+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

В ПБУ 18/02 внесены изменения

Содержание

Утверждена новая редакция ПБУ 18/02

В ПБУ 18/02 внесены изменения

Утверждена новая редакция ПБУ 18/02 14 декабря 2018 14 декабря 2018

Минфин внес изменения в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Соответствующий приказ от 20.11.2018 № 236н зарегистрирован в Минюсте 10 декабря. Организации должны будут применять новую редакцию ПБУ при составлении отчетности за 2020 год.

Напомним, что ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина от 19.11.02 № 114н устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль (кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений). Положение могут не применять некоммерческие организации, а также субъекты малого предпринимательства.

Уточнено понятие временных разниц

Согласно ПБУ 18/02, в отношении каждого объекта, который в бухгалтерском учете отражается иначе, нежели в налоговом, необходимо показать разницу. Напомним, что существует два вида разниц: временные и постоянные (подробнее об этом читайте в статье «Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»»).

Согласно действующей редакции ПБУ, временные разницы — это доходы и расходы, которые в бухгалтерском учете отражаются в одном отчетном периоде, а в налоговом учете — в другом периоде. Комментируемым приказом внесены дополнения в понятие «временных разниц».

Под таковыми также понимаются результаты операций, которые не отражаются в бухгалтерском учете, но при этом формируют налоговую базу по налогу на прибыль в другом отчетном периоде.

Также уточняется, что налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Напомним, что временная разница может быть вычитаемой или налогооблагаемой. Если «налоговая» прибыль БОЛЬШЕ, чем «бухгалтерская», то временная разница является вычитаемой. Если «налоговая» прибыль МЕНЬШЕ, чем «бухгалтерская», то временная разница является налогооблагаемой.

Скорректирован перечень временных разниц

Обновленная редакция ПБУ 18/02 устанавливает, что временные разницы образуются в результате:

  • применения разных правил оценки первоначальной стоимости и амортизации внеоборотных активов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
  • применения разных способов формирования себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
  • применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей;
  • переоценки активов по рыночной стоимости для целей бухгалтерского учета;
  • признания в бухгалтерском учете обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, запасов и других активов;
  • применения разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
  • признания в бухгалтерском учете оценочных обязательств;
  • применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
  • убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах;
  • прочих аналогичных различий.

Правила для участников консолидированной группы налогоплательщиков (КГН)

Комментируемым приказом вводятся отдельные положения для консолидированных групп налогоплательщиков (КГН). В частности, сказано, что участник КГН определяет временные и постоянные разницы исходя из налоговой базы, включаемой в налоговую базу по КГН в соответствии с налоговым законодательством.

Текущий налог на прибыль участниками КГН формируется на отдельном счете по учету расчетов с участниками консолидированной группы.

На этом счете в бухучете ответственного участника КГН отражается сумма налога на прибыль по группе в целом, подлежащая уплате в бюджет на основе консолидированной налоговой базы, сформированной вне системы бухучета в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Прочие изменения

Новые правила уточняют, что под расходом (доходом) по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период.

Расход (доход) по налогу на прибыль определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. Отложенный налог на прибыль за отчетный период определяется как суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за этот период, за исключением результатов операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток).

Здесь же (в приложении к комментируемому приказу) приведен практический пример определения расхода (дохода).

О том, как учитываются отложенные налоговые обязательства, читайте в статье «Учитываем основные средства стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы».

Термин «постоянное налоговое обязательство (актив)» заменен на «постоянный налоговый расход (доход)». Кроме этого, изменяется определение понятия «текущий налог на прибыль». Напомним, что сейчас под текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

По новым правилам текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Когда применять обновленное ПБУ?

Как уже было сказано выше, применять новую редакцию ПБУ нужно будет при составлении отчетности за 2020 год. При этом организация вправе принять решение о применении ПБУ в обновленной редакции и раньше. В этом случае соответствующее решение нужно будет раскрыть в бухгалтерской отчетности.
 

