+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Заполняем строки 210 и 290 в декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2019 года

Содержание

Заполняем строку 290 декларации по налогу на прибыль

Заполняем строки 210 и 290 в декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2019 года

Строка 290 декларации по налогу на прибыль нередко вызывает у специалистов затруднения при заполнении. Для упрощения процедуры составления налоговой отчетности необходимо предварительно изучить нормативные материалы, регламентирующие порядок расчета аванса.

Какими статьями регламентируется расчет строки 290

Периодичность и форма представления декларации

Когда заполняется строка 290 и кто обязан это делать

Общий алгоритм расчета авансовых платежей

Какими статьями регламентируется расчет строки 290

В НК РФ порядок определения показателя для строки 290 декларации по налогу на прибыль разъясняется в п. 2 ст. 286. Полученная в результате применения правил, изложенных в кодексе, сумма авансового платежа перечисляется ежемесячно, не позднее 28-го числа. Перевод средств в бюджет производится начиная с месяца, следующего за периодом сдачи последней отчетности по налогу на прибыль.

Периодичность и форма представления декларации

При определении сроков представления декларации следует руководствоваться ст. 246 НК РФ.

Бланк декларации утвержден приказом ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. Он в обязательном порядке должен включать лист 01 (подраздел 1.1 раздела 1) и лист 02 (приложения 1 и 2).

Кроме того, существуют дополнительные приложения к листам декларации, однако они применяются только в том случае, если компания получает доходы от некоторых специфических видов деятельности. То есть если имеются показатели, которые отражаются в приложениях, они заполняются, если нет, значит, не заполняются.

Организации, выступающие в качестве крупнейших налогоплательщиков, обязаны представлять налоговую отчетность исключительно в электронном формате. Остальным предприятиям п. 1.4 порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом № ММВ-7-3/600@, дано право использовать бумажные бланки.

Налогоплательщики, у которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев, подают декларации по их итогам до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовая декларация сдается до 28 марта следующего года.

Если налогоплательщики приняли решение об исчислении и уплате авансов ежемесячно по фактической прибыли (и заявили о таком решении в инспекцию), срок сдачи налоговой отчетности наступает каждый месяц до 28 числа. Отчитаться при этом нужно за предыдущий, уже истекший месяц. Итоговую декларацию они должны сдать до 28 января следующего года.

Исчисление авансовых платежей производится последовательно с начала года по нарастанию. При расчете сумм текущего периода учитываются суммы, начисленные и уплаченные в предыдущие периоды. Суммы, полученные подобным методом в каждом месяце и переведенные в бюджет, засчитываются в счет оплаты налога на прибыль будущих периодов до конца отчетного года.

Когда заполняется строка 290 и кто обязан это делать

На листе 02 собираются итоговые данные, необходимые для исчисления налога, из других разделов. Здесь же заполняется строка 290 декларации по налогу на прибыль, обязательная для всех налогоплательщиков, за исключением отдельных категорий.

К освобожденным от обязанности заполнять строку 290 относятся:

  1. Предприятия, применяющие ежеквартальный метод исчисления и уплаты аванса по налогу на прибыль, без разбивки по месяцам. Для перехода на подобный режим должно соблюдаться 1 из следующих условий:

        • среднеквартальная выручка за 4 предшествующих квартала не превысила 15 млн руб. (с января 2016 года);
        • организация относится к некоммерческим, бюджетным, зарубежным, работающим через филиалы в России или иным категориям налогоплательщиков, предусмотренным п. 3 ст. 286 НК РФ, которой закреплено их право использовать поквартальный метод исчисления и уплаты аванса по налогу на прибыль.
  2. Фирмы, выбравшие методику расчета аванса исходя из фактической прибыли, полученной за предыдущие периоды, и применяющие ее с начала отчетного периода. Если компания выбрала подобный метод, она не вправе изменить его в течение налогового периода.

Общий алгоритм расчета аванса

Опираясь на положения п. 2 ст.

286 НК РФ, организации необходимо каждый месяц по итогам отчетного периода осуществлять начисление аванса, используя в качестве базы для расчета налоговую ставку и суммы прибыли, учитываемой при уплате налога на прибыль.

Учет доходов и авансовых платежей происходит нарастающим итогом за весь отчетный период с начала года. Размер ежемесячных перечислений определяется налогоплательщиком в течение всего налогового периода.

