пересчет нужно делать, руководствуясь правилами, установленными для плательщиков налога на прибыль организаций.

То есть вам потребуется определить сумму, которую в качестве амортизации вы ежемесячно могли бы относить на расходы, если бы платили налог на прибыль. Именно эта амортизация и будет вашим расходом при упрощенной системе. Но прежде чем делать расчет, выберите способ амортизации: линейный либо нелинейный.

И пропишите его в налоговой учетной политике.

Первый способ аналогичен одноименному способу в бухучете. Так, чтобы определить сумму ежемесячной амортизации линейным методом, первоначальную стоимость объекта разделите на количество месяцев его службы (ст. 259.1 НК РФ).

Нелинейный способ расписан в статье 259.2 НК РФ, и он намного сложнее первого метода. Ежемесячная сумма амортизации рассчитывается здесь не отдельно по каждому объекту имущества (как при линейном методе), а по группе объектов. И получается, что его применить проблемно, только если вы не продали сразу несколько однородных основных средств.

Таблица 1 Случаи, когда при продаже основных средств «упрощенцам» приходится пересчитывать налоговую базу

Срок службы основного средстваСитуации, при которых необходимо пересчитывать налоговую базу по УСН
До 15 лет включительноОсновное средство продано раньше, чем прошло три года после того, как стоимость этого объекта была списана на расходы по УСН
Свыше 15 летОсновное средство продано до того, как закончилось 10 лет с момента, когда объект был приобретен

Кроме того, к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, которые входят в восьмую — десятую амортизационные группы, можно применять только линейный метод (п. 3 ст. 259 НК РФ). Получается, шансы, что вы будете делать пересчет нелинейным методом начисления амортизации, близки к нулю.

Итак, с методом определились. Теперь вам нужно начислить амортизацию со следующего месяца после того, как объект был оплачен продавцу и введен в эксплуатацию.

Амортизационные отчисления отражайте ежемесячно. Последнюю сумму амортизации начислите за месяц, в котором основное средство продано.

Таким образом, налоговую базу вы пересчитываете за весь период пользования объектом вплоть до его выбытия.

Как оформить пересчет налоговой базы при продаже основного средства

Пересчет налоговой базы вы делаете на дату продажи основного средства в отдельной справке-расчете. В тот же день отразите необходимые корректировки в Книге учета доходов и расходов. А именно в разделе I покажите со знаком «минус» расходы, которые вы должны исключить из налоговой базы.

А сумму амортизации, которую нужно добавить, запишите как обычный расход. Не забудьте также про раздел II Книги учета. Туда тоже внесите соответствующие изменения. При этом в любом случае берите указанный документ за текущий год. То есть даже если корректируете налоговую базу прошлых лет. Так рекомендовало поступать налоговое ведомство в письме ФНС России от 14.

12.2006 № 02-6-10/233@. И иных разъяснений с тех пор не появлялось.

Конечно, это не совсем удобно — иметь в Книге учета за текущий период лишние суммы, которые не нужно будет учитывать при расчете налоговой базы по итогам года.

Ведь именно на основании ее данных вы заполняете налоговую декларацию.

А при таком способе корректировки расходов получится, что в текущей Книге учета вы отразили операции, относящиеся к прошедшим периодам и влияющие на расчет «упрощенного» налога за прошлые годы. А не только за текущий.

Однако другого способа учета этих сумм нет. Поэтому, рассчитывая налог, уплачиваемый при УСН, смотрите не только итоговые значения доходов и расходов, указанные в Книге учета, а пробегитесь по всему регистру.

Если записей много, то поднимите бухгалтерские справки, в которых вы делали пересчет налоговой базы.

Они должны помочь вам разобраться, на какие суммы надо скорректировать итоговые показатели Книги учета за отчетный год, чтобы заполнить декларацию за текущий период правильно.

Обратите внимание: если вы корректируете год, по которому еще не отчитались, то, составляя налоговую декларацию, сразу возьмите верные данные. При этом доплатите авансовые платежи и пени (абз. 2 п. 3 ст.

 58 НК РФ). А если декларация за год уже сдана, то понадобится «уточненка». И в случае, если налог был занижен, прежде чем ее сдавать, также доплатите налог и пени на сумму недоимки (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Заметьте, до 2009 года декларацию по «упрощенному» налогу нужно было представлять также по итогам отчетных периодов (абз. 3 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Поэтому, если вы корректируете 2008 год или более ранние годы, не забывайте уточнять не только годовую, но и промежуточные декларации. «Уточненки» в инспекцию подавайте по формам, действовавшим в тот период, за который налоговая база корректировалась (абз.

