+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Возражения на акт проверки — новая форма от ФНС

Содержание

Возражение на акт пожарной проверки

Возражения на акт проверки — новая форма от ФНС

Кроме того, следует определиться, есть ли у вас возражения по существу или имеются лишь претензии по процедурным вопросам (по процедуре проведения проверки, по составлению акта, по порядку его рассмотрения).И сразу же хотелось бы сказать об отказе в подписании акта.

Понятно, что налогоплательщик вправе отказаться от подписания акта, и никто не вправе заставить его подписать.Однако большого смысла в этом нет.

Проверяющие просто поставят отметку наподобие «Проверяемое лицо (его представитель) от подписания акта отказалось», и, как правило, для того, чтобы засвидетельствовать этот факт, налоговые инспекторы привлекают третьих лиц.

Несмотря на то что закон не устанавливает никакой ответственности за неподписание акта, такое поведение может косвенно свидетельствовать о вашей недобросовестности.Подписание же акта в дальнейшем не вызовет предвзятого отношения к вам сотрудников налоговой службы.

Инструкция о том, как подавать возражения на акт проверки

По итогам рассмотрения материалов выносится одно из следующих решений: — о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п.

6 ст. 101 НК РФ); — о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ); — об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ); — о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (п.

8 ст. 101.4 НК РФ); — об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (п.

8 ст. 101.4 НК РФ). . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Мнения Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи.

Пожалуйста, авторизуйтесь. Nаdine, Вы писали:В общем, думать надо.

Письменное возражение на акт налоговой проверки — образец

Возражения на акт проверки позволяют обжаловать итоговые выводы сотрудников ФНС, сделанные по результатам проверки.

139.2. Эти положения могут применяться и при составлении возражений. Согласно указанной норме, возражения на акт проверки должны составляться в письменной форме (в бумажном или электронном формате) и содержать: данные налогоплательщика, в отношении которого был составлен акт (наименование, местонахождение и т.

д.); реквизиты обжалуемого документа;

Как написать возражение на акт проверки

3 Правильно напишите основное содержание текста. Оспаривайте конкретные пункты акта. Опирайтесь прежде всего на законы, а не на сложившиеся обстоятельства.

Также вы можете использовать в аргументации подзаконные акты, постановления министерства финансов, а также судебные решения, уже имевшие место по аналогичным вопросам с другими организациями.

Для помощи в подборе правовой информации привлеките юриста компании или стороннего специалиста. Не используйте в письме излишне эмоциональную лексику — опирайтесь на факты. 4 В конце возражения обязательно еще раз перечислите пункты в акте проверки, с которыми вы не согласны.

Возражения юридического лица (индивидуального предпринимателя) в отношении акта проверки органом государственного контроля (надзора) (органом муниципального контроля) и (или) выданного предписания об устранении выявленных нарушений

Тематика документа: Файл текстовой версии: 4,1 кб Сохранить документ: ___________________________________________________________________________ (полное наименование, место нахождения, адрес электронной почты, телефон заявителя) Руководителю ________________________________________________ (наименование органа государственного контроля (надзора) или органа муниципального контроля) ВОЗРАЖЕНИЯ юридического лица (индивидуального предпринимателя) в отношении акта проверки органом государственного контроля (надзора) (органом муниципального контроля) и (или) выданного предписания об устранении выявленных нарушений «___»_________ ____ г.

В акте отражены сведения о результатах проверки, в том числе выявленные нарушения требований _______________________________ ___________________________________________________________________________ (нормы, характер нарушений, лица — нарушители) (в случае выдачи: Также мне было выдано предписание N ________ об устранении выявленных нарушений) При проверке присутствовали ___________________________________________ __________________________________________________________________________. (должности, фамилии, инициалы руководителей, представителей юридического лица) Указанные лица с результатами проверки не согласны по следующим основаниям: ______________________________________________________________.

(обстоятельства, доказательства, ссылки на нормы права) На основании п. 12 ст. 16 ФЗ

«О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»

, представленных мной возражений и документов отменить указанный акт (и/или предписание) в целом (или его следующие положения __________________________). Прилагаются: документы, подтверждающие обоснованность возражений (или их заверенные копии).

