+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

УПД можно менять и дополнять, но в определенных рамках

Содержание

Универсальный передаточный документ: разъяснения налоговой службы

УПД можно менять и дополнять, но в определенных рамках

Поскольку контролеры возлагают большие надежды на использование налогоплательщиками УПД, служба не ограничилась опубликованием его формы. В Письме от 21.10.

2013 N ММВ-20-3/96@ (далее – Письмо N ММВ-20-3/96@) ФНС России дала подробные разъяснения о сфере применения данного документа и Рекомендации по его заполнению.

По мере внедрения УПД в документооборот у плательщиков появляются вопросы, на которые налоговики исправно отвечают. Об этих вопросах и ответах на них и пойдет сегодня разговор.

Предпосылки появления на свет УПД

Возможность разработки УПД обусловлена принятием нового Закона о бухгалтерском учете (Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”). С 2013 г.

он освободил организации от обязанности оформления хозяйственных операций (сейчас они называются фактами хозяйственной жизни) унифицированными документами.

С указанной даты компании (за исключением организаций государственного сектора) получили право применять в бухучете самостоятельно разработанную и утвержденную надлежащим образом “первичку”. Главное – обязательные реквизиты, перечисленные в ст.

9 названного Закона, которые придают документу статус первичного. Если эти реквизиты в документе есть, можно достоверно установить, кто, когда, в каком объеме и по какой стоимости совершил соответствующий факт хозяйственной жизни.

Примечание. В силу п. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете формы первичных документов для указанной категории экономических субъектов устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

В связи с нововведениями появилась возможность объединить два документа – первичный документ (ранее – это унифицированные формы ТОРГ-12, М-15, ОС-1, ТТН) и счет-фактуру. Первым налогоплательщик подтверждает расходы при исчислении налога на прибыль, вторым – вычеты по НДС для определения обязательств по этому налогу.

Налоговики изначально были убеждены, что создавать комплексный документ нужно на основании формы счета-фактуры. Для этого есть ряд причин:

  • в п. 1 ст. 169 и п. 1 ст. 172 НК РФ закреплено, что установленные ст. 171 вычеты по НДС предоставляются налогоплательщику только на основании счета-фактуры. Значит, документ, в котором содержатся все реквизиты счета-фактуры, обязателен для применения налоговых вычетов, уменьшающих общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ;
  • гл. 21 НК РФ и Постановление N 1137 не запрещают введение в форму счета-фактуры дополнительных реквизитов. Этим и решила воспользоваться ФНС для разработки формы УПД. В счет-фактуру были добавлены новые строки и графы, в которых в том числе приводятся отсутствующие в названном документе показатели, закрепленные в ст. 9 Закона о бухгалтерском учете.

Добавим: разработанная ведомством форма УПД (Приложение 1 к Письму N ММВ-20-3/96@) лишь рекомендована к применению. Это значит, что использоваться она может по усмотрению налогоплательщиков. ФНС в названном Письме заверила последних, что неприменение УПД для оформления фактов хозяйственной жизни не может быть основанием для отказа в учете этих фактов в целях налогообложения.

Кроме того, само существование универсального документа не ограничивает права организаций на использование иных соответствующих условиям ст. 9 Закона о бухгалтерском учете форм первичных документов и утвержденной формы счета-фактуры.

Причем тождественные сделки с разными контрагентами налогоплательщик может оформлять как комплексным документом, так и иными первичными документами (например, если форма УПД по определенным причинам не подходит для документирования хозяйственной операции).

Такие разъяснения даны в Письме ФНС России от 29.01.2014 N ГД-4-3/1402@.

Сфера применения УПД и порядок заполнения

Федеральная налоговая служба подробно разъяснила порядок использования универсального документа в документообороте налогоплательщиков в Письме N ММВ-20-3/96@.

