+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учетная политика при ЕСХН – особенности формирования

Содержание

Учетная политика при ЕСХН – особенности формирования

Учетная политика при ЕСХН - особенности формирования

Учетная политика ЕСХН отражает организационные и учетные нюансы деятельности сельхозкоммерсанта. Что предусмотреть в учетной политике ЕСХН и как ее составить, расскажет наш материал.  

Учетная политика ЕСХН

Учетная политика ИП на ЕСХН

Учетная политика фирмы на ЕСХН

Какие особенности учета имущества коммерсанта на ЕСХН отразить в учетной политике?

Итоги

Учетная политика ЕСХН

ЕСХН — специальный налоговый режим, поэтому, начиная разговор об учетной политике (УП) для применяющих ЕСХН коммерсантов, необходимо исходить из общих требований Налогового кодекса.

ВАЖНО! В соответствии со ст. 313 НК РФ в своей УП для целей налогообложения налогоплательщик устанавливает правила ведения налогового учета при осуществлении своей деятельности.

При этом от коммерсанта потребуется:

  • разработать УП еще до начала своей работы;
  • утвердить УП приказом руководителя;
  • применять последовательно из периода в период;
  • корректировать УП в необходимых случаях (при изменении законодательства, при осуществлении новых видов деятельности и др.).

Формируя УП и определяя правила налогового учета, спецрежимнику-сельхозтоваропроизводителю необходимо учесть требования ст. 346.5 НК РФ.

В п. 8 указанной статьи сформулировано основное требование к форме налогового учета сельхозкоммерсантов на ЕСХН. Необходимую для расчета сельхозналога информацию они обязаны отражать следующим образом:

  • фирмы на ЕСХН — на основании данных бухучета с учетом требований гл. 26.1 НК РФ;
  • ИП на ЕСХН — в специальной книге учета доходов и расходов ИП, утвержденной приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.

Таким образом, применяющие ЕСХН фирмы должны формировать УП двух видов:

  • для целей бухучета;
  • налоговую УП.

Оформить их можно в виде утвержденных руководителем двух отдельных документов или в форме единой УП, в которой нюансам бухгалтерского и налогового учета отведены отдельные разделы.

Для ИП на ЕСХН, отражающих доходы и расходы в специальной книге, форма и порядок заполнения которой утверждены законодательно, УП для целей бухучета не нужна — им позволено этот вид учета не осуществлять (п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ о бухучете).

Однако УП для целей налогового учета ИП лучше оформить. Для чего? Расскажем в следующем разделе.

Учетные нюансы для применяющего ЕНВД коммерсанта смотрите в материале «Правила составления учетной политики при ЕНВД».

Учетная политика ИП на ЕСХН

На первый взгляд, требование к оформлению УП для предпринимателя на ЕСХН кажется избыточным по той причине, что гл. 26.1, посвященная вопросам ЕСХН, не предусматривает многовариантности способов и методов учета доходов и расходов, а переписывать в УП один к одному нормы НК РФ законодательство не требует.

Однако в действительности все не совсем так. Дело в том, что ст. 313 НК РФ предусматривает, что данные налогового учета должны подтверждаться:

  • первичными учетными документами;
  • аналитическими регистрами налогового учета;
  • расчетами налоговой базы.

Это означает, что ИП в своей УП обязаны предусмотреть следующие важные аспекты:

  • формы применяемых для оформления хозяйственных операций первичных документов;
  • алгоритмы документооборота и процедуры обработки учетной информации;
  • иные важные для целей налогового учета решения.

Поскольку ИП на ЕСХН вправе вести учет своих доходов и расходов как на бумаге, так и в электронном виде, избранный способ также необходимо закрепить в УП.

Кроме того, любой коммерсант заинтересован в сохранности своего имущества, поэтому в УП должны найти отражение вопросы проведения инвентаризации имущества и обязательств, а также аспекты внутреннего контроля за учетным процессом.

Другим важным нюансом, требующим непременного отражения в УП, является детализация такой учетной процедуры, как раздельный учет — если ИП совмещает ЕСХН с другим режимом налогообложения.

ВАЖНО! На основании п. 1 ст. 346. 1 НК РФ применяющие ЕСХН налогоплательщики вправе совмещать данный спецрежим с иными (предусмотренными НК РФ) режимами налогообложения.

