+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Времени на представление документов по сделке станет больше

Содержание

Требования о представлении документов. Порядок исполнения

Времени на представление документов по сделке станет больше

Эффективным средством налогового контроля является истребование документов. Запросы инспекций представители бизнеса обязаны выполнять неукоснительно. Однако на практике часто возникают трудности и недопонимания. Избежать ошибок помогут профессиональные юристы. Специалисты проанализировали действующее законодательство РФ и подготовили краткий отчет.

Какие документы нужно предоставить по требованию о представлении документов

Перечень сведений, необходимых контролирующему органу, предъявляют адресату в письменном виде. У проверяющих лиц есть полномочия запрашивать информацию следующего характера:

1. Отражение всех операций, связанных с хозяйственной деятельностью

2. Данные по исследуемой сделке

3. Пояснения, дополнения, либо уточнения (например, корректировки деклараций);

4. Справки о контрагенте.

Отказ от выполнения требований грозит штрафом. Статьей 126 НК РФ предусмотрена санкция в размере 200 рублей за каждый отсутствующий документ. При этом наказание применяется и в случае нарушения сроков.

Важно! Если до установленной даты налогоплательщик не исполнил запрос о документах, касающихся деятельности одного из деловых партнеров или какого-либо контракта, взыскание увеличивается до 10 000 рублей. Сумма же штрафа останется фиксированной.

Основания для требования о представлении документов

Право на получение сведений от налогоплательщика появляется у территориальных инспекций при проведении контрольных мероприятий. Направлять требования сотрудники службы могут в рамках проверки. Исключения составляют случаи оценки конкретных сделок (пункт 2 статьи 93.1 НК РФ).

Перечень запрашиваемых данных ограничивается предметом и периодом контроля. Оценке подвергается деятельность за тот промежуток времени, который указан в решении о назначении мероприятия.

Камеральная проверка дает инспекторам возможность требовать также пояснений. Ожидать запроса можно в следующих ситуациях:

1. Ошибки в декларации

2. Несоответствия между содержанием отчетности, представленными налогоплательщиком документами или данными ИФНС

3. Убыточная деятельность;

4. Уточненная декларация с уменьшенными суммами, в том числе предоставленная по истечении 2 лет

5. Отсутствие обязательных приложений к отчетности

6. Реализация прав на налоговые льготы

7. Предъявление к возмещению НДС;

8. Декларация по водному, земельному налогу или НДПИ.

Порядок получения дополнительной информации описан в статье 88 НК РФ и информационном письме Минфина России № 03-02-07/1/58461. Запрашивать документы по контрагенту у налогоплательщиков разрешено только через территориальные органы. Сторонняя инспекция обязана обратиться в службу, осуществлявшую постановку адресата на учет.

Коротко о сроках и способах исполнения требования о представлении документов

Законодатель четко определил срок предоставления документов в инспекцию.

Передавать информацию необходимо (в сутках):

1. О контрагенте, по которому проводятся контрольные мероприятия — 5

2. О договоре и его исполнении — 5

3. О собственной хозяйственной деятельности —10

4. О дополнениях и исправлениях отчетности — 5

На подтверждение достоверности представленной в декларациях информации также предоставлено всего 5 дней.

Если налогоплательщику недостаточно времени для подготовки всех бумаг, он может обратиться с ходатайством о продлении срока.

В документе потребуется указать:

1) причины;

2) точную дату исполнения.

Инспекция рассмотрит аргументы и примет решение в течение 2 дней. Однако необходимо помнить, что увеличение сроков является правом, но не обязанностью контролирующего органа.

Законодатель признает три способа предоставления информации по запросу. Передать документы разрешено лично, почтой или посредством телекоммуникационной связи. Допустимым является поручение этого вопроса доверенному представителю.

Что нужно знать о формате требования о представлении документов

Налогоплательщик самостоятельно выбирает носитель. Он может отправить в инспекцию бумажные документы, либо воспользоваться электронной связью. В любом случае придется подтвердить их подлинность.

1.Традиционный вариант требования о представлении документов

Контролирующий орган принимает привычные копии, удостоверенные подписью главы организации, либо предпринимателя. Многостраничные документы оформляют в виде подшивки, если общее количеств листов не превышает 150. Обязательно применяется нумерация арабскими цифрами.

Проставлять оттиск фирменной печати необязательно. Ее наличие не предусмотрено даже, если компания продолжает использовать штампы. Основанием такого вывода выступают разъяснения ФНС РФ № БС-4-17/13706@.