Подпись М.П. «___»__________ ____ г.

Энциклопедия решений. Оформление органом пожарного надзора результатов проверки

В таком случае составляется акт о невозможности проведения проверки с указанием причин ( Регламента N 644).

Любая другая проверка, начавшись, уже не может быть прекращена и завершается составлением Акта проверки.

По результатам каждой проведенной пожарным инспектором проверки составляется акт по , утвержденной Минэкономразвития России от 30.04.2009 N 141 ( Закона N 294-ФЗ, Регламента N 644).

По общему правилу акт проверки составляется непосредственно по окончании проверки ( Закона N 294-ФЗ, Регламента N 644), однако если для его составления необходимо получить заключения по результатам проведенных исследований, испытаний, экспертиз, акт проверки составляется в срок, не превышающий трех рабочих дней после завершения мероприятий по контролю ( Закона N 294-ФЗ, Регламента N 644). Если проверялся такой объект защиты, в котором отдельные помещения, этажи, отсеки т.п.

Примерная форма возражения на акт, составленный органом пожарного надзора по результатам проведения проверки выполнения требований пожарной безопасности (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Копия акта проверки. 2. [Документы, подтверждающие доводы, изложенные в возражении]. 3. [Документы, подтверждающие полномочия лица на подписание возражения].

[должность, подпись, инициалы, фамилия лица, подписавшего возражение] [число, месяц, год] Примерная форма возражения на акт, составленный органом пожарного надзора по результатам проведения проверки выполнения требований пожарной безопасности Разработана: Компания «Гарант», февраль 2014 г. Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

13. Составление акта проверки

В срок проведения проверки следует засчитывать только время непосредственного нахождения проверяющих на объекте защиты, где осуществляет деятельность проверяемое лицо (из расчета не более 8 часов в рабочий день).

Результаты проверки, содержащие информацию, составляющую государственную, коммерческую, служебную, иную тайну, оформляются с соблюдением требований, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

При отсутствии на объекте журнала учета проверок в акте проверки делается соответствующая запись.В случае поступления в орган ГПН в течение пятнадцати дней с даты получения

Возражения на акт налоговой проверки подаём правильно

Возражения на акт проверки — новая форма от ФНС

Наверняка каждый налогоплательщик в процессе своей предпринимательской деятельности столкнулся с налоговыми проверками. И не всегда данные проверки проходят для них гладко.

При этом часто налогоплательщики, и, скажем, не без оснований, не согласны с выводами, изложенными в материалах налоговых проверок. Налоговым законодательством предусмотрена ещё до вынесения решения, на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки, возможность оспорить выводы налоговиков.

Для таких случаев ФНС России выпустила методичку по подаче возражений. Об этом мы и расскажем в нашей статье.

Порядок подачи возражений на акты налоговых проверок регламентирован

Согласно пункту 6 статьи 100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, (его представитель) в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, (его представитель) вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

https://www.youtube.com/watch?v=qmEasXjiiR4

Возражения — это письменное обращение в налоговый орган, выражающее несогласие с актом налоговой проверки[1], результатами дополнительных мероприятий налогового контроля[2] или актом об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях[3]. При явке на рассмотрение акта, а также результатов дополнительных мероприятий налогового контроля можно давать устные пояснения, а также представлять подтверждающие документы.

ФНС России в своём письме подробно изложила порядок  подачи возражений на акты налоговых проверок (Информация ФНС России «Подача возражений на акты налоговых проверок»). Рассмотрим основные моменты данной инструкции.

Сроки,  в которые представляются возражения

Возражения представляются в налоговый орган в течение одного месяца со дня получения акта в случае несогласия с фактами, изложенными:

  • в акте налоговой проверки[4];
  • в акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях[5].

При этом если налогоплательщик не согласен с актом только в части, то можно  представить письменные возражения по указанному акту не в целом, а только по его отдельным положениям, с которыми не согласен налогоплательщик.

А вот если у налогоплательщика проводились дополнительные мероприятия налогового контроля, он также имеет право  представить письменные возражения по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля в целом или части, но  возражения представляются в течение 10 дней со дня истечения срока проведения дополнительных мероприятий налогового контроля[6].

