+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет услуг банка при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)

Содержание

Доходы и расходы УСН. Нюансы учета

Учет услуг банка при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)

Разберем несколько ситуаций по учету доходов и расходов УСН, которые могут встретиться в практике любого налогоплательщика.

Расходы УСН на обучение

При применении объекта «доходы минус расходы» в перечне расходов, которые можно учесть на упрощенке, может не оказаться услуг, которые оплатила компания. Например, услуг банка по обслуживанию системы дистанционного бизнес-образования сотрудников. В таком случае компания вправе списать их стоимость, если эти услуги связаны с деятельностью компании.

В частности, если обучение оплачено для для повышения безопасности расчетов, например, чтобы работники знали, что делать при попытке взлома системы «Клиент-банк», хищения средств онлайн и т. п., расходы УСН можно учесть как услуги банка. Основание — подпункт 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Налог на УСН и доначисленные взносы

Компания вправе уменьшить налог на взносы, перечисленные в отчетном периоде. Причем порядок оплаты взносов — самостоятельно или путем инкассо — не важен (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Единственное ограничение — уменьшить аванс можно максимум на 50 процентов.

Если компания не согласна с доначислениями и обратилась в суд, надо пересчитать налог, если суд примет решение в ее пользу. 

Когда фонд вернет на счет излишне взысканные средства, аванс потребуется доплатить вместе с пенями. Ведь компания вправе уменьшить аванс только на исчисленные взносы, а не на переплату (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Если компания хочет оспорить доначисленные взносы, безопаснее не уменьшать на них аванс по упрощенке до решения суда. При отмене доначислений налог пересчитывать не требуется, а значит, не надо платить пени.

Расходы УСН по арендной плате

При аренде помещения и внесении вместе с арендной платой обеспечительного платежа учитывать такой задаток при расчете налога на УСН не нужно. Компания передала деньги как задаток, чтобы гарантировать оплату своих обязательств. А кодекс не позволяет учесть их в расходах (п. 2 ст. 346.16, п. 32 ст. 270 НК РФ).

Если собственник помещения уменьшит очередной платеж за пользование помещением на задаток, то его можно будет списать как расходы на аренду (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Сделать это компания вправе на дату зачета.

Компания не вправе учесть авансовый платеж по аренде за октябрь, который она вносит в конце сентября, при расчете аванса за девять месяцев. Уменьшить можно только налог за год. Признать расходы вы вправе не раньше 31 октября, то есть на последнее число месяца, за который услуги аренды оказаны (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Доходы УСН и совмещение режимов

Если у компании опт и розница и она совмещает упрощенку с ЕНВД и предоставляет одному из контрагентов заем под проценты, то надо включать проценты в доходы при расчете налога по упрощенке. 

Проценты по займу, предоставленному контрагенту, не относятся к вмененной деятельности. А значит, такие доходы облагаются налогом по упрощенке.

Если поставщик дает скидку на ранее приобретенную продукцию, а бонус перечисляет на расчетный счет, доходы надо поделить между видами деятельности. 

Раздельный учет УСН и ЕНВД

Порядок раздельного учета компания вправе определить сама. Например, сумму можно посчитать пропорционально выручке от каждого вида деятельности в общей сумме доходов за девять месяцев.

Пример Доход от деятельности на упрощенке — 530 тыс. руб. Выручка магазина на ЕНВД — 300 тыс. руб. Общий доход — 830 тыс. руб. (530 000 + 300 000). Компания получила скидку 50 тыс. руб.

Доля доходов от деятельности на упрощенке — 0,64 (530 000 руб. : 830 000 руб.). В доходах надо признать 32 000 руб. (50 000 руб. × 0,64).

Переход на УСН

Компании, которые планируют с 2015 года перейти на упрощенку, уведомляют об этом инспекцию не позднее 31 декабря. 

Уведомление о переходе на УСН

Кодекс не уточняет, с какого числа можно сообщить о переходе. Поэтому некоторые направили документы еще в сентябре. 

Инспекция вправе отказать в приеме уведомления о переходе на УСН. В кодексе установлен только предельный срок подачи сведений — не позднее 31 декабря.