2. Цифровые копии требования о представлении документов

С внедрением современных систем связи налоговые инспекции принимают и электронные образы документов. Изготавливают их при помощи сканирующих устройств. При этом формат файлов должен соответствовать требованиям ТКС. Руководств в 2016 году немного. В качестве основных регламентов выступают письма ФНС РФ № ЕД-4-15/887@ и № ЕД-4-2-21577.

Воспользоваться возможностями мировой сети разрешено при отправке:

1) счетов-фактур, в том числе корректировочных;

2) транспортных накладных;

3) актов приемки товаров, услуг, работ;

4) транзитных деклараций, ГТД и добавочных листов;

5) спецификаций;

6) форм Торг-12;

7) договоров и приложений к ним;

8) отчетов НИОКР.

Имя файла при представлении требования о представлении документов в цифровом виде

Большое значение уделяют названию файла. Наименование должно соответствовать присвоенному коду, а расширение соответствовать параметрам pgn, tif, jpg или pdf. В инспекцию одновременно потребуется направить описание сканированных документов.

В частности, налогоплательщик обязан сообщить полное имя файлов, даты их сканирования и номера, стоимость каждой денежной операции (размер налога), реквизиты первичной отчетности-обоснования и роль участников.

В обоих случаях отправление сопровождается описью вложений. Она свидетельствует о полном исполнении требования и предотвращает вероятность необоснованного применения санкций.

В завершение отметим, что истребовать документы повторно контролирующий орган не может. Если налогоплательщик уже передавал инспекции сведения в рамках одной проверки, то запрашивать их вновь по другому поводу запрещено.

Источник: https://multiblog67.ru/raznoe/34-nalogi/161-trebovaniya-o-predstavlenii.html

Что делать, если инспекция требует документы

Времени на представление документов по сделке станет больше

Когда компания получает требование о представлении документов, финансовая служба обычно бросается его исполнять. В результате тратит массу времени на поиск и копирование бумаг, а в налоговый орган их приходится везти грузовиками. Но чиновники, запрашивая документы и штрафуя за их непредставление, часто ошибаются. Выясним, какие ошибки приводят к отмене штрафов.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер».

Выясняем общие правила

Возможность требовать документы у компаний инспекторам дают ст. 93 и 93.1 Налогового кодекса. Сразу скажем, что в данной статье мы не будем исследовать вопросы, связанные с представлением пояснений по декларации по п. 3 ст. 88 НК РФ.  

Итак, ст. 93 НК РФ чиновники пользуются, если запрашивают документы непосредственно у проверяемого налогоплательщика, с. 93.1 — если нужно узнать информацию о фирме у ее контрагентов. Обычно требование направляют, когда проводят налоговые проверки. Но п. 2 ст. 93.1 НК РФ позволяет инспекторам истребовать документы по конкретной сделке вне проверки.

Такое требование может быть направлено не только участникам сделки, но и третьим лицам, которые, по мнению инспекции, могут обладать какой-либо информацией.

Во всех случаях требование оформляют по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@.

Когда инспекция запрашивает документы в порядке ст. 93.1 НК РФ у организации, состоящей на учете в другом налоговом органе, она формирует поручение коллегам, а те уже направляют требование непосредственно фирме.  

Налоговый кодекс устанавливает три способа вручения требования:

  • лично налогоплательщику или его представителю под расписку;
  • по почте заказным письмом;
  • через интернет: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Для последних двух способов предусмотрены особые сроки его получения:

  • Если требование направили почтой — то оно считается врученным на 6 день с даты отправки.
  • Если по ТКС, то плательщик обязан направить квитанцию о приеме документа, и днем вручения считается дата, указанная в этой квитанции.
  • Требования, размещенные в личном кабинете налогоплательщика, считаются полученными на следующий день после размещения. Дата получения требования имеет значения для определения крайнего срока представления документов.

Чтобы исполнить требование, направленное в рамках ст. 93 кодекса у плательщика есть 10 дней с даты получения. Исключения предусмотрены для КГН — 20 дней и иностранных организаций-плательщиков страховых взносов — 30 дней. На исполнение требования, направленного по ст. 93.1 НК РФ, у контрагента есть 5 дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Если вовремя не представить документы, то за каждую бумагу оштрафуют на 200 руб. (ст. 126 НК РФ). Часто инспекторы запрашивают значительный объем документации, подготовить которую за отведенный срок компания не успевает. Ведь сдают только копии, оригиналы чиновники требовать не вправе.