2 п. 5 ст. 81 НК РФ). К каждому уточненному отчету рекомендуем приобщить бухгалтерскую справку-расчет.

Как отразить в Книге учета пересчет налоговой базы

Если вы правите показатели текущего года, не спешите записывать в Книге учета всю сумму корректировки одной строкой.

Ведь нужно не просто пересчитать налог за год, но и авансовые платежи за отчетные периоды (I квартал, 1-е полугодие или 9 месяцев).

А для этого необходимо знать поквартальные изменения, поскольку налоговая база считается нарастающим итогом. Поэтому записи в Книге учета делайте с разбивкой на кварталы.

При этом не обязательно составлять отдельную бухгалтерскую справку на каждую запись, можно оформить один документ на все корректировки текущего года.

Если же вы пересчитываете налоговую базу за несколько лет, целесообразно составить отдельный документ на каждый год. Тогда, внося корректировки на основании этих справок в Книгу учета за текущий год, вам будет проще увидеть, какие суммы не нужно отражать в налоговой базе текущего года.

Пример. Пересчет налоговой базы при продаже «упрощенцем» основного средства, приобретенного при УСН

ООО «Люкс» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В октябре 2018 года общество приобрело, оплатило и ввело в эксплуатацию основное средство стоимостью 450 000 руб. Срок полезного использования объекта установлен в пять лет. Стоимость объекта была списана в установленном порядке, то есть отнесена на расходы в полном объеме в IV квартале 2018 года (абз. 3 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).30 сентября 2019 года компания продала основное средство. Поскольку с момента его списания еще не прошло три года (срок считаем с 31 декабря 2018 года), необходим пересчет налоговой базы. Для этого нужно предпринять следующее.Вначале из расходов за 2018 год нужно убрать сумму в размере 450 000 руб. ООО «Люкс» решило начислять амортизацию линейным методом. Тогда ежемесячная сумма амортизации, исходя из пятилетнего срока полезного использования, составит 7500 руб. (450 000 руб. : 60 мес.).Объект был введен в эксплуатацию в октябре, поэтому амортизация может быть начислена лишь с ноября. Итого на расходы за 2018 год вместо исключенных 450 000 руб. нужно отнести 15 000 руб. (7500 руб. × 2 мес.).Объект продан 30 сентября 2019 года, значит, в 2019 году в расходы можно включить амортизационные отчисления за 9 месяцев в сумме 67 500 руб. (7500 руб. × × 9 мес.). При этом в каждом квартале нужно списывать по 22 500 руб. (7500 руб. × 3 мес.).К моменту продажи объекта его стоимость на расходы при «упрощенке» полностью не списана. Остаточную стоимость основного средства в размере 367 500 руб. (450 000 руб. – 15 000  руб. – 67 500 руб.) на расходы отнести нет оснований.Теперь определим результат корректировки, считая, что ООО «Люкс» применяет налоговую ставку в размере 15%. Итого за 2018 год нужно доплатить налог в сумме 65 250 руб. [(450 000 руб. – 15 000 руб.) × 15 %]. Прежде чем подавать уточненную декларацию за 2018 год, нужно внести указанную сумму в бюджет, а также уплатить пени, начисленные за период с 3 апреля 2019 года по день уплаты недоимки (включительно). Заметим, что отсчет идет с 3 апреля, поскольку установленный день уплаты налога — 31 марта — совпадает с выходным днем и поэтому переносится на ближайший рабочий день.Когда общество будет готовить налоговую декларацию по УСН за 2019 год, оно учтет в расходах 67 500 руб. Эту же сумму нужно учесть при расчете авансовых платежей по «упрощенному» налогу за 9 месяцев 2019 года.Перерасчет налоговой базы бухгалтер ООО «Люкс» сделал в Книге учета доходов и расходов за 2019 год. Фрагмент раздела I Книги учета представлен в табл. 2.В Книгу учета доходов и расходов за 2018 год изменения не вносятся.