Обсудить на форумеРаспечататьВ закладки

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/news/2018/12/14164

Новые правила применения ПБУ 18/02, Комментарий, разъяснение, статья от 26 мая 2008 года

В ПБУ 18/02 внесены изменения

Российский налоговыйкурьер, N 9, 2008 год Рубрика: Бухгалтерия

Подрубрика: Методология учета
М.С.Полякова,

эксперт журнала “Российский налоговый курьер”

Вфеврале этого года Минфин России внес поправки в ПБУ18/02. Они вступают в силу начиная с бухгалтерской отчетностиза 2008 год. Поэтому учесть изменения необходимо уже присоставлении бухгалтерской отчетности за I квартал текущегогода.

Приказом Минфина России от 11.02.

2008 N23н1 (далее – приказ N 23н)внесены многочисленные поправки в ПБУ18/02. Некоторые из них носят технический либо уточняющийхарактер, а другие существенно изменяют подход к применениюдокумента.

Проанализируем основныеизменения, внесенные в данный бухгалтерский стандарт, и посмотрим,как их применять на практике.

Прежде всего отметим, чтоизменилось название ПБУ18/02. Теперь оно именуется “Учет расчетов по налогу на прибыльорганизаций”. Данная поправка объясняется просто: названиедокумента приведено в соответствие с точным наименованием налога наприбыль, закрепленным в статье13 Налогового кодекса.

Кроме того, внесеныизменения в перечень организаций, которые должны применять ПБУ18/02. Согласно новой редакции пункта 1ПБУ 18/02 нормы данного бухгалтерского стандартараспространяются также на страховые организации.

Фактически страховыеорганизации начали применять ПБУ18/02 еще с 2004 года. Такая обязанность на них была возложенапунктом11 приказа Минфина России от 08.12.2003 N 113н “О формахбухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности,представляемой в порядке надзора”.

В настоящее время эта нормазакреплена непосредственно в ПБУ18/02.

С2008 года некоммерческие организации наряду с субъектами малогопредпринимательства имеют право не применять ПБУ18/02. Об этом говорится в новой редакции пункта 2ПБУ 18/02.

Значит, некоммерческие организации, как и малыепредприятия, в учетной политике по бухгалтерскому учету должныуказать, применяют они данный стандарт или нет.

Постоянные налоговые активы

С2008 года в ПБУ18/02 введено понятие “постоянные налоговые активы”. Но этоттермин не является новым. Он появился уже давно и широко применялсяна практике. Данный термин встречается и в письмах Минфина России,разъясняющих применение норм ПБУ18/02.

Постоянные налоговые активы упоминаются и в справочномразделе отчета о прибылях и убытках, рекомендованная форма которогоутверждена приказом Минфина России от22.07.2003 N 67н.

Всоответствии с новой редакцией пункта 7ПБУ 18/02 под постоянным налоговым активом понимается сумманалога, приводящая к уменьшению налоговых платежей по налогу наприбыль в отчетном периоде.

Постоянный налоговый актив признаетсяорганизацией в том периоде, в котором возникает постоянная разница.Он исчисляется путем умножения постоянной разницы на действующуюставку налога на прибыль.

Постоянные разницы

Свведением понятия постоянных налоговых активов в новой редакцииПБУ18/02 уточнено определение постоянных разниц. В пункте 4приведены два критерия возникновения постоянных разниц:

1) если доходы и расходыформируют только бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода,но не включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль какотчетного, так и последующих отчетных периодов (прежняя норма);

2) если доходы и расходывключаются только в расчет налоговой базы по налогу на прибыль, нодля целей бухгалтерского учета не признаются доходами и расходамикак в отчетном, так и в последующих отчетных периодах (новаянорма).

Эти дополнения к пункту 4ПБУ 18/02 не являются новацией.

Ведь на практике бухгалтеры с2003 года применяли не только первый, но и второй критерий(несмотря на его отсутствие в стандарте).

