+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Выплата дивидендов может облагаться НДС

Выплата дивидендов имуществом: какие налоги платить?

Выплата дивидендов может облагаться НДС

Время прочтения:

Эксперты TaxCoach подчеркивают: говоря о безналоговых и низконалоговых способах консолидации активов, нельзя не упомянуть о возможности передачи имущества в качестве выплаты дивидендов.

В соответствии со ст.43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Дивиденды могут выплачиваться денежными средствами, в том числе как в безналичной, так и наличной форме, а в случаях, предусмотренных уставом, — иным имуществом.

В любом случае решение о выплате дивидендов должно быть принято общим собранием участников с подписанием соответствующего протокола.

Если участник один, то он самостоятельно решает, в каком порядке ему будут выплачиваться дивиденды.

И еще очень важно соблюсти одно правило: выплата дивидендов возможна только при условии, что чистый доход компании (или величина чистых активов) больше ее уставного капитала и резервного фонда, в том числе и после выплаты дивидендов.

Поскольку дивиденды являются прибылью участников общества, возникает вопрос об уплате соответствующих налогов.

Ставки налога на прибыль/НДФЛ составляют от 13 до 15% в зависимости от того, кто является получателем дивидендов, при этом получатели-юридические лица или ИП, находящиеся на специальных режимах налогообложения, уплачивают налог на прибыль/НДФЛ независимо от выбранной системы налогообложения.

Кроме того, с 01.01.2011г. доходы российской компании в виде дивидендов от другой российской компании, в которой доля участия получающей организации составляет не менее 50% непрерывно в течение 365 дней, не облагаются налогом на прибыль и единым налогом по УСН (ставка 0%) (подп. 1 п.3 ст. 284, подп. 2 п.1.1 ст.346.15 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, налогообложение дивидендов, выплаченных денежными средствами, достаточно подробно урегулировано в НК РФ.

Практика же выплаты дивидендов имуществом не так широко распространена. Между тем, такая необходимость может возникнуть, если нераспределенная прибыль вроде есть (в бухгалтерском балансе), но изъять денежные средства из текущего оборота не представляется возможным.

Нюансы

Здесь важно учесть следующие ограничительные факторы:

Во-первых, в уставе компании обязательно следует указать виды имущества (движимое, недвижимое, включая ценные бумаги), которое может быть передано в счет выплаты дивидендов (п. 1 ст. 42 Закона «Об АО», п. 3 ст 28 Закона «Об ООО»).

Во-вторых, при выплате дивидендов имуществом участнику-физическому лицу может сложиться ситуация, при которой организация не сможет удержать НДФЛ — это произойдет, если участник не получает иных доходов от организации, кроме дивидендов. В этом случае компании необходимо подать уведомление в ИФНС о невозможности такого удержания, а физическое лицо обязано будет самостоятельно уплатить НДФЛ до 15 июля следующего года.

В-третьих, если речь идет о выплате дивидендов имуществом, то следует учесть позицию Министерства финансов и налоговых органов о том, что в данном случае возникает реализация и, соответственно, обязанность уплатить НДС и налог на прибыль (единый налог при УСН).

Мнение фискальных органов

Налоговые органы на протяжении нескольких лет придерживаются позиции о том, что в данном случае происходит переход права собственности на имущество, а значит — возникает реализация и, как следствие, обязанность начислить НДС и налог на прибыль (налог по УСН) (письмо Минфина от 17.12.2009 г. № 03-11-09/405, письмо ФНС РФ от 15.05.2014г № ГД-4-3/9367@).

Свежие письма Минфина РФ от 25.08.2017г № 03-03-06/1/54596 и от 07.02.2018г № 03-05-05-01/7294 подтверждают эту позицию.

Давая такие разъяснения, Минфин РФ, вероятно, руководствуется следующей логикой: если бы организация при наличии у нее ненужного имущества захотела бы выплатить дивиденды денежными средствами, ей бы пришлось сначала продать это имущество, заплатить налоги и уже потом осуществить распределение прибыли своим участникам.