Каким образом представляются возражения?

Налогоплательщики могут представлять возражения следующим образом:

  • в канцелярию налогового органа или окно приёма документов налогового органа;
  • по почте.

Это может делать налогоплательщик лично и (или) через представителя.

Кто может подавать возражения?

Возражения в налоговый орган могут представлять:

  • представители организации по закону или на основании учредительных документов[7];
  • представители физического лица в соответствии с гражданским законодательством[8].

Уполномоченные представители:

  • это представители, действующие на основании доверенности[9].

Как подать возражения на акты налоговых проверок?

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих возражения необходимо направить в адрес налогового органа, составившего акт.

Узнать номер, адрес и реквизиты своей налоговой инспекции можно с помощью сервиса «Адрес и платёжные реквизиты Вашей инспекции».

Законные представители:

  • это представители организации, действующие по закону или на основании учредительных документов[10];
  • это представители физического лица в соответствии с гражданским законодательством[11].

Уполномоченные представители:

  • это представители, действующие на основании доверенности[12].

Процедура рассмотрения возражений

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка[13].

Перед тем как начать рассмотрение материалов налоговой проверки, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа проверяет явку лица, в отношении которого составлен акт.

В случае явки лица руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает материалы налоговой проверки (или материалы дела) и возражения лица (в случае их наличия).

В случае неявки лица руководитель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает, извещено ли лицо о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

Если лицо, в отношении которого рассматриваются материалы налоговой проверки, было надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, то:

  • в случае если присутствие лица признано обязательным, принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки;
  • в случае если присутствие лица не признано обязательным, принимается решение о рассмотрении материалов налогового контроля в отсутствие указанного лица.

В случае выяснения, что  лицо, в отношении которого рассматриваются материалы налоговой проверки, было извещено ненадлежащем образом, то принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки.

При явке на рассмотрение материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого составлен акт, вправе давать устные пояснения, а также представлять подтверждающие документы в обоснование своих доводов.

Перед тем как перейти к рассмотрению материалов налоговой проверки по существу, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в силу пункта 3 статьи 101 НК РФ должен:

  • объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;
  • установить факт явки лиц, приглашённых для участия в рассмотрении;
  • в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя;
  • разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности[14];
  • вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит одно из следующих решений:

  • решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля[15];
  • о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения[16];
  • об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения[17];
  • о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение[18];
  • об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение[19].

В соответствии с пунктом 4 статьи 101 НК РФ при рассмотрении материалов налоговой проверки ведётся протокол. Этот документ составляется по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ (Приложение № 28 к данному Приказу).

В нём проверяющие фиксируют все обстоятельства рассмотрения материалов налоговой проверки, в том числе наличие или отсутствие замечаний к протоколу. Кроме того, к протоколу могут прилагаться, например, фотографические снимки, аудио- и видеозаписи, копии документов, подтверждающих полномочия представителей, другие материалы.

Информация о таких приложениях подлежит отражению в протоколе. Это следует из формы данного документа. Печатью налоговых органов протокол не удостоверяется[20].

Специальный бланк подачи возражений

Ранее возражение на акт налоговой проверки составлялось в произвольной форме.  Теперь налогоплательщики, которые не согласны с актом налоговой проверки, могут воспользоваться специальным бланком. Его подготовила ФНС России (Информация ФНС России «Подача возражений на акты налоговых проверок»).

Ничего необычного в этом бланке нет. Можно обратить внимание налогоплательщиков лишь на следующие особенности. Обстоятельства, которым не соответствуют факты, изложенные в акте проверки, налоговики предлагают указывать со ссылками на подтверждающие документы. Также рекомендуется приводить нормы законов, с которыми не соотносятся выводы контролёров.

Несмотря на то что налоговое законодательство не требует подавать возражения по определённой форме, удобнее воспользоваться бланком, предложенным ФНС России, чем разрабатывать свой собственный бланк.

Отстаивать свои позиции налогоплательщикам помогут решения высших судов

При отстаивании своих прав в споре с налоговиками налогоплательщикам могут помочь принятые в первом квартале 2018 года судебные решения КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения. Обзор таких решений сделала ФНС России. Документ размещён на сайте ведомства.

