+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Забалансовый счет 006 – бланки строгой отчетности

Содержание

Сроки списания бсо с забалансового счета

Забалансовый счет 006 - бланки строгой отчетности

– Медицинское право – Сроки списания бсо с забалансового счета

Бюджетные учреждения вправе изготавливать бланки строгой отчетности во всякой типографии, обладающей лицензионным разрешением на полиграфическую деятельность.

Ответственным лицом за сохранение БСО признается руководитель учреждения или иные сотрудники по письменному распоряжению руководства.

Постановлением Минфина РФ №359, регламентирующим изготовление и применение БСО, определяются основные реквизиты данных документов. К ним относятся:

  • название бланка, серия и шестизначный номер;
  • наименование организации, организационно-правовая форма;
  • адрес нахождения юрлица или органа, способного без доверенности представлять учреждение;
  • ИНН субъекта;
  • тип услуги;
  • цена услуги в денежном эквиваленте;
  • величина оплаты наличными средствами и платежными картами;
  • дата расплаты и создания документа;
  • должность, Ф.И.О.

Вряд ли существует бюджетная организация, не использующая в процессе деятельности БСО. К таковым причисляется обширный спектр документации. Что представляют в 2018 году бланки строгой отчетности в бюджетном учреждении? При исполнении уставных задач бюджетные организации применяют немало различной документации.

  • Основные моменты
  • Перечень бланков строгой отчетности в бюджетном учреждении

Но можно определить их как формы с присутствием уникальных идентификационных номеров, которые подвергаются специальному учету. Что такое в 2018 году БСО для организаций бюджетной сферы? Для каждой отдельной отрасли создаются специальные нормативные акты, касающиеся учета документации строгой отчетности.

Учет на забалансовых счетах

Важно

В избранноеОтправить на почту Забалансовый счет 006 предназначен для учета бланков строгой отчетности организации. В нашей статье мы расскажем, какие операции необходимо провести в учете для соблюдения действующих нормативных актов.

Понятие бланков строгой отчетности Забалансовый счет 006 Пример учета БСО на счете 006 Итоги Понятие бланков строгой отчетности Бланками строгой отчетности называют бумажные документы, которые выдают некоторые организации вместо товарных и кассовых чеков в подтверждение принятия денег от населения.

Видов бланков существует множество, а в качестве примеров можно привести железнодорожные билеты, билеты в театр, квитанции за ремонт обуви и т. д. На данный момент использование бланков строгой отчетности (сокращенно — БСО) возможно при оказании любых услуг, даже не перечисленных в ОКУН.

Порядок применения, учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности

ОСНО: НДС НДС по приобретенным бланкам строгой отчетности примите к вычету при соблюдении следующих условий:

  • налог предъявлен поставщиком;
  • бланки строгой отчетности приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС;
  • бланки строгой отчетности приняты на учет;
  • по ним имеется счет-фактура.

Об этом говорится в статье 171 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. При каких условиях входной НДС можно принять к вычету. Исключение из этого правила составляют случаи, когда:

  • организация пользуется освобождением от уплаты НДС;
  • использует бланки в не облагаемых НДС операциях.

В этих случаях входной НДС учитывайте в стоимости бланков строгой отчетности.
Это следует из пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Бланки строгой отчетности в бюджетной организации в 2018 году

Внимание

Требование выписывается в двух экземплярах: один выдается вместе с бланками строгой отчетности, второй передается в бухгалтерию учреждения.

Проштампованные и зарегистрированные бланки строгой отчетности при передаче на реализацию списываются по цене изготовления с забалансового счета 03-2 «Бланки строгой отчетности в подотчете».

Одновременно производится запись на забалансовом счете 03-3 «Бланки строгой отчетности на реализации».

Нештатные уполномоченные по реализации бланков строгой отчетности и билетные кассиры учреждения обязаны в срок, установленный приказом руководителя учреждения, сдать в кассу учреждения или перечислить на счет учреждения деньги, вырученные за реализованные бланки. Не возвращенные своевременно бланки строгой отчетности считаются проданными, и театральная касса или нештатный уполномоченный оплачивают их номинальную стоимость.

