+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учетная политика при УСН «доходы минус расходы» (2019)

Содержание

Освобождение ИП на УСН от уплаты ряда налогов

Учетная политика при УСН «доходы минус расходы» (2019)

Упрощённая система налогообложения пользуется большой популярностью среди субъектов предпринимательства благодаря простому учёту и привлекательным ставкам. Налогооблагаемой базой могут быть избраны все доходы либо чистый доход. ИП на УСН доходы или УСН доходы за минусом расходов освобождаются от уплаты нескольких налогов.

Из-за постоянного внесения обновлений в законодательство страны, субъектам предпринимательства рекомендуется отслеживать новшества, наблюдать за критериями, исполнение которых даёт право применения упрощённого режима.

Какие критерии для применения УСН актуальны в 2019 году, а также регламент оплаты налоговых платежей и срок сдачи отчётности.

Условия применения

«Упрощёнка» освобождает субъект предпринимательства от выплат таких налогов:

  • НДФЛ – распространяется только на доходы, полученные от финансово-хозяйственной деятельности;
  • имущественный налог. Освобождение от налога на имущество физических лиц затрагивает только имущество, которое используется предпринимателем в бизнесе. С 2015 г. действуют новшества, обязывающие осуществлять расчёт и отчисление имущественного налога в отношении определённого перечня недвижимости, регламентированного ст.378.2 НК РФ (п.7);
  • НДС.

По причине отнесения упрощённой системы налогообложения к разряду спецрежимов, предприниматель должен соблюдать критерии для перехода и возможности применения.

В 2019 году для ИП действуют следующие условия:

  • штатное число работников до 100 человек;
  • уровень дохода за год не должен перейти значение в 150 млн руб. для возможности применять УСН в будущем.

При невыполнении хотя бы одного из условий, применение режима невозможно. Инициатором перехода должен стать предприниматель.

Также применять режим не могут нотариусы и адвокаты.

Для перехода на «упрощёнку» СН ИП подаётся заявление в момент регистрации (либо не позже 30 дней с даты регистрации) или в любой момент с иного действующего режима налогообложения (переход будет осуществлён только с начала будущего календарного года при условии, что заявление подано до 31 декабря). Не требуется согласия органов налоговой службы на переход.

Если предприниматель ранее применял ЕНВД, процедура перехода на УСН осуществляется быстрее. Переход будет осуществлён месяцем, когда было зафиксировано прекращение обязательств по уплате единого налога.

Объект налогообложения

В рамках упрощённого режима, предприниматель имеет право при расчёте налоговой базы самостоятельно выбрать объект налогообложения.

Доступно два вида объекта:

  1. Доходы.
  2. Доходы за вычетом произведённых расходов.

В случаях, когда объектом выбраны «доходы», налоговой базой будет денежное выражение этих доходов.

Когда в качестве объекта избираются доходы ИП на УСН, то ставка налога составляет 6% (возможно снижение до 1% по решению субъекта РФ). Предпринимателю важно сделать правильный выбор объекта, чтобы не понести внушительных трат.

Применение объекта «доходы» выгодно в случае, когда сумма расходов не превышает 65% общего объёма доходов, например, для ИП, занимающихся оказанием мелких бытовых услуг или сдачей в аренду недвижимого имущества. То есть, когда сумма затрат составляет незначительный процент доходов.

Независимо от выбора, определение размера полученного дохода осуществляется без учёта доходов, регламентированных ст. 251 НК РФ и облагаемых НДФЛ 35% и 9%, а также полученные дивиденды и доход от операций с определёнными видами долговых обязательств.

При этом учитываются реализационные и внереализационные доходы (полный перечень содержат ст. 249 и ст.250 НК РФ).

Признание доходов тех или иных операций зависит от вида деятельности:

  • торговая сфера – поступления от реализации товаров, погашение «дебиторки», предоплата за товар;
  • услуги – платежи за различные виды оказанных работ, услуг;
  • производство – поступления от реализации собственной продукции;
  • посреднические услуги – вознаграждение по договору комиссии.

Внереализационными доходами для УСН 6% признаются:

  • доходы, полученные благодаря участию в товариществе;
  • выявленные в процессе инвентаризации излишки;
  • разница, полученная при переоценке валюты;
  • выплата процентов по договорам займа, кредита, депозита, а также доход от ценных бумаг;
  • списанная «кредиторка»;
  • безвозмездно поступившее имущество;
  • арендная плата за передачу имущества;
  • возмещение убытков, начисленных штрафов и пени за нарушенные по договору обязательства;
  • прибыль от участия в сторонних компаниях.

Указанные доходы важно внести в КУДиР.

https://www.youtube.com/watch?v=0ME1WZb5nys

Также есть ряд поступлений, не учитываемых при расчёте налогооблагаемой базы:

  • возмещение по страховым случаям от ФСС;
  • для целей задатка или залога;
  • для формирования уставного и добавочного капитала;
  • от договоров посредничества;
  • от заёмщиков (кроме процентов).