В этом случае следует направить налоговикам  уведомление с просьбой продлить срок на подготовку документов. Также в нем нужно указать причины, по которым фирма не может сдать бумаги вовремя. Обратите внимание, продление срока — это право инспекции, но не ее обязанность.

Поэтому отказы в таком продлении вполне возможны.

Налогоплательщики нередко оспаривают штрафы за непредставление документов, так как инспекция склонна требовать больший объем документации, чем имеет право. При этом она как правило забывает, что обязана доказать наличие у плательщика обязанности представить соответствующие документы и сведения.

Мало того, чиновники  должны обосновать привлечения к налоговой ответственности и штраф не только по праву, но и по размеру. Если инспекция не доказала, что запрошенные документы есть у плательщика — штраф незаконен (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 05.10.2016 № Ф02-5413/2016).

Определяем, законно ли требование налоговой инспекции

Разберемся, какие документы фирма обязана представить, а какие — нет. Итак. Инспекция может истребовать документы, необходимые для проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ). Это очень расплывчатая формулировка. Попробуем ее конкретизировать.

Первое: у проверки есть конкретный предмет, значит, истребуемые документы не должны выходить за его рамки. Например, если исследуют НДС, то запрашивать вправе счета-фактуры, но не зарплатные ведомости.

Второе: инспекторы всегда проверяют конкретный период деятельности. Значит, документы должны относиться к этому времени. При выездной проверке они не должны выходить за период ревизии, указанный в решении о ее назначении, а при камеральной — относится к тому же периоду, за который представлена декларация.

Третье: запрашиваемые бумаги, должны быть предусмотрены налоговым и бухгалтерским законодательством. Так, например, инспекторы могут попросить техническую документацию и прочее.

Но составление таких документов не предусмотрено налоговым или бухгалтерским законом, а значит требовать их представить, и тем более штрафовать за несдачу чиновники не вправе (постановление ФАС Центрального округа от 30.07.2013 № А64-5847/2012).

Что касается требования о предоставлении сведений и информации по конкретной сделке, то практика противоречива.

Так известны случаи, когда суды признавали законным истребование документов у контрагента по сделкам с проверяемым плательщиком, которое было обоснованно так: сведения необходимы налоговому органу для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества с ООО и исключения риска получения последним необоснованной налоговой выгоды по совершенным сделкам (постановление АС Волго-Вятского округа от 08.08.2016 № Ф01-3050/2016).

Собираемся оспорить требование инспекции

Многие плательщики, оспаривая требования, указывают, что они незаконны, так как не содержат реквизитов документов.

Этот довод суды не воспринимают, так как реквизиты и иные индивидуализирующие признаки документов налоговики не могут указать в силу объективных причин. Они им не известны.

Ведь это внутренние документы общества, сведениями о которых инспекция не располагает (Определение ВАС РФ от 10.04.2014 № ВАС-3509/14).

Если компания не представила документы, надо пояснить причины. Например, фирма вообще могла не составлять конкретную документацию, так как она не предусмотрена ее учетной политикой.

Так в деле рассмотренном ФАС Центрального округа суд признал незаконным штраф за непредставление регистраторов аналитического учета.

Он указал, что компания именно эти документы не составляла в силу положений учетной политики, но сдала иные, содержащие необходимую информацию для проведения налогового контроля (постановление от 30.07.2013 № А64-5847/2012).

Еще один любимый документ инспекторов — оборотно-сальдовые ведомости. В этом случае суды единодушны. Штрафовать за их непредставление неправомерно. Они относятся  к регистрам бухгалтерского учета, а не к категории «документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов» (Определение ВАС РФ от 27.04.2015 № 304-КГ15-2879).

Требования налогового органа не стоит игнорировать. К чему это может привести, обсудим на вебинаре «Требования налогового органа: как правильно организовать порядок представления документов». Лектор Шиляева Ю. Г. расскажет как реагировать на незаконное требование налогового органа,  как относиться к требованиям вне проверки и много других нюансов.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1505

Совершение сделки с загородной недвижимостью, порядок оформления и регистрации сделок, перечень оформляемых при совершении сделки документов, Сопровождение сделки

Времени на представление документов по сделке станет больше

от подготовки договора, подготовки всех необходимых документовдо полного сопровождения регистрационных процедур как обычным, так и судебным порядком

На этой странице говорится о возможных вариантах проведения сделок с загородной/городской, жилой/нежилой недвижимостью (земельный участок, дача, дом, квартира …) и об оформляемых при этом документах.

