+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Удерживаете НДФЛ за декабрь из аванса за январь? Есть ограничения!

Содержание

Порядок удержания НДФЛ с зарплаты за декабрь

Удерживаете НДФЛ за декабрь из аванса за январь? Есть ограничения!

В большинстве случаев исчисление и удержание подоходного налога не представляет особой сложности для юридических лиц. Исключением является ситуация уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты, которая создает множество проблем. Ряд противоречий в законодательстве усложняет положение, грозящее работодателю получением штрафных санкций.

Возникновение сложностей связано с требованием к работодателю выдавать зарплату не реже двух раз в месяц. Причем авансовую часть необходимо выплатить до 30-го, а основную до 15-го числа. Досрочная выплата зарплатной части в декабре и нарушает обычный порядок удержания налога.

Вышеуказанная проблема не остается без внимания правительства. Регулярно выпускаются разъяснительные письма от налоговой и Минфина, которые толкуют то или иное положение законодательства. Подробный разбор порядка уплаты НДФЛ в декабре поможет избежать проблем с налоговой.

Что говорит Закон

При выплате зарплаты в конце декабря, например, в промежуток между 25 и 30 числом, выдача денежных средств не признается выплатой заработной платы в общем порядке, поскольку месяц, за который начисляется такая зарплата, еще не закончился. Таким образом получается, что данная выплата — аванс, а не зарплата.

Допустим, организация выдала сотрудникам вторую половину заработной платы 29.12.16. В соответствии с положениями 2-го пункта статьи 223 Налогового кодекса РФ, с выданной суммы не может исчисляться и удерживаться подоходный налог.

Статья 223. Дата фактического получения дохода

Объясняется данное обстоятельства тем, что заработная плата может считаться доходом только за последние число месяца начисления, то есть в декабре это 31-ое число. Причем даже в случае, если это число выпадает на выходной, удержать налог раньше срока не получится. Указанная информация содержится в соответствующем разъяснительном письме налоговой службы от мая 2019 года.

Сроки начисления заработка

В соответствии с законодательством, а именно частью 6-ой статьи 136 Трудового кодекса России, зарплата должна выдаваться работодателем не реже, чем два раза в месяц.

Также в положениях указанной статьи содержится уточнение о том, что выдача денежных средств основной части зарплаты обязана производиться не позже середины следующего месяца (15-го числа).

Таким образом получается, что крайний срок для выдачи аванса — это последний день текущего месяца, то есть 30-ое или 31-ое число.

Но в то же время конкретные числа и способы выдачи з/п определяются одним из собственных документов организации: коллективным или трудовым контрактом и другими локальными документами, например, правилами внутреннего распорядка.

Статья 136. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы

Допустим организация решила, что авансовая часть будет выплачена 30-го числа текущего месяца, а оставшаяся — не позже 15-го числа следующего месяца. Также стоит помнить, что при выпадении срока выдачи денежных средств на выходной или праздничный день следует производить выплату накануне.

Заполнение формы 6-НДФЛ с зарплаты за декабрь

До первого апреля работодатель, находящийся в статусе налогового агента, которым может быть, как компания, так и индивидуальный предприниматель, должен предоставить в местное отделение налоговой службы собственные расчеты по 6-НДФЛ. Поскольку первое апреля 2019 года выпало на субботу, то сведения должны предоставляться в ближайший рабочий день, то есть 3-го апреля. Форма подачи документа указывается в приказе ФНС РФ от ноября 2019 года.

Отчет включает в себя:

Заглавный листУказываются реквизиты и данные работодателя.
Первый разделВ нем содержатся основные данные отчета.
Второй разделСодержит данные по доходам физических лиц и удержанным с них налогам.

Для правильного отражения информации в титульном листе не важно, когда была выдана декабрьская заработная плата — в конце текущего месяца или с переносом на январь. Но заполнение 1-го и 2-го раздела документа требует соблюдение некоторых нюансов.

Пример. Организация выплачивает работникам заработную плату за последний месяц в конце текущего года — 29 декабря. Сумма выданных денежных средств составляет 945 тыс. руб. С указанной суммы бухгалтерия удерживает подоходный налог в 13% (122 850 руб.), который перечисляется в бюджет сразу по прошествии праздников — 9 января следующего года.