Методика расчета авансовой выплаты по налогу на прибыль различается в зависимости от квартала, в котором она начисляется и переводится с расчетного счета предприятия в соответствующие бюджеты:

  1. Ежемесячное перечисление за первый квартал равно аналогичному показателю за 4-й квартал предыдущего года:

Ав1 = Ав4пг,

где: Ав1 — аванс за месяц 1-го квартала;

Ав4пг — месячный аванс в 4-м квартале предыдущего года.

Для проверки правильности его применения сумма по строке 180 сравнивается со строкой 290. При правильно произведенном расчете данные в них должны совпадать.

  1. В течение 2-го квартала размер выплаты в месяц будет равен значению в строке 180, содержащей итоговую сумму авансовых выплат за предыдущие 3 месяца, разделенному на 3:

Ав2 = ИД1 / 3,

где: Ав2 — размер месячной авансовой выплаты в 2-м квартале;

ИД — итог по строке 180 декларации за 1-й квартал.

Для проверки используется следующее условие: Ав2 > 0. В этом случае корректность расчета подтверждается соотношением: строка 180 в текущем периоде – строка 180 в предыдущем квартале = строка 290. При получении соотношения Ав2 ≤ 0 в строку 290 заносится 0.

  1. Для 3-го квартала в качестве суммы месячного платежа принимается разница между авансом, оплаченным за полугодие и 1-й квартал текущего года (данные из строки 180 декларации за соответствующие периоды), разделенная на 3:

Ав3 = (Ап – Ав1) / 3,

где: Ав3 — месячный авансовый платеж в 3-м квартале;

Ап — сумма аванса за полугодие (Ав1 + Ав2);

Ав1 — сумма аванса за 1-й квартал.

Для проверки строки 290 ее сравнивают со строкой 320 декларации. Если сумма внесена корректно, они должны быть равны.

  1. В 4-м квартале сумма месячного платежа определяется как разность суммы аванса за 9 месяцев и полугодие, разделенная на 3:

Ав4 = (А9мес – Ап) / 3,

где: Ав4 — сумма месячного авансового платежа в 4-м квартале;

А9мес — итог начисленной к уплате суммы налога за 9 месяцев;

Ап — итог начисленного к уплате налога за полугодие.

Контрольное соотношение по методу расчета идентично с применяемым для 2-го квартала. Если Ав4 > 0, тогда: строка 180 в отчетном периоде – строка 180 в предыдущем периоде = строка 290. В случае если Ав4 ≤ 0, в строке 290 ставится 0.

Перечисление аванса не производится, если полученная в результате описанных методов расчета сумма будет меньше или равна 0.

Порядок исчисления суммы месячных авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от того, за какой период они рассчитываются: квартал, полугодие, 9 месяцев или год. Для значительной части расчетов в обязательном порядке используются данные, отраженные в декларации за предыдущие периоды (кварталы).

При этом в декларации за год строка 290 не заполняется.

Чтобы рассчитать суммы авансовых платежей в 1-м квартале, используется информация по строке 290 декларации, сданной в налоговую инспекцию за 9 месяцев прошлого года.

Следующие 3 месяца основой для начисления служит 1/3 от итоговой суммы аванса за предыдущий отчетный период.

В последующих кварталах методика повторяется, в качестве базы применяются суммы из налоговой отчетности за предшествующие кварталы, разделенные на 3. Подобное единообразие в значительной степени упрощает заполнение строки 290.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/zapolnyaem-stroku-290-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyl

Налог на прибыль в 1 квартале 2019 года – строки 210 и 290

Заполняем строки 210 и 290 в декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2019 года

Налог на прибыль за 1 квартал – строка 210 в листе 02 отчета по нему, отведенная для сведений о начисленных за период авансах, заполняется по особым правилам. Есть особенности и в порядке определения цифр для строки 290. Подробнее о суммах, формирующих эти строки в первой для года отчетности по налогу от прибыли, — в нашей публикации.

Причины особого подхода к авансам в отчете по налогу на прибыль за 1 квартал

Заполнение строки 210 в отчетности по налогу на прибыль за 1 квартал

Принципы формирования цифр по строке 290 в отчете по прибыли за 1 квартал

Итоги

Причины особого подхода к авансам в отчете по налогу на прибыль за 1 квартал

При формировании декларации по налогу на прибыль за первый отчетный период года затруднения может вызывать заполнение строк 210 и 290, располагающихся на листе 02. Обе строки предназначены для сведений об авансах по налогу:

Почему при внесении данных в указанные строки возникают вопросы? Для отчета по первому кварталу действуют правила, отличающиеся от применяемых по иным периодам года:

  • Исчисление авансов, подлежащих уплате на протяжении первого квартала, делается при расчете налога за 9 месяцев предшествующего года, а не в четвертом квартале.
  • Цифры, вносимые в строку 290 отчета по первому кварталу, в отличие от иных периодов определяются не путем расчета.