Но смеем вас успокоить: судебная практика по этому вопросу сформировалась вразрез позиции Минфина и ФНС РФ.

Позиция судов

Еще в 2011 году были приняты знаковые судебные акты по делу ЗАО «Фармленд». Три судебные инстанции, в том числе ФАС Уральского округа (Постановление от 23.05.

2011 № Ф09-1246/11-С2), поддержали налогоплательщика в споре с налоговым органом по вопросу начисления НДС и налога на прибыль при выплате дивидендов недвижимым имуществом.

Суды указали, что выплата дивидендов недвижимым имуществом не является реализацией этого имущества, а образует объект налогообложения налогом на доходы физических лиц.

В качестве необходимых условий выплаты дивидендов имуществом суды указали следующие:

  • Указание в уставе компании на возможность выплаты дивидендов имуществом.
  • Наличие нераспределенной прибыли после налогообложения.

В Постановлении от 25.02.2015г по делу № А58-341/2014 Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа высказался аналогичным образом: «Поскольку законодательство допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача данного имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС».

Эту же позицию косвенно подтвердил и Верховный Суд РФ в Определении от 31.07.2015г № 302-КГ15-6042, отказав в передаче дела для пересмотра и указав при этом, что передача недвижимости в счет выплаты дивидендов не включается в налоговую базу по НДС.

Поскольку налоговые органы продолжают настаивать на своей позиции, использование данного способа передачи имущества участнику компании сопряжено с риском налоговых претензий, снимать которые придется на уровне арбитражного суда. Хотя, как показывает наш опыт, территориальные налоговые органы нехотя, но прислушиваются к доводам налогоплательщика и судебной практике в рамках конструктивного диалога, не расценивая такую передачу как реализацию.

Давайте сравним выплату дивидендов денежными средствами и путем передачи имущества на примере условного расчета, взяв за основу следующие фиксированные показатели:

  • сумма выручки,
  • сумма расходов по основной деятельности,
  • сумма расходов на приобретение имущества (при этом мы в целях расчета единовременно принимаем понесенные затраты к учету),
  • размер чистой прибыли
  • размер выплачиваемых дивидендов.

Исходные данные

Сравним налоговую нагрузку при выплате дивидендов в размере 50 000 руб.

Приведенный расчет, конечно, является условным, но позволяет оценить, что налогообложение при выплате дивидендов денежными средствами и имуществом в трактовке судов одинаково. И это вполне справедливо — способ выплаты дивидендов не должен влиять на налогообложение.

Следуя судебной логике, при выплате дивидендов участнику — юридическому лицу при соблюдении условий подп. 1 п.3 ст. 284 НК РФ (доля не менее 50 % в течение более 365 дней) — налоговая ставка у получателя дивидендов будет 0 %.

Подводя итог вышесказанному, отметим, что при передаче имущества в счет выплаты дивидендов в части налогообложения бесспорным является возникновение обязанности уплатить налог у получателя дивидендов —юридического или физического лица.

Вопрос же о том, обязана ли выплачивающая дивиденды организация отразить передачу имущества в счет выплаты дивидендов как реализацию с последующим начислением НДС, налога на прибыль или налога по УСН является неоднозначным. Несмотря на судебные решения, контролирующие органы с завидной регулярностью «напоминают», что в такой ситуации возникает налогообложение.

Однако, имея в качестве аргумента рассмотренные судебные прецеденты, можно избежать претензий на уровне своей налоговой инспекции.

Таким образом, констатируем, что выплата дивидендов имуществом является легальным способом передачи имущества (в том числе недвижимого) участнику общества — физическому или юридическому лицу.

Источник: https://mag-m.com/biznes/vyiplata-dividendov-imushhestvom-kakie-nalogi-platit.html

У дивидендов в натуральной форме есть ряд преимуществ

Выплата дивидендов может облагаться НДС

Законодательство допускает выплату дивидендов в безденежной форме. Подчас на этот шаг компании идут из-за недостаточности свободных денежных средств, но возможны и иные причины. Ведь финансовый результат и налоговая нагрузка в случае неденежной выплаты могут отличаться.