 Представленная информация поможет Вам разобраться с порядком проведения сделки и подготовкой документов. Выше есть контактный телефон, по которому можно бесплатно получить первичную консультацию, также можно  организовать помощь в подготовке документов и проведении самой сделки с последующей регистрацией у местного специалиста.

Оформляемые документы при разных типах сделок (купля–продажа, дарение, мена) практически одинаковы, поэтому информация подается на примере самой распространенной сделки – сделки купли–продажи.

Список документов для совершения сделки с загородной недвижимостью довольно объемен. Чтобы не защипало в глазах от такого обилия оформляемых бумаг, давайте их структурируем, разложим по полкам.

Документы для сделки с недвижимостью

Сгруппируем документы в соответствии со стадией оформления сделки

Групп документов будет три, назовем их:

  • правоустанавливающие документы и документы, подтверждающие регистрацию права собственности;
  • договорные документы;
  • сопровождающие сделку документы.

Правоустанавливающие документы

Правоустанавливающие документы на недвижимую собственность к моменту заключения сделки должны быть готовы, в противном случае Вы не вправе ею распоряжаться.

Правоустанавливающие документы на объекты загородной недвижимости (земля, дом, дача) и документы, подтверждающие регистрацию права собственности, порядок их оформления и подготовки к сделке –  все это рассмотрено на главной странице.

На стадии совершения сделки, когда правоустанавливающие и регистрирующие право документы готовы к заключению договора, предстоит оформление договорных документов (договор, передаточный акт) и подготовка сопровождающих сделку документов.

Договорные документы, варианты оформления и регистрации

Эти документы описывают процесс и фиксируют факт перехода права собственности на отчуждаемый объект:

  • предварительный договор;
  • договор;
  • передаточный акт;
  • денежная расписка продавца.

Предварительный договор и расписка продавца в получении денег нужны сторонам сделки, а договор и передаточный акт представляются для регистрации сделки и перехода права собственности в регистрационную службу.

Предварительный договор

Без предварительного договора в процессе совершения сделки с недвижимостью не обойтись. В силу предварительный договор вступает после его подписания сторонами предстоящей сделки.

Предварительный договор и денежная расписка составляются самостоятельно, или нанятым для Сопровождения сделки специалистом (в рамках сопровождения сделки готовятся также договор и передаточный акт).

Чаще всего предварительный договор оформляют в простой письменной форме. Подробнее

Договор

Договор готовится либо в нотариальной форме при заключении сделки, либо в простой письменной форме.

Если Вы решили оформлять договор купли – продажи нотариально, то обращаться надо к нотариусу, работающему в районе расположения объекта.

Если решили оформить и зарегистрировать договор в простой письменной форме, то образцы смотрите здесь (договоры купли-продажи, дарения),
а порядок и требования к составлению простой письменной формы договора – здесь.

Передаточный акт

Передаточный акт является актом выполнения сторонами договора своих обязательств.

Передаточный акт, в обязательном порядке, содержит реквизиты сторон договора, фиксирует факт передачи объекта, отчуждаемого по договору, а также отсутствие взаимных претензий сторон договора друг к другу.

Количество экземпляров Передаточного акта, подготовленного для регистрации, должно равняться количеству подготовленных для регистрации договоров.

Передаточный акт подшивать к договору не нужно.

Смотрите образец передаточного акта.

Один из самых важных моментов при совершении сделки – это оплата. Поэтому, перед тем как перейти к следующему документу – денежной расписке продавца – уделим некоторое время порядку расчетов.

Порядок расчетов при сделке купли-продажи/обременение

Если порядок расчетов в договоре предусматривает окончательный расчет после госрегистрации, то, на регистрируемое право собственности приобретателя, регистрационной службой будет наложено обременение.

До погашения обременения передаваемая в собственность покупателя недвижимость будет находиться в залоге у продавца.

Для погашения этого обременения обеим сторонам придется после окончательного расчета еще раз обращаться в регистрационную службу с совместным заявлением о погашении наложенного обременения.

Но в данной ситуации можно избежать наложения обременения и, следовательно, еще одного посещения регистрационной службы. Для этого необходимо в договоре прописать, что залога с момента госрегистрации до окончательного расчета не возникает.