Попробуем разобраться, почему действуют именно такие правила и где надо брать цифры для строк 210 и 290 при исчислении налога на прибыль за 1 квартал 2019 года.

Заполнение строки 210 в отчетности по налогу на прибыль за 1 квартал

Порядок, применяемый при вычислении квартальных авансов по прибыли с ежемесячной уплатой, описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Этот порядок устанавливает, что объем авансов, уплачиваемых в первом квартале, должен равняться величине аналогичных платежей, начисляемых на протяжении четвертого квартала предыдущего года.

В то же время объем авансов за четвертый квартал определяют цифры, сформировавшиеся при исчислении налога за 9 месяцев.

Эти два требования приводят к тому, что на листе 02 при создании отчетности за 9 месяцев в отношении исчисляемых на предстоящие периоды авансов формируются два комплекта строк (образуются за счет разбивки начислений по бюджетам) применительно:

  • к последнему (четвертому) кварталу отчетного года (строки 290-310);
  • первому кварталу года, наступающего за отчетным (строки 320-340).

Цифры, показываемые в отчетности за 9 месяцев по комплектам строк 290-310 и 320-340, идентичны. Соответственно, эти же цифры должны возникнуть в строках 210-230 отчета по первому кварталу.

Чем вызвано требование о необходимости исчисления авансов за 1 квартал по результатам расчетов по 9 месяцам предыдущего года? Тем, что дата для вычисления налога по результатам года сдвинута на 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ), т. е. практически отвечает окончанию первого квартала.

А между тем для большинства плательщиков, осуществляющих поквартальное вычисление сумм налога, действует правило о ежемесячной уплате сумм, относящихся к этим вычислениям (п. 1 ст. 287 НК РФ).

То есть платить авансы в течение первого квартала от реальных сумм, относящихся к четвертому кварталу, невозможно в силу того, что таких начислений на даты осуществления платежей еще нет.

Принципы формирования цифр по строке 290 в отчете по прибыли за 1 квартал

При установлении значения, вносимого в строку 290 листа 02 в отчете по налогу на прибыль за 1 квартал, необходимо ориентироваться лишь на цифры, сформировавшиеся по строке 180 этой декларации. Уменьшать их на величину авансов, показанных применительно к первому кварталу в 9-месячном отчете за предыдущий год и, соответственно, отразившихся по строке 210, не нужно, поскольку:

  • аванс, исчисляемый к уплате во втором квартале, должен совпадать с величиной налога, рассчитанного за первый квартал (п. 2 ст. 286 НК РФ);
  • суммы, отражаемые в отчетности по первому кварталу по строке 210, служат для определения итоговых цифр, характеризующих расчеты по налогу, осуществленные в течение этого периода (п. 1 ст. 287 НК РФ), т. е. учитываются при формировании значений, вносимых в комплекты строк 270-271 (к доплате) и 280-281 (к уменьшению).

Следование этим правилам приводит к тому, что в отчетах за все периоды, идущие за первым кварталом, в комплекте строк 210-230 в качестве объема начислений по авансам отображаются легко проверяемые цифры.

Эти цифры образуются сложением величины налога, рассчитанного по результатам предшествующего отчетного периода, и объема авансов, исчисленных по итогам этого же периода на идущий следом квартал, но без учета в них авансовых начислений, отразившихся в отчете за 9 месяцев по предшествующему году в отношении первого квартала. То есть цифры в комплекте строк 210-230 в каждом из отчетов, кроме формируемого за 1 квартал, предстоит складывать из сумм соответствующих цифр из комплектов строк 180-200 и 290-310, имеющихся в отчете за предыдущий отчетный период. А для полугодового отчета эти данные можно получить путем удвоения цифр из комплектов строк 180-200 либо строк 290-310 расчета по налогу на прибыль за 1 квартал.

Итоги

При оформлении отчета по прибыли за 1 квартал особое внимание рекомендуем уделить процессу внесения информации в строки 210 и 290 листа 02. В них отражаются данные о начисленных авансах на период отчета и на последующий квартал соответственно.