В приведенном примере в первом разделе необходимо отразить выдачу средств таким образом: строка 020 должна содержать информацию по сумме выданных в декабре средств, а строка 070 и 040 и — сумму удержанного НДФЛ.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ

Сами сведения следует подавать в налоговую до 30-го апреля, но в 2019 году этот день снова является выходным, а это значит, что сдачу отчета следует перенести на первый рабочий день после майских праздников, то есть 2-ое мая.

Чтобы грамотно отразить сведения отчета НДФЛ с зарплаты за декабрь, следует обратить внимание на разъяснительное письмо налоговой службы от 10.16. В нем объясняется, что при оформлении второго раздела необходимо опираться на дату, в которую следует уплатить налог с дохода.

Например, зарплата выплачивалась организацией 28 дек. и в тот же день удерживался налог, а сроком его перечисления стало 29-ое дек. В такой ситуации в соответствии с положениями указанного письма зарплата за декабрь указывается в отчете за 2019 год.

Выплачена досрочно

Налоговики постоянно отмечают, что оплата НДФЛ авансом для компаний или предпринимателей невозможна. Это объясняется тем, что работодатель при уплате подоходного налога является не плательщиком, а налоговым агентом. Разъяснения на эту тему содержаться, например, в письме Министерства финансов от 10.16.

Стоит помнить разъяснение налоговой службы «О расчете 6-НДФЛ», выпущенное в марте 16-го года. В нем указывается, что работодатель может перечислить налог до конца месяца при условии, что з/п досрочная и была выдана заранее. Поэтому здесь необходимо ориентироваться на число фактической выдачи денежных средств.

Также нужно помнить, что в статье 136 ТК РФ содержится положение, по которому заработная плата должна выдаваться работодателем заранее, если на дату ее выдачи приходится выходной. А шестой пункт статьи 226 НК РФ предписывает переводить НДФЛ не позже дня, который следует за днем выдачи зарплаты.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами

Вышесказанное подтверждает — нельзя задерживать платежи, но уплачивать НДФЛ в день перечисления з/п разрешается. Ссылаясь на положения перечисленных статей можно сделать вывод, что переводить заработную плату и НДФЛ одновременно законом не запрещается.

Выдали в январе

Поскольку по закону заработную плату необходимо выплачивать не реже двух раз в месяц, аванс за декабрь 2019 года необходимо было выплатить не позже 30-го числа текущего месяца, а оставшуюся часть не позже 13 января 2019 года. Соблюдая законодательство, большинство работодателей выплатило декабрьскую зарплату в промежутке с 9-го по 13-ое января.

В этом случае получилось, что декабрьская зарплата была выплачена в январе и НДФЛ необходимо перечислить не позже дня, следующего за датой выдачи заработной платы. Например, если зарплата была выдана 9-го января, то перечислять НДФЛ нужно не позже 10-го января 2019 года.

Можно ли удержать налог из аванса

Пример:

30-го декабря 2019 года компания перечислила декабрьскую заработную плату в размере 677 тыс. руб. С указанной суммы бухгалтерия удержала 6-НДФЛ с зарплаты за декабрь. Сотрудники бухгалтерии исчислили налог на 31-ое декабря. Величина налога составила 88 тыс. руб. Данную сумму удержали с ближайшей выдачи денежных средств — с аванса за январь 2019 года.

При оформлении годового расчета декабрьская заработная плата отразится в строке 020 формы 6-НДФЛ, а сам налог в строке 040 первого раздела. Также сумма налога должна быть отражена в строке 080, поскольку бухгалтер обязан был удержать налог, но не сделал этого.

Если декабрьский НДФЛ удерживается из аванса за январь, то второй раздел может выглядеть так:

Стр. 100 – 31 дек. 16 г.Число выдачи з\п.
Стр. 110 – 18 янв. 17 г.Число удерж. налога.
Стр. 120 – 19 янв. 17 г.Число отправки в бюджет.
Стр.130 –677 тыс. руб.Сумма дохода.
Стр. 140 – 88 тыс. руб.Сумма НДФЛ.