Налоговики учитывают судебную практику в своей работе, поэтому налогоплательщикам стоит обратить внимание на обзор, так как в случае возникновения спорной ситуации в ходе налоговых проверок с налоговиками налогоплательщики в обоснование своей позиции могут воспользоваться судебной практикой, приведённой в обзоре.

Рассмотрим две наиболее интересных из них.

  1. Недопустимо создавать условия для взимания налогов сверх того, что требуется по закону

Налоговое ведомство указало своим подчинённым на то, что налоговое администрирование должно осуществляться с учётом принципа добросовестности, предполагающего учёт законных интересов плательщиков налогов и недопустимость создания условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону. Данные выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.02.2018 № 302-КГ17-16602 по делу № А33-17038/2015 (АО «БАМтоннельстрой» против Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Красноярскому краю).

В суде была рассмотрена следующая ситуация. В рамках выездной проверки налоговики отменили решение своих же коллег о возврате НДС по недействительной сделке.

По мнению проверяющих,  проводивших выездную налоговую проверку, возвращать переплату нужно было заявив вычет по НДС. Однако на момент вынесения решения об отмене трёхлетний срок для применения вычета уже истёк.

Тем самым контролёры лишили налогоплательщика права на возврат переплаты. ВС РФ признал такое поведение недопустимым.

Представляется, что теперь налоговики при проверках не будут допускать подобных нарушений. Однако, если же налогоплательщики окажутся в подобной ситуации, они вправе сослаться  в возражениях на это решение суда.

  1. Низкая цена — не повод для привлечения к ответственности

ФНС России в своём обзоре указала, что отличие применённой налогоплательщиком цены от уровня цен, обычно применяемых по идентичным (однородным) товарам, работам или услугам другими участниками гражданского оборота, не может служить самостоятельным основанием для вывода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Данные выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327 по делу № А04-9989/2016 (индивидуальный предприниматель против Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области). Судом была рассмотрена следующая ситуация.

В ходе выездной налоговой проверки налоговики сочли, что доказали необоснованную налоговую выгоду предпринимателя. В своём решение о привлечении предпринимателя  к налоговой ответственности проверяющие ссылались на его взаимозависимость с контрагентом и низкие цены в сделках с ним.

Однако ВС РФ указал проверяющим, что цены могут отличаться. Только многократная разница может говорить о необоснованной налоговой выгоде, и то лишь в совокупности с другими обстоятельствами. Как видно из судебного акта, взаимозависимость таким обстоятельством не является.

Кроме того, отклонение в данном случае не было многократным.

  1. Также в обзоре приведены другие судебные решения, содержащие, в частности, следующие выводы:
  • налоговый агент, допустивший просрочку в уплате НДФЛ (правильно исчисленного в представленном расчёте), не должен быть лишён права на освобождение от налоговой ответственности (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 № 6-П);

Источник: https://www.4dk.ru/news/d/20180709144034-vozrazheniya-na-akt-nalogovoy-proverki-podaem-pravilno

Письменное возражение на акт налоговой проверки – образец

Возражения на акт проверки — новая форма от ФНС

Возражение на акт налоговой проверки – образец данного документа можно скачать по ссылке, которая содержится в статье. В возражении отражается несогласие лица, в отношении которого проводилась проверка, с ее результатами, оформленными в форме акта.

Возражения на акт проверки – образец, скачать

При каких проверках составляются акты, и можно ли их оспорить?

Должностные лица ФНС России вправе проводить проверки соблюдения юридическими лицами, ИП, физическими лицами требований действующего законодательства. В силу ст. 31 НК РФ целью проверок является установление правильности и своевременности уплаты налоговых платежей.

Статьей 87 НК РФ предусмотрено два вида проверочных мероприятий: камеральные и выездные. При камеральной проверке предметом изучения налогового органа становятся представленные налогоплательщиком декларации.

При выездной проверке сотрудники ФНС выезжают на территорию налогоплательщика и изучают документы, опрашивают свидетелей, производят выемки, запрашивают пояснения, проводят экспертизы и инвентаризации.

Таким образом, несмотря на то, что цель у этих проверок одинакова, методы их проведения различны.