Выплата дивидендов в натуральной форме меняет порядок налогообложения

Передача имущества в счет выплаты дивидендов может облагаться НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). ФНС России данный вывод делает исходя из определений товаров и реализации (письмо от 15.05.

14 № ГД-4-3/9367@). Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. При этом под реализацией понимается переход права собственности (п. 3 ст. 38, п. 1 ст.

39 НК РФ).

Налогоплательщики пытались доказать отсутствие реализации для целей исчисления НДС при выплате дивидендов в натуральной форме (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 23.05.11 № Ф09-1246/11-С2).

Но Пленум ВАС РФ в пункте 9 постановления от 30.05.14 № 33 фактически поддержал позицию налоговиков.

При установлении факта реализации в целях исчисления НДС следует руководствоваться приведенными в части первой Кодекса определениями, если только содержание этих понятий не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Избежать уплаты НДС удастся лишь при передаче имущества, операции по реализации которого не являются объектом налогообложения. Например, ценные бумаги, жилая недвижимость (подп. 12 п. 2, подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Для целей исчисления НДС ценою имущества признается сумма дивидендов, в счет уплаты которых оно передается (ст. 105.3 НК РФ, письма Минфина России от 26.03.10 № 03-03-06/1/198, от 17.12.09 № 03-11-09/405).

Исходя из пункта 1 статьи 154, пункта 1 статьи 168 НК РФ и с учетом пункта 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33, данная цена включает в себя НДС.

Сумма подлежащего уплате в бюджет налога определяется по расчетной ставке 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

В соответствии с приведенными выше нормами части первой Кодекса, компания признает реализацию при передаче имущества в счет выплаты дивидендов и в целях налогообложения прибыли. Возникает доход, величина которого определяется исходя из суммы начисленных дивидендов, уменьшенной на рассчитанный НДС (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Суммы начисленных дивидендов не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ). При передаче в качестве дивидендов денежных средств эти суммы не ставятся в расходы. В данном случае такими расходами можно признать стоимость переданного имущества. Однако в названном письме от 26.03.

10 № 03-03-06/1/198 Минфин России разъясняет, что налогоплательщик вправе определить налоговую базу по операции передачи имущества с учетом его стоимости. Это логично: ведь в отличие от выплаты денег, в данном случае компания признает доход.

Руководствуясь разъяснениями, компания вправе уменьшить сумму дохода на стоимость приобретения или остаточную стоимость имущества по правилам статьи 268 НК РФ. А это предполагает, что компания обложит налогом на прибыль полученную прибыль.

Но вместе с тем можно уменьшить свою прибыль на сумму полученного убытка, естественно, соблюдая установленный главой 25 НК РФ порядок.

Формально у компании соблюдаются условия для признания расходом начисленного НДС (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.13 № 15047/1). Но отметим, что в данном случае НДС входит в сумму обязательства по выплате дивидендов — налог начислен не «сверху». А значит, налоговые органы, скорее всего, такой расход оспорят.

Выплачивающая дивиденды компания является налоговым агентом и должна самостоятельно исчислить налог, удержать его и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 214, п. 1, 3, 4 ст. 226, п. 3, 4 ст. 275 НК РФ). Налог на прибыль уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

НДФЛ — не позднее дня их перечисления или получения наличных средств в банке для выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но если получателю дивидендов не перечисляются денежные средства, то компания не сможет удержать налоги. Тогда она обязана лишь сообщить о полученном участником доходе в налоговые органы (подп. 2 п. 3 ст. 24 п. 5 ст. 226 НК РФ, п.