Но в уведомлении надо записать остаточную стоимость основных средств и доходы на 1 октября года. А определить эти данные до 1-го числа невозможно. Значит, компания вправе подать уведомление о переходе на УСН только с 1 октября по 31 декабря.

Тем, кто подал сведения раньше, надо еще раз представить уведомление по форме 26.2–1.

Лимит дохода для перехода на УСН

Если, например, лимит доходов для перехода на УСН за январь—сентябрь 2014 года составляет 48,015 млн рублей, при этом в бухучете этот показатель уже превышен, а в налоговом еще нет, то вопросов у инспекторов быть не должно, так как сумму доходов надо считать по данным налогового учета. И если этот показатель ниже лимита, то компания вправе перейти на упрощенку. Но даже если вопросы возникнут, достаточно пояснить причины расхождений в доходах.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/4239-dohody-i-rashody-usn-nyuansy-ucheta

Расходы банка при УСН «доходы минус расходы»

Учет услуг банка при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)

Работа каждой компании или почти любого ИП предполагает взаимодействие с банками. Конечно же, сложно представить современный бизнес, который бы не пользовался возможностью, или же не сталкивался с необходимостью вести расчеты с контрагентами и бюджетом в безналичном виде.

Так что само по себе наличие расчетного счета – неотъемлемая часть ведения деятельности. Разумеется, это связано и с дополнительными расходами – ведь бесплатно кредитные учреждения не работают.

Соответственно для представителей малого бизнеса, традиционно работающих на спецрежимах, возникает вполне резонный вопрос: можно ли учесть комплекс затрат на услуги банка при УСН «доходы минус расходы».

Виды банковских расходов

Для начала поговорим о том, с какими именно банковскими расходами могут столкнуться в своей деятельности компания или индивидуальный предприниматель.

Перечень операций, осуществляемых банковскими организациями, приведен в статье 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года № 395-1.

Для компаний и предпринимателей в первую очередь будут интересны такие из них, как открытие и ведение банковских счетов, осуществление всевозможных расчетов по этим счетам, инкассация денежных средств, а также купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах.

Обычно каждый банк устанавливает свои конкретные ставки для каждой операции. Иногда стоимость банковских услуг предлагается определенным пакетом согласно тарифному плану, выбранному клиентом.

Обычно, чем крупнее банк, тем выше у него ставки. Что ж, это плата за надежность.

Небольшие банки, либо же новички в данном бизнесе часто предлагают сниженные тарифы обслуживания или же и вовсе отменяют комиссии за те или иные операции.

Тем не менее есть некий «повседневный» набор банковских комиссий, с которыми приходится сталкиваться регулярно. В большинстве случаев, но не всегда определенная плата взимается просто по факту заключения соглашения об открытии расчетного счета – это плата за открытие.

Далее устанавливается некая сумма за ежемесячное обслуживание. Возможность работать со счетом удаленно через онлайн-доступ также может потребовать определенной оплаты.

И, наконец, перевод денежных средств контрагентам или же сотрудникам также будет облагаться определенной комиссией.

Комиссия банка в расходах при УСН

Любые расходы на УСН по аналогии с расходами по налогу на прибыль должны быть прежде всего экономически оправданными. И в данном случае это требование вполне выполняется: банковские расходы при УСН «доходы минус расходы» необходимы для поддержания деятельности, и поэтому их целесообразность не может вызывать вопросов у проверяющих.

Далее нужно помнить о том, что на УСН к учету можно принимать только строго определенный и закрытый перечень расходов. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Расходы на банковское обслуживание при УСН приведены в этом перечне в подпункте 9, как возможные для отражения в налоговой базе затраты на оплату услуг, оказываемых кредитными организациями.

В самом Налоговом кодексе не дается четкого перечня, какие банковские услуги при УСН «доходы минус расходы» подразумеваются в вышеуказанном подпункте. Однако на выше упомянутый Закон № 395-1 от 2 декабря 1990 года ссылаются и налоговики, и специалисты финансового ведомства.