В строке 210 при составлении отчета за 1 квартал найдут отражение начисления, произведенные в отношении этого периода в 9-месячной отчетности за предыдущий год.

Однако в отчетах за последующие периоды учитывать эти суммы в цифрах, отражаемых по строке 210, не нужно: объем данных для нее определяет сумма рассчитанного за предыдущий отчетный период налога и величина авансов, относящихся к кварталу, начавшемуся за этим периодом.

В строке 290 отчета по первому кварталу отразится та же цифра, которая сформируется по строке 180 документа.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl/zapolnyaem-stroki-210-i-290-v-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl-za-pervyj-kvartal-2019-goda/

Справочник Бухгалтера

Заполняем строки 210 и 290 в декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2019 года

В строке 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль отражается общая сумма всех авансовых платежей, подлежавших уплате в периоде, за который подается декларация.

Порядок заполнения этой строки зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи.

Организация уплачивает ежемесячные в течение квартала и квартальные авансовые платежи

Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларацияКак заполняется строка 210 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации)
I кварталВписывается показатель строки 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года
ПолугодиеВписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за I квартал текущего года
9 месяцевВписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за полугодие текущего года
ГодВписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев этого года

Пример. Заполнение строки 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей

Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в каждом из месяцев I квартала, составила 500 000 руб. (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года).

Сумма авансового платежа, начисленного за I квартал, составила 1 800 000 руб. (строка 180 Листа 02 декларации за I квартал), а сумма, подлежащая доплате по декларации за I квартал, – 300 000 руб. (1 800 000 руб.

Как заполнить строку 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль

– 500 000 руб. x 3).

Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в каждом из месяцев II квартала, равна 600 000 руб. (1 800 000 руб. / 3). Эта сумма отражена в строке 290 Листа 02 декларации за I квартал.

Таким образом, в течение полугодия организация должна была уплатить авансовые платежи в сумме 3 600 000 руб. (500 000 руб. x 3 + 300 000 руб. + 600 000 руб. x 3). Эта сумма:

– равна сумме строк 180 и 290 Листа 02 декларации за I квартал, т.е. 3 600 000 руб. (1 800 000 руб. + 1 800 000 руб.);

– указывается в строке 210 Листа 02 декларации за полугодие.

Организация уплачивает только квартальные авансовые платежи

Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларацияКак заполняется строка 210 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации)
I кварталСтавится прочерк
ПолугодиеВписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за I квартал текущего года
9 месяцевВписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за полугодие текущего года
ГодВписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за 9 месяцев этого года

Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли

Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларацияКак заполняется строка 210 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации)
ЯнварьСтавится прочерк
Остальные отчетные периоды (1 месяц, 2 месяца и т.д.)Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период
ГодВписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за 11 месяцев (январь – ноябрь)

11092

Rating: 1.0/5. From 1 vote.

Please wait…

налоги

Авансовые платежи в налоговой декларации по налогу на прибыль

В строке 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль отражается общая сумма всех авансовых платежей, подлежавших уплате в периоде, за который подается декларация.

Порядок заполнения этой строки зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи.

Организация уплачивает ежемесячные в течение квартала и квартальные авансовые платежи

Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларацияКак заполняется строка 210 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации)
I кварталВписывается показатель строки 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года
ПолугодиеВписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за I квартал текущего года
9 месяцевВписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за полугодие текущего года
ГодВписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев этого года

Пример. Заполнение строки 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей

Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в каждом из месяцев I квартала, составила 500 000 руб. (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года).

Сумма авансового платежа, начисленного за I квартал, составила 1 800 000 руб. (строка 180 Листа 02 декларации за I квартал), а сумма, подлежащая доплате по декларации за I квартал, – 300 000 руб. (1 800 000 руб. – 500 000 руб. x 3).

Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в каждом из месяцев II квартала, равна 600 000 руб. (1 800 000 руб. / 3). Эта сумма отражена в строке 290 Листа 02 декларации за I квартал.

Таким образом, в течение полугодия организация должна была уплатить авансовые платежи в сумме 3 600 000 руб. (500 000 руб. x 3 + 300 000 руб. + 600 000 руб. x 3). Эта сумма:

– равна сумме строк 180 и 290 Листа 02 декларации за I квартал, т.е. 3 600 000 руб. (1 800 000 руб. + 1 800 000 руб.);

– указывается в строке 210 Листа 02 декларации за полугодие.