Примеры возможных ошибок

Источник: http://buhuchetpro.ru/ndfl-s-zarplaty-za-dekabr/

Декабрьская зарплата: когда правильно её выплачивать и что делать с НДФЛ? | IT-компания Простые решения

Удерживаете НДФЛ за декабрь из аванса за январь? Есть ограничения!

Во многих организациях бухгалтерия стремится «закрыть год», подбивая все платежи таким образом, чтобы они были осуществлены в текущем году и не перетекали на следующий. Под такое «закрытие» среди прочего подпадают и расчеты с персоналом.

Причем, многие бухгалтеры удерживают НДФЛ сразу же с декабрьской зарплаты и тут же перечисляют налог в бюджет. Эту операцию они отражают в расчете 6-НДФЛ за текущий год. Но насколько правомерен такой подход с точки зрения законодательства?

Досрочная выплата зарплаты

Начнем с основного вопроса: а вправе ли вообще организация выплатить заработную плату досрочно? Ответ на этот вопрос нужно искать в Трудовом кодексе. Согласно положениям ст. 136 ТК РФ, заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца.

При этом конкретная дата выплаты должна быть зафиксирована в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре и не должна выходить за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислена зарплата.

Отдельно законодатель оговорил: если день выплаты зарплаты, установленный в организации, совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем выплата должна производиться накануне этого дня.

То есть для ответа на вопрос о законности досрочной выплаты зарплаты за декабрь нужно заглянуть в документ, который устанавливает сроки её выплаты в организации.

Если установленный день в январе будет выходным, то заработную плату нужно выдать в последний рабочий день декабря в силу прямого указания в ст. 136 ТК РФ.

Такая выплата досрочной не считается и вопросов о каких-либо нарушениях трудового законодательства тут не возникает и возникать не может.

Если же установленный день выплаты зарплаты в январе выходным уже не будет, то выплачивать её в декабре можно лишь в том случае, если при этом не будет нарушено правило ст. 136 ТК РФ о необходимости выдавать деньги работникам не реже чем каждые полмесяца. Это означает следующее.

Если заработную плату за декабрь выдать, к примеру, 29 декабря, то в январе придется выплатить «аванс» не позднее 13 числа, что в свою очередь потребует выплаты второго «аванса» не позднее 28 января. Иначе организация нарушит правило ст. 136 ТК РФ и может быть привлечена к административной ответственности (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

То есть, желание «подбить» итоги года и выплатить деньги работникам досрочно обернется дополнительными хлопотами в январе.

Аналогичные последствия повлечет и перечисление денег в декабре, но не в последний рабочий день, в том случае, если установленная дата выплаты зарплаты в январе приходится на выходной. Ведь ТК РФ безальтернативно требует в таком случае выплатить деньги «накануне».

Получается, что только в этом случае зарплата будет считаться выданной в срок, а право работников на равномерное получение вознаграждения за труд соблюденным.

Соответственно, только в этом случае дальнейшие выплаты можно проводить без высчитывания полумесячных интервалов.

А значит, если работодатель по собственной инициативе решил рассчитаться с сотрудниками не накануне праздников, а раньше, ему нужно дополнительно обеспечить соблюдение права работников на равномерное получение вознаграждения. И в январе провести снова несколько выплат «авансов».

Когда удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь

Вторая проблема досрочной выплаты заработной платы — налоговая, и связана она с расчетами с бюджетом.

Здесь многие компании применяют стандартный подход: раз выплачивается сумма, которая представляет собой окончательный расчет за месяц (декабрь), то при ее выплате нужно удержать НДФЛ, а удержанный налог перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

Именно поэтому, кстати, в текущем году многие запланировали выплату зарплаты не на пятницу 29-е, а на день ранее, дабы успеть и НДФЛ в бюджет перевести в этом году.

Однако в рассматриваемом случае приведенный выше алгоритм применять нельзя. И вот почему.