Например, в письме Минфина России № 03-11-06/2/18229 от 21 апреля 2014 года, в котором рассматривается вопрос отнесения в расходы при УСН обслуживание «банка-клиента» – системы электронных платежей, позволяющей работать со счетом удаленно.

О том, что всевозможные комиссии банка учитываются в расходах при УСН, если они соответствуют перечню установленных законом банковских услуг, говорится и в других разъяснениях ведомства.

Касается это, в частности, таких банковских расходов, как плата за выполнение функций агента валютного контроля, перевод зарплаты на карты работников и даже комиссия за открытие или обслуживание кредитной линии или аккредитива. Словом, любая услуга, кредитного учреждения, если она прописана в Законе № 395-1, может являться обоснованным расходом в УСН.

Расходы на услуги банка при УСН: момент отражения

Как известно, на УСН используется кассовый метод отражения доходов и расходов, который ориентируется на дату поступления или списания денежных средств. Однако при отражении затрат важно также фактическое получение товаров или услуг, которое подтверждается соответствующими накладными или актами.

Банки в большинстве своем отдельных документов по оказанным ими услугам не выставляют. Взаимодействие чаще всего происходит в удаленном режиме, и все возможные документы – платежные поручения, ордера или требования – владелец счета может распечатать в личном кабинете.

Таким образом учитываются расходы на обслуживание банка в УСН на момент фактического списания тех или иных сумм комиссий с расчетного счета организации или ИП.

Подтверждающим такие затраты документом является, наряду с мемориальными ордерами, сам договор обслуживания банковского счета, в котором, как правило, приводятся утвержденные банком тарифы за обслуживание.

Источник: https://spmag.ru/articles/rashody-banka-pri-usn-dohody-minus-rashody

Какие затраты ООО принимаются в расходы на УСН. Часть 1

Учет услуг банка при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)

Чтобы признать расходы, исчисляя налоговую базу на УСН с объектом «доходы минус расходы» важно, чтобы затраты эти подпадали под действие статьи 346.16 НК РФ

Компания, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», иметь право уменьшать налогооблагаемую базу на сумму понесенных затрат. При этом далеко не все расходы можно учесть. Разберемся подробнее в этом непростом вопросе.

Бухсофт бухгалтерская программа для ведения учета на УСН — удобный и выгодный инструмент для ведения бухгалтерского и налогового учета вашей компании

Общее об УСН «доходы минус расходы»

Изучая нюансы применения УСН «доходы минус расходы», может показаться, что это самая выгодная система налогообложения из всех имеющихся в налоговом законодательстве страны (при условии использования минимальной ставки 5%). Однако для каждого конкретного случая следует рассматривать возможность перехода на такую упрощенку индивидуально и исходить не только из арифметической выгоды.

Налоговая ставка данного режима вполне понятна и не скрывает никаких подводных камней. Но с налоговой базой дела обстоят не так просто, вопросов с ней у бухгалтеров возникает немало.

Главным отличием от УСН «доходы», где налоговая база формируется только на основании полученных доходов, налоговая база на УСН «доходы минус расходы» подразумевает уменьшение доходов на сумму понесенных расходов.

Чтобы рассчитать такую налоговую базу нужно не только подтвердить расходы, но и грамотно их обосновать с экономической точки зрения, а также сопроводить правильно составленными документами. Иначе налоговики посчитают расходы необоснованными и могут вовсе лишить компанию права применять упрощенку.

Стоит отметить, что расчет единого налога на УСН «доходы минус расходы» ближе к расчетным действиям при исчислении налога на прибыль, нежели чем к упрощенке с объектом «доходы».

Так, в главе 26.2 Налогового кодекса РФ, посвященной применению упрощенной налоговой системы, есть множество отсылок к положениям, которыми регулируется начисление именно налога на прибыль.

Перечень расходов, учитываемых при расчете налоговой базы

Чтобы признать расходы, исчисляя налоговую базу на УСН с объектом «доходы минус расходы» важно, чтобы затраты эти подпадали под действие статьи 346.16 НК РФ. Приведем полный список расходов на УСН из этой налоговой статьи:

  • Расходы на нематериальные активы.