В Приложении 2 к названному Письму приведен примерный Перечень хозяйственных операций, которые могут быть задокументированы с помощью УПД:

  • отгрузка любого имущества (за исключением объектов недвижимости) без транспортировки с передачей его покупателю (его доверенному лицу);
  • отгрузка товаров с транспортировкой и передачей их покупателю (его доверенному лицу) либо иному лицу, привлеченному к перевозке;
  • передача имущественных прав и результатов выполненных работ;
  • оказание услуг;
  • отгрузка (передача) комитенту (принципалу) товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом), который приобрел эти товары (работы, услуги) от своего имени в интересах комитента (принципала).

Из Письма N ММВ-20-3/96@ следует: УПД может использоваться в качестве как документа, позволяющего применять его в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС, так и первичного документа, который оформляется для подтверждения фактов хозяйственной жизни и признания налоговых расходов.

В Письме от 05.03.2014 N ГД-4-3/3987@ налоговая служба подтвердила: УПД является документом, который может быть использован для подтверждения налоговых расходов. Ведь состав обязательных реквизитов предлагаемой ФНС формы УПД соответствует всем требованиям Закона о бухгалтерском учете к первичному документу.

К сведению. В этом же Письме налоговая служба разрешила налогоплательщикам, применяющим специальные налоговые режимы УСНО и ЕСХН, использовать УПД для подтверждения своих расходов.

С целью разграничения оснований для использования УПД организация должна присвоить ему соответствующий статус: “1” – счет-фактура и передаточный документ (акт), “2” – передаточный документ (акт). Если плательщик присваивает универсальному документу статус “1”, выставления отдельного счета-фактуры не требуется.

Однако в Письме N ММВ-20-3/96@ ФНС России предупредила: указанный организацией статус УПД носит информационный характер. Фактический же статус документа определяется наличием (отсутствием) в нем всех обязательных реквизитов, установленных ст. 9 Закона о бухгалтерском учете (в отношении первичных документов) и п. п. 5 и 6 ст.

169 НК РФ (в отношении счетов-фактур).

Очевидно, что при применении УПД в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС (статус “1”) хозяйствующий субъект должен заполнить все реквизиты документа. Если же УПД используется только в качестве первичного документа (статус “2”), в нем не заполняются (или ставятся прочерки) показатели, установленные в качестве обязательных исключительно для счета-фактуры.

Примечание. Допускается не указывать информацию в строках 14 и 19 УПД при проставлении на документе печати, содержащей полное наименование экономического субъекта, составившего документ или принимающего участие в составлении конкретного двустороннего документа (Приложение 3 к Письму N ММВ-20-3/96@).

Подробные Рекомендации по заполнению универсального документа ФНС России дала в Приложении 3 к Письму N ММВ-20-3/96@. На них мы останавливаться не будем. С момента опубликования формы УПД прошло довольно много времени.

Полагаем, что все желающие к настоящему времени ознакомились не только с формой документа, но и с Рекомендациями по ее заполнению.

Лучше рассмотрим некоторые вопросы, которые возникают у налогоплательщиков при применении УПД на практике.

Можно ли вносить изменения в форму УПД?

В Приложении 4 к Письму N ММВ-20-3/96@ ФНС России указала, какие реквизиты УПД нужно заполнить для того, чтобы этот документ приобрел статус первичного.

Однако при проверке налоговики будут обращать внимание не только на информацию в предлагаемых к заполнению строках.

Если на основании сведений, содержащихся в этих сроках, проверяющие не смогут достоверно и полно определить значения обязательных показателей первичного документа, они будут анализировать другие поля УПД, дополненные налогоплательщиком по своему усмотрению.

Из сказанного можно сделать вывод, что ФНС допускает добавление в форму универсального документа дополнительных реквизитов. Впоследствии ведомство подтвердило правомерность подобной инициативы налогоплательщиков. В Письме от 24.01.

2014 N ЕД-4-15/1121@ чиновники напомнили, что форма УПД носит рекомендательный характер.

Поэтому организация может добавлять в комплексный документ дополнительные столбцы по аналогии со столбцами “А” и “Б” и (или) вносить дополнительную информацию, необходимую сторонам оформляемой операции, по аналогии со строками 8 – 19 формы УПД.