БУКВА ЗАКОНА

Для малыхпредприятий

С1 января 2008 года вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ “Оразвитии малого и среднего предпринимательства в РоссийскойФедерации” (далее – Закон N209-ФЗ).

В связи с этим с текущего года изменились критерииотнесения предприятий к субъектам малого бизнеса. Прежде чем вучетной политике по бухучету закреплять положение о том, чтоорганизация не применяет ПБУ18/02, бухгалтер должен проверить, относится ли данноепредприятие к субъектам малого бизнеса с 2008 года.

Итак, согласно пункту 1статьи 4 Закона N 209-ФЗ для субъектов малогопредпринимательства (юридических лиц и индивидуальныхпредпринимателей) установлены следующие критерии.

1.

Для юридических лиц -суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов РФ,муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранныхграждан, общественных и религиозных организаций (объединений),благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале(паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25%(за исключением активов акционерных инвестиционных фондов изакрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащаяодному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектамималого предпринимательства, не должна превышать 25%.

2. Средняя численностьработников за предшествующий календарный год не должна превышать100 человек включительно для малых предприятий; среди малыхпредприятий выделяются микропредприятия – до 15 человек.

3. Выручка от реализациитоваров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимостьактивов (остаточная стоимость основных средств и нематериальныхактивов) за предшествующий календарный год не должна превышатьпредельных значений, установленных Правительством РФ.

Впункте 3статьи 4 Закона N 209-ФЗ предусмотрено, что категория субъектамалого предпринимательства определяется в соответствии с наибольшимпо значению условием, приведенным в подпунктах2 и 3 пункта1 данной статьи.

Внастоящее время критерий, установленный в подпункте3 пункта 1 статьи 4 Закона N 209-ФЗ (предельная величинавыручки или балансовой стоимости активов), Правительством России неутвержден. Тем не менее, если сейчас организация не соблюдаетдругие критерии (по доле в уставном капитале или по среднейчисленности работников), она не имеет права воспользоваться нормойпункта 2ПБУ 18/02 о неприменении данного стандарта.

Если после принятиясоответствующего постановления Правительства России окажется, что уорганизации, не относящейся к субъектам малого бизнеса, превышенапредельная величина выручки от реализации или балансовой стоимостиактивов, ей придется начать применять правила ПБУ18/02.

Какотражаются в бухучете налоговые величины согласно ПБУ 18/02

Весьма существенныеизменения претерпели нормы, регламентирующие порядок отражения насчетах бухгалтерского учета постоянных налоговых обязательств,отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств, атакже условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль.

Приказом N 23н из пунктов7, 17,18 и20 ПБУ18/02 исключены следующие положения:

-постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учетена счете учета прибылей и убытков (счет 99 субсчет “Постоянноеналоговое обязательство”) в корреспонденции с кредитом счета 68″Расчеты по налогам и сборам” (п.

7);

-отложенный налоговый актив отражается в бухгалтерском учете подебету счета 09 “Отложенные налоговые активы” в корреспонденции сосчетом 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

Суммы, на которыеуменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периодеотложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете покредиту счета 09 “Отложенные налоговые активы” в корреспонденции сосчетом 68 “Расчеты по налогам и сборам”. Отложенный налоговый активпри выбытии актива, по которому он был начислен, списывается насчет 99 “Прибыли и убытки” (п.

17);

-отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учетепо кредиту счета 77 “Отложенные налоговые обязательства” вкорреспонденции с дебетом счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в отчетномпериоде отложенные налоговые обязательства, отражаются вбухгалтерском учете по дебету счета 77 “Отложенные налоговыеобязательства” в корреспонденции с кредитом счета 68 “Расчеты поналогам и сборам”.

Отложенное налоговое обязательство при выбытииактива или вида обязательства, по которому оно было начислено,списывается на счет 99 “Прибыли и убытки” (п.18);

-сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль заотчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 99″Прибыли и убытки” субсчет “Условные расходы по налогу на прибыль”в корреспонденции с кредитом счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”(п.20);

-сумма начисленного условного дохода по налогу на прибыль заотчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68″Расчеты по налогам и сборам” и кредиту счета 99 “Прибыли и убытки”субсчет “Условные доходы по налогу на прибыль” (п.20).