А совмещение режимов — это необходимость ведения раздельного учета, регламент которого в законодательстве не описан. Его необходимо разработать самостоятельно и отразить в УП.

Источник: https://nalog-nalog.ru/esxn/uchetnaya_politika_pri_eshn_osobennosti_formirovaniya/

Учетная политика при есхн – особенности формирования – все о налогах

Учетная политика при ЕСХН - особенности формирования

Учетная политика ЕСХН отражает организационные и учетные нюансы деятельности сельхозкоммерсанта. Что предусмотреть в учетной политике ЕСХН и как ее составить, расскажет наш материал.

Учетная политика ЕСХН

Учетная политика ИП на ЕСХН

Учетная политика фирмы на ЕСХН

Какие особенности учета имущества коммерсанта на ЕСХН отразить в учетной политике?

Итоги

Учетная политика ЕСХН в 2018 году

Субъекты предпринимательства, которые являются плательщиками ЕСХН, обязаны оформить учетную политику для утверждения выбранного налогового режима и описания правил ведения бухучета. Как ведется учетная политика ЕСХН, каким образом оформить и утвердить документ – ответы на эти и другие вопросы Вы найдете в нашей сегодняшней статье.

Общие положения учетной политики

Учетной политикой (УП) называют документ, оформляемый для утверждения выбранного режима налогообложения.

Источник: http://nalogmak.ru/nds/uchetnaya-politika-pri-eshn-osobennosti-formirovaniya-vse-o-nalogah.html

ЕСХН: учетная политика

Учетная политика при ЕСХН - особенности формирования

В настоящий момент методологические и организационные аспекты учета ЕСХН разработаны недостаточно. Тем не менее к разработке учетной политики организациям, уплачивающим ЕСХН, нужно подходить очень тщательно. Учетная политика для целей налогового учета по ЕСХН должна включать:

1. Организационный раздел. В него входят:

– график документооборота, где утверждаются формы бухгалтерских справок-расчетов по учету доходов и расходов, учитываемых при определении ЕСХН;

– рабочий план счетов, включающий аналитические счета доходов и расходов, влияющих на исчисление ЕСХН.

2. Методологический раздел. В нем необходимо утвердить порядок определения доходов и расходов, принимаемых и не принимаемых для целей исчисления ЕСХН.

Доходы, учитываемые при определении налоговой базы по ЕСХН, следует разделить на доходы от реализации продукции, работ, услуг и внереализационные доходы.

Расходы, уменьшающие полученные доходы, должны быть поделены на виды (например, расходы на приобретение основных средств, материальные расходы, расходы на оплату труда и т.д.).

В целом учетная политика для целей исчисления ЕСХН должна давать четкое представление о доходах, учитываемых при исчислении ЕСХН, и расходах, уменьшающих полученные доходы.

Учет доходов и расходов у организаций, имеющих филиалы и обособленные подразделения

С 1 января 2009 г. систему налогообложения в виде уплаты ЕСХН могут применять организации, имеющие филиалы и (или) представительства. Соответствующая поправка внесена в п. 6 ст. 346.2 НК РФ.

Какие-либо разъяснения контролирующих органов о порядке учета доходов и расходов для целей исчисления ЕСХН организациями, имеющими филиалы, в данный момент отсутствуют.

В то же время у указанных организаций возникает немало вопросов о правильности формирования налоговой базы по ЕСХН.

Порядок формирования доходов и расходов, а также порядок консолидации данных налогового учета по ЕСХН следует отразить в учетной политике организации.

Для исчисления суммы авансового платежа по ЕСХН филиалы организации должны представить в аппарат управления организации информацию о фактически полученных доходах, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Аналогичные данные (о доходах, уменьшенных на расходы), посчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания, должны быть представлены филиалами в аппарат управления организации для составления налоговой декларации по ЕСХН.

При составлении налоговой декларации по ЕСХН показатели деятельности филиалов организации и аппарата управления (фактически полученные доходы и произведенные расходы) суммируются, так как декларация согласно ст. 346.

10 НК РФ представляется по месту нахождения организации. Форма декларации за 2009 г. утверждена Приказом Минфина России от 22.06.