Читайте: Как произвести расчет амортизации НМА стоимостью менее 100 000 руб

  • Затраты на ремонт, модернизацию основных средств.
  • Расходы на арендные платежи и лизинговые взносы.

Узнайте об особенностях учета лизингового имущества на УСН

  • Издержки, связанные с материальными тратами.
  • Расходы на оплату труда.
  • Расходы на обязательное страхование сотрудников и имущества.
  • Издержки на уплату сумм входного НДС.
  • Затраты, понесенные на уплату процентов за пользование денежными средствами.
  • Расходы на оплату услуг кредитных компаний.

Как отразить услуги банка в программе Бухсофт: Упрощенная система

  • Расходы на обеспечение пожарной безопасности и охраны.
  • Затраты, связанные с уплатой таможенных платежей.
  • Издержки на содержание служебного транспорта.
  • Командировочные расходы.

: Считаем расходы: если работник задержался в командировке

  • Расходы на оплату услуг нотариуса.
  • Затраты, связанные с оплатой бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг.
  • Расходы, понесенные при публикации бухгалтерской отчетности.
  • Затраты на покупку канцелярских товаров.
  • Расходы на оплату почтовых услуг и услуг связи.
  • Расходы на приобретение программ для ЭВМ и баз данных.

Читайте, как учесть расходы на приобретение программ, сервисов электронной отчетности, антивирусов

  • Расходы на подготовку новых производств.
  • Расходы, связанные с оплатой налогов и сборов.
  • Затраты, понесенные на покупку товаров.
  • Расходы на оплату комиссионных и агентских вознаграждений.
  • Затраты на гарантийный ремонт и обслуживание техники.
  • Издержки на оплату подтверждения соответствия.
  • Издержки, связанные с рекламой товаров и услуг компании.

: УСН: пересчитываем норматив рекламных расходов при возврате авансов

  • Издержки на оплату обязательной оценки в целях контроля уплаты налогов при возникновении споров.
  • Расходы на предоставление сведений о зарегистрированных правах.
  • Расходы на оплату услуг специализированных организаций.
  • Издержки, связанные с судебными расходами и арбитражными сборами.
  • Расходы на платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности.
  • Затраты на подготовку и переподготовку кадров.

О расходах на подготовку кадров читайте в нашей статье Оценил квалификацию — учел в расходы

  • Издержки, связанные с отрицательной курсовой разницей.
  • Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники.
  • Расходы на вывоз твердых бытовых отходов.

Важно отметить, что перечень, приведенный в статье 346.16 НК РФ, является исчерпывающим, то есть исключает возможность признания иных, не включенных в список, видов расходов.

Для учета расходов и доходов на УСН вы можете сформировать собственный удобный справочник доходов и расходов в программе БухСофт: Упрощенная система.

В следующей статье мы подробнее остановимся на некоторых видах расходов на УСН и разберем нюансы признания таких затрат.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/744-kakie-zatraty-ooo-prinimayutsya-v-rashody-na-usn-chast-1

Расходы по усн комиссия банка. Расходы банка при усн доходы минус расходы. Признание доходов и расходов «упрощенцами» при оплате банковскими картами

Учет услуг банка при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)

У бухгалтеров часто возникает вопрос о корректном отображении расходов банка в случае с УСН. В ст. 346 НК РФ перечислены все виды затрат, позволяющие минимизировать налоговую базу. В пп. 9 данной статьи даны подробные разъяснения по данному вопросу.

Затраты на финансовые услуги при упрощенке имеют два аспекта:

  1. Выплата процентных ставок по кредитам организации.
  2. Иные виды услуг, оказываемые кредитными учреждениями.

Следует учитывать, что на практике компания может вести финансовые операции не только с банками, но и другими организациями, оказывающими аналогичные услуги. Налоговый Кодекс не рассматривает этот момент. Но все типы финансовых услуг в отчете классифицируется как услуги банка при УСН, доходы минус расходы.