Таблица 2 Фрагмент заполнения Книги учета доходов и расходов ООО «Люкс» за III квартал 2019 года

№ п/пДата и номер первичного документаоперацииДоходы, учитываемые при исчислении налоговой базыРасходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
12345
101Бухгалтерская справка от 30.09.2019 № 1Исключена из расходов за IV квартал 2018 года сумма затрат на приобретение основного средства, которое реализовано до истечения трех лет с момента его учета−450 000
102Бухгалтерская справка от 30.09.2019 № 1Отражена в расходах за IV квартал 2018 года сумма амортизации основного средства, которое реализовано до истечения трех лет с момента его учета15 000
103Бухгалтерская справка от 30.09.2019 № 1Отражена в расходах за I квартал 2019 года сумма амортизации основного средства, которое реализовано до истечения трех лет с момента его учета22 500
104Бухгалтерская справка от 30.09.2019 № 1Отражена в расходах за II квартал 2019 года сумма амортизации основного средства, которое реализовано до истечения трех лет с момента его учета22 500
105Бухгалтерская справка от 30.09.2019 № 1Отражена в расходах за III квартал 2019 года сумма амортизации основного средства, которое реализовано до истечения трех лет с момента его учета22 500

Источник: https://www.26-2.ru/art/182261-prodaja-nije-sebestoimosti

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в 2019 году при усн

Учет основных средств при УСН в 2018 - 2019 годах

Эта возможность есть только у тех, кто выбрал УСН «доходы минус расходы». Таким образом, «упрощенцы», особенно те, кто приобрел имущество уже будучи на УСН, могут погасить стоимость ОС намного быстрее, чем работающие на общей системе или на УСН «доходы».

Расходы на приобретение ОС можно принять к учету, только если: • они были полностью оплачены;• на них были оформлены документы, подтверждающие право собственности;• ОС используется для осуществления предпринимательской деятельности (так, например, принять в качестве расхода личный автомобиль предприниматель сможет, только если его вид деятельности связан с транспортными перевозками, — в подобных случаях личный автомобиль является средством труда и может быть включен в состав ОС). Любая крупная покупка ИП на УСН должна иметь четкое обоснование.

Основные средства при усн: изменения в 2018 году

Следовательно, транспортное средство относится к 3 группе (постановление Правительства РФ № 1). Бухгалтер принял решение, что срок использования этого авто — 5 лет.

На момент перехода на УСН его остаточная стоимость (первоначальная — 700 000 руб.) составила 525 000 руб. Следовательно, списание его остаточной стоимости нужно провести следующим образом: в первый год после перехода на УСН — 262 500 руб., во второй — 157 500 руб., в третий — 105 000 руб.

При переходе с общего режима на УСН также возникает необходимость восстановить налог, принятый к вычету. НДС восстанавливается не полностью, а пропорционально остаточной стоимости ОС в последнем квартале перед переходом и учитывается как прочие расходы.

Важно Четкого запрета на включение стоимости такого средства в расходы в НК РФ нет. Однако сложившаяся практика ясно показывает, что включать его в расходы опасно.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году

Расчёт был произведён в день покупки. Расходная квартальная часть составит 86000*1/3=28667 рублей. Именно 28667 рублей будет списываться в последний календарный день квартала.

Ошибки списания основных средств Ошибки, к сожалению, довольно часто встречаются при списании объектов основных средств. Необходимо помнить, что данные ошибки могут быть рассмотрены надзорными органами как нарушение законодательства со всеми вытекающими последствиями.

  • Ошибка 1. Предприниматели не указывают все объекты основных средств.
  • Ошибка 2.

Бухгалтерский учет: учет основных средств при усн

Как списать стоимость основного средства, если компания платит за него частями? Приведем простой пример – компания купили основное средство по цене 700 000 рублей и у нее свой график платежей за него перед поставщиком: – до 15 апреля 2018 года – 300 000 рублей, – до 20 июня 2018 года – 300 000 рублей, – до 10 октября 2018 – 100 000 рублей. Первые 300 000 рублей (которые будут переведены на счет поставщика во втором квартале 2018 года) необходимо равномерно распределить на три квартала: – 100 000 – II квартал 2018 года, – 100 000 – III квартал 2018 года, – 100 000 – IV квартал 2018 года.
Вторые 300 000 рублей будут распределяться тоже на три квартала: – 100 000 – II квартал 2018 года, – 100 000 – III квартал 2018 года, – 100 000 – IV квартал 2018 года. Третьи 100 000 рублей будут списаны целой суммой в IV квартале 2018 года.

Учет основных средств при усн в 20108 году

Внимание При списании объекта указываются меньшие расходы.

  • Ошибка 3. Указываются неверные бухгалтерские проводки при списании объектов ОС.

Данные ошибки будут рассмотрены в качестве нарушения законодательства, а именно ст.120 НК РФ с привлечением соответствующих санкций Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1.

Я являюсь индивидуальным предпринимателем. У меня на балансе находится фрезерный станок стоимостью 106000 рублей, приобретённый в 2010 году. Амортизация давно составила 100%. Станок в рабочем состоянии.
Что мне с ним делать? Вы можете продолжать работать на данном станке, при этом в бухгалтерском балансе стоимость станка будет равна нулю. В случае выхода физического и морального износа оборудования можете пройти процедуру списания основных средств в соответствии с регламентом, определённым Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н. Вопрос №2.