Обязанности налогового агента зафиксированы в статье 226 НК РФ. Так, порядок исчисления налоговыми агентами сумм налога регулируется пунктом 3 ст. 226 НК РФ. Там сказано, что исчисление производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ. Удержанию НДФЛ посвящен п. 4 ст.

 226 НК РФ, где сказано, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Наконец, правила перечисления НДФЛ в бюджет регулирует п. 6 ст. 226 кодекса, который применяется с учетом правил, закрепленных в п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Согласно этим правилам, удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после удержания. Исключение составляет НДФЛ, удержанный с больничных и отпускных, который должен попасть в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором проводились выплаты.

Соответственно, если этот день приходится на выходной, то срок передвигается на ближайший следующий за ним рабочий день.

В результате мы имеем достаточно стройную и четко регламентированную Налоговым кодексом цепочку из трех последовательных действий, которые должен совершить налоговый агент по НДФЛ: исчисление — удержание — перечисление.

Из нее со всей очевидностью следует, что если налог не исчислен, то обязанности по удержанию просто не может быть. А если налог исчислен, но не удержан, то не может быть обязанности по перечислению.

Такова логика Налогового кодекса в действующей редакции.

В этой связи знаковым становится момент, когда налоговый агент обязан исчислить НДФЛ: как мы помним, п. 3 ст. 226 НК РФ тут прямо отсылает к положениям ст. 223 НК РФ. Из чего делаем вывод, что обязанность исчислить НДФЛ возникает у налогового агента в тот момент, когда соответствующий доход считается фактически полученным налогоплательщиком.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она начислена. Единственное исключение названо тут же и касается оно зарплаты, выплачиваемой при увольнении сотрудника.

Таким образом, в отношении «действующих» сотрудников по правилам ст. 223 НК РФ до окончания текущего месяца у работодателя не возникает обязанности по исчислению НДФЛ по любым выплатам, которые в соответствии со ст. 129 Трудового кодекса РФ относятся к заработной плате.

А раз так, то нет такой обязанности и по декабрьской зарплате, которая выплачена ранее 31 декабря!

Из этого со всей очевидностью следует, что по правилам НК РФ для целей НДФЛ заработная плата за декабрь, выплачиваемая ранее 31 числа этого месяца, фактически полученным доходом в виде оплаты труда не является. Поэтому ее смело можно (и нужно!) выплачивать без удержания НДФЛ (т. е. в полном размере).

Причем, в данном случае не имеет никакого значения основание досрочной выплаты: делается ли это в связи с тем, что стандартный день выплаты в январе приходится на выходной, или просто по инициативе компании, чтобы «закрыть» год. НДФЛ все равно удерживать не нужно, если выплата происходит ранее 31 декабря.

Чем грозит удержание НДФЛ с «досрочной» зарплаты

Но как же быть компаниям, которые применили стандартный алгоритм и удержали НДФЛ при досрочной выплате декабрьской зарплаты? По-хорошему, эту сумму нужно незамедлительно вернуть (доплатить) работнику и дальше действовать так, как велит Налоговый кодекс: по состоянию на 31 декабря исчислить НДФЛ и удержать его из «аванса» за январь, или любого другого дохода в денежной форме, который будет выплачиваться 31 декабря и позднее (письмо Минфина России от 05.05.17 № 03-04-06/28037). А если таких доходов не будет (в связи с увольнением, к примеру), то сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу, представив не позднее 1 марта следующего года справку 2-НДФЛ с признаком 2, как того требует п. 5 ст. 226 НК РФ.

Соответственно, данная операция на законных основаниях попадет в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года (письма ФНС России от 13.03.17 № БС-4-11/4440@ и от 15.12.16 № БС-4-11/24063@).

Здесь заметим, что, удерживая НДФЛ из суммы зарплаты, выплачиваемой до окончания месяца, за который она начислена работнику не в связи с его увольнением, организация нарушает не только порядок, установленный Налоговым кодексом, но и трудовое законодательство.

Ведь статья 137 ТК РФ позволяет производить удержания из зарплаты исключительно в случаях, прямо названных в законе. Удержания НДФЛ регулирует Налоговый кодекс, который, как уже было сказано, не предусматривает возможности удержания НДФЛ из подобных «досрочных» выплат.