Список услуг по расходам

Разъяснение дает «Закон о банковской деятельности» под номером 395-1 в ст. 5. Согласно ее положениям банковские расходы при УСН «доходы минус расходы» охватывают следующие виды услуг:

  • Все виды операций с участием электронных денег;
  • Получение финансовых гарантий от банка;
  • Денежные переводы, инициированные УСН-щиком;
  • Инкассация платежных документов, ценных бумаг и денежных средств;
  • Кассовое обслуживание;
  • Размещение средств в банке от имени субъекта бизнеса;
  • Задействование средств на счету компании в банковские вклады;
  • Открытие счета и его обслуживание.

В состав затрат по упрощенке включаются комиссии за любую из вышеперечисленных услуг. Кроме того, комиссия банка входит в расходы УСН вне зависимости от размера банковской комиссии.

Большинство компаний активно пользуется банковскими картами. Такой подход оправдан скоростью перемещения финансовых активов, следовательно, ускоряет операционные процессы компании. Если в отчетном периоде проводились операции с перечислением средств на корпоративный счет, то комиссия за перевод также подлежит учету при УСН.

Существует ряд услуг, оказываемых банком, статус которых не уточнен законодательством, но затраты по ним можно учитывать в качестве показателя, снижающего размер налогооблагаемой базы. Их неполный перечень выглядит следующим образом:

  • Лизинговые операции;
  • Получение банковского поручительства со стороны налогоплательщика;
  • Передача банку имущества и денежных средств на доверительное управление;
  • Право взыскать с третьих лиц задолженность других лиц;
  • Аренда у банка сейфовых ячеек, помещений и другого имущества;
  • Получение консультационных и информационных услуг налогоплательщиком от банка;
  • Операции с участием драгоценных металлов.

Отдельно следует отметить услуги инкассации и РКО. Затраты, связанные с пересчетом и доставкой денег до места назначения, могут зачисляться как снижающий налоговую базу показатель. Для этого необходимо типовое правовое основание – указание в договоре межу банком и налогоплательщиком тарифов на данные услуги.

Такое же правило распространяется на услуги эквайринга. Основанием для зачисления комиссий по эквайрингу как снижающей базы служит пп. 24 ст. 1 НК РФ.

Что поменяется, если банк стал клиентом?

Здесь многие задаются вопросом, так как закон разъясняет только случай, когда речь идет об операциях типа «клиент-банк».

Есть мнение налоговых специалистов, что здесь будет уместно использовать обратный порядок 5-й статьи «Закона о банковской деятельности» №395.

Иными словами, субъекты бизнеса вправе учитывать только услуги, декларированные по системе «клиент-банк». Остальные виды не следует принимать к учету.

Продолжаем рассказывать о поддержке эквайринговых операций в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0*. В этой статье читайте об особенностях учета эквайринговых операций у «упрощенцев», в том числе при совмещении специальных налоговых режимов, а также при торговле собственными и комиссионными товарами.

Признание доходов и расходов «упрощенцами» при оплате банковскими картами

Напоминаем, что особенностью оплаты по банковским картам является то, что денежные средства за совершенные операции поступают в организацию не от покупателя, а от банка-эквайера, причем:

  • момент фактического поступления денежных средств на расчетный счет организации, как правило, отличается от момента оплаты покупа-телем;
  • денежные средства в большинстве случаев поступают не в полной сумме, а за вычетом комиссии банка.

Источник: https://bankfs.ru/credit-card---news/rashody-po-usn-komissiya-banka-rashody-banka-pri-usn-dohody.html

Учет кредитов и займов

Учет услуг банка при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)

Большинство малых предприятий и ИП либо для расширения бизнеса, либо в качестве начального капитала привлекают дополнительные финансовые ресурсы. Такими средствами могут быть, например, кредит, полученный в банке, либо заем, предоставленный частным лицом или другой организацией. Рассмотрим учет кредитов и займов при  УСН.

Заем при УСН

При применении как ОСНО, так и УСН с объектом налогообложения «доходы — расходы» особое внимание уделяется всем расходам, понесенным организацией за отчетный период. В главе 25 Налогового кодекса РФ указаны расходы, на величину которых может быть уменьшена налогооблагаемая база предприятия.

В частности, к таким расходам относятся проценты, которые предприятие обязано выплатить за предоставленные денежные средства (кредиты, займы).