Как списать основные средства при усн в 2018

Ввод ОС в эксплуатацию выполняется в тот день, когда он готов к этому, то есть проведены необходимые монтажные, пуско-наладочные, проверочные работы. После окончания всех этих работ может быть посчитана первоначальная стоимость актива.

Дата приходования объекта не зависит от дня передачи документации на госрегистрацию прав собственности, а устанавливается по факту формирования первоначальной стоимости. Данное правило справедливо в отношении тех ОС, по которым нужно пройти процедуру регистрации права владения в государственном органе.

Актив приходуется на основании акта ОС-1, при этом на поступивший объект заполняется карточка инвентарного типа ОС-6.

Как вести учет основных средств при усн?

  • По стоимости, состоящей из величины оплаты подрядных услуг – при создании ОС силами подрядчика.

Прочие затраты, сопровождающие покупку или постройку основного средства, сразу списываются в прочие расходы. Если учет ведется в полном объеме, то, помимо указанных затрат, в первоначальную стоимость нужно также включать:

  • %-ты по кредиту, если плата производится заемными средствами;
  • Транспортные расходы;
  • Консультационные расходы;
  • Пошлины и сборы различного типа (таможенные, государственные);
  • Другие затраты, например, расходы на командировку, цель которой является покупка ОС.

Если поставщики, подрядчики и прочие продавцы выставляют «упрощенцу» счета с НДС, то необходимо налог включать в стоимость основного средства, так как предприятия на УСН не являются плательщики добавленного налога.
А для целей бухучета (неважно, какой объект налогообложения) вести учет ОС необходимо.

Как вести учет основных средств для налогового учета при «Доходы минус расходы»? Обратимся в статье 346.

16, где рассказано, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. Но важно помнить, что основные средства не только должны быть введены в эксплуатацию, но и еще оплачены.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в 2018 году при усн

Что можно считать основными средствами При решении вопроса относится ли та или иная материальная (нематериальная) ценность к основным средствам предприятия необходимо ответить на ключевые вопросы:

  • Будет ли данная материальная (нематериальная) ценность использована в производстве, управленческой деятельности, оказании услуг, выполнении каких-либо работ или сдаваться в аренду?
  • Будет ли данная материальная (нематериальная) ценность использоваться более 12 месяцев?
  • Закрепится ли данная материальная (нематериальная) ценность за предприятием на постоянной основе?
  • Возможно ли с помощью данной материальной (нематериальная) ценности заработать прибыль предприятию?

Если на все 4 вопроса получены утвердительные ответы, то данная материальная ценность, безусловно, будет отнесена к основным средствам организации.
Расходы на модернизацию, переоборудование отражают также, как и издержки на приобретение и создание объекта.

При этом следует руководствоваться положениями 3 пункта статьи 346.16 НК. Поступление объекта при УСН ОС для целей обложения принимается по первоначальной стоимости (как и в бухучете). Ее переносят на расходы равными долями на протяжении года в последний день в каждом квартале.

В зависимости от времени оприходования материальных ценностей, затраты могут списываться:

  • В 1 кв. – по 1/4 стоимости в конце 1 кв., полугодия, 9 мес. и года;
  • Во 2-м – по 1/3 в конце 6, 9, 12 мес.;
  • В 3-м – по 1/2 в конце 9, 12 мес.;
  • В 4-м – общей суммой в конце года.

Поступление объекта до перехода на УСН Если оприходование ОС произошло в период, когда предприятие использовало ОСНО, списание расходов для целей обложения необходимо в другом порядке.

Тем не менее определять стоимость ОС им все равно необходимо, так как показатели используются в целях налогообложения. В бухгалтерском учете при УСН основные средства приходуются по первоначальной стоимости.

Если предприниматель ведет сокращенную отчетность, то объекты приходуются:

  • По стоимости, формирующейся из цены, указанной поставщиком в сопроводительных документах, и затрат на монтаж – при приобретении ОС.
  • По размеру оплаты услуг подрядчику – при создании объекта.

Остальные затраты, которые возникают при приобретении или создании ОС, списываются в прочие издержки.

https://www.youtube.com/watch?v=0ME1WZb5nys

Также процесс приостанавливается на время модернизации, реконструкции, перевооружения, консервации.