А значит, в случае удержания НДФЛ в рассматриваемом случае и должностные лица, и сама компания рискуют быть привлеченными к административной ответственности на основании ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ за неполную выплату зарплаты (штраф для должностных лиц 10 000 — 20 000 рублей, а для организаций — 30000 — 50 000 рублей).

Это, по сути, и есть ответ на очень популярный вопрос: возможен ли штраф за досрочную выплату заработной платы?

Что делать, если вернуть работнику удержанную сумму по каким-то причинам не получается? В таком случае компания должна перечислить ее в бюджет не позднее следующего за днем удержания рабочего дня, как этого требует п. 6 ст. 226 НК РФ. Ведь никаких исключений для рассматриваемой ситуации эта норма кодекса не содержит.

Тут, правда, есть один нюанс. Как мы уже выяснили, обязанность исчислить НДФЛ в рассматриваемой ситуации у организации возникает только в последний день месяца. А значит, «досрочное» удержание в принципе нельзя считать НДФЛ, т.к. нельзя удержать то, что еще не исчислено. Выходит, что на удержанную сумму правила п. 6 ст.

 226НК РФ пока не распространяются.

Но это не значит, что досрочно удержанную сумму можно до конца месяца и в бюджет не перечислять, и работнику не возвращать. Дело в том, что если компания так поступит, то попадет в «налоговую ловушку».

Как только наступит последний день месяца (т.е. день, признаваемый п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода), удержанная сумма обретет статус НДФЛ и начнет подчиняться правилам п. 6 ст. 226 НК РФ о сроках перечисления.

Но на этот момент данный срок будет уже пропущен!

Если мы внимательно прочитаем положения п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ, то увидим, что срок на перечисление НДФЛ отсчитывается именно со дня выплаты денег, из которых был удержан налог.

А значит, если удержать «НДФЛ» при выплате зарплаты до окончания месяца, но в бюджет удержанное сразу не перечислить, то в последний день месяца организация автоматически превратится в нарушителя правил перечисления НДФЛ. За это помимо штрафа по ст.

 123 НК РФ (в размере 20% от неперечисленной в срок суммы) будут начислены еще и пени.

Таким образом, в части «досрочного НДФЛ» у компании может быть только два законных решения: либо до конца месяца вернуть эту сумму работнику, либо перечислить в бюджет не позднее следующего после удержания рабочего дня. Но и в том, и в другом случае сохраняется риск привлечения к административной ответственности по статье 5.

27 КоАП РФ, так как установленный в ней состав является формальным. То есть для признания нарушения совершенным наступление последствий не обязательно, достаточно просто нарушить установленное правило.

Так что характер и возврат суммы работнику, конечно, может быть учтен при решении вопроса о возбуждении производства и (или) назначении наказания, но сам по себе ответственности не исключает.

Для формирования новости использовались материалы с сайта buhonline.ru.

Источник: https://pro126.ru/news/detail/index.php?ID=1007

Если зарплата сотрудникам выплачена ранее конца месяца: 6 НДФЛ особенности заполнения

Удерживаете НДФЛ за декабрь из аванса за январь? Есть ограничения!

В статью доходов по форме 6 входят разные начисления в пользу физлиц. Однако основная его составляющая – заработная плата. Наниматель обязан начислять и выплачивать ее 2 раза в месяц в виде авансового платежа и перечисления основной суммы.

Иногда финансовое положение компании позволяет выплатить заработок раньше установленного срока.

Есть ли особенности в отражении, если зарплата выплачена ранее конца месяца, в форме 6 НДФЛ? Рассмотрим подробно досрочное перечисление доходов и отражение их в декларации.

Введение

Порядок выплаты заработной платы регламентирован в ТК ст.136. Даты расчетов с сотрудниками утверждает работодатель в своих локальных актах, приказах и договорах. С каждым документом он обязан ознакомить всех сотрудников. В некоторых случаях есть возможность рассчитаться с работниками досрочно. Как это следует отражать и по каким правилам учитывать НДФЛ?