По результатам камеральных проверочных действий, если нарушения налогового законодательства не были обнаружены, какой-либо итоговый документ не составляется. Если же обнаружены нарушения, составляется итоговый акт.

При выездной проверке акт составляется во всех случаях. Важно отметить, что форма акта, и порядок его заполнения как при камеральной, так и при выездной проверках – одинаковые. Бланк данного документа содержится в Приказе ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ (Приложение № 23).

Если налогоплательщик не соглашается с данными, указанными в акте, либо с выводами проверяющих, он вправе представить в налоговый орган возражения на него (п. 6 ст. 100 НК РФ). Срок для направления возражений – 1 месяц. Допускается оспаривать как весь документ, так и его отдельные положения. Возможно также приложить подтверждающие возражения документы.

Требования к письменным возражениям по акту налоговой проверки, содержание возражений

Возражения подаются в территориальный орган ФНС, которым была осуществлена проверка. Закон не предусматривает формы возражений, а также не предъявляет императивных требований документа.

При составлении возражений на акт проверки, можно использовать сведения, указанные в ст. 139.2 НК РФ. Данная норма регламентирует порядок составления жалобы на решение налоговых органов. Несмотря на то, что прямо к рассматриваемым правоотношениям ее применить нельзя, общие принципы составления документа становятся понятны.

Возражения должны быть составлены в письменной форме, подписаны заявителем. Если их подает представитель заявителя, необходимо оформить доверенность.

В документе следует указать следующие сведения:

  1. Ф.И.О. заявителя, либо наименование организации, оспаривающей акт.
  2. Адрес заявителя.
  3. Реквизиты акта (дата, номер).
  4. Указание на наименование ИФНС, в которую подаются возражения.
  5. Указание на допущенные при составлении акта нарушения.
  6. Требования заявителя.
  7. Указание на способ, которым будет направляться ответ на возражения (например, почтой, электронной почтой).
  8. Номер контактного телефона заявителя.

Возражения могут быть поданы лично, направлены по почте, либо через личный кабинет на сайте ФНС, а также через раздел «электронные сервисы/обратиться в ФНС России» на официальном сайте ФНС (ссылка на электронные сервисы содержится в нижней части сайта ФНС России по адресу nalog.ru).

Какова структура возражений на акт проверки ФНС?

Традиционно для официально-деловых писем и жалоб может быть использована трехступенчатая структура. Подходит она и для возражений на акт проверки.

Документ разделяется на три части:

  1. Вводную. В ней указывается общие сведения о проведенной проверке, ее период, предмет, и т.д.
  2. Описательную. В ней указываются нарушения, которые по мнению заявителя были допущены налоговым органом.
  3. Резолютивную. В данном разделе отражаются требования заявителя.

Перед разделами должна содержаться «шапка», в которой отражаются данные о заявителе, наименовании документа (возражения), указание на налоговый орган, принявший акт.

Указание в возражениях на нормы закона не обязательно, но желательно. Можно ссылаться на разъяснения государственных органов, самой ФНС, судебную практику.

Если документ подается от имени организации, его подписывает ее исполнительный орган (директор, ген. директор). Жалобы от ИП и граждан подписываются ими лично. Если имеется представитель с оформленной на него доверенностью, он вправе сам подписать возражения. В доверенности должно оговариваться полномочие на подачу возражений.

***

Таким образом, образец возражений на акт камеральной налоговой проверки можно скачать по ссылке в начале статьи. Образец возражений на акт выездной налоговой проверки составляется аналогичным образом, поэтому дублировать документ нет смысла, в обоих случаях подойдет представленный образец.

Источник: https://zakoved.ru/nalogooblozhenie/pismennoe-vozrazhenie-na-akt-nalogovoj-proverki-obrazets.html

О подаче возражений на акты налоговых проверок: разъяснения фнс

Возражения на акт проверки — новая форма от ФНС

Карпова Е.В., эксперт журнала

Главное налоговое ведомство страны рассказало, как рассматриваются возражения на акты налоговых проверок налогоплательщиков (Информация ФНС). Полагаем, что основные моменты темы будут интересны широкому кругу читателей.