Операция Дебет Кредит Амортизация по ОС, эксплуатируемых при производстве товаров 20 02 Амортизация по ОС, эксплуатируемых для управленческих нужд 26 02 Амортизация по ОС, эксплуатируемым в торговом процессе 44 02 Затраты на модернизацию, перевооружение, реконструкцию объекта включаются в первоначальную стоимость ОС, увеличивая ее первоначальное значение.

Источник: http://pbcns.ru/buhgalterskij-i-nalogovyj-uchet-osnovnyh-sredstv-v-2018-godu-pri-usn/

Как пинчть на учет оснвгое средство при усн 2019

Учет основных средств при УСН в 2018 - 2019 годах

Существенный вопрос — НДС по основным средствам. «Упрощенцы» не являются плательщиками данного налога, поэтому, в отличие от организаций, работающих на общей системе налогообложения, принимают ОС к учету по первоначальной стоимости, включая НДС.

Стоимость ОС «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы» погашается стандартно — посредством амортизационных отчислений. Методика начисления амортизации выбирается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике.

Проводки: Дт 08 Кт 60 — имущество оприходовано без учета НДС.Дт 19 Кт 60 — учитывается НДС.Дт 08 Кт 19 — НДС включен в стоимость оборудования.Дт 01 Кт 08 — имущество включено в состав ОС.Дт 44 Кт 02 — амортизация (проводка делается ежемесячно).

В целом учет основных средств при УСН ведется точно так же, как и в предыдущие годы. Затраты на ОС при УСН «доходы» списать нельзя.

НК РФ):

  1. Если имущество имеет полезный период работы менее 15 лет, то при его использовании до трех лет налог пересчитывается, при большем сроке – нет.
  2. Если объект может служить более 15 лет, то до 10 лет налог пересчитывается, а при более продолжительном времени использования – нет.

Порядок осуществления учета при продаже ОС включает следующие мероприятия (ст. 346.

15 НК РФ): Мероприятие Описание Затраты в форме цены ОС Которые ранее уже были списаны, исключаются из налоговой базы В расходы добавляются только амортизационные отчисления Которые имели место за весь период использования объекта Стоимость ОС Полученная в виде выручки от продажи, подлежит учету в составе доходов Готовая декларация С «уточненными» доходами и затратами передается в ИФНС Следует подчеркнуть, что предприниматели не могут уменьшить свои затраты на размер остаточной стоимости объекта.

Контур.бухгалтерия

Внимание

Для того чтобы рассчитать первичную стоимость любого ОС достаточно лишь сложить затраты на его покупку, а именно:

  • цена по договору;
  • НДС (если ООО);
  • издержки на консультации, монтаж, настройку;
  • таможенные платежи (при перевозке через границу);
  • госпошлина;
  • комиссионные посредникам (если таковые принимали участие в сделке).

В 2018 году фирмы действующие на УСН списывают затраты на покупку ОС в рассрочку: равными долями на протяжении всего года и поквартально. Процесс списания издержке начинается с того квартала, в котором объекты были приобретены. Важно помнить, что те основные средства, которые фирма купила к моменту своей регистрации до установления налогового режима в затраты включать не следует.

Основные средства при усн доходы минус расходы в 2018 году

Важно

Самый важный момент налогового учета: организации, выбравшие вариант начисления единого налога только на сумму доходов, не имеют права списывать расходы на приобретение ОС. Бухгалтерский учет ОС для организаций на УСН обязателен и осуществляется на общих правилах, независимо от выбранного объекта налогообложения. Основные средства при УСН должны соответствовать условиям, перечисленным в п.

4 ПБУ 6/01. Активы, которые предназначены для перепродажи, для личного использования индивидуальным предпринимателем (или для нужд организации), не предполагающие получение выгоды и которые не планируется использовать дольше 1 года, в качестве ОС признаны быть не могут. Если же имущество соответствует всем условиям, перечисленным в ПБУ 6/01, но его стоимость меньше установленного на сегодняшний день лимита, оно принимается к учету как материально-производственный запас.
Ее переносят на расходы равными долями на протяжении года в последний день в каждом квартале. В зависимости от времени оприходования материальных ценностей, затраты могут списываться:

  • В 1 кв. – по 1/4 стоимости в конце 1 кв., полугодия, 9 мес. и года;
  • Во 2-м – по 1/3 в конце 6, 9, 12 мес.;
  • В 3-м – по 1/2 в конце 9, 12 мес.;
  • В 4-м – общей суммой в конце года.

Поступление объекта до перехода на УСН Если оприходование ОС произошло в период, когда предприятие использовало ОСНО, списание расходов для целей обложения необходимо в другом порядке.
Самое главное при отражении ОС – корректно внести информацию в поле «Порядок включения ст-сти в состав расходов».