1 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

Передача имущества позволяет отсрочить уплату налога собственнику бизнеса

Собственники бизнеса признают доход в сумме распределенных средств (подп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 250 НК РФ). Плательщики как налога на прибыль, так и НДФЛ этот доход отражают на дату зачисления денежных средств (подп. 1 п. 1 ст. 223, подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Если у источника выплаты дивидендов нет возможности удержать налог, то обязанность по его уплате возлагается на получателя (подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ). Специальных норм для момента признания дохода в виде имущественных дивидендов статьей 271 НК РФ не установлено.

Исходя из нормы, по которой определяется дата получения дохода при выплате денежных дивидендов, юридическое лицо признает доход на дату получения имущества. Кодекс не устанавливает и специальных сроков уплаты налога на прибыль для таких случаев.

Следовательно, он исчисляется в общем порядке — после окончания отчетного периода, в котором признан доход. Это дает выгоду от отсрочки уплаты налога.

Еще большую выгоду получает участник — физическое лицо. В данном случае он руководствуется подпунктом 4 пункта 1, пунктом 4 статьи 228 НК РФ. НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогообложение производится по ставке 9 процентов, если получателем дивидендов является резидент (подп. 2 п. 3 ст. 284, п. 4 ст. 224 НК РФ). Для компании возможно применение ставки 0 процентов при определенных условиях (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Нерезиденты и иностранные компании уплачивают налоги по ставке 15 процентов (абз. 2 п. 3 ст. 224, подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Отметим, что применение спецрежимов получателями дивидендов не имеет значения для определения налоговой ставки (п. 3 ст. 346.1, п. 2, 3 ст.

346.11 НК РФ).

Спорным является вопрос о возможности вычета входного НДС по полученному имуществу. У компании — получателя дивидендов соблюдаются условия для вычета (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Но возможны споры с налоговиками, поскольку данное имущество могут не счесть приобретенным.

Посчитаем на цифрах, насколько выгодна замена денежной выплаты неденежной. Для упрощения расчета исходим из предположения, что подлежащих вычету сумм входящих дивидендов у источника выплаты нет (п. 5 ст. 275 НК РФ). Налогообложение производится по ставке 9 процентов, а передаваемое имущество не облагается НДС.

Собственнику начислены дивиденды в размере 500 тыс. рублей. В первом случае выплата дивидендов осуществляется деньгами. В двух сравниваемых вариантах в уплату дивидендов собственнику передается квартира, реальная стоимость которой равна 500 тыс. рублей.

Но в первом случае ее согласованная стоимость и сумма начисленных дивидендов больше реальной цены, а во втором — меньше. В первом случае собственник бизнеса и компания уплачивают больший налог, но происходит финансирование компании.

Во втором собственник получает дополнительный доход в виде ценовой разницы, при этом снижаются суммы налогов как у собственника, так и в компании (см. таблицу).

Результат изменится из-за различных аспектов налогообложения НДС. Безусловная налоговая выгода возникает в виде отсрочки по уплате налога на прибыль и НДФЛ у получателя дивидендов.

Напомним, что компания и получатель дивидендов могут быть признаны взаимозависимыми лицами. Выплату дивидендов трудно назвать сделкой в общегражданском смысле.

Но учитывая, что налоговые последствия передачи имущества определяются как по сделке, возможно, что ее попытаются проконтролировать по правилам трансфертного ценообразования при соответствии иным условиям (п. 2 ст. 105.1, п. 1, 2 ст. 105.14 НК РФ).

Во избежание претензий стоит запастись документами, подтверждающими, что цена имущества равна сумме начисленных дивидендов или не выходит за пределы коридора сопоставимых рыночных цен. А при совершении разовой сделки обусловить цену реализации.