Учет операций с бсо в учреждениях культуры

БСО уничтожаются на основании составленного и заверенного акта. Уничтожение подразумевает материальную гибель бумаг без последующей возможности воссоздания. Можно пропустить списанные бланки через шредер либо сжечь.

Осуществление передачи Все БСО, не прилагаемые к кассовым отчетам, передаются материально-ответственным сотрудникам в бухгалтерию учреждения в сгруппированном виде вместе с предоставлением заборно-контрольных листов.

Сохраняться документы строгой отчетности, удостоверяющие прием наличных средств, должны в упакованном виде на протяжении пятнадцати дней с момента конечной инвентаризации и сверки товарного отчета. Книги по учету БСО, товарные отчеты и прилагаемая документация строгой отчетности сохраняется в учреждении не меньше пяти лет.

Учет бланков строгой отчетности

Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в Книге учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045) по видам, сериям и номерам, а также по местам их хранения с указанием даты получения (выдачи) бланков строгой отчетности, количества и стоимости.

На основании данных по приходу и расходу бланков строгой отчетности выводится остаток на конец периода. В соответствии с Инструкцией N 148н БСО учитываются на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке: один бланк — 1 руб.

К счету 03 «Бланки строгой отчетности» рекомендуется ввести следующие субсчета: 03-1 «Бланки строгой отчетности на складе»; 03-2 «Бланки строгой отчетности в подотчете»; 03-3 «Бланки строгой отчетности на реализации»; 03-4 «Бланки строгой отчетности нереализованные и подлежащие уничтожению».

  • 1 Поступление
  • 2 Хранение
  • 3 Бухучет: приобретение БСО
  • 4 Бухучет: движение БСО
  • 5 ОСНО: налог на прибыль
  • 6 ОСНО: НДС
  • 7 УСН
  • 8 ЕНВД
  • 9 ОСНО и ЕНВД

При оказании платных услуг населению организация может вместо применения ККТ оформлять расчеты бланком строгой отчетности (БСО) (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Поступление Бланки строгой отчетности изготавливаются типографским способом или формируются с использованием автоматизированных систем (п.

4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359). Бланки, изготовленные типографским способом, учитывайте по наименованиям, сериям и номерам в книге учета бланков документов. Форма такой книги для коммерческих организаций не утверждена.

Поэтому организации нужно разработать ее самостоятельно.

Изготовленный типографским способом бланк документа должен содержать сведения об изготовителе (сокращенное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж). Об этом сказано в п. 4 Положения N 359, Письме Минфина России от 3 февраля 2009 г. N 03-01-15/1-42.

Художественное оформление билетов, абонементов и экскурсионных путевок, определение характера и содержания необходимой информации на них, а также их техническое редактирование производятся учреждением культуры и искусства самостоятельно.
Бюджетный учет С 1 января 2009 г.

вступили в силу Указания о порядке применения бюджетной классификации, утвержденные Приказом Минфина России от 25 декабря 2008 г. N 145н.

Если проанализировать информацию о БСО в общем, то можно определить главные правила относительно бюджетного учета таких бланков. Во-первых, требуется назначение ответственного лица по учету БСО. Также требуется формирование специальной комиссии. Ее задачей является принятие, инвентаризация, выдача и списание бланков этого типа.

Обязательным требование считается и обеспечение условий для соблюдения всех законодательно установленных требований по вопросам безопасного хранения БСО. И все же самым важным моментом является информированность о самом понятии БСО. Нужно знать, что это такое, когда и для чего можно их применять, как учитывать и как списывать.

Определения Бланком строгой отчетности, или кратко – БСО, именуется документ, который подтверждает получение оплаты денежными средствами. В определенных случаях он заменяет кассовый чек.