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/upd-razyasneniya-nalogovoy-fns

Когда можно применять универсальный передаточный документ упд

УПД можно менять и дополнять, но в определенных рамках

Универсальный передаточный документ — это бланк, который позволяет совмещать информацию из указанных бумаг, исключает ее дублирование, при этом не нарушается законодательство РФ, чем существенно упрощает учет в бухгалтерии. В его основу положена счет-фактура, которая содержит обязательные реквизиты. Бумага имеет выделенный главный реквизит счет-фактуры, содержит элементы накладной, акта приема-передачи, других бумаг.

УПД не обязателен, применение носит исключительно рекомендательный характер, организация, ИП могут всегда использовать:

  • Счет-фактуру.
  • Разрабатывать самостоятельно и использовать первичные документы на основании статьи 9 «Закона о бухучете».

Данный хозяйственный акт можно применять в любом бюджетном учреждении.

Универсальный передаточный документ когда можно применить?

Налоговый кодекс позволяет использовать бланк в следующих ситуациях:

  • Как налоговый для начисления НДС.
  • Для подтверждения того, что переход права собственности на товар произошел.
  • Как объединяющий, одновременно для первых двух случаев.

На практике, УПД можно применять для реализации следующих целей:

  • Выполнять передачу выполненной работы, услуги вместо акта выполненных работ.
  • Выполнять оформление оказания услуг, например, даже для аренды помещения.
  • Передавать имущественные права вместо товарной накладной.
  • Оформления отгрузки товаров.

Как правильно оформить УПД?

Когда УПД применяется как первичный учетный документ, то должна быть использована каждая соответствующая графа.

Если будет оформлено больше полей, ни один налоговик не будет считать это ошибкой.

Нужно быть внимательным с графами 7, 8, так как там нельзя указывать НДС или продающую организацию.

Как правильно заполнить универсальный передаточный документ?

УПД представляет собой документацию, в которой не допустимы ошибки. Поэтому, стоит изучить перечисленные ниже правила и ту информацию, которую стоит включить в содержание документа. Указать стоит следующие данные:

  • Номер, дату.
  • Наименование, также налогоплательщик указывает адрес, ИНН.
  • Вносятся данные покупателя.
  • Наименование всех поставляемых, отгружаемых товаров, описывается услуга.
  • Обязательно указать стоимость, валюту. Пример — рубль.
  • Страна происхождения любого товара, например, Россия.
  • Количество.

Документ закрепляется подписями.

Как правильно перейти на УПД?

Чтобы перейти требуется приказ на это руководителя любой организации. Там стоит указать, с какого числа начнется использование акта, сведения об этом должна отображать учетная политика.

Если изменилась стоимость или другие условия, происходит заполнение УКД (что означает — учетно корректировочный акт). Компания должна выписывать 2 экземпляра.

Куда подшивать? Закон позволяет хранить в любой папке.

УПД в бухгалтерии какую документацию заменяет?

Статус данного документа — первичный учетный, поэтому им возможно заменить:

  • Любую товарную накладную, товарный чек.
  • Товарный раздел товарно-транспортной накладной.
  • Акт приема-передачи.
  • Накладную на отпуск материалов.

Кто подписывает УПД?

Любое лицо ответственное за ведение хозяйственной деятельности или человек, отвечающий за бухучет.

Подписи должны быть в строках 10; 13 — за поставщика, должен подписать человек, производивший отгрузку, оказывавший услуги и уполномоченный на это.

В строке 15 — в получении товара расписывается покупатель, его представитель, например, по доверенности, далее в 18 строке должен расписаться ответственный за правильность оформления.

Плюсы и минусы перехода на УПД

К положительным характеристикам относится универсальность бумаги. Например, когда договор поставки предусматривает большое количество отгрузок.

 Но универсальность же делает форму громоздкой, поэтому, многие предпочитают использовать бланки отдельно.

Несмотря на то, что существует рекомендация ФНС на применение УПД, большинство организаций предпочитают использовать старый режим документооборота.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • +7 (499) 577-01-78 — Москва и обл.;
  • +7 (812) 467-38-97 — Санкт-Петербург и обл.;
  • +7 (800) 511-81-04 — все регионы РФ.