Сведения о перечисленных операциях отражаются на счетах бухгалтерского учёта обособленно.

Доходы или расходы, начисленные в иностранных валютах, подлежат совместному учёту аналогичными позициями в отечественной валюте.

Пересчёт осуществляется по курсу Центробанка на день поступления дохода или совершения расхода. Если же бизнесменом получен доход в натуральном выражении, то учёт осуществляется по среднерыночным ценам.

Для выявления налогооблагаемой базы доходы и расходы требуется учитывать нарастающим итогом.

Разрешается производить замену действующего налогооблагаемого объекта только с будущего календарного года. Для этого потребуется уведомить органы фискальной службы до 31 декабря.

Ставки и порядок расчёта

Расчёт налога осуществляется по ставке 6%. Однако важно отметить, что властью региона может быть принято решение об установлении иного значения. Актуальную ставку, по которой требуется заплатить налоги, можно узнать на сайте ИФНС региона регистрации ИП. Расчёт налогового платежа происходит по формуле:

Налог = база налогообложения х ставка.

Говоря о том, как уменьшить налог для ИП на УСН доходы, важно понимать, что суммой, из которой осуществляется расчёт, служат заработанные предпринимателем доходы, а значит снижение налоговой базы путём вычета расходов невозможно. ИП, занимающийся бизнесом без привлечения наёмной силы, может снизить платёж на всю сумму.

Если предприниматель является работодателем (отношения фиксирует трудовой договор или ГПХ), разрешается снижать налоговую нагрузку на сумму до 50%. Когда ИП работает единолично, уменьшить размер налогового платежа можно на весь объём уплаченных взносов. При небольшом уровне доходов, налог к уплате может оказаться полностью списанным на сумму взносов.

Принимаются к вычитанию суммы, которые были уплачены за себя и работников.

Например, ИП без наёмного персонала, заработал 584 320 рублей. Сумма страховых отчислений фиксируется значением 32 385 руб., а за превышение размера заработка отметки 300 тыс. р. необходимо отчислить 1% от разницы. Расчёт будет осуществлён по принципу:

32 385 + (584 320 – 300 000) х 1% = 35 228,2 р.

Уплату дополнительного взноса можно осуществлять в течение отчётного года, так и до 1 июля следующего.

ИП из примера оплачивал все взносы за себя в течение года:

  • 1 кв. – 10 тыс. р.;
  • 2 кв. – 10 тыс. р.;
  • 3 кв. – 5,228 тыс. р.;
  • 4 кв. – 10,002 тыс. р.

Важно рассчитывать взносы и доходы нарастающим итогом с начала года:

МесяцСумма дохода, р.Отчётный периодДоход нарастающим итогом, р.Взносы за себя нарастающим итогом, р.
0175 1501 квартал155 365 10 000
0262 210
0318 005
04120 3002 квартал310 66520 000
0510 000
0625 000
07107 0003 квартал464 66525 228
0830 000
0917 000
109 6554 квартал584 32035 228,2
1155 000
1255 000

Рассчитать авансовый платёж, исходя из приведённых данных можно следующим образом (поквартально):

  1. 155 365 х 6% = 9 321,9, минус 10 000 р., платёж не совершается.
  2. 310 665 х 6%= 18 639,9 р., взносы – 20 000 р.
  3. 464 665 х 6%= 27 879,9 р., взносы 25 228 р. Итого к уплате 2651,9 р.
  4. 584 320 х 6% = 35 059,2 р., взносы 35 228 р.

Чтобы иметь возможность уменьшения авансовых платежей в соответствующих кварталах, фиксированные взносы также должны быть уплачены в квартале, за который рассчитывается аванс, а именно:

  • 1 кв. – 01.01 – 31.03;
  • 2 кв. – 01.04 – 30.06;
  • 3 кв. – 01.07 – 30.09;
  • 4 кв. – 01.10. – 31.12.

Таким образом, расчёт авансовых платежей осуществляется по формуле:

Авансовый платёж (налог) = налогооблагаемая база (по нарастающему принципу) х 6% — сумма взносов — ранее уплаченные авансовые платежи (кроме расчётов за 1 кв.).

Если некоторый период времени ИП осуществлял деятельность без персонала, а после нанял работников, учёт полного объёма страховых отчислений разрешается производить только за период отсутствия работников. Так, если наёмные сотрудники появились в мае, то предприниматель имеет право уменьшить авансовый платёж на весь размер взноса за 1 кв.

Оплата налога и представление отчётности

Отчётными периодами считаются 3, 6, 9 месяцев.

Отчётность для ИП, ведущих бизнес единолично, ограничивается:

  • декларацией УСН – сдаётся единожды в год, до 30.04;
  • КУДиР – форма утверждается Минфином. ИП на УСН доходы вносит информацию только о поступлениях, а для ИП на УСН доходы минус расходы важно вносить данные об осуществлённых расходах. Хранится документ у ИП в распечатанном виде. Необходимо прошить и пронумеровать Книгу. Заверение в ИФНС более не требуется.