Организация уплачивает только квартальные авансовые платежи

Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларацияКак заполняется строка 210 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации)
I кварталСтавится прочерк
ПолугодиеВписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за I квартал текущего года
9 месяцевВписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за полугодие текущего года
ГодВписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за 9 месяцев этого года

Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли

Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларацияКак заполняется строка 210 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации)
ЯнварьСтавится прочерк
Остальные отчетные периоды (1 месяц, 2 месяца и т.д.)Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период
ГодВписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за 11 месяцев (январь – ноябрь)

11090

Rating: 1.0/5. From 1 vote.

Please wait…

налоги

Строка 220 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

/ Бухгалтерская отчетность/ Строка 220

Строка 220 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу до 2011 года.

Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

По строке 220 отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Строка 220 декларации по налогу на прибыль

Это остаток «входного» НДС по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который еще не принят к вычету.

На конец отчетного периода на счете 19 могут оставаться несписанными суммы «входного» НДС, не принятые к вычету из-за отсутствия счетов-фактур, неправильного оформления документов и по иным причинам, которые в последующих периодах будут устранены.

Суммы «входного» НДС, принятые к вычету, списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС». Если известно, что какие-либо суммы «входного» НДС нельзя принять к возмещению из бюджета, эти суммы следует списать с кредита счета 19 в дебет счета 91-2 субсчет «Прочие расходы».

Если организация не является плательщиком налога на добавленную стоимость или освобождена от обязанностей налогоплательщика по статье 145 НК РФ, а также если приобретенные товары (работы, услуги) приобретены для осуществления необлагаемых операций, суммы «входного» НДС подлежат включению в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Это установлено пунктом 2 статьи 170 НК РФ.
В этом случае НДС списывается со счета 19 в дебет счетов учета соответствующего имущества и затрат (08, 10, 20, 26, 41, 44 и пр.).

«Входной» НДС, относящийся к расходам, которые нормируются для целей исчисления налога на прибыль (расходы на рекламу, представительские расходы), подлежит вычету только в части, относящейся к расходам в пределах установленных норм.

Те суммы НДС, которые относятся к сверхнормативным расходам, в течение года лучше не списывать со счета 19.

Однако при составлении годовой отчетности, когда окончательная сумма нормируемых расходов в налоговом учете уже сформирована, суммы не принятого к вычету НДС, относящегося к сверхнормативным расходам, следует списать со счета 19 в дебет счета 91.

Обратите внимание: суммы «входного» НДС, которые не включаются в стоимость приобретенного имущества (работ, услуг), но по тем или иным причинам не приняты к вычету,
а списаны в бухгалтерском учете на счет 91, в налоговом учете не включаются в состав расходов.

Полезные ссылки

►Экономическая литература◄ ►Методика финансового анализа◄ ►Формы бухгалтерской отчетности◄ ►Крупнейшие АО  России◄

В строке 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль отражается общая сумма всех авансовых платежей, подлежавших уплате в периоде, за который подается декларация.

Порядок заполнения этой строки зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи.

Организация уплачивает ежемесячные в течение квартала и квартальные авансовые платежи

Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларацияКак заполняется строка 210 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации)
I кварталВписывается показатель строки 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года
ПолугодиеВписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за I квартал текущего года
9 месяцевВписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за полугодие текущего года
ГодВписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев этого года

Пример. Заполнение строки 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей

Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в каждом из месяцев I квартала, составила 500 000 руб. (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года).

Сумма авансового платежа, начисленного за I квартал, составила 1 800 000 руб. (строка 180 Листа 02 декларации за I квартал), а сумма, подлежащая доплате по декларации за I квартал, – 300 000 руб. (1 800 000 руб. – 500 000 руб. x 3).

Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в каждом из месяцев II квартала, равна 600 000 руб. (1 800 000 руб. / 3). Эта сумма отражена в строке 290 Листа 02 декларации за I квартал.

Таким образом, в течение полугодия организация должна была уплатить авансовые платежи в сумме 3 600 000 руб. (500 000 руб. x 3 + 300 000 руб.

Памятка по заполнению налоговой декларации по прибыли в 2011 году

+ 600 000 руб. x 3). Эта сумма:

– равна сумме строк 180 и 290 Листа 02 декларации за I квартал, т.е. 3 600 000 руб. (1 800 000 руб. + 1 800 000 руб.);

– указывается в строке 210 Листа 02 декларации за полугодие.