2009 N 57н “Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения”.

Расходы, произведенные одним филиалом, но оплаченные другим филиалом или аппаратом управления, включаются в состав расходов филиала, в котором данные расходы были произведены на основании извещения (авизо) об оплате данных расходов. Аналогично учитываются доходы, полученные одним филиалом при поступлении оплаты от покупателей и заказчиков на расчетный счет другого филиала или аппарата управления.

Следует обратить внимание и на порядок учета расходов при межфилиальной передаче товарно-материальных ценностей.

Если товарно-материальные ценности оплачены филиалом – передающей стороной, такие расходы учитываются в составе затрат этого филиала.

Если же оплату переданных товарно-материальных ценностей производит филиал – принимающая сторона, такие расходы включаются в состав затрат последнего.

Учет расходов на приобретение объектов основных средств и нематериальных активов

Для плательщиков ЕСХН предусмотрен отдельный порядок признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объектов основных средств и расходов на приобретение (создание) нематериальных активов.

В состав объектов основных средств и нематериальных активов включаются активы, которые признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 НК РФ.

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) объектов основных средств и приобретение (создание) нематериальных активов в период уплаты ЕСХН учитываются при определении налоговой базы в полном объеме с момента ввода основных средств в эксплуатацию и принятия на бухгалтерский учет нематериальных активов независимо от их срока полезного использования (пп. 1 п. 4 ст. 346.

5 НК РФ). Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) объектов основных средств и приобретение (создание) нематериальных активов, осуществленные до перехода на уплату ЕСХН, учитываются равномерно (пп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ):

– в течение первого календарного года применения ЕСХН (для объектов, имеющих срок полезного использования до 3 лет включительно);

– в течение первого года использования режима налогообложения в виде ЕСХН – 50%, второго – 30%, третьего – 20% стоимости основных средств или нематериальных активов (для объектов, имеющих срок полезного использования от 3 до 15 лет включительно);

– в течение первых 10 лет применения ЕСХН (для объектов, имеющих срок полезного использования свыше 15 лет).

Определение срока полезного использования объектов основных средств производится исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Срок полезного использования объектов основных средств, не указанных в Классификации, устанавливается исходя из технических условий или рекомендаций организаций-изготовителей.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется по правилам п. 2 ст. 258 НК РФ.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/uchetnaya-politika-eshn

Учетная политика при едином сельскохозяйственном налоге

Учетная политика при ЕСХН - особенности формирования

К примеру, в данном пункте Вы можете предусмотреть следующие условия:

  • Проводки в учете осуществляются в разрезе счетов и субсчетов в соответствие с характером операции;
  • Систематизация данных учета проводится на основании оборотно-сальдовой ведомости (операции с поставщиками и покупателями).

Таким образом, сумму доходов и расходов для целей налогообложения Вам следует определять исходя из показателя, отраженного в оборотно-сальдовой ведомости.

4 Перечень доходов и расходов в целях налогообложения Данные о доходах и расходах, участвующих в расчете налогооблагаемой базы, описывайте исходя из законодательных норм.

НК предусмотрено, что плательщики с/х налога вправе учитывать такие основные виды затрат:

  • приобретение, содержание и обслуживание основных фондов.

Учетная политика есхн в 2018 году

В данной ситуации «ГлавХозТрест» необходимо указать в документе следующий текст: «Расходы на покупные товары уменьшают налогооблагаемую базу по факту оплаты таких товаров поставщику».

Именно этим положением «ГлавХозТрест» следует руководствоваться при признании расходов. Вопрос №3. АО «ХозТорг» совмещает ЕНВД и ЕСХН.

В учетной политике «ХозТорга» отсутствует информация об организации раздельного учета по каждому из налоговых режимов.

Корректно ли оформлена учетная политика «ХозТорга»? Учетная политика «ХозТорга» составлена неверно: документ должен содержать положения относительно организации раздельного учета и порядка распределения общих расходов, касающихся одновременно обоих налоговых режимов. В противном случае учет доходов и расходов «ХозТорга» ведется некорректно, как следствие – организация неверно рассчитывает сумму налогов к уплате. Оцените качество статьи.