Например: после фразы, что окончательный расчет производится в течение стольких-то дней с момента государственной регистрации перехода права собственности на отчуждаемое имущество, должна присутствовать фраза, что «по соглашению сторон с момента регистрации и до окончательного расчета отчуждаемый объект не признается находящимся в залоге у продавца». При этом государственная регистрация ипотеки не производится.

https://www.youtube.com/watch?v=7P7mOPKiKz8

От повторного визита в регистрационную службу удалось избавиться, но тем самым создали риск для продавца, что он (продавец) после регистрации перехода права собственности к покупателю, оставшуюся сумму, по тем или иным причинам, от покупателя не получит.

Продавцу придется обращаться в суд о признании сделки недействительной, но, ВНИМАНИЕ, отношение судов к подобным обращениям основывается на довольно странной правовой позиции Верховного суда РФ.

Считается, что неоплата покупателем в установленный срок полученного им (покупателем) имущества не является поводом для расторжения договора и признания сделки недействительной, при условии, что подобное основание для расторжения договора и возврата имущества не прописано в тексте самого договора.

Таким образом, чтобы снизить риск продавца неполной оплаты покупателем полученного имущества, продавцу следует оговорить с покупателем основание для расторжения договора и возврата имущества при неисполнении покупателем своих обязательств по договору и включить данное основание в договор.

В любом случае финансово – правовые взаимоотношения сторон при проведении сделки не такие простые, а сам процесс растянут во времени, поэтому все оплаты по ходу реализации сделки должны фиксироваться документально – расписками в получении денег.

денежная расписка продавца

При расчете по договору наличными покупатель должен получить с продавца расписку в получении денег, которая будет являться документальным подтверждением выполнения его обязательств по части оплаты приобретаемой недвижимости.

Риск для покупателя состоит в том, что оплатив сумму сделки, он еще не вступил в права собственника уже оплаченного им объекта и вступит в свои права собственника только после госрегистрации.

 Поэтому денежную расписку надо брать с продавца независимо от момента или срока оплаты по условиям договора, после регистрации перехода права собственности или до подачи договора на госрегистрацию, в любом случае расписка при оплате наличными должна быть.

Если отчуждаемый объект недвижимости находится в долевой собственности, то расписки составляются каждым совладельцем на сумму соответствующую причитающейся каждому доли.

При окончательном расчете по договору, расписку в получении денег следует составлять на сумму договора за минусом предоплаты, чтобы не произошло удвоение сумм. В противном случае при расторжении договора у покупателя окажется расписок на сумму большую, чем он оплатил, а это риск для продавца.

Расписка у нотариуса не оформляется, а образец смотрите здесь.

Сопровождающие сделку документы

Сопровождающие сделку документы непосредственно к договору не относятся и в его тексте не упоминаются, но для заключения сделки и для ее регистрации необходимы.

Речь идет о следующих документах:

  • справка из налоговой инспекции об отсутствии долгов;
  • выписка из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (выписка ЕГРП) – заказывается в регистрационной службе;
  • еще для совершения сделки придется заказать в БТИ Извлечение из Технического паспорта;
  • согласие супруга/супруги на сделку, оформленное нотариально;
  • справка об отсутствии строений (если нет строений на участке);
  • согласование границ земельного участка – потребуется представить, если регистрируемая площадь больше, чем площадь выделенная изначально.

Из этих документов в регистрационную службу представляют: согласие супруга (супруги), справку об отсутствии строений (если их нет) и согласование границ.

Нотариусу при оформлении сделки предоставляются: налоговая справка об отсутствии долгов, выписка ЕГРП, извлечение из технического паспорта, согласие супруга (супруги), справка об отсутствии строений (если их нет).

Применение этих документов можно увидеть в пошаговых инструкциях. На этой странице несколько слов надо сказать о документе – согласие супруга/супруги на сделку.

Согласие супруга/супруги на совершение сделки

Согласие супруга/супруги на совершение сделки купли-продажи и мены требуется в обязательном порядке для стороны приобретателя, а для стороны продавца – в случае, если объект недвижимости создавался или приобретался в период существования брака.

Такое согласие супруга/супруги оформляется только нотариально, независимо от присутствия этого супруга при совершении сделки и подачи документов на госрегистрацию.

Примечание: вышесказанное справедливо в отсутствии раздельного режима владения супругами имуществом, прописанного в брачном контракте.

Если покупателя пока нет, то собирать сопровождающие сделку документы не имеет смысла, так как срок их годности короток. Поиск покупателя вполне возможно затянется и тогда подготовленные заранее сопровождающие документы придется собирать заново.