Программа предложит отнести в состав расходов или амортизируемого имущества либо не включать в затраты. Если ОС был приобретен за плату, период его использования превышает год, а стоимость превышает 20 тыс. р., его относят к амортизируемому имуществу.

Во вкладке «Бухучет» следует указать счета, на которых будут учитываться операции по учету и начислению амортизации, способ ее расчета. Предприятие может не ограничиваться распространенным линейным методом. Здесь необходимо оценить ситуацию.

Вполне вероятно, что удобнее рассчитывать амортизацию будет способом уменьшаемого остатка с использованием коэффициента ускорения.

Если ОС приобретается в рассрочку, затраты по нему подлежат списанию в части фактически перечисленных продавцу сумм.

Следовательно, транспортное средство относится к 3 группе (постановление Правительства РФ № 1). Бухгалтер принял решение, что срок использования этого авто — 5 лет. На момент перехода на УСН его остаточная стоимость (первоначальная — 700 000 руб.) составила 525 000 руб.

Следовательно, списание его остаточной стоимости нужно провести следующим образом: в первый год после перехода на УСН — 262 500 руб., во второй — 157 500 руб., в третий — 105 000 руб. При переходе с общего режима на УСН также возникает необходимость восстановить налог, принятый к вычету. НДС восстанавливается не полностью, а пропорционально остаточной стоимости ОС в последнем квартале перед переходом и учитывается как прочие расходы. Четкого запрета на включение стоимости такого средства в расходы в НК РФ нет. Однако сложившаяся практика ясно показывает, что включать его в расходы опасно.

Источник: http://11-2.ru/kak-pincht-na-uchet-osnvgoe-sredstvo-pri-usn-2018/

Принятие к учету ОС в 2019 году

Учет основных средств при УСН в 2018 - 2019 годах

Принятие к учету ОС в 2019 году приводит к уплате налога на имущество, по которому ставки и льготы уточнены в 2019 году. Некоторые ОС после принятия к учету не подпадают под налог. Есть ли такие у вас – читайте в статье.

Программа БухСофт автоматически отражает ввод ОС в эксплуатацию, составляет первичные документы по ОС, рассчитывает амортизацию и формирует все проводки. Попробуйте бесплатно:

Начислить амортизацию онлайн

Важно!

Ознакомьтесь с основными правилами расчета и уплаты ежемесячных и ежеквартальных авансов по налогу на прибыль от ведущих специалистов ФНС. Скачайте справочники и образцы документов, которые помогут правильно и своевременно произвести оплату налога на прибыль:

Основные средства 2019 г

Под налог на имущество подпадает среднегодовая или кадастровая стоимость основных средств 2019 г., отраженных с помощью счетов 01 или 03. Это имущественные активы с длительным сроком использования (более 12 месяцев или более операционного цикла) и со стоимостью более 40 000 рублей, которые:

  1. Предназначены для производственных, торговых, управленческих или арендных целей.
  2. Могут принести прибыль.
  3. Не планируются к продаже.

Вести учет основных средств удобно в программе БухСофт. Она подходит для ИП и ООО. Программа включает в себя выгрузку проводок в 1С и автоматическое формирование всей налоговой и бухгалтерской отчетности. Попробуйте бесплатно:

Сравнить тарифы и цены ⟶

К ОС относятся, например, земля, недвижимость, оборудование, компьютеры, автотранспорт, капвложения в арендованные ОС и т.д. Часть этих активов не подпадает под налог на имущество или льготируется.

По основным средствам в 2019 году льготирование изменено. Во-первых, применение льгот теперь устанавливают регионы. Во-вторых, ставка по налогу может снижаться до нуля. Читайте об этом в таблице 1.

Таблица 1. Основные средства 2019 г.

ОСОбщая налоговая ставкаЛьготная налоговая ставка
Движимые объекты, полученные с 2013 года1,1Региональная
Высокоэффективное инновационное оборудование2,2Региональная, вплоть до 0%
Движимые объекты, полученные не более трех лет назад1,1Региональная, вплоть до 0%

Основные средства в 2019 году: минимальная стоимость

Лимит стоимости для ОС различный в бухучете и в налоговом учете. Бухгалтерский лимит – 40 000 р. или меньше, если фирма установила минимум ниже. Налоговый лимит – 100 000 р., изменить его фирма не вправе.

Основные средства в 2019 году: стоимость до 100 000 рублей

Учет малоценных ОС зависит от их соответствия бухгалтерскому лимиту. Если в бухучете они по стоимости превышают лимит, то с точки зрения бухгалтерии объект относится к ОС, а с точки зрения налога на прибыль – нет. Если же ОС стоит меньше бухгалтерского лимита, то объект учитывается как МПЗ и в бухучете, и при налогообложении.