Вто же время в пункте20 ПБУ 18/02

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902105364

Зачем нужно применять ПБУ 18/02 и какие изменения вступят в силу с 2019 года? – Простые решения

В ПБУ 18/02 внесены изменения

ПБУ 18/02 остается одним из самых сложных стандартов для бухгалтера. Его применение вызывает огромное количество вопросов: зачем он нужен, можно ли его не применять, а если применять, то каким образом это влияет на НУ и налог на прибыль?
В этой статье мы постараемся максимально просто ответить на эти вопросы.

Типичные, но неверные ответы на вопрос «Зачем нужно ПБУ 18»:

  • для уплаты налога на прибыль в бюджет
  • грамотное применение ПБУ позволяет сэкономить на налоге на прибыль
  • можно не вести НУ, если применяется этот стандарт
  • отложенное налоговое обязательство — это сумма, которую налоговая заставит заплатить в будущем
  • неверный расчет постоянного налогового актива увеличивает базу по налогу на прибыль

А теперь правильный ответ — ПБУ 18/02 это бухгалтерский стандарт и он никак не влияет на налоговый учет и сумму налога, вот прям абсолютно никак не влияет. Цель этого стандарта — определить порядок учета налога на прибыль. Главный вопрос состоит в том, как учитывать последствия:

    • будущего возмещения стоимости активов, которые признаны в отчете о финансовом положении организации
    • событий текущего периода, признанных в финансовой отчетности организации

Сокращенная цитата из IAS 12 «Налоги на прибыль», Минфин, приказ от 28.12.2015 N 217н

Расчет налога на прибыль — по НК РФ (не ПБУ)

Организация ведет учет, рассчитывает налог на прибыль, указывает его в декларации и уплачивает в соответствии с нормами налогового законодательства, но никак не бухгалтерского законодательства. Поэтому рассчитанная сумма налога с точки зрения ПБУ — это уже свершившийся факт для ПБУ 18/02.

Поэтому, еще раз подчеркнем, ПБУ 18 никак не влияет на налоговый учет, безусловно между ними есть взаимосвязь, но ведем мы ПБУ 18/02 или не ведем, от этого налог на прибыль никак не пострадает.

Цель ПБУ 18 — отражение в бухгалтерском учете сумм, которые способны влиять на величину налога на прибыль в последующих отчетных периодах. Кому эта информация может быть полезна? Налоговой инспекции? Нет, налоговому органу эта информация не интересна.

Эта информация может быть интересна инвесторам, собственникам бизнеса.

ПБУ 18 позволяет пояснить инвестору, как начисленный по результатам текущего периода налог повлияет на будущие периоды.

Поскольку бухгалтерское и налоговое законодательство разнятся в части признания доходов и расходов и это могут быть существенные величины, поэтому и сумма налога может существенно варьироваться. Допустим, у нас есть организация, она работает успешно и получает прибыль.

Собственник ожидает, что с этой прибыли он заплатит определенный налог. Но нередко налоговое законодательство содержит инструменты, нацеленные на то, чтобы для расчета на налога:

  • доход признавался раньше
  • расходы признавались позже

Таким образом, ожидания инвестора могут не оправдаться. Может получиться так, что налогооблагаемая прибыль будет больше реально заработанной, а в некоторых случаях и значительно больше заработанной. И естественно, что у собственника бизнеса возникает вопрос, почему так получается и с чем это связано?

Последствия различий в бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли

Рассмотрим условный пример, наша организация купила станок, который будет приносить реальный доход 3 года. Соответственно прибыль будет исчисляться по формуле Доход — Стоимость оборудования, распределенная на 3 года — по БУ.

А для целей НУ срок полезного использования оборудования 10 лет, соответственно и расходы на покупку оборудования будут «размазаны» на 10 лет. И в этом случае у нас будет получаться так, что налогооблагаемая прибыль может оказаться больше реально заработанной.