Акты налогового органа

Результаты определенных действий (налоговые проверки, обнаружение фактов налоговых правонарушений) налоговый орган сопровождает оформлением акта, который вручается налогоплательщику (см. таблицу ниже).

Вид налогового контроляОформление результатов (примечание)Сроки для оформления результатов налогового контроля
Камеральная налоговая проверка (КНП)Акт налоговой проверки (составляется только в случае, если проверяющими выявлены нарушения, – п. 5 ст. 88 НК РФ)*10 рабочих дней со дня окончания проверки (абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ)
Выездная налоговая проверка (ВНП)Акт налоговой проверки (составляется вне зависимости от результатов проверки)Два месяца со дня составления справки о выездной налоговой проверке (абз. 1 п. 1 ст. 100 НК РФ).
Обнаружение фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена НК РФ**Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях***10 дней со дня выявления указанного нарушения (п. 1 ст. 101.4 НК РФ)

* Акт вручается проверяемому лицу под подпись или направляется по почте заказным письмом в течение пяти рабочих дней со дня составления акта (пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 100 НК РФ). Как правило, вместе с актом вручается извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

** За исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ (п. 1 ст. 101.4).

*** Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под подпись или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

Если указанное лицо уклоняется от получения акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте (п. 1 ст. 101.4 НК РФ) и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом (п. 4 ст. 101.4).

Датой вручения акта, направленного по почте заказным письмом, считается шестой день считая с даты его отправки.

Подача возражений

Налогоплательщик может не согласиться:

  • с выводами, предложениями, какими‑либо фактами, изложенными контролерами в акте (п. 6 ст. 100, п. 5 ст. 101.4);
  • с результатами дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).

Тогда он вправе подать возражения: письменно обратиться в налоговый орган.

К сведению:

Письменные возражения по акту, результатам дополнительных мероприятий налогового контроля можно представить в целом или по отдельным положениям (в части). В приложении к Информации ФНС приведена форма представления возражений по акту налоговой проверки.

К письменным возражениям налогоплательщик вправе приложить подтверждающие обоснованность своих возражений документы (их заверенные копии). Впрочем, не поздно это сделать и во время явки на рассмотрение акта, а также результатов дополнительных мероприятий налогового контроля. Тогда же даются устные пояснения.

На подачу возражений налогоплательщику отводится определенный промежуток времени (см. таблицу ниже).

Выражение несогласия на…Срок для подачи возражения на акт налоговой проверки
…акт налоговой проверкиМесяц со дня получения акта (п. 6 ст. 100)
…акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушенияхМесяц со дня получения акта (п. 5 ст. 101.4)
…результаты дополнительных мероприятий налогового контроляВ течение 10 дней со дня истечения срока проведения дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6.1 ст. 101)

Возражения на налоговую проверку подаются (лично или через представителя) в канцелярию налогового органа или окно приема документов, но можно воспользоваться и почтовой отправкой.

К сведению:

Законные представители – это представители организации по закону или на основании учредительных документов (ст. 27 НК РФ); уполномоченные представители – представители, действующие на основании доверенности (ст. 29 НК РФ).

Процедура подачи возражений на акты налоговых проверок

В Информации ФНС акцентирует внимание на процедуре подачи возражений на акты налоговых проверок. Такие возражения на налоговую проверку направляются (лично или через представителя) в адрес налогового органа, составившего акт.

К сведению:

Номер, адрес и реквизиты своей налоговой инспекции можно узнать с помощью сервиса «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции».

Рассмотрение возражений

Возражения на акт налоговой проверки рассматриваются в следующем порядке
(см. схему ниже):

Рассмотрение материалов налоговой проверки
Проверка явки лица, в отношении которого составлен акт
В случае явки лицаВ случае неявки лица
Налоговый орган рассматривает материалы налоговой проверки (или материалы дела) и возражения лица (в случае их наличия)Налоговый орган устанавливает, извещено ли лицо о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки

Далее ФНС приводит следующий алгоритм действий:

Извещение лица установлено…
…надлежащим…ненадлежащим
Присутствие лица…Принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки
…обязательно…необязательно
Принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверкиПринимается решение о рассмотрении материалов налогового контроля в отсутствие указанного лица

Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу налоговый орган должен (п. 3 ст. 101 НК РФ):

  • объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;
  • установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении;
  • в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя;
  • разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности (ст. 21, 23 НК РФ);
  • вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.