Источник: http://prodhelp.ru/sroki-spisaniya-bso-s-zabalansovogo-scheta/

На каком счете в бухгалтерии отражаются бланки строгой отчетности

Забалансовый счет 006 - бланки строгой отчетности

Аналогичную точку зрения высказывает Минфин России в письме от 25 мая 2007 г. № 03-11-04/2/139. Эти расходы учтите при расчете единого налога после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

По бланкам строгой отчетности, применяемым вместо ККТ, порядок налогового учета в законодательстве четко не установлен. С одной стороны, расходы на приобретение бланков строгой отчетности можно отнести к материальным расходам (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Объясняется это тем, что данные расходы связаны с расчетами за оказанные услуги, т. е. приобретенные бланки используются для производственных нужд. С другой стороны, эти расходы можно отнести к канцелярским (подп. 17 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Аналогичную точку зрения высказывает и Минфин России в письме от 17 мая 2005 г. № 03-03-02-04/1/123. ЕНВД Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Бухучет: движение БСО В бухучете движение бланков строгой отчетности отразите проводками: Дебет 006 субсчет «БСО в бухгалтерии» – оприходованы бланки строгой отчетности в забалансовом учете в условной оценке; Дебет 006 субсчет «БСО в подразделении» Кредит 006 субсчет «БСО в бухгалтерии» – переданы бланки строгой отчетности под отчет сотруднику подразделения; Кредит 006 субсчет «БСО в подразделении» – списаны бланки строгой отчетности в забалансовом учете. Помимо бланков, выдаваемых покупателям вместо чека ККТ, на счете 006 учитывайте:

  • литровые талоны на бензин;
  • путевки, полученные организацией в отделениях ФСС России;
  • другие аналогичные документы.

После того как БСО заполнен, он становится первичным документом.

Забалансовый счет 006 — бланки строгой отчетности

Учет материалов организация ведет без применения счетов 15 и 16. На забалансовом счете бланки строгой отчетности учитываются в условной оценке 1 руб.

Важно

Доходы и расходы «Альфа» определяет методом начисления. Налог на прибыль платит помесячно. В связи с тем, что порядок учета расходов на бланки строгой отчетности в главе 25 Налогового кодекса РФ не установлен, в учетной политике для целей налогообложения «Альфы» было закреплено, что эти расходы включаются в состав материальных и являются косвенными при расчете налога на прибыль.

Приобретение бланков отразили в учете следующими проводками: Дебет 10 Кредит 60– 200 руб. (236 руб. – 36 руб.) – оприходованы бланки строгой отчетности; Дебет 19 Кредит 60– 36 руб. – выделен НДС с приобретенных бланков; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 36 руб. – принят к вычету НДС по бланкам; Дебет 006– 100 руб.

Учет бланков строгой отчетности (бсо)

Такие бланки формируются в электронной форме и (или) выдаются на печать с использованием специальной автоматизированной системы при осуществлении расчетов за услуги. Статья 4.7 Закона о ККТ содержит подробный перечень требований к бланку строгой отчетности и состав его реквизитов.

Они аналогичны требованиям, которые законодательство предъявляет к кассовому чеку. В частности, бланки, выданные на бумажном носителе, должны легко поддаваться чтению и не терять этого свойства не менее полугода.

Согласно действующей в 2017 году редакции Закона о ККТ при осуществлении расчета следует выдавать бланк на бумажном носителе и (или) направить БСО в электронной форме на предоставленный клиентом абонентский номер или адрес электронной почты.

Как создавать и учитывать бланки строгой отчетности

Внимание

Организации, пользующиеся такими документами, должны вести их строгий учет, так как БСО являются определенной отчетностью перед налоговыми органами. Забалансовый счет 006 Забалансовые счета предназначены для учета различного имущества, которое находится в компании временно, на хранении или на правах аренды, например.

Особенностью учета на этих счетах является отсутствие метода двойной записи, то есть в Дт или Кт счета не будет корреспонденции. Аналитический учет ведется в регистрах, разработанных компанией самостоятельно и отраженных в учетной политике.

Кстати, узнать, что нового в учетной политике предусмотрено на следующий год, можно узнать здесь. Для учета именно бланков строгой отчетности действующим планом счетов предусмотрен счет 006.

Учет бланков строгой отчетности в бухгалтерии

Кто вправе применять БСО? Субъекты Система налогообложения Возможность использования БСО примечание Организации ОСНО Да При расчетах с населением ИП ОСНО Да Организации УСН Нет Нет возможности реализации в розницу ИП УСН Нет Организации ЕНВД, торговый сбор Да При расчетах с населением ИП ЕНВД, торговый сбор, патент Да Для тех, кому разрешено использовать БСО, эти документы приравниваются к кассовому чеку, дают возможность руководству сэкономить на приобретении и обслуживании кассового аппарата. Вместе с тем применение бланков должно соблюдаться по нормам законодательства, иначе налагаются штрафы размером 3 000 ― 4 000 для физ.