Но в будущем ситуация может оказаться обратной, когда расходов будет мало, а прибыль будет расти. Прибыль увеличилась, а налог остался прежний.
Таким образом, ПБУ 18/02 вносит ключевое понятие Отложенный налог.

Отложенный налог — ключевое понятие ПБУ 18/02

Мы должны каким то образом исчисленный налог, который мы заплатили в отчетном году разделить на части и объяснить и себе и инвестору и указать в бухгалтерской отчетности, какая часть этого налога непосредственно относится к этому налоговому периоду, а какая часть налога является отложенным налогом, который повлияет на налог в последующих периодах

Кто применяет ПБУ?

  • Малые предприятия — не обязаны применять
  • Публичные общества — применяют для информирования акционеров и инвесторов
  • Дочерние и зависимые общества — применяют для подготовки консолидированной отчетности (МСФО)
  • Остальные компании — обязаны применять, но реального пользователя, как правило нет

Не рекомендуем применять ПБУ 18, на малых предприятиях, если нет полного понимания, кому на этом предприятии нужны его результаты.

Проект изменений в ПБУ 18/02

Минфин 5 декабря 2017 года опубликовал проект изменений в ПБУ18  Дата вступления в силу для обязательного применения 2019 год.

То есть с 2019 года мы должны будем применять ПБУ 18/02 по новым правилам. Многие изменения аналогичны рекомендациям Бухгалтерского методологического центра.

Три варианта применения ПБУ 18/02

Начиная с релиза 3.0.59 возможны следующие варианты настройки учетной политики

Сумма налога на прибыль при любом из двух вариантов применения ПБУ 18 будет одинаковой. Меняется только способ расчета текущего налога на прибыль, форма справок-расчетов и трактовка определения некоторых разниц. Основные отличия порядка применения ПБУ 18/02 в соответствии с проектом Минфина от действующей редакции:

  • Устранены сомнения по некоторым видам разниц. В ПБУ 18/02 в соответствии с проектом Минфина однозначно трактуются как временные разницы, возникающие:
    • при переоценке ценных бумаг и иных финансовых вложений по рыночной стоимости для целей БУ;
    • при применении разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей НУ и БУ;
    • при признании оценочных обязательств в БУ.
  • От выбранного порядка применения ПБУ 18/02 зависит способ расчета текущего налога на прибыль:
    • в соответствии с проектом Минфина текущий налог на прибыль рассчитывается по данным налогового учета, т. е. аналогично декларации по налогу на прибыль. Отложенное налоговое обязательство рассчитывается сальдовым методом (а не по каждой операции дохода и расхода), справка-расчет формируется в более простой для восприятия форме. В составе обработки «Закрытие месяца» выполняются две регламентные операции — «Расчет налога на прибыль» и «Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02».

  • в действующей редакции ПБУ 18/02 текущий налог на прибыль рассчитывается по данным бухгалтерского учета как условный расход по налогу на прибыль, скорректированный на постоянные налоговые обязательства и активы и отложенные налоговые обязательства и активы. При этом ПНО, ПНА, ОНО и ОНА рассчитываются по каждой операции дохода или расхода, соответственно, справка-расчет формируется в более сложной для восприятия форме. В составе обработки «Закрытие месяца» выполняется одна регламентная операция «Расчет налога на прибыль».

Итоги
В программе сейчас предусмотрено два варианта применения ПБУ 18/02, но хочется отметить, что новый вариант проще и надежнее. Мы рекомендуем переходить на вариант применения ПБУ 18 по проекту Минфина уже в 2018 году, чтобы заранее посмотреть все нюансы в работе нового механизма, т.к с 2019 года вы уже будете обязаны перейти на применение ПБУ по проекту Минфина. Если вам необходима помощь специалиста во внедрении этого функционала, то оставляйте заявку у нас на сайте, мы будем рады вам помочь!