(24,00

Источник: https://101bpln.ru/kogda-mozhno-primenyat-universalnyj-peredatochnyj-dokument-upd.html

УПД: что это такое в бухгалтерии, расшифровка

УПД можно менять и дополнять, но в определенных рамках

УПД – универсальный передаточный документ – рекомендованная «первичка», которая сокращает документооборот. Но оформлять этот документ можно не всегда. Рассмотрим особые случаи.

Универсальный передаточный документ (УПД) появился не так давно – в 2013 году. На тот момент фирмам и предпринимателям уже было разрешено разрабатывать бланки «первички» самостоятельно и утверждать их для дальнейшего использования приказом руководителя.

С этой точки зрения появление универсального передаточного бланка стало логичным продолжением принятого решения о необязательности типовой «первички».

Данный документ, как и любой другой бланк «первички», было разрешено дополнять необходимыми реквизитами самостоятельно.

Тем не менее, появившаяся свобода в применении бланков для оформления хозяйственных операций – это не главное новшество, с которым связана форма УПД.

Дело в том, что этот документ стал аналогом традиционного счета-фактуры, который допускает более гибкое использование при оформлении операций. Заполнение УПД 2019 г.

, как правило, необходимо для НДС, в таком случае данный документ регистрируют в Книге покупок, в Книге продаж.

Программа БухСофт автоматически заполняет Книгу покупок или Книгу продаж, формирует файл с документом и проверяет его. Вам остается лишь скачать и распечатать Книгу. Попробуйте бесплатно:

Сформировать Книгу покупок

Другие документы по налогам

Ознакомившись с заполнением УПД 2019 г., не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

Форма УПД 2019 г.: что это такое

Универсальный передаточный документ уникален тем, что подтверждает и отгрузку для получения вычетов по НДС, и расходы для целей бухучета и налогообложения. Такая возможность обусловлена тем, что форма УПД 2019 г. объединяет в себе счет-фактуру и передаточный документ.

Преимущества УПД 2019 г

Форма УПД 2019 г. не обязательна для фирм и предпринимателей, они могут оформлять одновременно разные бланки.

  1. Традиционный счет-фактуру – в подтверждение отгрузки для целей НДС.
  2. Передаточную «первичку» – в подтверждение отгрузки продукции, товаров, передачи имущественных прав, результатов работ или услуг.

Если же организация или ИП захотят сократить документооборот, то заполнение УПД 2019 г. позволит им:

  1. Подтвердить обоснованность вычета НДС;
  2. Обосновать отражение операции в бухучете;
  3. Подтвердить факт несения расходов для целей налогообложения, в том числе по налогу на прибыль, УСН и ЕСХН.

Какие документы заменяет заполнение УПД

Форма УПД 2019 г. – это своего рода универсальный передаточный акт. Он заменяет одновременно счет-фактуру и передаточную «первичку», а именно:

  • акт передачи основных средств, в том числе унифицированный – по форме № ОС-1;
  • накладную на товары, в том числе типовую – по форме № ТОРГ-12;
  • товарный раздел ТТН, в том числе унифицированной – по форме № 1-Т;
  • накладную на отпуск материалов на сторону, в том числе типовую – по форме № М-15.

Использовать универсальный передаточный документ можно:

  • или как комплексный бланк по НДС и расходам – со статусом 1;
  • или как передаточную «первичку» – со статусом 2.

В зависимости от способа применения заполнение УПД осуществляется по-разному.

Упд образца 2019 г. или счет фактура

Ответ на вопрос «заполнение УПД или счета фактуры» подтверждает преимущества любого решения фирмы или предпринимателя. Ведь применение формы УПД 2019 г. не препятствует организации или ИП составлять счета-фактуры.  Подробнее об этом читайте в таблице 1.