Досрочное перечисление доходов

Согласно НК ст. 223 п. 2 датой выплаты дохода следует признавать последний день календарного месяца, за который было произведено начисление. Для отражения в расчете не имеет значения, приходится он на выходной либо праздничный день. Данная норма установлена в письме БС 3-11/2169@ от 16 мая 2016 г.

НК не разъясняет момент налогообложения при отражении досрочной заработной платы. При заполнении стр.100 необходимо придерживаться установленных законодательством норм и указывать дату последнего дня отчетного месяца.

Когда нужно удерживать НДФЛ

В НК ст. 226 п. 4 также есть разъяснения, что субъект хозяйствования производит удержание подоходного налога в момент выплаты заработка. В случае, если зарплата выдана досрочно, доходы не признаются полученными, ситуация аналогична авансовой выплате доходов. Значит, налог не может быть исчисленным и начисленным субъектом хозяйствования. Эти суммы не признаются как недоплаченные.

Удержание подоходного налога необходимо выполнить при первых перечислениях доходов. Это может быть последний день месяца либо при первых перечислениях в будущем периоде. Данная мера установлена в письме БС-4-11/7893 от 29 апреля 2016 г.

Как следует отражать налог

Подоходный налог не допускается перечислять до окончания месяца его удержания. Данная уплата будет расценена, как уплата за счет субъекта хозяйствования. Это закреплено в НК ст. 226 п. 9. Исчисление подоходного налога следует выполнить не позже рабочего дня, следующего за днем выплаты заработка, из которого произойдет фактическое удержание(НК ст. 226 п. 6 и ст. 6.1 п. 6-7).

Несмотря на то, что законодательством не допускается авансовое исчисление НДФЛ, налоговики не применяют санкции к организациям в случае, если платежи поступят в казну в текущем месяце раньше срока.

Как в 6-НДФЛ отразить перечисление заработка раньше срока

Декларация 6 состоит из титула и 2-х разделов. В первом разделе должны найти отражения нарастающим итогом с начала календарного года все виды оплаты труда, примененные за весь период вычеты и удержанные НДФЛ. Заполнение формы 6 второго раздела производится по данным отчетного квартала с указанием дат перечисления.

Заполнение 1 раздела:

  • Оклад с начислениями, выданный раньше, следует включить в общую сумму по строке 020;
  • все примененные для расчета доходов вычеты заносят в строку 030;
  • исчисленный подоходный, и с заработка тоже, который выдается раньше срока, указываем в строке 040.

Для того, чтобы правильно отразить налоги по стр. 070, необходимо сделать анализ удержаний. К примеру, если НДФЛ с заработка за июнь был удержан с аванса за июль, следует исключить из отчета за полугодие данные суммы.

В случае удержания и уплаты налога преждевременно, эти суммы следует включать в стр. 070.

Заполнение 2 раздела 6 НДФЛ при выплате досрочной зарплаты.

Заработную плату, полученную ранее установленных дат, следует отразить в отдельном блоке раздела. Это выполнить можно следующим образом:

  • 100 – последняя дата месяца, когда произведена выдача оплаты труда;
  • 110 – день, когда необходимо удержать подоходный налог. В случае перечисления раньше срока, указывать нужно дату ближайшего расчета по оплате труда (например, ближайшего авансового платежа, исчисленного по среднему заработку);
  • 120 – следующий рабочий день за датой, указанной по стр. 110, согласно требованиям НК ст. 226 п. 6);
  • 130 – оплата труда;
  • 140 – удержанный подоходный налог.

Пример 1 заполнения отчета 6

Организация выдала оплату труда за апрель 28 числа перед выходными. 16.05 работники получили аванс за вычетом налогов за апрель.

  • Начисления доходов за апрель составили 250,00 тыс. руб.;
  • при начислении оплаты труда были применены вычеты в размере 14,00 тыс. руб.;
  • подоходный налог – 30,68 тыс. руб.

Отразим досрочную зарплату в расчете 6 НДФЛ за полугодие.