Бизнесменам, которые применяют труд наёмных работников, к ранее указанным формам отчётности добавляется обязательство ведения кадрового учёта, расчёта заработной платы, выполнения функции налогового агента (удерживать подоходный налог), начислению взносов, сдаче отчётов.

Основная отчётность по персоналу:

  • 6-НДФЛ (сводная информация о сроках и суммах по всем работникам) и 2-НДФЛ (индивидуально по каждому сотруднику);
  • расчёт по взносам – подаётся в ИФНС;
  • 4-ФСС – данные по взносам на травматизм, подаётся в ФСС;
  • СЗВ-М (информация о количестве застрахованных работников) и СЗВ-СТАЖ (информация о сотрудниках, оформивших пенсию).

Чтобы выровнять и уравновесить поступления в бюджет, государство установило обязательство плательщиков упрощённого режима совершать авансовый платёж по налогу.

Налоговым законодательством установлены сроки, когда необходимо совершить авансовые платежи по УСН на 2019 год:

  • 04 – за I кв.;
  • 07 – за 6 мес.;
  • 10 – за 9 мес.

Нарушившим срок уплаты предпринимателям грозят штрафные санкции в виде пени. Единовременный штраф за нарушение не регламентирован.

При нарушении срока уплаты конечного платежа (до 30.04), к ИП будет применён штраф – 20% от суммы неоплаты.

Упрощёнка удобна для большинства категорий ИП, позволяет экономить на налоговых платежах, благодаря возможности вычета суммы страховых взносов из суммы налога. УСН доходы для ИП – это также возможность избавиться от необходимости ведения сложного бухгалтерского учёта.

Отчётность упрощена настолько, что не требуется прибегать к помощи наёмных бухгалтеров.

Однако предпринимателю необходимо строго следовать требованиям налогового законодательства и избегать нарушений, чтобы избежать дополнительных финансовых издержек на оплату штрафов и пени.

Источник: https://tvoeip.ru/nalogi/sistemy/ip-na-usn-dohody

Новая учетная политика ООО на УСН на 2019 год: доходы, доходы минус расходы (образец)

Учетная политика при УСН «доходы минус расходы» (2019)

Если вовремя не внести изменения в учетную политику компании на УСН, ее ждут ошибки в ведении бухгалтерского учета и, как следствие, большие штрафы. Проверьте актуальность учетной политики ООО на УСН доходы, доходы минус расходы на 2019 год (скачать образец бесплатно можно в этой статье).

  • Конструктор учетной политики на 2019 год (бесплатно)

Политика – основной документ, в котором отражены методы определения доходов и расходов, их оценка и другие правила ведения бухгалтерского и налогового учета.

При формировании учетной политики компаниями на УСН есть ряд особенностей. Мы расскажем, как составить документ для вашего объекта налогообложения и начать его применять.

Кроме того, в статье вы сможете скачать более 8 необходимых образцов учетной политики и приказы. 

Как составить учетную политику на УСН

Учетная политика формируется на основе Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ и на основе ПБУ 1/2008. Для компаний на упрощенке нет обязанности составлять учетную политику ежегодно. Достаточно оформить ее один раз и при необходимости вносить изменения.

Учетную политику в компании должен составить главный бухгалтер или любой другой работник, который ведет бухучет. А утверждает документ директор организации, издав приказ (образец для скачивания ниже).

Кроме того, для утверждения учетной политики при УСН есть ровно 90 дней с момента регистрации. Те же сроки и для реорганизованных компаний.

Документ содержит два раздела: политика для целей бухгалтерского учета и налогового. Налоговый период для всех положений – календарный год. То есть вы утвердите политику в 2018, а применять начнете с 2019 года.

Учетная политика для УСН должна содержать:

  • ссылки на нормативные акты, на основании которых компания ведет учет;
  • рабочий план счетов;
  • формы первичных учетных документов, регистров бухучета, документов для внутренней отчетности;
  • порядок применения инвентаризации активов и обязательств организации;
  • способы оценки активов и обязательств;
  • правила документооборота и технология обработки учетной информации;
  • порядок контроля за хозяйственными операциями.

Налоговая политика на УСН  должна содержать необходимый минимум:

  • объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы;
  • ставка налога, если она установлена региональными властями и отличается от стандартной;
  • как оформляется книга доходов и расходов;
  • лимит по основным средствам для объекта “доходы минус расходы” – 100 тысяч рублей;
  • списание основных средств;
  • методы оценки товаров;
  • работа с убытком и минимальным налогом.

Мастер учетной политики на 2019 год от “УНП” (бесплатно)

В электронном помощнике можно за 20 минут составить учетную политику для Вашей компании.Вы можете сделать УП для налогового и бухгалтерского учета, для упрощенки или общей системе.Выберите вашу систему налогообложения, и помощник подскажет, какие пункты нужно отметить.

Ответьте на все обязательные вопросы, и у вас будет на руках готовый документ. 