Расчет налоговых последствий при выплате дивидендов неденежными средствами

Наименование показателя Денежная выплата Передача имущества (1) Передача имущества (2)
Сумма начисленных дивидендов 500 600 400
У источника выплаты дивидендов
Финансовый результат от выбытия активов 500 100 (600 – 500) –100 (400 – 500)
Сумма налога на прибыль к уплате ()/ к уменьшению (-) 0 20 (100 × 20%) –20 (100 × 20%)
Итоговая сумма затрат, связанных с выплатой дивидендов 500 (500 0) 520 (500 20) 480 (500 – 20)
У собственника бизнеса
Сумма уплаченного налога 45 (500 × 9%) 54 (600 × 9%) 36 (400 × 9%)
Сумма фактически полученного дохода 455 (500 – 45) 446 (500 – 54) 464 (500 – 36)

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/3612

Выплата дивидендов ООО и обложение НДФЛ | Контур.НДС+

Выплата дивидендов может облагаться НДС

Часть чистой прибыли ООО распределяют между собственниками — такие выплаты именуются дивидендами. Как и с другого дохода физического лица, с дивидендов удерживается НДФЛ. Также они подлежат отражению в справке 2-НДФЛ.

Срок выплаты дивидендов и отчисления НДФЛ

В соответствии с законодательством, дивиденды могут выплачиваться ежеквартально, один раз в полугодие или ежегодно. Доход, направленный на выплату дивидендов, делится пропорционально размеру доли каждого участника.

Выплата происходит в несколько шагов:

  1. Расчет размера прибыли, подлежащей распределению.

  2. Утверждение решения о выплате дивидендов.

  3. Перечисление средств (необходимо произвести не позднее 60 дней после того, как принято решение).

Налог на доходы физлиц удерживается одновременно с выплатой дивидендов. Ставки таковы:

  • для резидентов Российской Федерации — 13%:
  • для нерезидентов — 15 %.

Взнос НДФЛ в казну производится в такие сроки:

  • Общество с ограниченной ответственностью обязано перечислить суммы налогов на следующий после выплаты дивидендов день;
  • Акционерное общество – не позднее месяца после перевода денег.

Порядок расчета налога

Удержание и перечисление налога производится отдельно с каждой выплаты дивидендов, даже если в течение года они выплачиваются неоднократно. При исчислении НДФЛ в этом случае не применяются стандартные, имущественные либо социальные вычеты.

Покажем порядок расчета на примерах.

Пример 1

Распределяется прибыль ООО в сумме 250 000 рублей. В составе Общества 2 учредителя — резидента РФ:

  • Абрамов Н.В. с долей 60%;
  • Алексеев К.Д. с долей 40%.

НДФЛ рассчитывается по стандартной формуле: Прибыль Х Налоговая ставка.

Сумма дивидендов составит:

  • Абрамов: 250 000 Х 0,6= 150 000 рублей;
  • Алексеев: 250 000 Х 0,4 = 100 000 рублей.

Рассчитаем НДФЛ:

  • Абрамов: 150 000 Х 13% = 19 500 рублей;
  • Алексеев: 100 000 Х 13% = 13 000 рублей.

Именно столько налога нужно удержать с каждого учредителя и перечислить в бюджет. Эти же цифры отражаются в форме 2-НДФЛ.

Пример 2

ООО «Техносервис» получило дивиденды от участия в ООО «Алмаз» в размере 1 млн рублей и уплатило с них налог на прибыль. ООО «Техносервис» также получило прибыль от собственной деятельности и решило выплатить учредителям дивиденды в общей сумме 2 млн рублей. В этом Обществе двое участников:

  • ООО «Орбита» с долей 60%. Общество получит дивиденды в сумме: 2 000 000 Х 0,6 = 1 200 000 рублей (указываем справочно, в дальнейших расчетах сумма не фигурирует);
  • Гражданин Гаврилов В.Ф. с долей 40%. Он получит дивиденды в сумме 2 000 000 Х 0,4 = 800 000 рублей.

Перед бухгалтером ООО «Техносервис» стоит задача удержать НДФЛ с выплаты Гаврилову.

Если бы Общество не уплачивало с полученных от ООО «Алмаз» дивидендов налог на прибыль, следовало бы применить стандартную формулу и рассчитать НДФЛ, как показано в Примере 1. В этом случае налог Гаврилова составил бы: 800 000 Х 13% = 104 000 рублей.