Учетная политика при есхн — особенности формирования

Регистрация хозяйственных операций производится только на основании первичных учетных документов. 3. В случаях, когда для признания доходов или расходов должны выполняться дополнительные условия, то записи в книге производятся на основании бухгалтерской справки, справки-расчета и т.п. 4.

В разделе II книги производится расчет расходов, связанных с предпринимательской деятельностью на ЕСХН: а) на приобретение (создание, изготовление сооружение) основных средств; б) на достройку, дооборудование, техническое перевооружение, модернизацию, реконструкцию основных средств; в) на приобретение (создание) нематериальных активов.
Указанные расходы отражаются в книге в последнюю дату отчетного (налогового) периода в размере фактически оплаченных сумм по каждому введенному в эксплуатацию объекту основных средств (принятому к учету объекту нематериальных активов) отдельно.

Учетная политика при есхн

ЕСХН Одним из условий, дающих право на применение ЕСХН, является соблюдение лимита доли доходов от реализации сельхозпродукции за налоговый период – не менее 70%.

К сельскохозяйственной продукции относится: — продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства; — продукция животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов. Постановлением Правительства РФ от 25.07.

2006 № 458 утверждены: — порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства; — перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции (приложение № 1 к Постановлению); — перечень продукции, относимой к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства (приложение № 2 к Постановлению).

Учетная политика для целей налогообложения на есхн

ЕСХН – учитываются с момента ввода ОС в эксплуатацию/ принятия НМА к бухучету;2) если расходы понесены до перехода на уплату ЕСХН:а) по ОС и НМА со сроком полезного использования (СПИ) до 3-х лет – в течение первого календарного года применения ЕСХН;б) по ОС и НМА со СПИ от 3-х до 15-ти лет – в течение 1-го года применения ЕСХН – 50% стоимости, 2-го – 30% стоимости, 30-го – 20% стоимости;в) по ОС и НМА со СПИ свыше 15 лет – равными долями стоимости в течение первых 10-ти лет.В течение налогового периода расходы признаются равномерно.Порядок определения стоимости ОС и НМА:— если налогоплательщик применяет ЕСХН после государственной регистрации – ОС и НМА учитываются по первоначальной стоимости по правилам бухгалтерского учета;— если налогоплательщик перешел на налоговый режим есхн с иного налогового режима – ОС и НМА учитываются по остаточной стоимости, определяемой в порядке подп. 2 п.

Есхн: учетная политика

Объект налогообложения 2. Для расчета ЕСХН использовать объект налогообложения, определяемый как разницу между полученными доходами и понесенными расходами. Организация учета 3.

Налоговую базу для расчета ЕСХН определять на основании данных Книги учета доходов и расходов, которая ведется автоматизированно с помощью ПО «1С».

Данные в Книгу вносить на основании первичных документов отдельно по каждой операции.

Источник: http://pbcns.ru/uchetnaya-politika-pri-edinom-selskohozyajstvennom-naloge/

Учет по ЕСХН

Учетная политика при ЕСХН - особенности формирования

Данный режим представляет собой налоговую систему, в рамках которой налогоплательщики обязаны вести налоговый учет ЕСХН. Ведение учета подразумевает фиксаций показателей, полученных в ходе деятельности предприятия.

Доходами ООО на ЕСХН считаются выручка от реализации сельскохозяйственной продукции, поступившая в кассу предприятия или на расчетный счет. Поступления от другой деятельности, а также заемные средства и выплаты от учредителей не будут считаться доходам.

  • Для Москвы и Московской области:
  • Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Размер поступлений определяется на основании записей в КУДиР, которую обязано вести ООО. Исчисление налога происходит на основании оформленных записей и при помощи формулы:

Налог ЕСХН = (поступившая выручка – произведенные расходы)*6%.

Порядок исчисления налога и виды расходов, которые могут быть приняты в учет, указаны в главе 26.1 НК РФ. Обязательным видом отчетности для ООО в 2017 году также является декларация ЕСХН, которая подается ежегодно до 31 марта. В отчете указывается общий объем доходов и расходов за год. Дополнительно за полугодие предоставляется авансовый расчет.