При наличии покупателя можно приступать к совершению сделки.

Порядок проведения, оформления и регистрации сделки

Сопровождение сделки

Итак, правоустанавливающие документы на отчуждаемый объект недвижимости готовы и Вы вправе им распоряжаться. При наличии согласного с Вашими условиями сделки покупателя, можно приступать к её совершению.

Начинать нужно с закрепления достигнутых сторонами сделки условий – заключением Предварительного договора и частичной оплатой стоимости объекта.

Этот документ еще можно назвать: договор о намерениях или соглашение о намерениях.

Кроме подписания сторонами предварительного договора продавец пишет расписку о получении предоплаты.

На первой встрече (кроме подписания условий договора) сторонам предстоит решить, в какой форме будет заключен договор: в нотариальной или в простой письменной форме.

Кроме этого надо договориться о том, кто и в какие сроки будет оформлять все необходимые для сделки документы и в каких размерах будет при этом нести расходы.

Все затраты на проведение сделки стороны, как правило, несут поровну, а для подготовки необходимых для заключения договора документов нанимают местного специалиста для сопровождения сделки.

Далее стороны сделки частично или полностью оплачивают нанятому специалисту услуги по сопровождению сделки, оформляют ему у нотариуса доверенность на оформление необходимых документов и на регистрацию самой сделки.

После подготовки всех необходимых для совершения и регистрации сделки документов происходит заключение договора – подписание документов и окончательный расчет между сторонами.

Наконец последнее действие – государственная регистрация сделки и перехода прав собственности к покупателю.
Немного подробнее – Регистрация сделок с недвижимым имуществом.

 
В регистрационную службу сдаются все подготовленные документы, а примерно через месяц можно получать Свидетельство о государственной регистрации права.

Представляемые в регистрационную службу для регистрации сделки документы:

  • договор;
  • передаточный акт;
  • согласие супруга, оформленное нотариально;
  • правоустанавливающие документы;
  • кадастровые и технические паспорта (если регистрирующие права собственности документы у Вас старого образца);
  • справка об отсутствии строений (если их на участке нет);
  • согласование границ земельного участка (потребуется представить в регистрационную службу, если регистрируемая площадь больше, чем площадь выделенная изначально).

Если Вас интересует сопровождение сделки, подробности смотрите здесь.

_________________________________________________

Сделка с недвижимым имуществом
порядок проведения сделки

Источник: http://www.helpinform.ru/site/15

Стоит ли исправлять дату на документах по просьбе контрагента

Времени на представление документов по сделке станет больше

Знакомая многим бухгалтерам ситуация: ценный контрагент просит исправить дату на документах. Главный бухгалтер Александр Лаврушичев на примерах из собственного опыта рассказал, когда лучше пойти навстречу и переоформить документы. А когда партнеров по бизнесу выгоднее убедить, что документы переоформлять опасно.

С просьбами контрагентов по исправлению даты на документах периодически приходится сталкиваться. Если контрагент стратегически важен для компании, я стараюсь сразу не отказывать.

Никто не застрахован от возникновения необходимости в корректировке документов. При принятии решения о возможности идти навстречу пожеланиям клиентов я руководствуюсь принципом «не навреди себе».

Надо брать в расчет исправляется ли дата на более позднюю или более раннюю и на какой период она переносится.

Ситуация № 1: дата исправляется на более позднюю

Ситуации с просьбами по исправлению даты на более позднюю бывают чаще и в принципе серьезных последствий для компании-исполнителя не несут. К примеру, в моей практике был случай.

Потребитель обратился с просьбой к курьерской организации, работающей на «упрощенке», переоформить акт оказания услуги вместо сентября на октябрь.

Аргументировалась необходимость тем, что к моменту поступления оригинала акта расчет себестоимости уже произведен и квартальная отчетность составлена.

Чтобы не переделывать расчеты за сентябрь, контрагент и попросил переоформить дату на документах на следующий месяц.

Конечно, теоретически датой оказания услуги курьерской доставки является дата оформления накладной, заполняемой в момент передачи груза.

Акт оказания услуг в данном случае своего рода реестр таких накладных, в него могут быть включены услуги по нескольким накладным за определенный период времени.

В описанной ситуации я принял решение пойти навстречу контрагенту. Налоговых рисков у компании-поставщика не возникает, потому что она применяет «упрощенку». Доход исчислялся по кассовому методу, и изменение даты акта оказания услуг не влияло на размер налогооблагаемой базы.