Составить учетную политику на 2019 год онлайн

Внесение изменений в учетную политику на УСН

Несмотря на то что учетную политику ежегодно обновлять не надо, существуют случаи, когда необходимо внести изменения:

  1. изменилось бухгалтерское или налоговое законодательство;
  2. смена собственника компании;
  3. реорганизация;
  4. изменение правил ведения бухучета в компании.

Чтобы внести поправки в утвержденную УП, надо создать документ, перечислив все изменения. Так же, как и саму учетную политику, изменения надо утвердить приказом директора.

Изменения, которые касаются ведения учета в компании, можно применять с нового налогового периода – с 2019 года.

А если изменения связаны с поправками в законодательстве, то их применяют с даты вступления в силу законодательных актов.

Образец приказа о внесении изменений в учетную политику компании на УСН на 2019 год

Воспользуйтесь файлами для скачивания учетной политики на УСН  для торговой организации, строительной компании, аптеки, учетной политики ТСЖ на 2019 год (УСН доходы минус расходы) и образцы других:

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52280-uchetnaya-politika-ooo-na-usn-na-2019-god-dohody-dohody-minus-rashody-obrazets

Образец учетной политики УСН доходы минус расходы на 2019 год – Evle

Учетная политика при УСН «доходы минус расходы» (2019)

Учётная политика – это особый документ, содержащий в себе аспекты ведения бизнеса в каждой отдельной компании или ИП.

Благодаря ему можно сделать как налоговый, так и бухучёт удобным и прозрачным, потому к составлению стоит отнестись с особой внимательностью, так как внести изменения будет непросто.

Учётная политика УСН доходы минус расходы 2019 г образец доступен в этой статье, как и основные правила создания этого документа.

Основная информация об учётной политике УСН

Учётная политика – это один из основных внутренних документов каждого юридического лица или ИП, содержащий в себе правила фиксирования всех проводимых в ней операций.

Многие предполагают, что можно обойтись и без него, однако, такой документ поможет объединить все правила деятельности компании — методы, применяемые при расчётах и учёте, используемые формы и бланки, принципы документооборота.

Всё это помогает сделать работу удобнее и прозрачнее как для сотрудников, так и для надзорных органов.

Этот свод правил может включать две большие части:

  • Налоговую.
  • Бухгалтерскую.

Обычно оба этих раздела входят в учётную политику при УСН, а потому она чаще всего имеет такой состав:

  1. Организационно-технический раздел – основной.
  2. Две методологических части, поясняющих, как вести налоговый и бухучёт.

Если бухучёт упрощенцам обязателен по закону, то налоговый вести не принципиально. Но, чтобы процесс налогообложения упростить и сделать более понятным, вести его всё же рекомендуется. Налоговый учёт при УСН может стать, к примеру, обоснованием для применения льгот при выплате единого налога. Так, в ней обязательно отмечаются:

  • Какой метод расчёта налоговой базы используется при упрощенке — с расходами или без.
  • Как оценивается стоимость реализованных товаров.

По закону, свод правил составляется в течение 90 дней после регистрации компании, но лучше всего подавать её вместе с регистрационными документами, чтобы она начала своё действие сразу с момента регистрации.

Однако, важно запомнить, что из-за налогового раздела сроки подачи учётной политики могут сильно сократиться, потому что по НК РФ её необходимо запустить в действие до конца первого налогового периода — при УСН это квартал.

Скачать бесплатно образец учётной политики на 2019 год для УСН можно по ссылке, а обо всех разделах подробнее будет рассказано далее.

Организационно-технический раздел при УСН

Обычно состав этой части при УСН выглядит так:

  1. Отчётный период – календарный год.
  2. Организация сбора данных – здесь отмечается, кто его ведёт и кто несёт ответственность за хранение и составление. Обычно это руководитель организации или ИП, если бизнес средний или малый. В крупной организации предполагается наличие бухгалтера.
  3. План счетов – составляется согласно этому Приказу Минфина РФ. Его можно подробнее указать в Приложениях.
  4. Первичные документы – перечисляется, какие будут использоваться, и каким законом они утверждены. Те, что создаются специально для нужд ИП или организации вносятся в Приложения. Там же будет и перечень лиц, которые могут подписывать такие документы. Здесь же отмечается, какова будет форма бухучёта – журнально-ордерная или, к примеру, автоматизированная. Во втором случае нужно указать программу.
  5. График документооборота. Подробнее о нём можно сказать в Приложении.
  6. Порядок проведения инвентаризации для подтверждения достоверности бухучёта.
  7. Методы оценки активов.
  8. Лица, которым могут передавать деньги под отчёт. Обычно средства начисляются на 30 дней, после чего необходимо подать отчёт о целях расходов этих денег. Полный список лиц, имеющие возможность получить средства компании или ИП по такой схеме может быть отмечен в Приложениях.
  9. Критерии существенности достоверных фактов, подтверждающих информацию в учёте.