Также указываются расходы на оплату услуг кредитных организаций (расчетно-кассовое обслуживание кредита или займа, штрафы, пени за просрочку выплаты основного долга и процентов).

Для «упрощенцев» в соответствии с письмом от 19 мая 2010 г. № ШС-37-3/1925 расходы, связанные с погашением ранее предоставленного займа, не относятся к уменьшению налогооблагаемой базы. Это связано с тем, что список расходов из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ организаций, применяющих УСН, ограничен.

Уплаченные проценты за пользование кредитными средствами относятся к расходам, уменьшающим величину налоговой базы.

Но необходимо учесть: если кредит был предоставлен индивидуальному предпринимателю еще до его официальной регистрации, то проценты по данному кредиту (займу) уже не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим доходы (независимо от того, был ли использован кредит в деятельности ИП).

Отражение займа в КУДиР

Заемные средства не являются доходом организации, т.к. они предоставляются во временное пользование на условиях платности, срочности и возвратности.

Следовательно, в книге учета доходов и расходов величина займа (кредита) в доходах не отражается. Также в расходах КУДиР не учитывается сумма возвращаемых заемных средств (учитывается только величина уплаченных процентов).

В отличие от кредита заем может быть и беспроцентным. В этом случае сумма займа ни в доходах, ни в расходах не отражается.

Учет процентов по займу

Проценты по кредиту (займу) согласно пункту 9 статьи 346.16 НК учитываются в расходной части КУДиР на дату их фактической оплаты с учетом установленного лимита.

Согласно статье 269 НК организация-налогоплательщик может выбрать один из двух способов расчета нормированной величины процентов, относящихся к расходам.

Способ нормирования процентов для признания их расходами должен быть прописан в учетной политике организации.

Первый способ отражает средний уровень процентов за несколько предоставленных кредитов в течение одного налогового периода на сопоставимых условиях.

Такие условия предусматривают выдачу кредитов на один и тот же срок, в одной валюте, в сопоставимом объеме и с одинаковым залогом. Тогда расходами признается величина процентов, не отклоняющаяся от средней величины процентов по сопоставимым займам более чем на 20%.

На практике этот способ из-за сложности расчета и соблюдения всех условий используется редко, но является более выгодным.

Пример. Организации были предоставлены три кредита на 12 месяцев под залог недвижимости: 120 тыс руб. под 10%, 70 тыс руб. – 18%, 100 тыс руб. – 20%.
Находим среднюю величину процентов:

(120000 * 10% + 70000 * 18% + 100 000 * 20%)/(120000 + 70000 + 100000) * 100% = 15,4%

Увеличенная на 20% средняя величина процентов составит:

15,4% + 15,4% * 0,2 = 18,48%.

Таким образом, проценты по кредитам в 120 тыс руб и 70 тыс руб. учитываются в качестве расходов в полном объеме. Проценты по кредиту в 100 000 рублей отражаются в расходной части КУДиР по ставке 18,48%.

Во втором способе используется ставка рефинансирования ЦБ, умноженная на коэффициент 1,8 (действует до 31 декабря 2014 года).

Пример. 4 сентября 2013 года организация взяла кредит 100 тыс руб на 12 месяцев под 18% годовых. Оплата процентов происходит каждый месяц в последний день месяца. В сентябре 2013 ставка рефинансирования 8,25%.

30 сентября банку была перечислена следующая сумма процентов:

100 000 * 18% * 26 /365 = 1282,2 руб

Нормированная величина процентов по ставке рефинансирования:

100 000 * 8,25% * 1,8 * 26/365 = 1057,81 руб.

Таким образом, в расходной части КУДиР будет учтена величина процентов, равная 1057,81 руб.

Заем проводки

Для организаций и предпринимателей, ведущих бухгалтерский учет добровольно, ниже представлены проводки по счета, отражающие займы и кредиты.

Получение денежного займа (кредита) отражается проводкой:

  • Дебет 51 (52) – Кредит 66 (67).