Из-за ценовых различий по основным средствам 2019 г. стоимостью от 40 000 р. до 100 000 р. в учете могут возникнуть временные разницы и отложенные обязательства.

Пример 1

Основные средства в 2019 году: минимальная стоимость

ООО «Символ» приобрело стол для секретаря за 47 200 р. (в т.ч. НДС 7200 р.) и заплатило за доставку 2360 р. (в т.ч. НДС 360 р.). Срок использования стола «Символ» установил равным 84 месяцам.

Стоимость стола в учете – 42 000 р. (47 200 р. – 7200 р. + 2360 р. – 360 р.). В бухучете это ОС, а для налогообложения – МПЗ. Поэтому бухгалтер отразил в учете отложенное обязательство:

Дебет 08 Кредит 60

– 40 000 р. (47 200 р. – 7200 р.) – цена стола без доставки;

Дебет 19 Кредит 60

– 7200 р. – НДС с цены стола;

Дебет 08 Кредит 76

– 2000 р. (2360 р. – 360 р.) – цена доставки;

Дебет 19 Кредит 76

– 360 р. – НДС с цены доставки;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 7560 р. (7200 р. + 360 р.) – вычет НДС;

Дебет 01 Кредит 08

– 42 000 р. – стол включен в состав ОС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77

– 8400 р. (42 000 р. х 20%) – отложенное обязательство;

Дебет 60, 76 Кредит 51

– 49 560 р. (47 200 р. + 2360 р.) – оплачены стол и его доставка.

Бухгалтерский учет основных средств в 2019 году

Проводки по принятию к учету основных средств в 2019 году различаются в зависимости от того, как фирма получила ОС:

  1. Купила.
  2. Построила своими силами или с привлечением подрядчиков.
  3. Получила бесплатно.
  4. Обменяла на него иной актив.
  5. Получила ОС вкладом в свой уставный капитал.
  6. Выявила объект при инвентаризации.

Читайте об этом в таблице 2.

Таблица 2. Учет основных средств в 2019 году

ДтКтПояснение
0860Покупка ОС, получение в обмен на иной актив
0810, 02, 70, 69, …Строительство или создание ОС
0898-2Бесплатное получение ОС
0891-1Выявление при инвентаризации

В любом случае коммерческие фирмы амортизируют ОС, принятые к учету, одним из четырех способов:

Пример 2

Учет основных средств в 2019 году

ООО «Символ» в январе 2019 года ввело в эксплуатацию ОС стоимостью 576 000 р. сроком на 5 лет. Бухгалтер «Символа» отразит амортизацию в сумме 9600 р. (576 000 р. / 60 мес.).

  1. Уменьшаемого остатка.
  2. Списания по сумме чисел лет срока использования.

Пример 3

Бухгалтерский учет основных средств в 2019 году

Продолжим условие примера 1 и допустим, что «Символ» амортизирует объект по сумме числе лет. Бухгалтер посчитал амортизацию так.

  1. Определил сумму чисел лет – 15 (1 + 2 + 3 + 4 + 5 15).
  2. Посчитал амортизацию за год:

    1-й год – 192 000 р. (576 000 р. x 5 / 15);

    2-й год – 153 600 р. (576 000 р. x 4 / 15);

    3-й год – 115 200 р. (576 000 р. x 3 / 15);

    4-й год – 76 800 р. (576 000 р. x 2 / 15);

    5-й год – 38 400 р. (576 000 р. x 1 / 15).

  3. Определил ежемесячную амортизацию:

    1-й год – 16 000 руб. (192 000 x 1 / 12);

    2-й год – 12 800 руб. (153 600 x 1 / 12);

    3-й год – 9600 руб. (115 200 x 1 / 12);

    4-й год – 6400 руб. (76 800 x 1 / 12);

    5-й год – 3200 руб. (38 400 x 1 / 12).

  1. Списания пропорционально объему реализации.

Учет основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете малого предприятия

С июня 2016 года малым предприятиям разрешено учитывать ОС упрощенно. Эти правила применяются в отношении основных средств в 2019 году, и они должны быть установлены в «бухгалтерской» учетной политике. Подробности читайте в таблице 3.

Таблица 3. Учет основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете малого предприятия

Стоимость ОСАмортизация
Обычный порядокЗатраты на покупку, создание, доставку, монтаж ОС и иные расходы для приведения в рабочее состояниеКаждый месяц 1/12 от годовой амортизационной суммы
Упрощенный порядокЗатраты на покупку, создание и монтажС любой периодичностью – день, квартал, год и т.д.