1-й раздел:

  • В суммы, отражаемые по стр. 020, необходимо включить начисленную оплату труда за апрель;
  • в стр. 030 – включить примененные в данном периоде вычеты;
  • налог с оплаты труда за апрель включается в стр. 040 и 070.

2-й раздел.

Заработок, полученный заранее, отражаем в отдельном блоке:

  • 100 – 30 апреля;
  • 110 – 16 мая;
  • 120 – 17 мая;
  • 130 – 250,00;
  • 140 – 30,68.

На образце наглядно продемонстрировано заполнение 6 НДФЛ расчета при выплатах зарплаты частями.

Это важно! В случае удержания НДФЛ при досрочной выплате зарплаты и его перечисления в казну на следующий день, в декларации дата удержания будет раньше дня перечисления.

Пример 2 отражения в расчете заработной платы, выплаченной раньше срока

За июнь зарплата раньше срока была выдана 29.06 с одновременным перечислением НДФЛ в казну.

Заполняем 2 раздел:

  • стр. 100 – 30.06;
  • стр. 110 – 29.06;
  • стр. 110 – 30.06.

Налог за июнь необходимо включить в 040 и 070 первого раздела.

Если подоходный налог в казну выплачен в следующем квартале, расчет заполняется в обычном режиме.

Пример 3 отражения в годовом отчете

В организации за год были произведены расчеты по оплате труда 5 работникам:

  • ФОТ за 1 месяц – 210,00 тыс. руб.;
  • ФОТ за календарный год – 2520,00 тыс. руб.;
  • примененные вычеты 30,80 тыс. руб.;
  • сроки для выплаты аванса и расчета: 20 и 5 число.

В ноябре руководство решило выплатить зп за ноябрь раньше срока 25.11, в расчете, где был произведен зачет только выплаченного ранее аванса.

За ноябрь НДФЛ не перечислен, его удержание было произведено из авансового платежа за декабрь.

Заполнение годовой декларации первого раздела:

  • 010 – 13%;
  • 020 – 2520,00;
  • 030 – 30,80;
  • 040 –323,60 (доначисление подоходного налога с заработка сотрудников);
  • 060 – 5;
  • 070 – 296,30(налог, удержанный с общей суммы заработка, выплаченного за календарный год).

Невыплаченный заработок за декабрь будет перечислен работникам в январе. Тогда и будет произведено удержание подоходного с оплаты труда за декабрь. Поэтому его в стр. 070 включать не нужно.

Заполнение второго раздела 6 НДФЛ с досрочной зарплатой.

Для данного примера важно помнить, что в отчет попадает переходящая зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре. Оплату труда за декабрь включать необходимо в декларацию за 1 квартал будущего периода. Если ее включили в годовую декларацию, необходимо выполнить сторнирование.

Октябрь:

  • 100 – 30.09;
  • 110 – 05.10;
  • 120 – 06.10;
  • 130 – 210,00;
  • 140 – 26,94 (налог, удержанный при выплате оплаты труда).

Заполнение блока в ноябре, если зарплата выплачивается частями:

  • 100 – 31.10;
  • 110 – 05.11;
  • 120 – 07.11;
  • 130 – 210,00;
  • 140 – 26,94.

Декабрь для варианта, если нет начисления доходов за данный месяц:

  • 100 – 30.11;
  • 110 – 20.12;
  • 120 – 21.12;
  • 130 – 210,00;
  • 140 – 26,94.

Ниже представлен образец заполнения с досрочной зарплатой для данного примера.

Заключение

Для того, чтобы не возникало ошибок при заполнении формы 6, зарплату досрочно лучше не выплачивать. Только тогда у налогоплательщика юл не возникнет проблем.

Если досрочная выплата была произведена, необходимо рассматривать это как вариант отражения зарплаты в виде авансового платежа.

Соответственно, удержание и исчисление подоходного налога необходимо производить согласно нормам законодательства.

Если зарплата сотрудникам выплачена ранее конца месяца: 6 НДФЛ особенности заполнения Ссылка на основную публикацию

Источник: https://ndflexpert.ru/6/kak-zapolnit-6-ndfl-esli-zarplata-vyplachena-ranshe-kontsa-mesyatsa.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.