Метод ведения бухгалтерского учёта при УСН

Этот раздел политики для целей учёта бухгалтерии самый большой из остальных, и состоит он обычно из таких частей:

  • Учёт основных средств компании при УСН.
  1. Признаки, по которым активы относятся к ОС. Обычно здесь опираются на перечень, предложенный приказе Минфина по ссылке.
  2. Что признаётся инвентарным объектом и его состав.
  3. Период, когда использование основного средства можно признать полезным. Определяется особой комиссией с опорой на эту классификацию.
  4. Критерии, по которым собираются группы ОС. Это может быть транспорт, оборудование или здания.
  5. Амортизация, начисляемая линейным методом.
  6. Восстановление ОС — ремонт, модернизация, их порядок, сроки и т. д.
  • Учётная политика для нематериальных активов идентична описанной выше схеме. Поэтому все пункты можно скопировать и внести другую информацию.
  • Учёт материально-производственных запасов.
  1. Критерии отнесения. По закону, в такие материалы можно записать активы, которые используются для управленческих процессов или нужны для оказания услуг, а также пригодные к реализации. Здесь же подойдут малоценные ОС.
  2. Единицы учёта. К примеру, номенклатурные номера. Учёт же ведётся по сортам, названиям, месту и способу хранения.
  3. Оценка и принятие к учёту. МПЗ учитываются как сумма себестоимости и расходов на перевозку.
  4. Оценка стоимости при списании.
  • Утверждение финансовых вложений.
  1. Признание единицы. В большинстве случаев это серия, партия или другой общий для всех признак. Учёт по этой единице ведётся отдельно.
  2. Расходы на покупку ценных бумаг. По закону, если договорная стоимость ценных бумаг больше затрат, то они просто учитываются как расходы компании, без особого порядка.
  3. Корректировка оценки материальных вложений – проводится в каждом квартале.
  4. Порядок приведения начальной стоимости ценных бумаг к номинальной, если они не имеют рыночной цены.
  5. Периодичность анализа стоимости финансовых вложений и фиксирование её равномерного снижения. Производится обычно раз в календарный год.
  • Учёт расходов, который особенно важен при УСН доходы минус расходы.
  1. Расходы, связанные с видом деятельности юридического лица или ИП. Это продажа чего-либо или оказание услуг. Они вносятся в бухгалтерские счета 20 и 26.
  2. Затраты на производство – могут быть прямыми и косвенными. Первые входят в дебет счёта 20 и к ним относятся расходы на оказание услуг, зарплаты персоналу и выплаты по страховкам и амортизация по ОС, применяющимся при оказании услуг.
  3. Косвенные затраты на работу производства вносятся в счёт 26 и здесь учитываются: расходы на административное управление и зарплаты персоналу, которые этим занимаются, а также их страховые взносы. Это же касается и общехозяйственных расходов и работающего в этой сфере штата сотрудников. Также к косвенным расходам относятся траты на охрану, транспорт, услуги консультантов и сторонних специалистов, аренда и амортизация за содержание и ремонт. Все расходы из счёта 26 ежемесячно выписываются в дебет счёта 90.
  4. Оценочные обязательства. Здесь отмечается порядок определения — обычно это среднеарифметическое значение, характеристика, срок исполнения и порядок списания — чаще всего в расходы.
  • Оформление расходов по кредитам и займам.
  1. Проценты, которые должны быть оплачены кредитору. Обычно они включаются в инвестиционный актив или прочие расходы при разных условиях кредитования.
  2. Признание дополнительных затрат. Они по закону (пункт 8) приписываются единовременно к прочим издержкам.
  • Учёт средств в зарубежной валюте. Согласно этому приказу Минфина, пересчитывать их в рубли при УСН не требуется.
  • Алгоритм учёта доходов.
  1. Доходы от основной деятельности юридического лица или ИП. Выручка отмечается в учёте только после оказания услуги, этот факт должен быть подтверждён документально, к примеру, чеком, а также иметь точную дату и время.
  2. Прибыль иного характера отмечается в счёте 91, других правил для неё нет.
  • Правила отметки в бухучёте штрафов, которые также записываются в счёте 91.

Метод ведения налогового учёта при УСН

https://www.youtube.com/watch?v=Z2k55iiLcVM

Часть про учётную политику для целей налогообложения может включать в себя такие разделы:

  1. Режим налогообложения. Здесь отмечается, что ООО использует УСН.
  2. Порядок ведения налогового учёта. Здесь нужно обозначить, кто в компании будет этим заниматься. Также важно вписать, на каких носителях предпочтительнее вести учёт, их названия, отмеченные в законе. Если используется электронный метод, то в какой программе. Стоит напомнить, что даже при использовании цифрового метода основные документы всё же придётся распечатать, а обновлять учёт заново требуется в начале каждого отчётного периода.
  3. Объект налогообложения. При УСН это либо просто доходы, либо доходы минус расходы.
  4. Доходы, облагаемые налогами. Они могут быть двух видов: от реализации и внереализационные, о которых подробнее можно прочесть здесь. У доходов должно быть документальное подтверждение с обязательным содержанием дат их получения.
  5. Метод учёта расходов. В этом пункте отмечается всё, что является налогооблагаемыми при УСН расходами, особое внимание уделяется страховым взносам.
  6. Оценка материально-производственных запасов. Этот пункт касается их стоимости.
  7. Группы долговых обязательств, к примеру, возникшие от обычных или контролируемых сделок. Подробнее об этом пишется в Приложениях.