Организация уплачивает только квартальные авансовые платежи

Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларацияКак заполняется строка 210 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации)
I кварталСтавится прочерк
ПолугодиеВписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за I квартал текущего года
9 месяцевВписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за полугодие текущего года
ГодВписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за 9 месяцев этого года

Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли

Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларацияКак заполняется строка 210 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации)
ЯнварьСтавится прочерк
Остальные отчетные периоды (1 месяц, 2 месяца и т.д.)Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период
ГодВписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за 11 месяцев (январь – ноябрь)

11088

Rating: 1.0/5. From 1 vote.

Please wait…

налоги

Источник: https://1atc.ru/str-220-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl/

Как заполняется строка 210 декларации по налогу на прибыль

Заполняем строки 210 и 290 в декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2019 года

Налог, взимаемый с прибыли – один из обязательных сборов, применяющихся к организациям, работающим на территории России.

Величина обсуждаемого отчисления, как и в случае с иными налогами, зависит от окончательного размера так называемой финансовой базы, являющейся основой для совершения расчетов. Под искомой базой подразумевается прибыль, которая определяется иначе, чем доход.

В этой статье мы кратко поговорим о прибыльном налоге, и разберем, как заполняется строка 210 декларации по налогу на прибыль.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

Что такое налог на прибыль

Обсуждаемый сбор применяется не к физическим лицам, а к компаниям. При этом, он имеет характер прямого налога. Основой для определения его величины служит прибыль, а не доход компании, получаемый в результате ведения деятельности реализационного и внереализационного характера.

Прибыль – не просто общее количество средств, поступивших к компании за месяц. Это весь суммарный ее доход, из которого вычтены совершенные за определенный период налогообложения затраты.

Особенности налога на прибыль компаний

Приведем пример. Допустим, вы являетесь владельцем компании по пошиву детской одежды. Чтобы вести производство, вам необходимо раз в три месяца закупать материалы для воспроизведения детских костюмов, то есть, например:

  • ткань;
  • фурнитуру;
  • нити;
  • иглы для швейных машин.

Затраты, ушедшие из бюджета фирмы на приобретение материалов, составили в очередной раз около 10 тысяч российских рублей. После пошива одежды, она была реализована на 50 тысяч рублей.

Прибылью будет разница между итоговой выручкой и совершенными затратами, то есть, в данной ситуации, 40 тысяч.

Разумеется, в реальности к расходам прибавились бы выплаты заработной платы, коммунальные услуги, затраты на приобретение технической составляющей ателье и прочие нюансы. Однако, принцип вычитания расходов из доходов остался бы прежним.

Расчет налога, и формирование финансовой базы для его исчисления, производится с доходов, поступивших из различных источников. Делятся эти поступления средств на две основные группы.

Таблица 1. Группы доходов

Доходы, связанные с реализационными процессамиДоходы, не имеющие отношения к реализации
Производство и (или) продажа:

  • продукта;
  • работы;
  • услуги.
  • получение оплаты от арендаторов, использующих имущество компании;
  • приток процентов по ранее внесенным вкладам;
  • прочие поступления средств.
  • Как видите, первая группа четко взаимосвязана с процессами производства и продажи товара. В роли искомой товарной единицы может выступать не только конкретный предмет, например, детский костюм, как в задаче выше. Реализовать можно также услуги, например, в салоне красоты, и работы, например ремонтные. Выполненные действия также считаются товаром.

    Продукция может быть произведена компанией самостоятельно, или перекуплена у стороннего производителя с целью перепродажи. Тогда в расходы будут зачисляться те затраты, которые были совершены для совершенствования реализационного процесса, а не реализационного и производственного.

    Расчет величины налога на прибыль фирмы осуществляется из всех денег, которые поступили к ней. При этом не производится учет налога на добавленную стоимость, а также счислений акцизного характера.

    Налоговая служба, проверяющая и элементы, составляющие финансовую базу, и расходы, ее уменьшающие, во время просмотра декларационного бланка обязана также обращать внимание на подтверждения указанных в бумаге фактов. Ими служат следующие элементы:

    • документальное сопровождение;
    • обоснованность.

    Под документальным сопровождением подразумеваются официальные бумаги, связанные с операциями по расходам. В роли обоснованности же выступает направленность совершенных затрат.