Источник: https://1eska.ru/projects/publications/bukhgalteriya-3-0/zachem-nuzhno-primenyat-pbu-18-02-i-kakie-izmeneniya-vstupyat-v-silu-s-2019-goda/

Какие организации имеют право не применять пбу18

В ПБУ 18/02 внесены изменения

Ваша компания применяет ПБУ 18/02 про учет расчетов по налогу на прибыль? Если нет, лучше проверить, имеете вы на это право. Разобраться в ПБУ 18/02 помогут видеосоветы, комментирует аудитор Ольга Букина.

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» — услышав это название, некоторые бухгалтеры впадают в панику. Ведь это самое сложное ПБУ: в нем много непонятных терминов, оно требует много проводок. Зачем нам ПБУ 18/02? Без ПБУ 18/02 не обойтись никак.

Оно, может, и сложное, но очень необходимо для учета расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом. Дело в том, что правила учета доходов и расходов в налоговом учете и в бухгалтерском учете регулируются разными нормативными документами.

Во главе налогового учета стоит Налоговый Кодекс, а бухгалтерским учетом управляют различные ПБУ. Не всегда затраты отражаются одинаково в обоих учетах.

В этой связи все нормы НК РФ, предусматривающие санкции за неуплату или неполную уплату налогов и сборов, не могут быть применены. Теоретически на такую организацию может быть возложена ответственность согласно п. 1, 2 ст.

120 НК РФ, а на должностных лиц — согласно ст. 15.11 КоАП РФ.

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей (п.

1 ст. 120 НК РФ). Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей (п. 2 ст. 120 НК РФ).

Кто может не применять пбу 18/02

  • Счет 84: прибыль может уживаться с убытком, № 5
  • Готовимся сдавать бухотчетность за 2017 год, № 4
  • 2017 г.

  1. Упрощаем применение ПБУ 18/02, № 19
  2. ПБУ об учетной политике обновили, № 17
  3. ПБУ 1/2008 для применяющих МСФО, № 17
  4. Бухотчетность с недостатками: как быть, № 9
  5. Важные изменения для бухгалтеров застройщиков жилья, № 6
  6. События после отчетной даты.

    Не пропустите!, № 5

  7. Расходы на проведение собрания участников общества, № 5
  8. Бухотчетность организации, созданной в IV квартале 2016 года, № 4
  9. Штрафы за непредставление аудиторского заключения, № 4
  10. Упрощенная бухотчетность малых предприятий, № 4
  11. Как погасить бухгалтерский убыток 2016 года, № 4
  12. Обязательный аудит отчетности за 2016 год, № 3
  13. Учетная политика: проверка на актуальность, № 1

2016 г.

Пбу 18/02: применять или нет?

Поэтому у проверяющих остается только один повод для штрафа — искажение бухотчетности. Подробности — в видеокомментарии.

Разницы между налоговым и бухгалтерским учетом Разница возникает каждый раз, когда какой-либо доход или расход в налоговом и бухгалтерском учете отражается по-разному. Существует два вида разниц: временные и постоянные.

Для бухгалтера крайне важно определить, к какому из видов относится та или иная сумма.
Из следующего видеосовета вы узнаете, когда, в частности, временная разница является налогооблагаемой, а когда вычитаемой.

Советы по применению ПБУ 18/02 После внесения изменений в ПБУ 18/02 и устранения всех недочетов, данное Положение стало более пригодно для использования. Понятно, что не каждому бухгалтеру хватит терпения и времени разобраться в хитросплетениях ПБУ 18/02.

Кто может не применять пбу 1802

  • кредитные организации;
  • государственные (муниципальные) учреждения.

А также те, кто не платит налог на прибыль:

  • организации, работающие на специальных режимах налогообложения и с налогом на игорный бизнес;
  • организации, не признаваемые плательщиками налога на прибыль (или освобождаемые от него) по нормам гл. 25 НК РФ.

Действительно, если организация не платит налог на прибыль, то с ПБУ 18/02 она не может работать по простой причине: нет налога на прибыль и других необходимых показателей.