лиц, 30 000 ― 40 000 ― относительно организаций. Кроме БСО, представляющих собой квитанции при расчетах с населением, к бланкам подобного вида относятся и другие документы, такие как трудовые книжки, больничные листы, проездные документы, наряды, талоны.

Пример учета БСО на счете 006 Чаще всего БСО приобретаются самостоятельно компанией и выдаются в подотчет работникам. Учет расходов на приобретение таких бланков ведется на счетах затрат по стоимости их приобретения согласно документам.

Сами БСО учитываются на счете 006. Пример Компания «Термосоль» работает с населением за наличный расчет. Согласно действующим нормативным актам при получении денежных средств компания выдает квитанции, которые являются БСО.

Партия БСО, закупленная 3 апреля, приобретена по 25 коп. за штуку без НДС, 2000 штук — согласно накладной. Квитанции сразу выданы в магазины для работы с клиентами.

Бухгалтер в учете покажет такие проводки:

  • Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками» — оприходованы бланки (квитанции на оказание услуг) по стоимости накладной — 500 руб. (0,25 руб.

Источник: http://zakon52.ru/na-kakom-schete-v-buhgalterii-otrazhayutsya-blanki-strogoj-otchetnosti/

Учет бланков строгой отчетности

Забалансовый счет 006 - бланки строгой отчетности

Все хозяйственные операции фирмы требуют обязательного документального подтверждения, для чего используется целый ряд различных форм. Среди них отдельную позицию занимают бланки строгой отчетности (БСО), требующие особого внимания и контроля движения. Узнаем, как осуществляется учет БСО в предприятии, и какими бухгалтерскими записями он оформляется.

Документы строгой отчетности в бухгалтерии

К БСО относятся не только квитанции, предназначенные для проведения расчетов наличными деньгами за услуги, предоставленные населению. Это могут быть лотерейные билеты, бланки больничных листов, трудовые книжки, путевки, талоны на топливо и питание, проездные и перевозочные документы и другие формы, используемые предприятиями в зависимости от специфики производства.

Существуют правила, регламентирующие порядок выпуска, учета, обеспечения сохранности и уничтожения этих документов. Все они содержатся в Постановлении № 359 от 6.05.2008.

Обязательным является способ изготовления БСО: типографской печатью, либо используя автоматизированные системы, отвечающие современным требованиям, т.е.

имеющие эффективную защиту от доступа извне, присваивающие при выпуске или оформлении бланка номер и серию, и сохраняющие информацию об операциях на протяжении пяти лет.

Чаще выпуском бланков занимаются специализированные предприятия, а компании выступают в качестве заказчиков. Типографией БСО изготавливаются в 2-х, реже в 3-х экземплярах, поскольку в форме документа обязательно предусматривается наличие отрывных корешков или копий основного листа.

При оформлении операции первый экземпляр передается клиенту, второй остается в кассе и подшивается к отчету кассира.

Приобретая бланки, выполненные типографией, сотрудник фирмы, а чаще компетентная комиссия, тщательно проверяют наличие всех необходимых реквизитов, составляют акты приемки с указанием названия БСО, их количества, номеров, серий.

Бланки строгой отчетности: проводки

Предприятия осуществляют учет бланков строгой отчетности за балансом на счете 006. Поскольку счет забалансовый, то остатки на нем не повлияют на валюту баланса, но и не позволят забыть об имеющихся ценностях. По дебету счета отражается поступление бланков, по кредиту – расходование. Расходы по приобретению бланков фиксируются на счетах затрат.

Пример: как учитывать бланки строгой отчетности

Торговая фирма закупила партию БСО – 3000 штук по 0,2 руб. за шт. без НДС. Квитанции переданы в два отдела магазина по 1500 шт. в каждый.

По прошествии недели по данным отчетов получена информация: 1-й отдел использовал 100, квитанций, 2-й – 80.