Таблица 1. Заполнение УПД или счета фактуры

СитуацияВарианты документооборота
Разные договоры
  • заполнение УПД по всем договорам
  • составление счета-фактуры и передаточная «первичка» по всем договорам
  • или передаточный документ – по одному договору, а счета-фактуры и передаточная «первичка» – по другому договору
Одни договор
  • заполнение УПД
  • составление счета-фактуры и передаточная «первичка»
  • или передаточный документ – по одной отгрузке, а счет-фактура и накладная по следующей отгрузке

Заменив счета-фактуры и передаточную «первичку» на УПД образца 2019 г., фирма или предприниматель получают сразу несколько преимуществ.

  1. Уменьшается число бумаг по сделкам с контрагентами.
  2. Сокращается количество документов, интересующих налоговиков.
  3. Снижаются финансовые и трудовые затраты на ведение документооборота, включая оформление, хранение, учет и уничтожение бумаг.
  4. Отсутствуют проблемы с подтверждением расходов и НДС-вычета.

Универсальный передаточный документ: когда можно применять

Чтобы перейти на заполнение УПД, фирме или предпринимателю придется выполнить четыре основных действия.

Шаг 1. Закрепить применение формы УПД в рамках учетной политики, закрепив в ней:

  • решение применять УПД с отказом от использования счетов-фактур;
  • утвержденный руководителем бланк УПД;
  • ситуации и случаи, когда составляется УПД.

Шаг 2. Изменить шаблоны договоров с контрагентами.

В тексте договора желательно согласовать, как стороны заполняют УПД образца 2019 г. – как передаточную «первичку» или как комплексный бланк, сочетающий в себе «первичку» и счет-фактуру. Текст соглашения может быть таким:

«Исполнитель выставляет  Заказчику универсальный передаточный документ по форме из письма ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96 – как первичный документ в подтверждение отгрузки и как счет-фактуру для подтверждения права на вычет НДС».

Шаг 3. Контролировать актуальность универсального передаточного документа.

Форму УПД приходится менять по мере корректировки бланка стандартного счета-фактуры. Так как УПД разрешено дополнять любыми реквизитами, в случае внесения изменений в бланк счета-фактуры передаточный документ нужно привести в соответствие с новшествами. Подробнее о последних изменениях, которые необходимо учесть при формировании бланка, читайте в таблице 2.

Таблица 2.  Недавние изменения при заполнении передаточного документа

Дата изменения счета-фактуры

Новый реквизит счета-фактуры

Что добавить в форму УПД

1-е июля 2017 г.

Строка 8 обычного счета-фактуры

Новый реквизит «Идентификатор государственного контракта, договора, соглашения», заполняемый в случае предоставления из федбюджета:

  • бюджетных инвестиций;
  • субсидий;
  • вкладов в уставный капитал

Строка 5 корректировочного счета-фактуры

1-е октября 2017 г.

Графа 1а в табличной части обычного счета-фактуры

Новый реквизит «Код вида товара», заполняемый в соответствии с ЕТН ВЭД ЕАЭС при экспорте товаров из России в страну-участницу ЕАЭС  

Графа 1б в табличной части корректировочного счета-фактуры

Шаг 4. Не применять документ при авансах для:

  • вычета НДС при уплате аванса;
  • начисления НДС при получении аванса;
  • вычета НДС, начисленного при получении аванса;
  • восстановления НДС, заявленного к вычету при уплате аванса.

Заполнение УПД со статусом 1

Указав статус «1», можно использовать универсальный передаточный документ как комплексный бланк, заменяющий одновременно:

  • счет-фактуру в обоснование вычета НДС;
  • передаточную «первичку» в обоснование бухгалтерских и налоговых расходов.

В этом случае придется заполнить все поля бланка.

Заполнение УПД со статусом 2

Указав статус «2», использовать универсальный передаточный документ можно только как передаточную «первичку». В нем не нужно заполнять поля для счета-фактуры – строку 7 и графы 6, 7, 10, 10а и 11.

Такой бланк подойдет:

  • неплательщикам НДС, в том числе фирмам и предпринимателям, работающим на спецрежимах;
  • плательщикам НДС при отгрузках и реализации вне территории России.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1205-upd

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.