Погашены проценты по кредиту (займу):

  • Дебет 66 (субсчет «проценты по кредитам (займам)») – Кредит 51 (52)

Погашены проценты по долгосрочному кредиту (займу):

  • Дебет 67 (субсчет «проценты по кредитам (займам)») – Кредит 51 (52)

Начисление процентов происходит ежемесячно бухгалтерской справкой:

  • Дебет 91.2 – Кредит 66 (субсчет «проценты по кредитам (займам)»)

Начислены проценты по долгосрочному кредиту (займу) бухгалтерской справкой:

  • Дебет 91.2 – Кредит 67 (субсчет «проценты по кредитам (займам)»)

Погашена сумма кредита (займа):

  • Дебет 66 (67) – Кредит 51 (52)

Таким образом, проводя учет кредитов и займов, полученные суммы в доходах не отражаются, а при УСН 15% в расходах можно учитывать уплаченные проценты по займу, но не больше нормы.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Введите свой E-mail:

Учет кредитов и займов обновлено: Ноябрь 30, 2018 автором: Все для ИП

Источник: https://vse-dlya-ip.ru/nalogi/usn/uchet-kreditov-i-zajmov

Учет в общепите при применении УСН

Учет услуг банка при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)

Учет в общепите при УСН имеет ряд особенностей. особенность, присущая данному виду деятельности — это ведение учета расходов. Рассмотрим подробнее основные моменты, касающиеся бухгалтерского учета в общепите при  применении УСН, и определим оптимальный объект налогообложения для этой отрасли.

Понятие общественного питания

Ведение учета при УСН в общепите 2017

Бухучет в общепите при УСН: проводки

Доходы при УСН в сфере общепита

Расходы при УСН в сфере общепита

Программы для ведения учета в общепите

Итоги

Понятие общественного питания

Общественное питание – это самостоятельная экономическая отрасль, которая состоит из предприятий, занимающихся организацией питания населения, а также производством и реализацией готовой продукции и полуфабрикатов на самих предприятиях общепита или за их пределами (ГОСТ 31985-2013).

Общепит всегда был популярным вариантом бизнеса. Предприятия общепита в большинстве своем – это небольшие фирмы, средняя численность сотрудников которых составляет не более 100 человек в год.

Именно поэтому  предприятия общепита очень часто выбирают упрощенку. Эта особенность УСН предусмотрена пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Таким образом,  вопрос учета в общепите при УСН интересует многих налогоплательщиков.

Для сферы общественного питания характерна своя специфика.  Рассмотрим особенности данной отрасли, которые влияют на выбор объекта налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

На самом деле, для этой отрасли подходит любой из этих вариантов в соответствии с п. 2 ст. 346 НК РФ. Главное, чтобы его применение было выгодным для налогоплательщика.

Рассмотрим, как осуществляется ведение учета при УСН в общепите в 2017 году.

Ведение учета при УСН в общепите 2017

Бухучет в отрасли общественного питания осуществляется в соответствии с общими правилами ведения бухгалтерского учета. На каждом отдельном предприятии могут быть свои особенности ведения бухучета. Они должны основываться на учетной политике, принятой  в данной организации.

Калькуляция общепита – это наиболее сложный вопрос в этой отрасли. Ее необходимо составить для каждого блюда. Для расчетов понадобится знать технологию приготовления блюда, с которой можно ознакомиться в «Справочнике рецептур».

Еще один важный документ – это технико-технологические карты, которые разрабатываются в отдельности на каждом предприятии. В них установлен расход сырья для каждого блюда.

Продажная цена готового блюда рассчитывается путем умножения себестоимости на наценку.

Для учета можно применять унифицированные формы первичных документов по учету операций в общепите, утвержденные в Постановлении Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132. Но их применение не является обязательным.

Отдельно следует сказать про складской учет. В сфере общепита нужно гораздо чаще, чем на других предприятиях на УСН проводить инвентаризацию.

В ходе инвентаризации производят сверку остатков сырья и готовой продукции с теми данными, которые проходят в регистрах бухгалтерского учета. Складской учет в общепите достаточно сложный.

Так как в этой отрасли нужно учитывать длительность срока годности продуктов.