Бухгалтер отражает операции проводками:

ОперацияСчетаСумма
Д/тК/т
Оприходованы БСО (0,2 х 3000)1060600
Списаны квитанции, переданные в работу2010600
Передано 1500 штук квитанций в 1-й отдел006300
Передано 1500 штук квитанций во 2-й отдел006300
Списано по отчету 1-го отдела (100 х 0,2)00620
Списано по отчету 2-го отдела (80 х 0,2)00616

Так осуществляют учет БСО. Проводки логичны и позволяют контролировать движение документов строгой отчетности. 

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-blankov-strogoy-otchetnosti

Как отразить в учете бланки строгой отчетности – НалогОбзор.Инфо

Забалансовый счет 006 - бланки строгой отчетности

При оказании платных услуг населению организация может вместо применения ККТ оформлять расчеты бланком строгой отчетности (БСО) (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Поступление

Бланки строгой отчетности изготавливаются типографским способом или формируются с использованием автоматизированных систем (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359).

Бланки, изготовленные типографским способом, учитывайте по наименованиям, сериям и номерам в книге учета бланков документов. Форма такой книги для коммерческих организаций не утверждена. Поэтому организации нужно разработать ее самостоятельно. За основу для разработки собственной формы документа можно взять:

  • форму книги по учету документов строгой отчетности ОКУД 0504819;
  • форму книги учета бланков строгой отчетности ОКУД 0504045.

Листы книги учета бланков должны быть пронумерованы, прошнурованы, подписаны руководителем и главным бухгалтером организации, а также скреплены печатью.

Это следует из пункта 13 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359, и письма Минфина России от 31 августа 2010 г. № 03-01-15/7-198.

Учет бланков, изготовленных с использованием автоматизированных систем, ведется в автоматическом режиме посредством программного обеспечения, которое позволяет получить информацию о выпущенных бланках строгой отчетности. В связи с этим при формировании бланков строгой отчетности автоматизированным способом организация должна соблюдать следующие требования:

  • автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее пяти лет;
  • при заполнении и выпуске бланка документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка.

Об этом говорится в пункте 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Поступление БСО оформите в тот же день актом приемки. Его можно составить, например, по форме, утвержденной протоколом ГМЭК от 29 июня 2001 г. № 4/63-2001.

Акт должен быть утвержден руководителем организации и подписан членами комиссии по приемке бланков строгой отчетности. Состав комиссии по приемке БСО закрепите приказом руководителя организации.

Такие правила предусмотрены в пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Хранение

Руководитель организации должен приказом назначить ответственного за хранение и выдачу бланков строгой отчетности. C этим сотрудником нужно заключить договор о полной материальной ответственности и создать ему условия для хранения БСО.

Бланки строгой отчетности нужно хранить в металлических шкафах, сейфах или специально оборудованных комнатах, которые ежедневно опечатываются или опломбируются.

Такие правила установлены пунктами 14 и 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Ситуация: нужно ли при организации учета и хранения бланков строгой отчетности применять указания, утвержденные протоколом Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам (ГМЭК) от 29 июня 2001 г. № 4/63-2001?

Ответ: да, нужно.

Протокол ГМЭК от 29 июня 2001 г. № 4/63-2001 на сегодняшний день не отменен. Однако он составлен на основании и во время действия нормативно-правовых актов, утративших свою силу. Поэтому его можно применять в части, не противоречащей Положению, утвержденному постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Бухучет: приобретение БСО

Приобретение бланков строгой отчетности отразите в бухучете проводками:

Дебет 10 (15) Кредит 60

– отражено поступление бланков строгой отчетности;

Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 10 (16)

– переданы бланки строгой отчетности в подразделения организации для использования (в момент передачи бланков под отчет).

Такие правила устанавливает пункт 22 указаний, утвержденных Протоколом ГМЭК от 29 июня 2001 г. № 4/63-2001, и пункт 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Поступление бланков строгой отчетности отразите и на забалансовом счете 006. Объясняется это тем, что за движением таких документов нужен дополнительный контроль (План счетов). За балансом БСО отражайте в условной оценке.

Такие правила установлены в Инструкции к Плану счетов. Условная оценка может равняться фактической цене или любой другой стоимости, например 1 руб. Порядок определения условной оценки закрепите в учетной политике для целей бухучета (п.