Но нельзя сказать, что исправление даты в документах на более поздний период проходит для продавца на общем режиме налогообложения так же просто. На бухгалтера ложится дополнительная работа. Надо корректировать уже исчисленные суммы НДС и налога на прибыль

Возникшая переплата по налогам тоже может обернуться нежелательными последствиями для компании, которая исправила документы по просьбе контрагента.

По пункту 5 статьи 78 Налогового кодекса налоговики могут, не спрашивая у компании, направить эту переплату в счет недоимки, если она есть у компании.

В течение десяти дней после обнаружения переплаты налоговая инспекция выносит соответствующее решение.

Также могут возникнуть проблемы при выездной проверке с признанием даты реализации или оказания услуги. Несмотря на то что акт будет подписан более поздней датой, реально услуги оказаны датой из накладной, оформляемой в момент передачи груза.

Счет-фактуру надо выставить не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара. На основании счетов-фактур заполняется Книга продаж. Обнаружение инспекторами факта исправления даты может быть расценено как грубое нарушение правил учета доходов.

Ситуация № 2: дата исправляется на более раннюю

Приведу пример по ситуации с исправлением даты на более раннюю. Поставщик работает на общем режиме и производит электротехническую продукцию. Покупатель просит переоформить накладную датой на месяц раньше реальной поставки.

Чтобы не останавливать производство, он ранее был вынужден обратиться к другой компании, которая предоставила в долг эти комплектующие на условиях возврата. Оформление займа материалов не производилось. Из-за того что покупатель не может производить выпуск продукции без этих комплектующих, у него остается два варианта.

Первый – приходовать излишек, но тогда в будущем после возврата долга возникнет недостача. Второй – просить своего поставщика оформить поставку более ранней датой.

Если дату в документе надо исправить в одном периоде, то видимых оснований для отказа контрагенту в его просьбе я не вижу. Конечно, если продукция была на складе поставщика на эту дату. А вот если периоды разные, то надо серьезно взвесить все «за» и «против». Могут возникнуть налоговые риски.

Выручка на дату, которую просит контрагент, у компании вырастет. В результате возникает недоимка по налогам за ранние периоды. Кроме налога на прибыль и НДС компании придется заплатить по ним пени.

Кроме дополнительной работы по исправлению записей в бухучете и внесению дополнений в Книгу продаж не обойтись без «уточненки».

Не секрет, что уточненные декларации в сторону уменьшения налога – объект повышенного внимания со стороны налоговиков.

Идти на уступки контрагенту стоит, только если он действительно важен. Вряд ли кто-то захочет портить отношения с покупателем, который приносит компании большую часть выручки.

Если и менять дату на документах, то делать это надо в бумагах и продавца, и покупателя. Иначе у сторон сделки возникнут расхождения в учете. Это грозит проблемами при проведении встречных проверок.

Еще советы.

Чем помогут правила документооборота в договорах и заявление о зачете налогов

Дмитрий ЛИПАТОВ, лектор, юрист юридической компании «Налоговик»:

– Если в контрагенте компания не уверена, то соглашаться на перемену даты в документах вряд ли стоит. Ведь первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это невозможно – непосредственно после ее окончания. Это следует из пункта 4 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Если проблемы с датами происходят из-за медлительности менеджеров в оформлении и доставке документов, советую прописать правила документооборота в договоре. Лучше, если удастся включить пункт о крайней дате представления документов и необходимости получения расписки при их передаче.

Елена КОНДРАБАЕВА, главный бухгалтер ООО «Нет1 Юниверсал Текнолоджиз Восток»:

– Все просьбы дружественных компаний я рассматриваю с учетом последствий, которые придется отражать и в налоговом, и в бухгалтерском учете.

Согласна с тем, что в большинстве случаев подобные исправления в документах не проходят безболезненно для бухгалтера Даже если изменения происходят внутри одного месяца до его закрытия, надо исправлять накладные или акты и счета-фактуры вносить корректировки в учетные регистры. Изменение даты в накладной на более позднюю грозит тем, что на складе компании могут образоваться отрицательные остатки.

Если речь идет об исправлении даты в документах на более поздний период, то я советую не ждать, пока налоговая инспекция направит переплату в счет недоимки. Лучше написать заявление на зачет переплаты в счет будущих сумм по налогу. У компаний есть право на такой зачет по пункту 4 статьи 78 Налогового кодекса.