Бухучет в общепите при УСН: проводки

Рассмотрим особенности бухучета и основные проводки по бухучету в общепите при УСН.

При поступлении ТМЦ в общепите формируются стандартные проводки:

  • Оприходование товаров на склад от поставщиков – Дт 41 (10) Кт 60.
  • Подотчетное лицо сделало закупку товаров (сырья) – Дт 41 (10) Кт 71.
  • Отражены услуги по доставке ТМЦ – Дт 10 (41) Кт 60.

Со склада (кладовой) ТМЦ направляют либо на реализацию в торговый зал либо для приготовления на кухню.

При передаче сырья в производство формируется проводка – Дт 20 Кт 10. Сырье, отпущенное в производство и использованное при приготовлении блюд, списывают с Кт 20 в Дт 90.

Причем формирования себестоимости готового блюда осуществляется чаще всего в несколько этапов с отражением промежуточных полуфабрикатов.

Проводки по калькуляции с полуфабрикатами удобнее всего формировать с использованием промежуточного 21 счета следующим образом:

  • Передача сырья в обработку – Дт 21 Кт 10.
  • Полуфабрикаты переданы в производство готовых блюд – Дт 20 Кт 21.
  • Списана себестоимость сырья в составе себестоимости готового блюда – Дт 90 Кт 20.

Выручка от продажи продукции предприятием общепита является доходом от обычных видов деятельности. При этом формируются соответствующие проводки:

  • Отражено поступление наличной выручки в кассу заведения – Дт 50 Кт 90.1.
  • Поступила выручка от эквайринга (оплаты пластиковой картой) – Дт 57 Кт 90.1.
  • Выручка по эквайрингу зачислена на расчетный счет (за вычетом комиссии банка) – Дт 51 Кт 57.
  • Показана комиссия банка по эквайрингу – Дт 91 Кт 57.
  • Отражена выручка-безнал – Дт 62 Кт 90.1.
  • Показано списание стоимости реализованной продукции – Дт 90.2 Кт 20 (41).

Учет расходов регламентирован ПБУ 10/99. Однако стандарт дает только общие правила учета издержек, а отрасль общепита имеет свою специфику. Поэтому на большинстве предприятий общепита алгоритм, по которому учитываются издержки, разрабатывается отдельно и закрепляется в учетной политике.

Расходы на предприятиях общепита могут быть прямые и косвенные. Прямые (сырье, заработная плата сотрудников производства и др.) учитываются на 20 счете. А косвенные (заработная плата административного персонала, аренда помещения и др.) учитываются на счетах 25, 26.

Многие компании на 20 счете ведут только учет стоимости сырья, которое идет на приготовление блюд. А остальные издержки отражают по Дт 44 счета «Коммерческие расходы». Это обусловлено особенностью расчета себестоимости производства на 20 счете и регулярными изменениями закупочных цен по сырью, которые оказывают влияние на оборот по счету 20.

По окончании месяца 44 счет закрывают следующим образом: Дт 90.2 Кт 44.

Есть в общепите еще несколько специфических проводок:

  • Списание продуктов по результатам инвентаризации – Дт 94 Кт 10(41).
  • Порча относится на виновных лиц – Дт 73 кт 94.
  • Списание расходов вследствие естественной убыли продуктов – Дт 91 Кт 94
  • Списание расходов сверх норм, которые не уменьшат налоговую базу, и по которым нет возможности установить виновных лиц – Дт. 91 Кт 94.

Доходы при  УСН в сфере общепита

Учитывать доходы при УСН гораздо проще, чем расходы. Доходами будут являться полученные предприятием денежные средства, имущество или имущественные права. Их определяют кассовым методом.

В большинстве заведений общепита клиенты рассчитываются наличными денежными средствами.

Так как эта деятельность связана с предоставлением услуг населению, то при поступлении наличности такие предприятия обязаны использовать ККТ, кроме случаев, когда они предоставляют клиентам бланки строгой отчетности. Виды деятельности, при которых можно не применять ККТ, указаны ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Источник: https://usnrf.ru/uchet-v-obshhepite-pri-primenenii-usn/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.