Пример 4

Учет основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете

ООО «Символ» в мае заказало консультацию ценой 9000 руб. (без НДС) по созданию ОС. Объект изготовили в июне.

Если «Символ» ведет обычный учет, бухгалтер сделает записи:

Дебет 08 Кредит 60

– 9000 руб. – учтены консультационные расходы;

Дебет 60 Кредит 51

– 9000 руб. – оплачены консультационные расходы.

Если же «Символ» ведет упрощенный учет, то записи немного иные:

Дебет 20 (26, 44, …) Кредит 60

– 9000 руб. – учтены консультационные расходы;

Дебет 60 Кредит 51

– 9000 руб. – оплачены консультационные расходы.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1325-prinyatie-k-uchetu-os

Основные средства при усн доходы 2019 год

Учет основных средств при УСН в 2018 - 2019 годах

Срок использования оборудования – 5 лет. В 2016 г. учитывается в расходах только 50 % от стоимости – 80 тыс. р. Эту величину нужно разделить на 4 равные части. Каждая из них – 20 тыс. р. – списывается в последний день соответствующего квартала. В 2017 г. в расходы будет перенесено 48 тыс. р.

– 30 % от остаточной цены. Эту сумму также следует поделить на 4 равные части (12 тыс. р.). В 2018 г. списываться будет 32 тыс. р. Это 20 % от остаточной ст-ти. Сумму также делят на 4 части и списывают в конце каждого квартала по 8 тыс. руб.

Учет основных средств на УСН в 1С Как выше говорилось, для принятия объекта к учету его нужно приобрести и ввести в эксплуатацию. Для признания затрат в налоговом учете необходимо зафиксировать факт оплаты покупки.

Чтобы отразить в программе операцию по приобретению, необходимо открыть вкладку «Покупка» и создать документ «Поступление продукции и услуг».

Основные средства при усн доходы 2018 год

Следовательно, транспортное средство относится к 3 группе (постановление Правительства РФ № 1). Бухгалтер принял решение, что срок использования этого авто — 5 лет. На момент перехода на УСН его остаточная стоимость (первоначальная — 700 000 руб.) составила 525 000 руб.

Следовательно, списание его остаточной стоимости нужно провести следующим образом: в первый год после перехода на УСН — 262 500 руб., во второй — 157 500 руб., в третий — 105 000 руб. При переходе с общего режима на УСН также возникает необходимость восстановить налог, принятый к вычету. НДС восстанавливается не полностью, а пропорционально остаточной стоимости ОС в последнем квартале перед переходом и учитывается как прочие расходы. Четкого запрета на включение стоимости такого средства в расходы в НК РФ нет. Однако сложившаяся практика ясно показывает, что включать его в расходы опасно.

Усн: основные средства 2016 — 2017

Основными средствами считаются материальные ценности:

  • Предназначенные для эксплуатации в течение длительного периода (больше года).
  • Используемые для извлечения прибыли.
  • Являющиеся амортизируемыми.
  • Стоимость которых выше установленных лимитов. Для бухучета предельная цена закрепляется в учетной политике и должна составлять не менее 40 тыс. р., в налоговом учете цифра выше – не меньше 100 тыс. р.

В учете при УСН расходы на основные средства (их покупку, модернизацию, усовершенствование, дооборудование, реконструкцию, ремонт) включаются в облагаемую базу, уменьшая ее. Оприходование На УСН бухгалтерский и налоговый учет основных средств ведут, как правило, организации.

Обычно документация формируется в упрощенной форме, поскольку предприятия являются малыми. Индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерию.

Онлайн журнал для бухгалтера

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.

< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < …

Изменения по усн в 2018 году: большая таблица

Для того, чтобы перейти на УСНО, организация должна подать уведомление в инспекцию по месту учета по форме 26.2-1, где ей необходимо будет отразить сумму полученных за 9 прошедших месяцев (по состоянию на 1 октября) сумму доходов в пределах установленного лимита.

Обратите внимание, что указанное ограничение по доходам за прошедшие 9 календарных месяцев применяется лишь к организациям, ИП лимита для перехода не имеют. Коэффициент-дефлятор Начиная с 2018 года величина предельного дохода для перехода на УСНО не корректируется на коэффициент-дефлятор и равна 112,5 млн.руб.

Если бы правительство не отменило обязательную индексацию, то доход увеличился бы с 112,5 млн.руб. до 160,3 млн. руб. (с учетом коэффициента-дефлятора на 2017 год – 1, 425).

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.