 4 ПБУ 1/2008).

Аналитический учет на счете 006 организуйте по местам хранения бланков строгой отчетности (подразделениям, ответственным лицам), например, можно ввести такие субсчета: «БСО в бухгалтерии», «БСО в подразделении» (План счетов).

Движение БСО за балансом отражайте на основании заборно-контрольного листа. Именно на основании этого документа необходимо вести обороты по счету 006. Данные контрольно-заборных листов ежемесячно сверяйте с книгой учета бланков строгой отчетности.

Такие правила устанавливает пункт 22 указаний, утвержденных Протоколом ГМЭК от 29 июня 2001 г. № 4/63-2001.

Бухучет: движение БСО

В бухучете движение бланков строгой отчетности отразите проводками:

Дебет 006 субсчет «БСО в бухгалтерии»

– оприходованы бланки строгой отчетности в забалансовом учете в условной оценке;

Дебет 006 субсчет «БСО в подразделении» Кредит 006 субсчет «БСО в бухгалтерии»

– переданы бланки строгой отчетности под отчет сотруднику подразделения;

Кредит 006 субсчет «БСО в подразделении»

– списаны бланки строгой отчетности в забалансовом учете.

Помимо бланков, выдаваемых покупателям вместо чека ККТ, на счете 006 учитывайте:

  • литровые талоны на бензин;
  • путевки, полученные организацией в отделениях ФСС России;
  • другие аналогичные документы.

После того как БСО заполнен, он становится первичным документом. Если такой документ был оплачен за счет организации и указывает на неисполненное обязательство по отношению к ней, то такие документы называются денежными и учитываются на счете 50-3 «Денежные документы». К таким документам относятся:

  • проездные документы (авиа- и железнодорожные билеты);
  • денежные талоны на бензин;
  • путевки, приобретенные организацией;
  • другие аналогичные документы.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении поступления и использования бланков строгой отчетности

ЗАО «Альфа» занимается оказанием услуг прачечной и использует бланки строгой отчетности.

23 августа «Альфа» приобрела 100 бланков строгой отчетности «Наряд-заказ», общая стоимость которых составила 236 руб., в том числе НДС – 36 руб. За оставшуюся часть месяца было выдано 28 бланков. Учет материалов организация ведет без применения счетов 15 и 16. На забалансовом счете бланки строгой отчетности учитываются в условной оценке 1 руб.

Доходы и расходы «Альфа» определяет методом начисления. Налог на прибыль платит помесячно. В связи с тем, что порядок учета расходов на бланки строгой отчетности в главе 25 Налогового кодекса РФ не установлен, в учетной политике для целей налогообложения «Альфы» было закреплено, что эти расходы включаются в состав материальных и являются косвенными при расчете налога на прибыль.

Приобретение бланков отразили в учете следующими проводками:

Дебет 10 Кредит 60
– 200 руб. (236 руб. – 36 руб.) – оприходованы бланки строгой отчетности;

Дебет 19 Кредит 60
– 36 руб. – выделен НДС с приобретенных бланков;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 36 руб. – принят к вычету НДС по бланкам;

Дебет 006
– 100 руб. – оприходованы бланки строгой отчетности за балансом в условной оценке;

Дебет 20 Кредит 10
– 56 руб. (200 руб./шт. : 100 шт. × 28 шт.) – переданы бланки строгой отчетности ответственному лицу;

Кредит 006
– 28 руб. – списаны выданные клиентам бланки строгой отчетности.

Данные бланки, изготовленные типографским способом, бухгалтер отразил в книге учета бланков строгой отчетности.

В налоговом учете стоимость 28 выданных бланков в сумме 56 руб. была учтена в расходах в августе.

ОСНО: налог на прибыль

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль расходы на приобретение бланков строгой отчетности?

Ответ на этот вопрос зависит от вида бланков.

Для некоторых бланков строгой отчетности предусмотрены специальные статьи расходов. Так, затраты на приобретение чековых книжек учитывайте в составе расходов на услуги банков (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Такой подход финансовое ведомство рекомендует использовать организациям, применяющим упрощенку (письмо Минфина России от 25 мая 2007 г. № 03-11-04/2/139). Данный вывод можно распространить и на организации, применяющие общую систему налогообложения (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

И при методе начисления, и при кассовом методе расходы на приобретение чековых книжек учтите в момент их оплаты (подп. 3 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).