Результатом рассмотрения материалов налоговой проверки станет одно из следующих решений:

  • о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ);
  • о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ);
  • об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ);
  • о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 8 ст. 101.4 НК РФ);
  • об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 8 ст. 101.4 НК РФ). 

НДС: проблемы и решения, №6, 2018 год

Источник: https://www.audar-press.ru/obzhalovat-reshenie-nalogovoy-proverki

Возражения по акту проверки

Возражения на акт проверки — новая форма от ФНС
ФНС разработала универсальный документ — бланк для возражений по акту налоговой проверки и памятку о том, как их подать. А мы написали о самом главном в статье. Теперь вы сэкономите рабочее время, потому что не придется самим придумывать формулировки.

Когда понадобится новый бланк

По итогам камеральной или выездной налоговой проверки инспекторы составили акт, указали в нем нарушения. Если вы не согласны с выводами налоговиков, направьте возражения (п. 6 ст. 100 НК).

Возражения можно подать еще в двух случаях.

О том, когда можно подать возражения к акту налоговой проверки, рассказали эксперты Системы Главбух.

Первый — когда налоговики провели дополнительные мероприятия налогового контроля, например допросили свидетелей, истребовали документы или провели экспертизу (п. 6.1 ст. 101 НК).

Второй случай — если инспекторы без налоговой проверки выявили налоговое правонарушение (п. 5 ст. 101.4 НК).

Как составить возражения по новой форме

Возражения подайте по форме, которую рекомендовали налоговики (информация ФНС от 16.04.2018). Вы вправе оспорить акт целиком или его отдельные положения. Смотрите образец возражений.

Образец. Возражения по акту налоговой проверки

Данные ИФНС и учреждения. Укажите реквизиты инспекции в верхней части документа (возьмите их из акта налоговой проверки). А также наименование вашего учреждения, ИНН и адрес.

Реквизиты, доводы, ссылки. Укажите дату и номер акта проверки. Напишите, с чем не согласны, приведите конкретные пункты акта и свои аргументы со ссылкой на нормы законов, письма, арбитражную практику.

Подпись. Подписать возражения вправе руководитель или сотрудник по доверенности, например главный бухгалтер. В доверенности проверьте дату. Если дата этого документа более поздняя, чем дата возражений, инспекторы не примут их во внимание. Они сочтут, что возражения подписал неуполномоченный сотрудник. Копию доверенности приложите к возражениям.

Подтверждающие документы. Перечислите, копии каких документов вы приложили. Не поздно это сделать и когда придете на рассмотрение возражений или результатов дополнительных мероприятий налогового контроля. Именно при рассмотрении возражений вы будете давать пояснения налоговым инспекторам.

Количество бумажных экземпляров. Рекомендуем подготовить два экземпляра возражений. Если вы сами привезете возражения в ИФНС, на втором экземпляре сотрудник инспекции поставит штамп. Он подтвердит, что вы представили возражения в срок. Если направляете по почте, оформите уведомление о вручении.

Электронный документ. Электронной формы возражений пока нет. Если вы хотите направить возражения через ТКС, можете составить документ в произвольной форме. Главное, заверить его электронной цифровой подписью.

Ответ на возражения налоговики не высылают. Но они обязаны принять решение с учетом возражений и пригласить представителя учреждения на заседание, где будут их рассматривать.

Эксперты Системы Главбух отвечают на вопросы про проверки

Отвечает Маргарита Орлова,

руководитель департамента администрирования страховых взносов ФСС России

Когда к акту выездной проверки ФСС можно оформить возражения?

узнать ответ

Какие два правила надо соблюдать

Когда подаете возражения, соблюдайте два правила. Во-первых, вы должны привести убедительные аргументы. При рассмотрении материалов проверки возражения могут сыграть положительную роль.

Но надо учитывать, что возражения могут повлечь за собой дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК). Решение по результатам проверки налоговая примет с учетом данных, которые получила в ходе дополнительных мероприятий.