Источник: Журнал “Семинар для бухгалтера”

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/552-stoit-li-ispravlyat-datu-na-dokumentax-po-prosbe-kontragenta.html

Как грамотно отказаться предоставлять информацию в сфере налогового контроля цен

Времени на представление документов по сделке станет больше

Напомним, что с 2012 года вступили в силу изменения в НК РФ в части порядка налогового контроля за ценами. Новые правила предполагают, что под налоговый контроль подпадает крайне ограниченное количество сделок. По крайней мере, большинство сделок компаний среднего и малого бизнеса внутри России из-под налогового контроля выводятся.

Однако на практике уже имеются случаи, когда «под соусом» соблюдения положений раздела V.1 НК РФ официальные органы требуют от компаний предоставления различных сведений и документов.

В основном, касающихся их взаимодействия с контрагентами. Причем зачастую эта информация носит конфиденциальный характер.

Кроме того, запрашиваемые объемы информации требуют значительного отвлечения сил бухгалтерских и юридических служб компании на их подготовку.

В сложившейся ситуации весьма актуальным является вопрос о том, какие органы, в какие сроки и какие документы вправе истребовать у компании в отношении контроля цен. И как защититься от неправомерных требований.

Полномочия по контролю цен возложены исключительно на центральный орган ФНС России

Несмотря на сокращение числа контролируемых сделок, сама процедура контроля стала строже. В частности, создается специализированный орган, отслеживающий подконтрольные сделки, вводится обязанность уведомления обо всех таких сделках. Вводятся новые правила определения рыночных цен на интервальной основе и повышенная ответственность за совершение нерыночных сделок.

При всем при этом ни органы внутренних дел, ни Следственный комитет, ни Прокуратура России не имеют права запрашивать у компании документы как в рамках процедуры контроля за трансфертным ценообразованием, так и в рамках налоговых правоотношений вообще. Это касается любых запросов, даже если в нем государственный орган ссылается не на Налоговый кодекс.

Запрашивать какие-либо документы о финансово-хозяйственной деятельности компании эти органы могут только в рамках возбужденного уголовного дела, на основании постановления следователя (ст. 182 и 183 УПК РФ).

К таким делам относятся, в частности, уголовные дела по уклонению от уплаты налогов в соответствии со статьей 199 УК РФ, по неисполнению обязанностей налогового агента согласно статье 199.

1 УК РФ, по мошенничеству – статья 159 УК РФ, по признакам фиктивного банкротства – статья 197 УК РФ.

Также следует внимательно контролировать полномочия различных налоговых органов в сфере контроля за ценами.

Проверка полноты исчисления и уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами проводится исключительно федеральным органом власти, уполномоченным по контролю в этой области (ст. 105.17 НК РФ).

Таким органом, согласно Положению, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.09.04 № 506, является ФНС России.

Таким образом, с 2012 года полномочия по проверке правильности уплаты налогов в сфере контролируемых сделок возлагаются исключительно на ФНС России. В том числе по истребованию каких-либо документов для проверки. Налоговые органы на местах полномочий в этой сфере лишаются.

Какие сделки попадают под контроль

Внешнеторговые сделки с взаимозависимыми лицами, офшорами и биржевыми товарами (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Сделки между взаимозависимыми лицами на территории России, если выполняется одно из следующих условий:

– сумма доходов по всем сделкам между взаимосвязанными лицами за календарный год превышает 1 млрд рублей в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ, причем в 2012 году – 3 млрд рублей, а в 2013 году – 2 млрд рублей (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ);

– одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ и сумма доходов по сделкам превышает 60 млн рублей за календарный год (подп. 2 п. 2 ст. 105.14 НК РФ);

– одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны, налоговый режим в которой предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль и сумма доходов по сделкам превышает 60 млн рублей за календарный год (подп. 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ);

– одна из сторон сделки освобождена от обязанностей по уплате налога на прибыль или применяет по нему ставку ноль процентов, кроме того сумма доходов по сделкам превышает 60 млн рублей за календарный год (подп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

Какая информация будет содержаться в уведомлении о контролируемых сделках

В связи с вступлением изменений в силу компания обязана представлять в инспекцию по месту своего учета уведомление о совершенных контролируемых сделках (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). Законом установлен штраф за непредставление уведомления в размере 5 тыс. рублей (ст. 129.4 НК РФ).

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2668-kak-gramotno-otkazatsya-predostavlyat-informatsiyu-v-sfere-nalogovogo-kontrolya-tsen

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.