В свою очередь, утрата права на освобождение от налога может повлечь и необходимость вернуться к работе с ПБУ 18/02.

Об организациях на спецрежимах налогообложения Спецрежимы (упрощенка, вмененка, сельскохозяйственный налог) добровольны и могут применяться при выполнении определенных требований или для некоторых видов деятельности.

Исправляем бухотчетность, разбираемся с пбу 18/02

Важно

В избранноеОтправить на почту ПБУ 18/02 — кто должен применять, кто вправе не применять, а кто имеет право выбора? В данной статье вы найдете принципы определения и способы оформления принятого решения об использовании ПБУ 18/02.

Для кого применение ПБУ 18/02 обязательно Кто не должен применять ПБУ 18/02 Об организациях на спецрежимах налогообложения Кто имеет право выбора Итоги Для кого применение ПБУ 18/02 обязательно Ответ на вопрос, кто обязан применять ПБУ 18/02, определен в самом начале этого документа (пп. 1, 2), где изложены его общие положения.

Правила ПБУ 18/02 написаны для организаций и заключаются в раскрытии в бухгалтерском учете и отчетности информации о налоге на прибыль.

Поэтому вопрос применения данного положения затрагивает именно тех, кто обязан платить этот налог.

Пбу 18/02 – последняя редакция 2018

Если вы не сформировали такие входные остатки, то все разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, образовавшиеся до даты начала применения ПБУ 18/02, в дальнейшем будут учитываться как постоянные. Все операции 2015 г. вам надо отразить с применением ПБУ 18/02.

То есть наверняка вам понадобится отразить и отложенные налоговые активы, и аналогичные обязательства по операциям 2015 г.
— в случаях, когда в бухгалтерском и налоговом учете одни и те же суммы доходов/расходов должны учитываться в разное время или в разных суммах.

Также по операциям 2015 г. у вас наверняка возникнут постоянные разницы. Это происходит, когда доходы/расходы влияют на бухгалтерский финансовый результат, но при расчете налога на прибыль не учитываются и наоборот.

Возникающие постоянные разницы приводят к образованию постоянных налоговых обязательств или активов (ПНО или ПНА).

Что будет за неприменение пбу 18/02?

В чем же загвоздка? Ведение учета по требованиям 18/02 предполагает обязательный расчет разниц, как постоянных, так и временных.

Когда налог определяется без ПБУ 18/02, предварительно рассчитывается облагаемая база путем вычисления доходно-расходных показателей, а затем с налогооблагаемой величины начисляется в пользу государства налог по актуальной ставке. Тариф на 2018 г.

утвержден в размере 20 %, из которых 3 % идет в федеральный бюджет, 17 % – в региональный.
Такие разницы между финрезультатами по БУ и НУ носят название постоянных или временных.

Кто обязан применять пбу 1802 в 2018 году

Не забудьте, что свой выбор необходимо закрепить в учетной политике. У всех остальных плательщиков налога на прибыль такого выбора нет: ПБУ 18/02 они обязаны применять, как бы оно вам не нравилось, казалось непонятным или усложняющим жизнь.

А что делать, если компания ранее относилась к субъектам малого предпринимательства, благополучно наращивала обороты, крепла и ширилась, а в один прекрасный день потеряла свое право так называться? Послушайте, что об этом говорит аудитор Ольга Букина, лектор Контур.Школы, ведущая вебинара «Применение ПБУ 18/02: просто о сложном».

Штрафы за неприменение ПБУ 18/02 Как правило, на бухгалтера магически действует сумма штрафа за то или иное нарушение. А чем грозит неприменение ПБУ 18/02, посвященное учету расчетов по налогу на прибыль организаций? От того, применяет компания ПБУ 18/02 или нет, сумма налогов никак не зависит.

Это организации, которым предоставлено право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составлять отчетность упрощенного вида. Такие организации определены законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ст. 6 п. 4):

Источник: http://11-2.ru/kakie-organizatsii-imeyut-pravo-ne-primenyat-pbu18/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.