    Если средства отданы ради продолжения или улучшения реализационного процесса или производственного, то считается, что обоснованность имеет место быть.

    Если же деньги потрачены на дивиденды директорскому составу предприятия, обоснованными расходами произведенные выплаты не считаются, поэтому не будут учтены представителями налоговой инспекции.

    Затраты, имеющие отношение к продажам, то есть реализации продукции, можно поделить на:

    • косвенные;
    • имеющие прямой вид.

    К прямым причисляются материальные расходы, начисления по амортизации на основные средства, которые используются в производственном процессе. Помимо прочего, в эту категорию можно отнести оплату труда работникам, находящимся в штате компании, и принимающим участие в производственном и реализационном процессах.

    Косвенные же подразумевают все не включенные в категорию прямых затраты, за исключением внереализационных. Подсчет и определение производится за конкретный подотчетный период. По его окончанию в налоговую службу осуществляется предоставление документов на проверку. Включенные в бумаги операции не могут еще раз быть включены в документы за следующие периоды обложения.

    Заполнение декларации, строка 210

    Заполнение декларационных бланков – процедура, обязательная для налогоплательщиков. В каждой ситуации вписывать сведения будут разные лица, будь они отдельными людьми или целыми компаниями.

    Для чего заполняют строку 210?

    В случае с налогом на прибыль, обязанность по заполнению отчетной документации ложится на плечи компаний, играющих роль плательщиков данного сбора.

    Разумеется, вносит сведения не руководитель организации, и не каждый участвующий в ее работе сотрудник.

    Эту работу исправно выполняют представители бухгалтерских отделов организации, имеющие соответствующее образование и опыт в обсуждаемой сфере.

    Заполнение декларационного бланка требует соблюдения множества различных правил и норм. Мало того, что все их необходимо запомнить и постоянно держать в уме, также обязательно нужно совершать расчетные операции, связанные с определением величины налогового отчисления в пользу государственного бюджета, при этом, не допуская никаких ошибок в вычислении.

    Разумеется, невозможно запомнить все нюансы сразу. Особенно это характерно для молодых специалистов, недавно работающих в сфере.

    Заполнение любой отчетности по налоговым сборам часто вызывает у них возникновение некоторых вопросов. В частности, это касается и декларации по прибыли организации.

    Особенно часто возникают проблемы с заполнением 210 строчки документа. Перейдем к рассмотрению закономерностей внесения в нее сведений.

    В специальной статье разбираем налог на прибыль, рассмотрим какие особенности имеет декларация по прибыли, и предоставлена инструкция по заполнению.

    Для чего нужна строка 210

    Давайте разберемся, какие данные находят отражение в обсуждаемой статье. Итак, искомая графа служит для внесения сведений, касающихся общей суммы произведенных фирмой платежей авансового характера, начисление которых было произведено за конкретный период обложения налогами.

    Вид вписанной в искомую строку информации, а также ее смысловая нагрузка будут зависеть от способа выплаты авансовых платежей, который ранее был выбран конкретной организацией. Данное правило установлено одним из приказов Федеральной налоговой службы, от 19 октября 2016 года.

    Способы заполнения

    Переходим к рассмотрению способов заполнения искомой строки. Если компания осуществляет внесение авансовых платежей каждый квартал, то есть в 3 месяца, шесть, девять и двенадцать, заполнение нужной нам графы будет производиться следующим способом, подробно описанным в таблице.

    За какой срок передается на проверку декларационный бланкЧто нужно вписать
    Если заполнение строки производится за первые три месяца работы компании в текущем годичном периоде.Внутри интересующей нас графы пока писать нечего, вместо конкретных сведений просто впишите прочерк.
    Когда в строчку вносятся данные за рабочее полугодие организации.Найдите в декларационном бланке, переданном на проверку за первые три месяца функционирования компании в текущем году, сведения из строки под номером 180 и внесите их в бумагу за текущий период.
    Когда графа заполняется сведениями за прошедший девятимесячный срок в текущий налоговый период.Возьмите декларацию за прошлый отчетный период, то есть полугодие, и перепишите данные из 180 строки в интересующую нас графу под номером 210.
    Заполнение строки 120 в декларации за период сроком в год, то есть весь отчетный период.Как и в прошлых случаях, необходимо найти уже переданную на проверку декларацию и взять значение из строки 180, чтобы вписать его в строку 210 нового бланка.