Детали учётной политики при УСН

Учётная политика в этом режиме налогообложения отличается от обычной хотя бы тем, что пунктов для неё нужно меньше. Список, описанный выше, можно сильно сократить при УСН, но следующие моменты точно нельзя оставить без внимания:

  1. Первый раздел должен содержать в себе все понятия, которые будут применяться далее в тексте.
  2. Обязательно отмечается порядок проведения инвентаризации активов и обязательств. Также важен метод их оценки.
  3. Необходимо упомянуть амортизацию и порядок списания материальных ценностей.
  4. Отмечаются правила ведения бухучёта, какие программы применяются.
  5. Необходимо будет обозначить все налоговые и бухгалтерские документы, по каким законам они вводятся и используются.
  6. Указывается объект налогообложения.
  7. Ставки по налогам необязательны, если они не устанавливаются в зависимости от зоны ведения бизнеса.
  8. Подробно указать, как формируется книга учёта доходов и расходов.
  9. Если УСН имеет вид доходы минус расходы, то лимит по основным средствам вписать нужно обязательно – 100 тысяч рублей на 2019 год. Также при подобной схеме обязателен метод оценки товара.
  10. Раздел с описанием анализирования правильности сбора и фиксирования данных также потребуется.
  11. Пригодится метод списания ОС.
  12. Важно указать убытки. За счёт убытков прошлого года размер налога при доходы минус расходы.

В 2019 году изменения в учётной политике коснулись только выбора бухучёта, когда тот не закреплён в каком-либо законе. В Приказ, регламентирующий составление учётной политики, внесён пункт 63, благодаря которому можно зафиксировать подходящий с рациональной точки зрения бухучёт. Что особенно важно при системах налогообложения, когда учёт упрощён.

Если юридические лица не имеют прав использовать упрощённый бухучёт, то они не могут создавать учётную политику полностью с нуля.

Им, согласно последним изменениям в законодательстве, необходимо использовать образцы и составлять политику по ним. Также в тексте закона, доступного по ссылке, есть пункт 7.

1, поясняющий, что пример сначала нужно искать в международных стандартах, потом обращаться к федеральным правилам, а потом уже к рекомендациям, отмеченным, к примеру, в этой статье.

Для того чтобы верно составить учётную политику для своей организации, можно просмотреть образцы учётной политики на 2019 году для ООО на УСН доходы или доходы минус расходы бесплатно в свободном доступе, можно попробовать составить базовую учётную политику для любой системы налогообложения.

Приложения для учётной политики при УСН

Учётную политику рекомендуется дополнить рядом приложений, среди которых обычно бывают следующие:

  • Все шаблоны бланков первичных документов, которые были разработаны специально для компании.
  • Список лиц, имеющих полномочия заверять первички.
  • Документооборот.
  • Методы инвентаризации.
  • Лица, которые могут получать средства компании под отчёт.
  • Перечень произведённых или запланированных выплат на страхование.
  • Группы долговых обязательств, правила их составления и т. д.

Приложения тоже доступны в образцах учётной политики ООО на УСН доходы на 2019 год.

Внесение изменений в учётную политику

Закон о бухучете поясняет и случаи, когда допустимо менять бухгалтерскую учётную политику:

  • В законе происходят изменения в этой сфере.
  • Организация меняет направление деятельности или метод ведения бухучёта, к примеру, программу.

По закону что-то изменить уже в налоговой учётной политике разрешается в таких же случаях:

  • Если меняется метод учёта или вид деятельности, требующий что-то исключить или внести.
  • В законодательство о налогах внесены изменения.

Чтобы оформить преобразования, алгоритм будет следующим:

  1. Разрабатывается новый текст.
  2. Отмечается, когда он вступает в силу.
  3. Подписывается руководителем.

После этого она вступает в силу. Сообщать об изменениях не нужно ни в Росстат, ни в ФНС. Однако, иногда может потребоваться упомянуть об этом в отчётности о финансовых результатах.

Учётная политика – важный организационный документ, ведь его подробное составление поможет освободить компании или ИП от множества спорных моментов при ведении предпринимательской деятельности.

Благодаря учётной политике при УСН можно сделать бухучёт максимально удобным и объективным для себя, из-за чего у надзорных органов, к примеру, налоговой, не будет возможности пересчитать налоги в свою пользу или воспользоваться иными лазейками.

Образец учетной политики УСН доходы минус расходы на 2019 год Ссылка на основную публикацию

Источник: https://evle.ru/formy/obrazets-uchetnoj-politiki-usn-dohody-minus-rashody-na-2019-god

Учетная политика УСН Доходы и Доходы минус расходы: образец, пример

Учетная политика при УСН «доходы минус расходы» (2019)

При переходе на налоговый режим УСН у субъектов предпринимательской деятельности возникает обязанность определиться с вариантом расчета сумм налоговых обязательств. Для выбора доступны схемы «УСН-Доходы» или «Доходы минус расходы», а применяемый вариант должен найти отражение в учетной политике организации или предпринимателя.