Однако по условиям задачи налог на прибыль с дивидендов уплачивался. Случаи, когда это происходит, описаны в пункте 3 статьи 284 НК РФ. Так бывает, когда юридическое лицо имеет в организации, выплатившей дивиденды, долю менее 50% либо владеет ею меньше года.

Поскольку ООО «Техносервис» уплатило с полученных дивидендов налог на прибыль, то Гаврилову В.Ф. при расчете НДФЛ полагается вычет. При таких обстоятельствах налог на доход будет рассчитываться по правилам, приведенным в пункте 5 статьи 275 НК РФ.

Расчет удобнее сделать в два этапа:

  1. Исчислить величину вычета НДФЛ по формуле (где Д — дивиденды):

    Д, выплаченные собственнику / Д, выплаченные всем собственникам Х Д, полученные ЮЛ от участия в других обществах

  2. Исчислить налог: (Д собственника — вычет из пункта 1) Х 13%.

Применим эти формулы к примеру и рассчитаем НДФЛ Гаврилова В.Ф.:

  1. Вычет : 800 000 / 2 000 000 Х 1 000 000 = 400 000 рублей.

  2. НДФЛ: (800 000 – 400 000) Х 13% = 52 000 рублей.

Сроки сдачи отчетности

2-НДФЛ представляется налоговыми агентами не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Если НДФЛ удержать не удалось, форма представляется не позднее 1 марта — при этом в поле «Признак» указывается «2».

За опоздание с подачей справки накладываются штрафные санкции — 200 рублей за каждый экземпляр. Если форма содержит недостоверные или неполные сведения, начисляется штраф в размере от 300 до 500 рублей за одно правонарушение. Взыскание в сумме от 100 до 300 рублей накладывается и на директора фирмы.

Важно! Можно избежать от ответственности, если ошибки будут обнаружены и устранены раньше ИФНС. Для внесения исправлений требуется представить корректирующую справку 2-НДФЛ.

Как заполнить справку

Дивиденды указываются в 2-НДФЛ в сумме с прочими доходами, облагаемыми налогом по той же ставке. Это 13% для резидентов РФ. То есть дивиденды будут отражены в разделе 2 формы 2-НДФЛ вместе, например, с заработной платой, если участник является сотрудником своей компании.

В Приложении (страница 2) нужно указать сумму дивидендов с кодом 1010. Сумма указывается полностью, включая размер НДФЛ. Если применяется вычет (см. Пример 2 чуть выше), то строкой ниже указывают код вычета — 601, а также его сумму.

Допустим, ООО в конце года выплатило дивиденды собственнику, который работает в этой же компании и получает 20 000 рублей. Сумма дивидендов составила 50 000 рублей. Общий доход, облагаемый по ставке 13%, составит:

20 000 Х 12 + 50 000 = 290 000 рублей.

Эта сумма будет указана в разделе 2 формы 2-НДФЛ, при этом отдельно дивиденды выделять (например, заполнять на их сумму отдельный лист раздела 2) не нужно:

На странице 2 в Приложении дивиденды указаны с кодом 1010 за декабрь:

Пример заполнения справки 2-НДФЛ с дивидендами можно найти в конце материала: Новая форма 2-НДФЛ с 2019 г. — образец заполнения.

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/vyplata-dividendov-ooo-i-oblozhenie-ndfl

Ндс с полученных дивидендов – Кредитный юрист

Выплата дивидендов может облагаться НДС

Как видим, и в этом случае ситуация не имеет однозначного решения, хотя соотношение количества судебных решений в пользу компаний несомненно выше. Что делать: платить НДС Таким образом, по вопросу удержания НДС с выплаты дивидендов имуществом можно сделать следующий вывод.

Мы имеем совместное письмо Минфина России и ФНС России, а также письмо московских налоговиков, ориентированные на взимание НДС. При этом есть аргументы для защиты позиции не облагать НДС имущество при выплате дивидендов и небольшое количество судебных решений по Уральскому округу в пользу компаний.