Поэтому раскрывайте аргументы лишь в том случае, если сможете подтвердить свою позицию правильно оформленными документами.

Во-вторых, ошибки, которые инспекция допустила в акте проверки, надо разделять на исправимые и неисправимые. Неисправимые ошибки лучше указать, так как есть вероятность, что инспекция не захочет, чтобы о них стало известно управлению ФНС по субъекту РФ, и откажется от своих претензий.

Если же возражения учреждения касаются только исправимых ошибок, а выводы налоговиков опровергнуть нет возможности, то подавать возражения не стоит. Не указывайте ошибки, которые налоговики допустили в части привлечения учреждения к ответственности.

Тем самым вы дадите инспекции возможность исправить недочеты и наиболее существенные ошибки, совершенные при рассмотрении материалов или в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля.

Сколько времени есть у учреждения, чтобы направить возражения

По акту проверки. Представить возражения можно в течение месяца со дня получения акта от налоговой (п. 6 ст. 100 НК). Что считать таким днем, смотрите в таблице выше. Если последний день подачи приходится на выходной, испекция обязана принять возражения на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

По дополнительным мероприятиям налогового контроля. Подать возражения можно в течение 10 рабочих дней с даты окончания допмероприятий (ст. 6.1ст. 101 НК).

Что делать, если инспекторы не учли возражения

По результатам рассмотрения материалов проверки и возражений начальник ИФНС примет одно из решений:

  • привлечь к ответственности;
  • не привлекать к ответственности;
  • назначить дополнительные мероприятия налогового контроля.

Редакция журнала Главбух предупреждает:

«Налоговики на проверке могут прислать вам новый документ. Чтобы отменить доначисления, составьте возражения по нашему образцу.»

Если ваши доводы будут неубедительны, налоговики привлекут учреждение к ответственности. Если начальник инспекции решил не привлекать учреждение к ответственности — это самый удачный для вас вариант. Значит, ваши усилия были ненапрасны.

Возможен и третий вариант, когда начальник инспекции назначит дополнительные мероприятия налогового контроля. Иногда они бывают выгодны налогоплательщику, так как позволяют перенести вступление решения в силу на более поздний срок. Если же вы не готовы к дополнительным мероприятиям налогового контроля и опасаетесь, что налоговики найдут еще более серьезные ошибки, не подавайте возражения.

Если ваше учреждение не согласно с решением и хочет отменить штраф, можете написать апелляционную жалобу в УФНС (п. 1 ст. 138 НК). Направить ее нужно в ту налоговую, которая приняла обжалуемое решение. В течение трех рабочих дней ИФНС передаст жалобу и все материалы дела в УФНС (п. 1 ст. 139 и п. 1 ст. 139.1 НК). Налогоплательщик имеет право обжаловать решение ИФНС в течение года.

Вышестоящий налоговый орган — управление ФНС может отменить решение о привлечении или об отказе в привлечении к налоговой ответственности и назначить повторную налоговую проверку с целью сбора достаточной доказательственной базы по выявленному налоговому правонарушению. Учреждению необходимо понять, выгодна ли ему на данном этапе повторная налоговая проверка и какие доказательства и аргументы в свою пользу оно может представить

Таблица. От какой даты отсчитывать месяц, чтобы успеть подать возражения по акту налоговой проверки

Способ отправки акта

Дата получения акта

Нормы закона

По почте заказным письмом

Шестой рабочий день с даты отправки письма налоговиками. Отсчет шестидневного срока начинается со дня, который следует за днем отправки акта

Абз. 2 п. 5 ст. 100, п. 2 и 6 ст. 6.1 НК 

По ТКС

День, когда в ИФНС от учреждения поступит электронная квитанция о получении акта. Квитанцию учреждение должно направить в течение шести дней с даты отправки акта

Порядок, утвержденный приказом ФНС от 15.04.2015№ ММВ-7-2/149@

Дорогой коллега, выберите гарантированный подарок и шанс получить квартиру! Оформите годовую подписку и получите еще три месяца в подарок! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/97643-vozrajeniya-po-aktu-proverki-kak-ih-sostavit-po-rekomendatsiyam-fns

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.