Что такое учетная политика УСН

Учетная политика УСН подразумевает комплекс действий и решений по выбору способа формирования налоговый базы, а также официальной их фиксации во внутренних документах бухгалтерского и налогового учета. Ведение учетной политики направлено на различные варианты определения доходов и расходов, а также порядок их признания и оценки для последующего налогообложения.

Что такое учетная политика УСН, расскажет детально юрист в видео ниже:

Понятие и особенности

Налоговая схема УСН  предоставляется субъектам два способа расчета налоговых обязательств:

  • в рамках «УСН-Доходы» ко всем видам доходов применяется ставка 6%, при этом подтверждение расходных операций не имеет юридического значения;
  • при схеме УСН «Доходы минус расходы» из общей суммы доходных операций вычитается размер признанных расходов, после чего к полученному показателю применяется ставка 15%.

Сделав выбор одного из указанных вариантов, субъект предпринимательства должен не только указать его при подаче отчетности в инспекцию ФНС, но и привести в соответствие всю внутреннюю документацию.

 Для этого организацией или частным предпринимателем издается распорядительный акт, определяющий основные направления учетной политики по схеме УСН.

В содержании указанного документа отражаются следующие элементы:

  • перечень лиц, ответственных за ведение учетной политики;
  • введение системы документооборота и утверждение учетных форм бухгалтерского и налогового учета;
  • утвердить порядок проведения проверочных мероприятий в рамках внутреннего контроля;
  • определить иные важные критерии и факторы, регламентированные законодательством.

Соблюдение правил учетной политики УСН, введенных на предприятии, позволит избежать сложности при формировании отчетности и расчетах по налоговым обязательствам.

Нормативное регулирование

При определении оснований и правил ведения учетной политики УСН необходимо учитывать не только профильные нормы НК РФ, по и требования следующих нормативных актов:

  • Федеральный закон № 402-ФЗ, регламентирующий правила ведения бухучета;
  • Приказ Минфина РФ № 106н, утвердивший Правила бухгалтерского учета ПБУ 1/2008.

Использование данных документов позволит определить общие направления учетной политики организации или ИП для целей надлежащего признания доходов и расходов.

Субъекты

Обязанность ведения учетной политики УСН распространяется все субъектов этого налогового режима – юридических лиц и частных предпринимателей.

При этом закон сделал исключение при выборе варианта налогообложения только для двух конкретных случаев – при создании простого товарищества и осуществлении деятельности по доверительному управлению имущественными активами.

В этом двух ситуациях субъекты лишены возможности выбрать один из вариантов расчета налоговых обязательств по УСН.

Юридические лица обязаны вести бухучет по общим правилам даже в рамках режима УСН, для этого утверждается полный комплекс документации по утверждению учетной политики.

Частные предприниматели освобождены от обязанности ведения бухучета, поэтому определения правил учетной политики для них заключается в утверждении единственного документа – приказ или распоряжение «Об учетной политике для целей налогового учета».

Как ее правильно вести

Ведение утвержденной учетной политики по схеме УСН «Доходы минус расходы» осуществляется путем признания доходных и расходных операций для последующего расчета налоговых обязательств. Для этого применяются соответствующие нормы НК РФ с учетом особенностей учета, зафиксированных во внутренних документах организации или ИП.

Учетная политика для КУДиР на УСН в программе 1С 8.3 описана в данном видеоролике:

Правила и инструкция

Порядок признания и подтверждения доходных операций по схеме УСН не отличается от аналогичной процедура иных налоговых режимов.

В составе доходов фиксируются все поступления, соответствующие требованиям статьи 250 НК РФ – выручка от продажи продукции, выполнения работ или услуг, а также ряд иных видов доходов (например, взыскание по судебным актам).

При этом ряд поступлений не включаются в состав доходов для целей учета по УСН, они прямо указаны в законе (например, в ст. ст. 251, 284 НК РФ).

Для признания расходных операций по схеме УСН необходимо учитывать правила статьи 346.16 НК РФ. Субъект предпринимательства имеет право уменьшить доходы только на экономически обоснованные расходы, непосредственно связанные с заявленной деятельностью или определенным перечнем социальных выплат и обязательств.

Образецы

Для разработки и утверждения основного учетного документа организации, работающей по схеме УСН «Доходы минус расходы» необходимо учитывать только те показатели и критерии, который используются в текущей деятельности субъекта. Для предприятий малого бизнеса образец учетной политики целесообразно разработать с помощью различных онлайн-ресурсов, позволяющих выбрать только нужные показатели.

Скачать УП УСН Доходы можно здесь, а дря Доходы минус расходы — здесь.