По нашему мнению, не платить НДС имеет смысл только в случае, если фирма готова к налоговому спору и уверена в своих силах. В заключение отметим еще одну составляющую рассматриваемого вопроса.

Важно

Если исходить из того, что выплата участнику дивидендов имуществом не облагается НДС, то две схожие ситуации будут зависеть от формы выплаты дивидендов:

  • Если компания выплачивает дивиденды и реализует акционеру (участнику) имущество по договору купли-продажи, то возникает объект обложения НДС.
  • Если то же имущество передается в виде выплачиваемых дивидендов, то объекта обложения НДС не возникает.

Описанные выше ситуации всегда привлекают внимание налоговиков на предмет злоупотребления правом (получение необоснованной налоговой выгоды).

Внимание

Есть и этическая сторона вопроса. Два налогоплательщика (акционер, участник), находящиеся в равных условиях, в одном случае платят налог, а в другом нет.

Налог на дивиденды для юридических лиц С дивидендов, предназначенных для организаций, принимающих участие в формировании УК, надлежит удерживать и передавать налог на прибыль в бюджет самому источнику выплаты.


Причем это должны делать и «упрощенцы». Сумма полученных дивидендов учитывается юрлицами в числе внереализационных доходов.

Признание дивидендов таковыми доходами осуществляется в день поступления денег на счет фирмы, при этом не важен используемый метод признания доходов (кассовый или начисления).

Полученные организацией дивиденды не участвуют в формирования базы для вычисления налога на прибыль, так как он уже исчислен и уплачен налоговым агентом.

Обязанность по исчислению и удержанию налога наступает у того лица, которое выступает источником выплат.

Данное утверждение справедливо в отношении российских организаций, выплачивающих дивиденды.

Ндс с дивидендов и недвижимости

Суть другого постановления, № Ф09-8779/06-С2 от 03 октября 2006 г., также принятого федеральными арбитрами Уральского округа, сводится к тому, что раз законодательство допускает выдачу дивидендов имуществом, значит, это самостоятельная операция, и «подгонять» ее под реализацию нельзя.

У дивидендов же есть свой объект налогообложения — доход (п.

1 ст. 43

НК РФ) и другого объекта передача имущества (в том числе и недвижимого) в качестве дивиденда, не образует.

Доход указан отдельно от других объектов, в том числе и от реализации (см.
п. 1 ст. 38 Поэтому начислять НДС в данном случае — неправильно. Тем не менее, на практика по данному вопросу довольно мала.

Но ее выработка – вопрос времени и уверенности предприятий в собственных убеждениях.

Если же два указанных документа не оговаривают конкретные сроки для выплаты, то согласно Закону №14-ФЗ, их нужно выдать в пределах шестидесяти дней с того числа, когда принято решения об их выдачи.

В данном случае имеются в виду календарные дни. Акционерные общества должны произвести выплату в течение 25-ти дней (рабочих) с момента определения перечня лиц для выдачи дивидендов.

Конкретные сроки в установленном пределе определяет АО в решении. Для АО установлена ответственность за нарушение данных сроков:

  • 500000–700000руб. — для самого общества;
  • 20000–30000 руб. – для ее руководителя.

Для прочих обществ ответственность не прописана. Какими налогами облагаются полученные дивиденды? НДС Получателям дивидендов не нужно уплачивать добавленный налог с величины дохода, такое утверждение действует как для юрлиц, так и для физлиц.

Налог на дивиденды в 2018 году

Между тем, объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у компании обязанности по уплате налога (п.

1 ст. 38 НК РФ).

И, поскольку закон допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача его не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС (поскольку каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения) (постановление Восточно-Сибирского округа от 25.02.2015 г. по делу № А58-341/14). В заключение рассмотрим возможность применения вышерассмотренного, победного, алгоритма оспаривания обществами с ограниченной ответственностью.

Дивиденды имуществом. нужно ли платить ндс?

Источник: http://helpcredits.ru/nds-s-poluchennyh-dividendov/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.