По бланкам строгой отчетности, применяемым вместо ККТ, порядок налогового учета в законодательстве четко не установлен.

С одной стороны, затраты на приобретение бланков строгой отчетности можно отнести к материальным расходам на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Объясняется это тем, что данные расходы связаны с расчетами за оказанные услуги, т. е. приобретенные бланки используются для производственных нужд.

С другой стороны, эти затраты можно учесть в составе канцелярских и отнести на прочие расходы (подп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Аналогичную точку зрения высказывает Минфин России в письме, адресованном организациям, применяющим упрощенку (письмо от 17 мая 2005 г. № 03-03-02-04/1/123).

Выводы финансового ведомства можно распространить и на организации, применяющие общую систему налогообложения (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Таким образом, организация самостоятельно должна принять решение, относить такие расходы к материальным или к прочим (п. 4 ст. 252 НК РФ). Сделанный выбор закрепите в учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ).

ОСНО: НДС

НДС по приобретенным бланкам строгой отчетности примите к вычету при соблюдении следующих условий:

  • налог предъявлен поставщиком;
  • бланки строгой отчетности приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС;
  • бланки строгой отчетности приняты на учет;
  • по ним имеется счет-фактура.

Об этом говорится в статье 171 Налогового кодекса РФ.

Подробнее об этом см. При каких условиях входной НДС можно принять к вычету.

Исключение из этого правила составляют случаи, когда:

  • организация пользуется освобождением от уплаты НДС;
  • использует бланки в не облагаемых НДС операциях.

В этих случаях входной НДС учитывайте в стоимости бланков строгой отчетности. Это следует из пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

УСН

Если организация на упрощенке платит единый налог с доходов, то расходы на приобретение бланков строгой отчетности не влияют на налоговую базу. Такие организации не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, входной НДС, предъявленный поставщиком при приобретении бланков строгой отчетности, включите в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Ситуация: как организации на упрощенке учесть стоимость бланков строгой отчетности? Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Ответ на этот вопрос зависит от вида бланков.

Для некоторых бланков строгой отчетности предусмотрены специальные статьи расходов. Так, затраты на приобретение чековых книжек учтите в составе расходов на услуги банков (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичную точку зрения высказывает Минфин России в письме от 25 мая 2007 г. № 03-11-04/2/139. Эти расходы учтите при расчете единого налога после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

По бланкам строгой отчетности, применяемым вместо ККТ, порядок налогового учета в законодательстве четко не установлен.

С одной стороны, расходы на приобретение бланков строгой отчетности можно отнести к материальным расходам (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Объясняется это тем, что данные расходы связаны с расчетами за оказанные услуги, т. е. приобретенные бланки используются для производственных нужд.

С другой стороны, эти расходы можно отнести к канцелярским (подп. 17 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичную точку зрения высказывает и Минфин России в письме от 17 мая 2005 г. № 03-03-02-04/1/123.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы расходы на приобретение бланков строгой отчетности не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Бланки строгой отчетности могут использоваться как в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, так и в деятельности на общей системе налогообложения.

Как правило, известно, к какому виду деятельности относятся расчеты, по которым оформлен бланк строгой отчетности, применяемый вместо ККТ. Соответственно, расходы на приобретение бланков и сумму НДС, уплаченную при этом, можно определить на основании прямого расчета.

Такой порядок следует из пункта 4 статьи 149, пункта 9 статьи 274 и пункта 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

В некоторых случаях невозможно определить, в каком виде деятельности использованы БСО. Поэтому прямым счетом расходы на их приобретение распределить нельзя. В таком случае распределите их пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ). Необходимость воспользоваться указанной методикой может возникнуть, например, при распределении расходов по чековой книжке.

НДС, который можно принять к вычету по распределяемым расходам на БСО, рассчитайте по методике, установленной в пунктах 4 и 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

К полученной доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД, прибавьте сумму НДС, которую нельзя принять к вычету (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_materialov/kak_otrazit_v_uchete_blanki_strogoj_otchetnosti/40-1-0-1060

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.