    Если компания производит выплаты платежей авансового характера каждый тридцатидневный период, а также имеет место быть поквартальная доплата средств, вносить данные в строку будет немного сложнее. Насколько, смотрите в нижеследующей табличке.

    За какой срок передается на проверку декларационный бланкЧто нужно вписать
    Если декларация передается за первый рабочий квартал года.Найдите декларационный бланк, отписанный на проверку в налоговую инспекцию по итогам девяти месяцев работы компании в прошлом году, и осуществите перенос сведений в 210 строку из графы 320 старого документа.
    Если передача бумаги на проверку производится за полугодичный срок.Необходимо открыть декларацию за первые три рабочих месяца текущего года, найти там строки 180 и 290, суммировать представленные в них показатели и вписать в 210 графу заполняемого листа.
    Декларационный документ за девятимесячный срок передается на проверку.Находите предыдущий декларационный бланк, за шесть месяцев работы компании, и переписываете суммарное значение данных из граф:

  • 180;
  • 290.
  • Годичная декларация передается на проверку в Федеральную налоговую службу.По примеру прошлых заполнений, достаем заполненный декларационный бланк за прошлый период передачи отчетности, суммируем сведения, вписанные в строки 290 и 180 и осуществляем вписывание полученной величины в заполняемую графу.

    Теперь будем рассматривать ситуацию с заполнением нужной нам строки, если компания производит выплаты авансового характера согласно величине фактически полученной прибыли.

    Метод заполнения обсуждаемой строки повторяет процедуру заполнения компаний, которые осуществляют выплаты только ежеквартальных авансов. Рассмотрим, что мы имеем в виду, подробно в таблице.

    За какой срок передается на проверку декларационный бланкЧто нужно вписать
    Если заполнение бланка производится за первый месяц наступившего налогового периода.В интересующей нас строке необходимо поставить прочерк, так как фактически информация к предоставлению попросту отсутствует.
    Заполнение документации производится за первые два месяца.Необходимо открыть январскую декларацию и осуществить вписывание сведений из ее строчки под номером 180 в интересующую нас графу новой декларации.
    Передача декларации за первые три месяца.Необходимо осуществить перенос сведений из сданной ранее за два прошедших месяца декларации.
    Бумага заполняется и передается за период с января месяца по апрель.Аналогичным образом находим в мартовском декларационном бланке строку 180 и переписываем внесенные в нее сведения в 210 графу текущей документации.
    Срок отчетности, передаваемый в документах, с января по май.Как раньше, отыскиваем сведения из названной выше строки в старой декларации и переносим их в новую, в пункт 210.
    Заполнение производится с первого месяца года по шестой, то есть июнь.Точно так же, как мы делали ранее, осуществляем поиск нужных сведений и вносим их в текущую документацию.
    После функционирования компании с января по июль, осуществляем на проверку передачу декларационного бланка.Строка 210 заполняется аналогичным образом: путем переноса сведений 180 строки отданного ранее на проверку бланка.
    Отчетность достигла последнего летнего месяца – августа.Июльская декларация – источник сведений для вписывания в 210 статью, если быть точнее, его строка 180.
    Бланк передается на проверку за срок с января по сентябрь месяц.Повторяем описанную выше процедуру и сдаем бланк на проверку.
    В следующий осенний месяц также осуществляется передача отчетности на рассмотрение специалистами налоговой инспекции.Вновь осуществляем повторение процедуры.
    Передача декларационного бланка производится за срок с января по ноябрь.Переписываем сведения за прошедший месячный срок.
    Последняя в году процедура заполнения бланка и его определение на проверку.В последний раз осуществляем повторение процедуры аналогичным описанному ранее способом и с успехом закрываем год.

    Подведем итоги

    Как видите, когда речь идет о внесении сведений в отчетные документы, большую роль играет выбранный компанией способ выплат налога. В одной ситуации сроки и показания будут иными, чем в другой. Важно хорошо понимать, как влияют различные обстоятельства на ведение документации.

    Это основная обязанность представителей бухгалтерского отдела компании. Без соответствующих знаний компания рискует не только заработать проблемы с налоговой, но и разориться полностью.

    Внимательно отбирайте специалиста на должность бухгалтера своей компании, и если у него возникнут сложности с заполнением 210 строки в декларации на прибыль, дайте ему прочесть нашу статью.

    Способ заполнения 210 строки напрямую зависит от метода совершения выплат

    Источник: https://nalog-expert.com/obraztsy-dokumentov/stroka-210-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyl.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.