Заполнение книги доходов и расходов

Бухгалтерский и налоговый учет организации на ЕСХН ведется на основании КУДиР. Образец книги можно посмотреть и скачать здесь: [Образец КУДиР]. Дополнительно правила ведения регистра прописываются в учетной политике предприятия.

Книга может заполняться в письменном виде, а может вестись в электронном варианте. Каждый вариант предполагает подачу заполненного регистра по завершению налогового периода. КУДиР должна быть прошита, пронумерована и заверена подписями ответственных лиц, а также печатью организации, если она есть.

Регистр заполняется  на основании первичной документации. Поочередно вносятся реквизиты каждого документа, включая сведения о полученных суммах. Итоги подводятся ежеквартально, для оплаты авансовых начислений.

Заключение

В завершение написанного можно сделать несколько выводов:

  1. Налоговый учет по ЕСХН ведется согласно утвержденному порядку и на основании итогов деятельности компании за расчетный период.
  2. Налоговый учет доходов и расходов при ЕСХН осуществляется по формуле, в которой основным компонентом является полученный доход.
  3. Доходом являются только поступления в кассу и на расчетный счет предприятия, которые были зачислены за реализованную сельскохозяйственную продукцию. Не является доходом предприятия средства, переданные учредителями в уставной капитал, займы и выплаты по другому виду деятельности.
  4. Декларация по ЕСХН (посмотреть и скачать можно здесь: [Образец декларации по ЕСХН]) заполняется на основе КУДиР – основного регистра, ведущегося на данном налоговом режиме ответственным лицом предприятия.
  5. Допускается рукописный и электронный варианты регистра.
  6. Книга должна быть прошнурована, пронумерована, заверена подписью должностного лица и печатью предприятия, при ее наличии.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по налоговому учету по ЕСХН для ООО

Вопрос: Здравствуйте, наше крестьянское хозяйство перешло на ЕСХН. Помимо производства и реализации сельскохозяйственной продукции мы занимаемся пассажирскими перевозками, поскольку приходится доставлять сотрудников до своего рабочего места, а в остальное время микроавтобус простаивает.

Все доходы, полученные от данной деятельности, мы также включали в начисления по ЕСХН, оплачивали налог и своевременно сдавали декларацию. Сейчас у нас провели налоговую проверку и по ее результатам начислили значительный штраф за неправильное исчисление налога и нарушение при ведении учета, обязав нас перевести на ЕНВД пассажирские автоперевозки.

Подскажите, правомерно ли такое требование  и можем ли мы оспорить штрафные санкции через суд?

Ответ: Здравствуйте. Ваша ситуация является типичным примером нарушения действующего налогового законодательства. Прежде всего, нужно начать с того, что гл.26.

1 НК РФ указано, что доходом для исчисления налога на ЕСХН являются средства, поступившие от реализации сельскохозяйственной продукции. Доход от пассажирских перевозок таковым не является и подпадает под другой вид налогообложения – ЕНВД.

  После начала оказания таких услуг, вы обязаны были подать заявление в ИФНС о переводе данной деятельности на ЕНВД, а после этого начать предоставлять в инспекцию соответствующую декларацию.

У вас же, все поступления были указаны как доходы по ЕСХН, а значит, во-первых, образовалась переплата по единому сельхозналогу и недоплата по ЕНВД, а во-вторых, за не предоставление декларации по «вмененке» на  предприятия будет наложен соответствующий штраф.

В свою очередь распределение расходов при совмещении ЕНВД и ЕСХН происходит на основании положений ст. 346.6 и 346.18 НК РФ, где указано, что затраты исчисляются пропорционально  доходным долям по каждому режиму.

Иными словами, наложенный штраф является абсолютно законным, и вы вряд ли сможете оспорить вынесенное решение в судебном порядке.

Список законов

  • Гл. 26.1 НК РФ
  • Ст. 346.6 НК РФ
  • Ст. 346.18 НК РФ

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

  • Образец КУДиР
  • Образец декларации по ЕСХН

Вам могут быть интересны следующие статьи:

  • Учет по ЕНВД
  • Наличный расчет
  • Уставный капитал
  • Налоговая отчетность

  • Для Москвы и Московской области:
  • Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Сохраните статью себе!

Источник: http://busines-suport.ru/ooo/vedenie-ucheta/nalogovyj-uchet/uchet-po-esxn/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.