Учетная политика УСН Доходы (образец заполнения)

Учетная политика УСН Доходы минус расходы (пример заполнения)

При необходимости, в документы учетной политики могут вноситься изменения, отражающие нововведения в законодательных актах или особенности деятельности компании и ИП. Утверждение указанных поправок происходит путем издания распорядительного акта предприятием или частным предпринимателем.

 Особенности формирования учетной политики при совмещении ЕНВД и УСН описаны в данном видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/usn/politika-uchetnaya.html

УСН: Учетная политика для целей налогового учета упрощенца

Учетная политика при УСН «доходы минус расходы» (2019)

Учетная политика организации состоит из двух основных разделов: учетная политика для целей бухгалтерского учета и учетная политика для целей налогового учета. В данной статье по просьбам читателей мы рассматриваем учетную политику для целей налогового учета “упрощенцев”. Этому вопросу “упрощенцы” уделяют большее внимание, чем проблемам бухгалтерского учета.

Это связано в основном с тем, что в 2012 г. “упрощенцы” имеют формальное право вести только бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов. Но сегодня принципиальный вопрос, вести бухгалтерский учет в полном объеме или только учет основных средств и нематериальных активов, потерял для них свою актуальность: с 2013 г.

все “упрощенцы” будут обязаны вести полноценный бухгалтерский учет.

Учетная политика для целей налогового учета при УСН

Учетная политика для целей налогообложения – это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Поскольку мы ведем речь об учетной политике для целей налогового учета “упрощенцев”, главной задачей является выбор тех способов учета доходов и расходов, которые разрешены гл. 26.2 НК РФ. Как и учетная политика для целей бухгалтерского учета, учетная политика для целей налогового учета утверждается приказом руководителя организации.

С годовой отчетностью в налоговые органы она не представляется. При этом основным отличием учетной политики для целей налогового учета является то, что она может приниматься ежегодно с соблюдением принципа последовательности применения норм и правил налогового учета. Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 346.

19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому при УСН, считается календарный год. Таким образом, учетная политика для целей налогового учета на 2012 г. должна быть утверждена приказом руководителя не позднее 31 декабря 2011 г.

Для вновь созданной организации учетная политика для целей налогообложения утверждается не позднее окончания первого налогового периода и считается применяемой со дня создания организации. Можно ли вносить изменения в учетную политику для целей налогового учета? Согласно ст.

313 НК РФ изменить порядок учета для целей налогообложения можно: – при изменении применяемых методов учета – с начала нового налогового периода; – при изменении законодательства о налогах и сборах – не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

В случае если организация начала осуществлять новые виды деятельности, она обязана определить и зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения соответствующие принципы и порядок отражения данных видов деятельности, что можно сделать и в течение налогового периода.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и утверждаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения (ст. 314 НК РФ).

Основным налоговым регистром “упрощенцев” является Книга учета доходов и расходов, при этом “упрощенец” может разработать свои дополнительные налоговые регистры в зависимости от условий ведения хозяйственной деятельности. При этом значение учетной политики для целей налогового учета особенно велико для “упрощенцев”, применяющих объект налогообложения “доходы минус расходы”, а также совмещающих УСН и ЕНВД. Для ведения раздельного учета необходимы особые налоговые регистры.

Элементы учетной политики для целей налогового учета “упрощенцев”

При составлении учетной политики необходимо учесть возможность выбора, которую предоставляет гл. 26.2 НК РФ.
Начнем с того, что выбор специального налогового режима – УСН – является добровольным волеизъявлением налогоплательщика (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Исходя из этого учетная политика “упрощенца” должна начинаться с того, что организация применяет УСН.

Затем идет главный выбор “упрощенца” – выбор объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы). За исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 346.14 НК РФ (относительно участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом), он осуществляется самим налогоплательщиком.

Данный выбор должен быть отражен в учетной политике. Независимо от выбранного объекта налогообложения “упрощенцы” должны определиться с формой ведения Книги учета доходов и расходов – в бумажном или электронном виде. Затем идут другие элементы налогового учета, которые необходимо прописать в зависимости от конкретных условий ведения хозяйственной деятельности.

Понятно, что у “упрощенцев”, выбравших объект налогообложения “доходы”, учетная политика будет значительно короче, чем у тех, кто выбрал объект “доходы минус расходы”, при этом у каждого варианта есть свои особенности.
Объект налогообложения “доходы”. “Упрощенцы” представляют налоговую декларацию только по итогам года (п. п. 1 и 2 ст. 346.

23 НК РФ), но платить налог необходимо по итогам отчетного периода.

Поскольку при данном объекте налогообложения сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Так как при этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 3 ст. 346.21 НК РФ), представляется целесообразным разработать специальный налоговый регистр, в котором будет отражаться данный расчет, и утвердить его в учетной политике. Расчет можно представлять в виде бухгалтерской справки, форма не так важна, главное, чтобы он был. Это значительно облегчает жизнь при проверках и смене бухгалтеров.

Объект налогообложения “доходы минус расходы”

Источник: http://www.pnalog.ru/material/usn-uchetnaya-politika-nalogovyy-uchet

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.